[试题]2010会计继续教育新企业所得税实施条例解读

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青岛市地方税务局关于印发《2010年所得税问题解答》的通知

青岛市地方税务局关于印发《2010年所得税问题解答》的通知发文文号：青地税函[2011]4号发文部门：青岛市地方税务局发文时间：2011-1-11市稽查局、征收局，各分局、各市地税局：在所得税日常征管工作中，市局收到了各基层单位、部分纳税人及中介机构的来电、来函，询问所得税有关问题。

为此，市局将具有代表性及对今后征管工作有启示的问题加以整理，并根据有关所得税政策规定进行了解答，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时报告市局。

附件：《2010年所得税问题解答》二〇一一年一月十一日2010年所得税问题解答1、问：母子公司框架下，员工与母公司签订劳动合同，没有与子公司签订劳动合同。

由于工作需要，母公司向其子公司派遣员工，母子公司均向派遣员工支付工资及奖金、补贴，其工资及奖金、补贴如何扣除？被派遣员工的个人所得税如何缴纳？答：鉴于母公司与子公司之间存在的特殊关系，员工在母公司与子公司之间经常调配，按照实质重于形式的原则，子公司如能够提供母公司出具的董事会或经理办公会等做出的调配决定及员工名册等充分适当的证据，子公司发放给与其没有订立劳动合同的员工的合理的工资薪金可以税前扣除。

母子公司两个单位在向员工支付劳动报酬时，应分别扣缴个人所得税；同时该员工应到为其缴纳“三费一金”的单位主管地税机关自行申报个人所得税。

2、问：核定征收企业从事农、林、牧、渔业项目的所得或从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得等是否可以享受税收优惠？答：根据总局在企业所得税优惠管理方面的相关规定，税收优惠的享受需要相关项目单独核算，核定征收企业由于不能单独核算相关项目，不能享受有关税收优惠。

根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)以及《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)等规定，核定征收企业可以享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的免税收入有关税收优惠，除此以外的各项企业所得税优惠政策均不得享受。

企业所得税法实施条例解读

已于2022年1月1日开始实施的?中华人民共和国企业所得税法?(以下简称新法)及其实施条例(以下简称条例)，是在我国改革开放进入新的历史时期公布实施的一部具有里程碑意义的税收法律法规。

新法统一了企业所得税的纳税义务人，统一了税率，统一了税前扣除方法和标准以及应纳税所得额计算方法，统一了税收优惠，并强化了反避税的措施。

条例在这些方面作了进一步的细化和具体规定。

一、“法人〞与“居民〞：纳税义务人的两个关键词就新法中关于企业所得税纳税义务人的规定，条例作了具体界定和明确。

1、关于“企业〞。

条例中的“企业〞具有广义的外延。

例如，条例第三条规定：“企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织〞。

所以，企业所得税法及其实施条例实质上是一部法人所得税法律法规。

在企业所得税纳税义务人中，排除了依照“中国法律、行政法规〞成立的个人独资企业、合伙企业，此类企业一般承担无限责任(有限合伙企业的有限合伙人承担有限责任)，现行税法只对投资人、合伙人征收所得税，对独资企业、合伙企业本身不征收企业所得税，以消除重复征收。

而依照?公司法?设立的一人有限责任公司仍属于企业所得税的纳税义务人，依照外国法律法规成立、取得来自于中国境内所得的个人独资企业、合伙企业仍视为我国企业所得税法中的纳税义务人。

2、关于“居民企业〞与“非居民企业〞的划分。

这一对概念是国际税收中最重要的概念之一，前者承担全面纳税义务，后者承担有限纳税义务。

新法将划分两者的标准由原税法中的单一“注册地〞标准转为“注册地〞与“实际管理机构地〞标准并重。

何为“实际管理机构〞条例第四条明确：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

也就是说，无论企业注册于哪一国家或境外地区，只要其在中国境内存在对该企业境内外经营活动进行实质性的(非形式上的)、全面的(非局部的)控制和管理的机构，都界定为我国的居民企业，要求其承担全面纳税义务，从而防范企业通过选择注册地而躲避纳税义务。

企业所得税法实施条例释义

企业所得税法实施条例释义连载一 (2)企业所得税法实施条例释义连载二 (3)企业所得税法实施条例释义连载三 (6)企业所得税法实施条例释义连载四 (9)企业所得税法实施条例释义连载五 (11)企业所得税法实施条例释义连载六 (13)企业所得税法实施条例释义连载七 (15)企业所得税法实施条例释义连载八 (16)企业所得税法实施条例释义连载九 (18)企业所得税法实施条例释义连载十 (19)企业所得税法实施条例释义连载十一 (21)企业所得税法实施条例释义连载十二 (24)企业所得税法实施条例释义连载十三 (25)企业所得税法实施条例释义连载一编者按：为了更好地理解和执行新的《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，使各类纳税人能够更好地依法保护自己的合法权益，我们邀请相关部门直接参与起草和修改工作的有关人员，对《中华人民共和国企业所得税法实施条例》进行了详细介绍,对条文逐条进行了详细、权威、深入、精确地解读。

从本期起,《筹划专刊》对解读的部分内容进行摘登。

第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。

「释义」本条是关于制定本实施条例的法律依据的规定。

新的企业所得税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并将于2008年1月1日起实施。

统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史,统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策.为了保证这部重要法律在2008年1月1日以后能够顺利实施，使这部重要法律的有关规定能够真正得以贯彻落实，企业所得税法第五十九条规定：“国务院根据本法制定实施条例。

"国务院及时发布了本实施条例,对企业所得税法的有关规定进行了必要的细化，并与企业所得税法同时于2008年1月1日起生效。

因此，本条明确规定，本实施条例，是根据企业所得税法的规定制定的。

会计继续教育《新企业所得税解读》

新企业所得税解读一、选择题1.按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（ C ）。

A、国有企业B、私营企业C、合伙企业D、外商投资企业2.居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ B ）计算并缴纳企业所得税。

A、分别B、汇总C、独立D、就地缴纳3.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ D ）。

A、在辽宁省注册但在中东开展工程承包的企业B、在辽宁省工商局登记注册的企业C、在美国注册但实际管理机构在大连的外资独资企业D、在美国注册的企业设在大连的办事处4.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（15%）的税率征收企业所得税。

5.按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（4）。

6.企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额（2.5%）的部分，可以扣除。

7.企业的下列收入中，哪个是应税收入（ C ）。

A、国债利息收入B、符合条件的非营利组织的收入C、银行存款利息收入D、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益8.在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（ B ）。

A、缴纳的营业税B、企业所得税税款C、销售固定资产的损失D、合理分配的材料成本9.按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（ C ）。

A、牲畜、家禽的饲养B、农作物新品种的选育C、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植D、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目10.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（ C ）扣除。

A、全额B、加倍C、加计D、减半11.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时（ D ）收入。

A、加倍B、加成C、加计D、减计12.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

企业所得税税法细则与企业所得税法和实施条例

企业所得税税法细则与企业所得税法和实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称条例)第十九条的规定，制定本细则。

第二条条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。

第三条条例第二条(一)项至(五)项按国家有关规定注册、登记的上述各类企业有国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业。

条例第二条(六)项有生产、经营所得和其他所得的其他组织第四条条例第二条独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算账户、独立建立账簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。

第五条条例第三条所称应纳税额，其计算公式为:应纳税额=应纳税所得额某税率[1]第二章应纳税所得额的计算第六条条例第三条、第四条所称应纳税所得额，其计算公式为:应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额第七条条例第五条(一)项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。

条例第五条(二)项所称财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。

条例第五条(三)项所称利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。

条例第五条(四)项所称租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。

条例第五条(五)项所称特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。

条例第五条(六)项所称股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。

条例第五条(七)项所称其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。

继续教育试题(企业所得税纳税实务与会计处理)

判断题：1、目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。

[题号：Qhx007979]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率。

2、资本弱化的特点是企业注册资本与负债的比例不合理，注册资本太多。

[题号：Qhx007989]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：资本弱化的特点是企业注册资本与负债的比例不合理，注册资本太少。

3、新企业所得税法和新企业所得税法实施条例继续采用内、外资有别的企业所得税法律规范体系。

[题号：Qhx007966]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：新企业所得税法和新企业所得税法实施条例的颁布标着我国内、外资企业所得税法律规范的最终统一。

4、税收抵免中当年超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

[题号：Qhx007991]A、对B、错您的回答：A正确答案：A5、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。

[题号：Qhx007974]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

单选题：1、企业所得税法规定，利息收入按照（）的日期确认收入的实现。

[题号：Qhx008007]A、实际收到债务人支付利息B、合同约定的债务人应付利息C、会计准则《收入》规定D、预交企业所得税您的回答：B正确答案：B题目解析：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

2、中国居民企业股东证明其控制的外国企业不属于受控外国企业的条件中不包括以下哪项内容（）。

[题号：Qhx008016]A、设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）B、主要取得积极经营活动所得C、主要取得投资活动所得D、年度利润总额低于500万元人民币您的回答：C正确答案：C题目解析：中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润计入居民企业股东的当期所得：设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；主要取得积极经营活动所得；（正常经营活动而不仅仅是投资）；年度利润总额低于500万元人民币。

新企业所得税实施条例讲义PPT课件

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A公司是依照韩国注册成立的企业，该公司的实际管理机构在韩国，在中国境内并未设立机构、场所。2008年，A公司将其专利权授予中国境内的B公司使用，B公司支付专利权使用费800万元，相关的图纸资料费和技术服务费100万元，人员培训费100万元。请计算A公司转让该项专利权应当向中国缴纳的所得税。
5
纳税人居民企业
在中国境内注册
实际管理机构在中国境内
6
纳税人
非居民企业
不在中国境内注册且实际管理机构不在中国境内
在中国境内在中国境内有机构场所无机构场所
7
纳税义务
• 居民企业应当就其来源境内，境外的所得缴纳企业所得税——全球纳税义务
8
纳税义务
• 非居民企业的纳税义务——有限纳税义务 • 在中国境内设立机构、场所的，应当就
其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。 • 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
9
所得来源地的判定标准
• 1、销售货物所得（交易活动发生地） 2、提供劳务所得（劳务发生地） 3、不动产转让所得（不动产所在地）
A公司转让该项专利权的应纳税额为：（800+100+100）×20%=200（万元）
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所得来源地的判定
• 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等
• 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经营。该不动产每年出租所得100万元。则按税法规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的所得，应作为代表机构来自中国的所得计算纳税。

新企业所得税法及其实施条例解读

新企业所得税法及其实施条例解读第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业解读：本条主要界定了企业所得税纳税人的问题；原内资企业所得税条例中所界定的纳税人：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织；外商投资所得税法中所界定的纳税人：在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

与老法相比，新法对纳税人的界定更具概括性，外延也更大；如引用了“组织”的概念；通过引入这个概念，使得税法对纳税人的规定更加抽象、更加全面、更加简洁、更加严谨；另外，新法也首次明确规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法（适用于《个人所得税法》）与国外一致。

税收筹划思路：一是如要规避企业所得税尽量将企业注册在企业所得税税率比境内低的境外或地区；二是注册个人独资或个人合伙企业，不仅只征收个人所得税，而且可以按营业收入核定应纳税所得率征收个人所得税。

根据各地对个人独资或合伙企业征收个税的实际情况来看，目前税务机关主要采取核定征收或带征的办法进行税款征收；如根据财税[2000]91号财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知中对中介行业个人所得税核定10%-30%应税所得个人所得税，由于中介行业的利润较高，实行个人所得税核定征收，节税效果较理想。

例：东莞市个人所得税带征率表行业所得税带征率% 适用范围工业生产工业生产和加工、修理修配商品销售 1 商品批发、零售、批零兼营服务业 2 饮食、旅业、租赁、旅游、仓储、代理、广告、其他服务5 律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所、评估师事务所1 个人房屋出租美容美发、沐足、桑拿浴美容美发以及兼营与美容、美发有关的商品销售、沐足、桑拿按摩娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖项目）文化体育 2 表演、播映及其他文化业、经营游览场所、举办各种体育比赛和为体育活动提供场所的业务。

XX会计继续教育新企业所得税实施条例解读

XX会计继续教育新企业所得税实施条例解读1.如纳税人的欠缴税款数额在（）元以上，纳税人在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

A．5000 B．10000 C．50000 D．100000ABCD答案解析：如纳税人的欠缴税款数额在5万元以上，纳税人在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

2.一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记（）科目。

A.管理费用B.营业外收入C.应交税费—应交增值税（销项税额）D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）ABCD答案解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

3.企业销售xx年1月1日之前购入的动产固定资产，其增值税在“应交税费--简易计税”科目核算的有（）。

A.小汽车B.摩托车C.运货卡车D.游艇ABCD答案解析：xx年1月1日之前购入的动产固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外），处置时按征收率3%减按2%计算。

借：固定资产清理；贷：应交税费--简易计税4.下列关于行政复议被申请人的表述中错误的是（）。

B．对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C．对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议D．对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议ABCD答案解析：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

企业所得税法实施条例解读试题及答案解析【精编版】

企业所得税法实施条例解读试题及答案解析一、单选题1、企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成( )计算应纳税所得额。

A、人民币B、美元C、英镑D、日元【正确答案】A【答案解析】企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

2、( )是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

A、可比非受控价格法B、再销售价格法C、成本加成法D、交易净利润法【正确答案】B【答案解析】再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

3、税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后( )个纳税年度结转抵免。

A、1B、2C、3D、5【正确答案】D【答案解析】税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

4、下列企业适用企业所得税25%税率的是( )。

A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B、依照外国法律成立，且实际管理机构在国外的企业C、按照我国法律成立的一人有限公司D、国家需要重点扶持的高新技术企业【正确答案】C【答案解析】选项A，适用20%的税率(实际按10%征收);选项C，属于居民企业，适用25%的税率;选项D，属于高新技术企业，适用15%的优惠税率。

会计继续教育— 企业所得税申报课后练习及答案

课程：企业所得税新申报表填报技巧和案例分析第1部分判断题题号：Qhx013139 所属课程：企业所得税新申报表填报技巧和案例分析1. 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

A、对B、错正确答案：A你的答案：A √正确解析：国税函【2010】79号：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

题号：Qhx013122 所属课程：企业所得税新申报表填报技巧和案例分析2. 企业一个纳税年度内只从事免税项目业务，发生的业务招待费等支出属于免税项目相关的支出，其超过税法规定扣除限额的支出部分不再作纳税调增处理。

A、对B、错正确答案：A你的答案：A √正确解析：企业一个纳税年度内只从事免税项目业务，发生的业务招待费等支出属于免税项目相关的支出，其超过税法规定扣除限额的支出部分不再作纳税调增处理，参见沪税所便【2011】16号。

题号：Qhx013119 所属课程：企业所得税新申报表填报技巧和案例分析3. 报告年度或以前年度销售的商品，在资产负债表日后至年度财务报告批准报出前折让、退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理、调整报告年度的收入、成本等。

A、对B、错正确答案：A你的答案：A √正确解析：未找到解析题号：Qhx013127 所属课程：企业所得税新申报表填报技巧和案例分析4. 企业对外投资发生持有期间投资收益（包括减资），并按税法规定为减免税收入的，在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中调整。

A、对B、错正确答案：B你的答案：B √正确解析：发生持有期间投资收益（包括减资），并按税法规定为减免税收入的，在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）中调整。

新企业所得税法实施细则分析及解读

《企业所得税法》所称的免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等
5、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
16、不许税前列支的支出
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）非公益性捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。
17、固定资产折旧
固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
老税法对内、外资企业业务招待费支出实行按销售收入的一定比例限额扣除。考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，新税法进行了调整。
8、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
❖ 公益性社会组织：
❖ 指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体： ❖ 依法成立，具有社团法人资格； ❖ 以发展公益事业为宗旨，并不以营利为目的；全部资产及其增
值为公益法人所有； ❖ 收益和营运结余主要用于所创设目的的事业； ❖ 终止或解散时，剩余财产不归属任何个人或营利组织； ❖ 不经营与发起设立公益目的无关的业务； ❖ 有健全的财务会计制度； ❖ 捐赠者不以任何形式参与公益性社会团体的分配，也没有对该
(一)居民企业来源于中国境外的应税所得； (二)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

企业所得税法实施条例全文及解读

企业所得税法实施条例全文及解读企业所得税法实施条例全文解读第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。

第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。

第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(一)管理机构、营业机构、办事机构;(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;(三)提供劳务的场所;(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

新企业所得税实施条例解读

新企业所得税实施条例解读新企业所得税实施条例解读企业得所税实法条例释义施载十连发布期】日：0280年30月0日3 来【】源：国税务中报字：【大体【中】】小【第】十五条企所业税法第得六第条二）项所称（供劳务提入，是指收业企从事筑建安装、修修理、配通运输交仓储、赁租、融保金险邮电通、信、询经咨纪文、化育、体学科研、技术服究、教务培育训餐、饮住、宿中介代、理生保健、卫区服务社、旅、娱乐、加工游以及其他务劳务活动服得取的入收。

「释」本条义关是于入总收中提供额务收劳的范围入规的定。

本是条对企业所税得第法条第六二（项中的“）提供务劳入”收的进一步化细定规企业所。

税得法是只“提将供劳务入”作收为收入的一种式，形但未作体具说明那么。

，业企所得法中的税“提劳务供收”具入是体什么？”劳务指”主要包又哪些行括？为是本条所要这回的问题答。

《企原所得业暂税行例条施细则实第》条七规，定生、产经营入，是收纳指人从税主营事业务活取动的得入收包括商，品产品）销（售入、劳务收服务收、营运收入入工、价款结程收入、工算业作业性入收以其他业务及入收本条。

据实根情况际了修改作，将劳务务收入服单规独，将定售货物销入、营运收入、收工程款结算价入、收业性工业收作以及其他入务收入业外另定规正理解确条本规的定，当注应以意下个方面：两一、“务”劳的范本条列围举了“务”劳涉及的所行业主，依要据是的国《民经行业分济》类G（/B4T5472－002）的定规同时，借鉴际通国的行济经动的同活性一则原行划进分。

劳务无是形的品商是，为他人指提供务的行服为包括，体力和脑力劳动本条所。

列举的提劳供务收入所涉及行的也业较为泛，既广括工业，包也包括第三产业。

建等筑装安，属于造业制范畴，建指物筑主工程体竣工，建筑后物各内设备的种装安动，以活及施中工线路的敷设和道安管。

装包括不程工尾的装饰收如对墙，、面板、天花板、地窗门等理活处。

修理配修所涉及的行，业多，例如通很零部用的机械件修、理农牧林渔业械的修机、医疗理断诊、护监及治设备疗修的、社会公理共安全备设器及材的理、铁修路备的设修、理车汽修理、乐娱和船运船动的修等理。

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[试题]2010会计继续教育新企业所得税实施条例解读2010会计继续教育新企业所得税实施条例解读1.新的企业所得税法体现了哪几个"统一" (ABCD)A.统一税法并适用于所有内外资企业B.统一适当降低企业所有税税率C.统一和规范税前扣除办法和标准D.统一税收优惠政策2.新企业所得税法规定了两类过度优惠政策,其中一类是对新税法公布前已经批准设立,享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业.给予永久性照顾错3.新企业所得税划分居民企业和非居民企业采用什么标准 ( C )A.注册地标准B.实际管理机构标准C.注册地和实际管理机构双重标准D.居住地标准4. 纳税能力度量的依据都有哪些 (ABCD) A.财产 B.收入 C.消费 D.所得5.利息所得是指企业因权益性投资从被投资方取得的所得错6.非居民企业应当就其来源于中国境内.境外的所得缴纳企业所得税错7.下列哪几项是免税收入(ABC)A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息C.符合条件的非盈利组织的收入D.非居民企业的股息红利8.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量.应满足两个条件.一是投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场,二是企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值做出合理估计对9.租金收入确认的条件有哪些 (AB) A.相关经济利益能够流入企业B.收入的金额能够合理计量C.交易中发生成本能够合理计量D.实现收付实现制10.下列各项中哪几项属于特许权的类型 ,,,,A.专利权 B(非专利技术 ,(商标权 ,(著作权11.产品分成收入即采取产品分成方式取得的收入,按照企业分成产品的日期确认收入的实现,其收入按照产品的成本确定错12.税法中规定的"不征税收入"概念,不属于税收优惠的范畴,这些收入不属于赢利性活动带来的经济利益,是专门从事特定的目的的收入,这些收入从企业所得税原理上讲应永久不列为征税范围的收入范畴对13.下列各项中哪几项属于政府性基金应具备的条件 ABCDA.企业带政府收取的B.具有专项用途C.性质为财政资金D.有法律法规等有关规定作为依据4.1合理的支出是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出对 4.2对于那些不允许在发生支出的纳税年度"一次性扣除"的为获得长期利润而发生的资本性支出有哪些 ABCD A.建筑物 B.厂房 C.专利D.机械4.3下列各项中哪几项需要计入管理费用 BC A.销售部门的工资 B.业务招待费C.开办费摊销D.汇总损益4.4固定资产和存货的毁损损失是指因磨损.技术进步等原因引起固定资产和存货的使用寿命缩短等造成的这些资产的预计使用价值降低而产生的损失错4.5目前,我国内资企业的工资薪金扣除,实行的是计税工资扣除制度,而对外资企业采取的是据实扣除制度错5.1工资薪金支出的种类 ABCDA.年终加薪B.加班工资C.附加工资D.保留工资 5.2以下哪些可以作为劳动保护支出扣除 ABCD A.采煤工人手套 B.道路施工企业防暑降温品 C.确因工作需要发生的支出 D.为雇员配备或提供的物品 5.3企业参加财产保险的目的是为了减少或者分散其财产可能存在的损失,从某种意义来说,增加了企业可能的经济利益, 所以企业参加财产保险所发生的保险费支出,是与企业取得收入有关的支出,应准予税前扣除对5.4 业务招待费支出的管理主要要加强业务招待费的真实性管理,企业开支的业务招待费必须是正常和必要的对 5.5管理费等的扣除规定中不得扣除费用包括ABC A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的资金和特许权使用费C.非银行企业内营业机构之间支付的利息D.银行企业内营业机构之间支付的利息5.6个人将其所得通过中国境内的社会团体,国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区，贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应税所得额(B)，可扣除A.25%B.30%C.40%D.35%6.1企业提取资产跌价准备金或者减值准备金，在提取年度和实际发生年度在税前都不允许扣除错6.2 企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以从应纳税所得中扣除的金额，称作该项资产的计税基础对6.3 电子设备最低折旧年限为5年错 6.4以下哪些属于企业使用或者销售存货的计价方法 ABCA.先进先出法 B。

加权平均法 C。

个别计价法 D。

折线法6.5 凡有关低税率和直接在税额上予以减免或者扣减的税收优惠，应当在计算应纳税时实现对6.6 居民企业只有在直接持有外国企业20%以上股份的情况下，才可以实行间接抵免错新企业会计准则第33号-合并财和报表第一章总则第一条为了规范合并财务报表的编制和列报，根据((企业会计准则棗基本准则》，制定本准则。

第二条合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业(或主体，下同)。

子公司，是指被母公司控制的企业。

第三条合并财务报表至少应当包括下列组成部分:(一)合并资产负债表;(二)合并利润表; ((三)合并所有者权益(或股东权益，下同)变动表;(四)合并现金流量表;(五)附注。

第四条母公司应当编制合并财务报表。

第五条外币财务报表折算，适用((企业会计准则第19号棗外币折算》和《企业会计准则第31号棗现金流量表》。

第二章合并范围第六条合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。

控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。

第七条母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。

但是。

有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。

第八条母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足以下条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围;但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外:(一)通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权;(二)根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策;(三)有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员;(四)在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

第九条在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。

第十条母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。

第三章合并程序第十一条合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报袭为基础，根据其他有关资料，对子公司的长期股权投资按照权益法调整后，由母公司编制。

第十二条母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。

子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政筇对子公司财务报表进行必要的调整;或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。

第十三条母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。

子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期问对子公司财务报表进行调整;或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。

第十四条在编制合并财务报表时，子公司除了应当向母公司提供财务报表外，还应当向母公司提供下列有关资料:(一)采用的与母公司的不一致的会计政策及其影响金额;(二)与母公司不一致的会计期间的说明;(三)与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料;(四)所有者权益变动的有关资料;(五)编制合并财务报表所需要的其他资料( 第一节合并资产负债表第十五条合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。

(一)母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备。

在购买日，母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额的差额，应当在商誉项目列示，商誉发生减值的，应当按照经减值测试后的金额列示。

各子公司之间的长期股权投资以及子公司对母公司的长期股权投资，应当比照此规定，将长期股权投资的余额与其对应的子公司或母公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。

(二)母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备。

母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目。

(三)母公司与子公司、子公司相互之间销售商品(或提供劳务，下同)或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的末实现内部销售损益应当抵销。

对存贷、固定资产、工程物资、在建工程和无形资产等计提的跌价准备或减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。

表的处理方法及其影响。

(五)子公司与母公司不一致的会计期间，编制合并财务报表的处理方法及其影响。

(六)本期增加子公司，按照《企业会计准则第20号棗企业合并》的规定进行披露((七)本期不再纳入合并范围的原子公司，说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本期不再成为子公司的原因，其在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本期期初至处置日的收入、费用和利润的金额。

(八)子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况。

(九)需要在附注中说明的其他事项。

产负债表的影响应当抵销。

第十六条子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示( 第十七条母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负偾表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

第十八条母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

新企业会计准则第20-企业合并二、多项选择题(共10题)1.下列各项中，应计入存货实际成本中的是( )。

A. 用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B. 一般纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C. 发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D. 商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗A B C D2.下列项目应在现金流量表中的“支付的各项税费”项目中反映的有 ( ) 。