某公司金融资产管理与财务会计学

（二）交易性金融资产已实现损益的构成
➢ 出售时的净收益 ➢ 持有期间的价值变动
（三）会计核算
➢ 见P52-53
五、交易性金融资产的信息披露
报表位置：交易性金融资产、投资收益、公允价值变动损益 数据计算
六、本节注意
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
5
§4-2 可供出售金融资产
贷：资本公积—其他资本公积 200000
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
15
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路 。20.8.3020.8.30Sunday, August 30, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
已宣告但尚未发放的现金股利 已到期但尚未支付的债券利息 （二）会计核算
借：交易性金融资产—成本 应收股利或应收利息 投资收益 贷：银行存款或其他货币资金——存出投资款
三、交易性金融资产持有期间的会计处理
（一）收到现金股利或利息时的会计处理
➢ 作为“投资收益”处理
（二）期末计价
➢ 根据报表日公允价值调整交易性金融资产帐面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动
一、可供出售金融资产概念
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
6
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二、可供出售金融资产的计量 （一）初始计量
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
7
（二）后续计量
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
（2）20×7年4月10日，B公司宣告发放现金股利，每股0.5元。 （3）20×7年4月20日，收到B公司发放的现金股利50 000元。 （4）20×7年12月31日，B公司股票市价为每股11元。 （5）20×8年12月31日，B公司股票市价下跌为每股9.5元，预
计B公司股票还将继续下跌。 （6）20×9年12月31日，B公司股票市价为每股11.5元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
•
7、
。202 0年8月 上午6 时12分2 0.8.300 6:12Aug ust 30, 2020
11
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
12
【例题·计算分析题】丙股份有限公司(以下简称丙公司)有关 投资资料如下：
（1）20×7年2月5日, 丙公司以银行存款从二级市场购入B公司 股票100 000股，划分为可供出售金融资产，每股买价12元， 同时支付相关税费10000元。
2
§4-1 交易性金融资产
一、交易性金融资产的确认
（一）交易性金融资产的特点 以交易为目的 准备近期出售 动用闲置资金 流动性强
（二）相关帐户的设置 1、交易性金融资产（资产类帐户）
➢ 设有两个明细帐：成本和公允价值变动
2、公允价值变动损益（损益类帐户）
➢ 设明细帐：交易性金融资产变动损益
财务会计学
2020/8/30
1
第四章 交易性金融资产与可供 出售的金融资产
本章要点 1、交易性金融资产的确认与计量 2、可供出售的金融资产的确认与 计量 3、公允价值的运用
本章学习提示
参考文献：《企业会计准则第22号——金融 工具确认与计量》
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
3、投资收益（损益类帐户）
➢ 设明细帐：交易性金融资产投资收益
注意：公允价值变动损益与投资收益使用比较
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
3
§4-1 交易性金融资产
二、交易性金融资产初始成本的会计处理
（一）初始成本的构成 注意：交易费用的处理（资本化/费用化）
•
2、
。0 6:12:33 06:12:3 306:128 /30/20 20 6:12:33 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。20.8 .3006:1 2:3306: 12Aug-2030-A ug-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。06:1 2:3306: 12:330 6:12Sunday, August 30, 2020
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
14
（4）借：资本公积—其他资本公积 110 000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 110 000
（5）借：资产减值损失 260 000 贷：资本公积——其他资本公积 110 000
可供出售金融资产—公允价值变动 150 000 （6）借：可供出售金融资产—公允价值变动 200000
8
三、可供出售金融资产的会计处理 1．企业取得金融资产
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
9
2、资产负债表日
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
10
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
• •
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
。20.8 .3020.8 .3006:1 2:3306: 12:33A ugust 30, 2020
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年8 月30日 星期日 上午6 时12分3 3秒06:1 2:3320. 8.30
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
13
【答案】 丙公司应编制的会计分录如下： （1）借：可供出售金融资产 1 210 000
贷：银行存款 1 210 000 （2）借：应收股利 50 000
贷：投资收益 50 000 （3）借：银行存款 50 000
贷：应收股利 50 000
贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 或编制与上面相反的分录
2020/8/30
制作：许汉友 Email:xhy1993@tom.com
4
§4-1 交易性金融资产
四、交易性金融资产的转让
（一）会计核算的基本原则
➢ 将出售净收入与交易性金融资产帐面价值的差额计入投资收益 ➢ 将原已作为“公允价值变动损益”转为“投资收益” ➢ 如果是部分出售，则按比例计算上述损益