工业企业会计账务处理流程

工业企业会计账务处理流程

1、采购原材料

借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额贷:银行存款

(应付帐款、票据)

２、生产领用材料

借:生产成本

制造费用

管理费用

贷:原材料

3、分配工资

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷:应付职工薪酬-工资

4、计提福利费

借:生产成本

制造费用

管理费用

贷:应付职工薪酬-福利费

5、发工资

借:应付职工薪酬-工资

贷:银行存款（库存现金)

6、平时车间费用

借:制造费用

贷:库存现金

7、月末结转

借:生产成本

贷:制造费用

８、结转完工产品

借：库存商品

贷:生产成本

9、销售商品

借:银行存款(应收帐款、应收票据)

贷:主营业务收入

应交税金—应交增值税－销项税额１0、结转销售商品成本

借：主营业务成本

贷:库存商品

1１、计交税金

借:营业税金及附加

贷：应交税费—城建税

—教育费附加

－－地方教育费附加

12、结转厂部费用

借:本年利润

贷:管理费用

13、发生借款利息

①支出

借:财务费用

贷:银行存款（库存现金) ②收入

借:银行存款(库存现金）

贷:财务费用

14、结转各项收入借:主营业务收入

其她业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

15、结转各项费用借:本年利润

贷：主营业务成本

其她业务支出

主营业务税金及附加

管理费用

营业费用

财务费用

营业外支

16、计交所得税

借:所得税费用

贷:应交税费—应交所得税17、结转所得税

借:本年利润

贷：所得税费用18、结转净利润

①盈利

借：本年利润

贷:利润分配

②亏损

借:利润分配

贷:本年利润

第一章货币资金及应收款项

1.现金

⑴备用金

①开立备用金

借:其她应收款－备用金

贷:现金

②报销时补回预定现金

借:管理费用等

贷:现金(报销不用备用金科目核算)

③撤销或减少备用金时

借:现金

贷:其她应收款－备用金

⑵现金长短款

①库存现金大于账面值

借:现金

贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

借:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷:其她应付款-应付现金溢余(Ｘ单位或个人)

营业外收入-现金溢余(无法查明原因得)

②库存现金小于账面值

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷:现金

查明原因后作如下处理:

借：其她应收款-应收现金短缺款（XX个人)

其她应收款－应收保险赔款

管理费用－现金短缺(无法查明原因得)

贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

(2）接受捐赠

借：现金ﻫ贷：待转资产价值-接收货币性资产价值

缴纳所得税

借:待转资产价值-接收货币性资产价值ﻫ贷:资本公积-其她资本公积

应交税金-应交所得税

2.银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其她金融机构得款项已经部分或全部不能收回

借：营业外支出

贷：银行存款

3.其她货币资金(外埠存款）

①开立采购专户

借：其她货币资金-外埠存款

贷:银行存款

②用此专款购货

借:物资采购

应交税金－应交增值税(进项税额）

贷：其她货币资金－外埠存款

③撤销采购专户

借：银行存款

贷:其她货币资金－外埠存款

4．坏账损失

⑴直接转销法

①实际发生损失时

借:管理费用－坏账损失

贷:应收账款

②重新收回时

借:应收账款

贷:管理费用-坏账损失

借：银行存款

贷:应收账款

⑵备抵法

①提取坏账准备金时

借:管理费用-坏账损失

贷：坏账准备

②发生坏账时

借：坏账准备

贷:应收账款

③重新收回时

借:应收账款

贷：坏账准备

借:银行存款

贷：应收账款

5.应收票据（见后)

A、收到银行承兑票据借:应收票据

贷:应收账款ﻫB、带息商业汇票计息

借:应收票据

贷:财务费用(一般在中期末与年末计息)ﻫＣ、申请贴现

借:银行存款ﻫ财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息) 贷:应收票据(帐面数)

Ｄ、已贴现票据到期承兑人拒付

（1)银行划付贴现人银行帐户资金

借：应收账款-X公司ﻫ贷：银行存款

(2）公司银行帐户资金不足

借:应收账款－X公司

贷:银行存款

短期借款(帐户资金不足部分)

Ｅ、到期托收入帐

借：银行存款ﻫ贷:应收票据ﻫF、承兑人到期拒付

借:应收账款（可计提坏账准备)

贷:应收票据ﻫG、转让、背书票据（购原料) 借:原材料(在途物资)

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:应收票据

6、应收账款

Ａ、发生:

借:应收账款-Ｘ公司(扣除商业折扣额)

贷:主营业务收入

应交税金-应交增值税(销项税)

B、发生现金折扣:

借:银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务费用ﻫ贷：应收账款－X公司(总价) ７、应收债权出售(不含追索权)

借：银行存款

营业外支出

其她应收款（预计销售退回)

贷:应收账款

发生销售退回时

借：主营业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额)

贷：其她应收款

借:库存商品

贷:主营业务成本

第二章存货

1、原材料

(1)取得

①发票与材料同时到

借:原材料

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

②发票先到

借：在途物资(含运费）

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

③材料已到,月末发票账单未到

借:原材料

贷:应付账款-暂估应付账款

注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理

(2)发出

平时登记数量,月末结转

借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…

贷:原材料

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资

借:委托加工物资

贷:原材料

②支付加工费、运杂费、增值税

借:委托加工物资

应交税金-应交增值税(进)

贷:银行存款等

③交纳消费税(见应交税金)

④加工完成收回加工物资

借:原材料(验收入库加工物资＋剩余物资）

贷:委托加工物资

3、包装物

(1)生产领用,构成产品组成部分

借:生产成本

贷：包装物

（2)随产品出售且

借：营业费用(不单独计价)

其她业务支出(单独计价)

贷:包装物

(3)包装物得出租、出借