印花税应税凭证登记簿

印花税41

第八单元印花税印花税的纳税人印花税的征税范围印花税的计算印花税的征收管理印花税的税收优惠考点01：印花税的纳税人（★★★）（P251）1.订立、领受在我国境内具有法律效力的应税凭证，或者在我国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依法缴纳印花税。

2.应税凭证，是指《印花税税目税率表》规定的书面形式的合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照。

3.印花税的纳税人分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。

4.签订合同的各方当事人均为印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

5.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。

【例题1•多选题】根据印花税法律制度的规定，关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（）。

（2011年）A.会计账簿以立账簿人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C.建设工程合同以合同当事人为纳税人D.不动产权证书以领受人为纳税人【答案】ABCD【例题2•单选题】甲公司与乙公司签订买卖合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。

下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（）。

（2018年）A.甲、乙、丙和丁为纳税人B.甲、乙和丁为纳税人C.甲、乙为纳税人D.甲、乙和丙为纳税人【答案】C【解析】印花税的纳税人包括书立合同的当事人（甲和乙），但不包括合同的担保人（丙）、证人和鉴定人（丁）。

考点02：印花税的征税范围（★★★）（P252）1.合同应税合同包括买卖合同（动产）、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同共11类合同。

（1）对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

（2）对发电厂与电网之间签订的购售电合同征收印花税，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

（3）出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，征收印花税。

（4）企业与主管部门签订的租赁承包合同，不征收印花税。

中华人民共和国印花税暂行条例

第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

第二条下列凭证为应纳税凭证:（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。

第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。

具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

应纳税额不足1角的，免纳印花税。

应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。

第四条下列凭证免纳印花税:（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（三）经财政部批准免税的其他凭证。

第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。

为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。

第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。

已贴用的印花税票不得重用。

第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

第八条同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

第九条已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

第十条印花税由税务机关负责征收管理。

第十一条印花税票由国家税务局监制。

票面金额以人民币为单位。

第十二条发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。

第十三条纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚:（一）在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；（二）违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款；（三）违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。

07 印花税印花税应税凭证登记簿

所属期间: 应纳税时间:
项目购销合同
---采购 ---内销 ---外销财产保险合同货物运输合同建设工程勘察设计合同建筑安装工程承包合同加工承揽合同
财产租赁合同
仓储保管合同借款合同技术合同专利数量账簿数量产权转移书据
总计
制表部门（签章）：
部门负责人（签章）：
填表说明： 1、本表为印花税凭证台帐。 2、妥善保存，以便备查。 3、若有此处列示的印花税税目外的印花税应税项目，产业公司可根据实际情况和需要自行补充。
- 按运输费用0按承包金额0.3‰贴花
- 按加工或承揽收入0.5‰贴花
-
按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花
- 按仓储保管费用1‰贴花
- 按借款金额0.05‰贴花
- 按所载金额0.3‰贴花
- 按件贴花5元
- 按件贴花5元
按所载金额0.5‰贴花
- 注：印花税保留一位小数。
记账科目 -
计税金额 -
-
税率
0.03% 0.03% 0.03% 0.10% 0.05% 0.05% 0.03% 0.05%
0.10%
0.10% 0.005%
0.03% 5 5
填表人（签章）：
应交税金
备注
-
- 按购销金额0.3‰贴花
- 按购销金额0.3‰贴花
- 按购销金额0.3‰贴花
- 按保险费收入1‰贴花

印花税习题(1)

印花税（300题）一、单项选择题（每题的备选项中，只有一个正确答案。

请将正确答案的序号填入括号内。

）1.下列属于印花税应税合同的是（B ）。

A. 供水合同B. 购销合同C.客运合同2.下列哪项属于印花税权利、许可证照的征税范围。

（C ）A. 身份证B. 驾驶证C.房屋产权证3.购销合同印花税的税率是（ A ）A. 万分之三B. 万分之五C.万分之零点五4.按税法规定可以免缴印花税的凭证是（ C ）。

A.财产保险合同B.仓储保管合同C.无息、贴息贷款合同5.按印花税现行规定，保险合同的计税依据是（ B ）。

A. 投保金额B.保险费收入C.定额五元6.以印花税票完税的凭证，多贴印花税票者，如何处理。

（B）A. 对多贴部分退税B. 对多贴部分一律不予退税C. 对多贴部分揭下重用7.下列哪个账簿，可以免贴印花。

（C ）A. 企业的资金账簿B. 企业的明细分类账簿C. 企业为职工谋福利对内所办食堂设置的账簿8.在下列保险合同中，不征印花税的是（ C ）。

A. 财产保险合同B. 责任保险合同C. 人寿保险合同9.记载资金的帐簿，启用新账时，资金未增加的，（ A ）。

A. 不再按件定额贴花B. 按件定额贴花C. 按原有资金数额依率贴花10.我省规定，实行印花税核定征收的单位，具体核定比例为：工业按购进货物金额和销售收入为计税依据，分别以（B）的比例核定计征。

A. 50％和60％B.40％和70％C.50％和70％11.某国有粮食收购站，与农民签订的农副产品收购合同（A）A．免纳印花税B．按购销合同由收购站贴花，农民免予贴花C．按购销合同贴花双方各自贴花D．按购销合同农民贴花，收购站免予贴花12.下列凭证应贴印花税的是（C ）A土地出让合同B土地转让书据C代替合同使用的要货通知单D无息贴息贷款合同13.下列凭证应贴印花税的是（C ）A土地出让合同B土地转让书据C加工承揽合同D无息贴息贷款合同14.下列关于印花税计税依据的论述中，你认为正确的是（D）A、对采取易货方式进行商品交易签定的合同，应以易货差价为计税依据B、对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以合计数为计税依据C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D 、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费15.在确定合同计税依据时应当注意，有时合同在签订时无法确定计税金额，对于此类合同，一般按（D）贴花，以后结算时，再予以补贴印花。

国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知-国税发[1991]155号

国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知（１９９１年９月１８日国税发［１９９１］１５５号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：印花税暂行条例实施以来，我局相继作了一些具体规定。

近据各地反映，经研究并多方面征求意见，现将有关政策问题解释和规定如下：一、对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花？目前，工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品物资使用的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等），填开使用的情况比较复杂，既有作为部门内执行计划使用的，也有代替合同使用的。

对此，应区分性质和用途确定是否贴花。

凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。

各省、自治区、直辖市税务局可根据上述原则，结合实际，对各种调拨单作出具体鉴别和认定。

二、对印花税施行细则中指的“收购部门”和“农副产品”的范围如何划定？我国农副产品种类繁多，地区间差异较大，随着经济发展，国家指定的收购部门也有所变化。

对此，可由省、自治区、直辖市税务局根据当地实际情况具体划定本地区“收购部门”和“农副产品”的范围。

三、对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花？商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。

对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。

四、仓储保管业务的应税凭证如何确定？仓储保管业务的应税凭证为仓储保管合同或作为合用使用的仓单、栈单（或称入库单等）。

大连市地方税务局关于发布《印花税核定征收管理办法》的公告

大连市地方税务局关于发布《印花税核定征收管理办法》的公告为了加强印花税征收管理，规范印花税核定征收工作，便利纳税人，大连市地方税务局制定了《大连市地方税务局印花税核定征收管理方法》，现予以发布，自2023年1月1日起施行。

特此公告。

大连市地方税务局2023年10月16日大连市地方税务局印花税核定征收管理方法第一条为了加强印花税征收管理，规范印花税核定征收工作，便利纳税人，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则、《国家税务总局关于发布印花税管理规程(试行)的公告》(国家税务总局公告2023年第77号)、《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函[2023]150号)等规定，结合我市实际，制定本方法。

其次条纳税人有下列情形之一的，主管地税机关可以核定纳税人印花税计税依据：(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未照实登记和完整保存应税凭证的。

(二)拒不供应应税凭证或不照实供应应税凭证致使计税依据明显偏低的。

(三)采纳按期汇总缴纳方法的，未按主管地税机关规定的期限报送汇总缴纳印花税状况报告，经主管地税机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者主管地税机关在检查中发觉纳税人有未按规定汇总缴纳印花税状况的。

第三条印花税核定征收的应纳税凭证范围包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据等十一种应纳税凭证。

第四条核定征收印花税的计税依据，根据应纳税凭证类型、行业类型、应纳税凭证计税项目、核定征收比例确定，详细由主管地税机关依据《印花税核定征收范围及比例表》(详见附件)规定的内容执行。

第五条核定征收印花税的计算公式：应缴印花税税额＝应纳税凭证计税项目金额核定征收比例适用税率第六条实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月。

纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。

天津市地方税务局印花税核定征收管理办法(试行)

天津市地方税务局印花税核定征收管理办法（试行）2009-07-15【背景颜色：】【关闭窗口】第一条为加强印花税征收管理，防止税款流失，确保国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国印花税暂行条例》和国家税务总局《关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号）的规定，结合我市实际情况，制定本办法。

第二条印花税核定征收是指地方税务机关以纳税人销售（营业）收入、业务支出等的一定比例为计税依据，对印花税进行计算征缴。

第三条印花税核定征收的应税凭证范围是印花税暂行条例中所列举的购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据等十一种应税凭证。

第四条印花税核定征收办法的适用对象是存在下列情形之一的纳税人，经主管地方税务机关调查核证，对相应的应税凭证核定征收印花税。

（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿的（附件1）；虽然建立了登记簿，但不能完整、准确、及时登记的,不能完整保存应税凭证的；拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；实际缴纳的印花税额与纳税人实际发生的应税行为所记载的计税金额明显不一致的。

（二）采用按期汇总缴纳办法的，为简化手续也可以实行核定征收办法。

（三）主管税务机关认为其他应核定征收印花税的情形。

第五条核定征收印花税的计税依据，按企业类型、应税凭证的性质、核定应税比例确定。

核定应税比例由主管地方税务机关根据纳税人实际销售（营业）收入、业务支出以及以往各期印花税缴纳情况，在印花税核定应税比例幅度（附件2）内确定。

第六条按比例核定征收印花税的计算公式：核定期应缴印花税税额＝核定期销售收入（业务支出）x核定比例x适用税率第七条适用核定征收办法的纳税人，应向主管地方税务机关申报《印花税核定征收申请审批表》（附件3），经审核批准后，发予《印花税核定征收通知书》（附件4）。

账本印花税缴纳的税收规定有哪些？

账本印花税缴纳的税收规定有哪些？纳税义务⼈在中华⼈民共和国境内书⽴、领受《中华⼈民共和国印花税暂⾏条例》所列举凭证的单位和个⼈，都是印花税的纳税义务⼈，应当按照条例的规定缴纳印花税。

税⽬税率表；计税⽅法。

如何缴纳1、纳税义务⼈在中华⼈民共和国境内书⽴、领受《中华⼈民共和国印花税暂⾏条例》所列举凭证的单位和个⼈，都是印花税的纳税义务⼈，应当按照条例的规定缴纳印花税。

2、税⽬税率表0.30.5‰建设⼯程勘察设计合同 0.5‰建筑安装 0.3‰1‰0.5‰仓储 1‰0.05‰财产 1‰0.3‰产权转移书据 0.5‰营业帐簿中记载资⾦的帐簿 0.5‰营业帐簿中的其他帐簿按件贴花5元权利许可证照按件贴花5元证券(股票)交易书据A、B股 1‰3、计税⽅法(1)纳税⼈根据应纳税凭证的性质，分别按⽐例税率或按件定额计算应纳税额。

应纳税额不⾜⼀⾓的，免纳印花税。

应纳税额在⼀⾓以上，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按⼀⾓计算缴纳。

财产租赁合同，税额不⾜⼀元的按⼀元贴花。

(2)凡修改合同增加⾦额的，应就增加部分补贴印花。

(3)同⼀凭证，因载有两个或者两个以上经济事项⽽适⽤不同税⽬税率，如分别记载⾦额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载⾦额的,按税率⾼的计税贴花。

⼀、资⾦账簿。

1、概念：是反映⽣产经营单位“实收资本”和“资本公积”⾦额变化的账簿。

2、计税依据：以实收资本和资本公积两项合计⾦额为计税依据。

⼏种特殊情况的计税依据：(1)跨地区经营的分⽀机构：营业账簿在计税贴花时，为了避免对同⼀资⾦重复计税，规定上级单位记载资⾦的账簿，应按扣除拨给下属机构的资⾦数额后的其余部分计算贴花。

(2)外国银⾏在我国境内设⽴的分⾏：根据《国家税务总局关于外国银⾏分⾏营运资⾦缴纳印花税问题的批复》国税函[2002]104号规定：其境外总⾏须拨付规定数额的“营运资⾦”，分⾏在账户设置上不设“实收资本”和“资本公积”账户。

项目十三印花税办税业务习题与实训参考答案

项目十三印花税办税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】D【分析】家庭财产保险合同按照“财产保险合同”缴纳印花税，其余选项均不属于印花税征税范围。

2.【答案】D【分析】选项AC属免税范围，选项B不属征税范围。

3.【答案】A【分析】技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、认证、评价、预测和调查订立的技术合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

4.【答案】C【分析】电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税的征税的凭证。

5.【答案】A【分析】选项B不属于印花税的征税范围，选项C暂按借款合同计税，选项D，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

6.【答案】A【分析】合同的代理人和保证人，权利证照的发放人都不是印花税的纳税人。

7.【答案】C【分析】对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不合装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额。

8.【答案】A【分析】借款合同的计税依据为借款金额，签一次合同，就应缴纳一次税款，借款合同的适用税率为0.05‰。

该厂共应缴纳印花税=5000000×0.05‰+2000000×0.05‰=350(元)。

9.【答案】A【分析】以物易物方式签订的购销合同，是包括购、销双重行为的合同，计税依据为合同所载的购、销金额合计数。

购销合同的适用税率为0.3‰，则：A公司应缴纳的增值税额=（400000+480000）×0.3‰=264（元）。

10.【答案】B【分析】注意补交时不要遗漏对原有定额贴花的减除：应补缴印花税=(9000＋18000)×1‰-5=22（元）。

印花税征税范围及计税依据

印花税征税范围及计税依据印花税是单位和个人书立、领受的应税凭证征收的一种税，具有凭证税性质。

另一方面，任何一种应税经济凭证反映的都是其中一种特定的经济行为，因此，对凭证征税，实质上是对经济行为的课税。

下面是有关印花税征税范围、计税依据相关内容，希望对大家有帮助!一新注册的公司询问，他们公司注册资本2000万元，办理营业执照时就缴纳印花税1万元，听人说印花税对纳税人来讲是个普遍征收的税种，从办理营业执照开始，到中止经营时的破产清算，只要从事经营活动就要交纳印花税，问印花税的征税范围和计税依据是如何规定的。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

其范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利(许可)证照以及经某某某门确定征税的其他凭证，具体征税范围和计税依据如下：一、经济合同。

在《印花税税目税率表》中列举了10种应税经济合同五档税率，其中财产租赁合同、仓储保管合同税率为千分之一;加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同税率为万分之五;购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同税率为万分之三;借款合同税率为万分之零点五;财产保险合同税率为万分之零点三、执行中应从以下几方面引起注意：(一)购销合同。

购销合同应税凭证包括四部分：一是供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货合同;二是出版单位与发行单位之间订立的某书、报刊、音像征订凭证;三是以电子形式签订的各类应税凭证;四是发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。

需注意以下几点：1、计税依据为购销金额，不得作任何扣除。

2、合同未列明金额的，按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

3、调剂合同(双方或多方互调合同)、以货易货合同属于“购”和“销”两个合同，应就“购”和“销”两个合同计算缴纳印花税。

4、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同不属于购销合同，按照产权转移书据万分之五征收印花税。

印花税的计税依据、税率和应纳税额计算

印花税的计税依据、税率和应纳税额计算（一）印花税的计税依据1.合同类：以凭证所载金额作为计税依据。

【提示1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。

【提示2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。

2.营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。

3.不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、营业执照、专利证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿）：以件数作为计税依据。

4.核定计税依据（了解）。

（二）印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。

1.比例税率：（0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰）2.定额税率：5元【提示1】权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，税额为每件5元。

【提示2】印花税的具体比例税率不需记忆，但必须会运用税率计算税额。

【例题1·单选题】根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有（）。

A.印花税B.契税C.营业税D.房产税【例题2·多选题】下列各项中，按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有（）。

A.权利、许可证照B.营业账簿中的记载资金的账簿C.营业账簿中的其他账簿D.合同类凭证（三）印花税应纳税额的计算1.实行比例税率的凭证，应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率2.实行定额税率的凭证，应纳税额＝应税凭证件数×定额税率3.营业账簿中：（1）记载资金的账簿，应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×0.5‰（2）其他账簿按件贴花，每件5元。

zh201308 北京印花税票【例题1·单选题】某企业2009年实收资本为500万元，资本公积为400万元。

该企业2008年资金账簿上已按规定贴印花2500元，税率万分之五。

广州市地方税务局印花税核定征收管理办法

关于印发《广州市地方税务局印花税核定征收管理办法》的通知2009年7月16日穗地税函［2009]374号局属各单位：广东省地方税务局近期下发了《关于授权广州市地方税务局作为印花税核定征收试点单位的批复》（粤地税函[2009]544号），同意我局开展印花税核定征收试点工作。

现将《广州市地方税务局印花税核定征收管理办法》印发给你们，请遵照执行.广州市地方税务局广州市地方税务局印花税核定征收管理办法第一条为规范印花税征收和缴纳行为，提高印花税征管质效，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则以及《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函［2004］150号）的有关规定,结合广州市实际,制定本办法。

第二条纳税人应当设置统一的《印花税应税凭证登记簿》，各类应纳税凭证应及时、准确、完整地进行登记。

纳税人有下列情形之一的,地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：（一）未按规定建立《印花税应税凭证登记簿》或未如实登记和完整保存应纳税凭证的;（二）拒不提供应纳税凭证或不如实提供应纳税凭证致使计税依据明显偏低的；（三)采用按期汇总缴纳方式,但未按地方税务机关规定期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告、逾期仍不报告的,或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的;（四）主管地方税务机关依法认为其他需要核定的情形。

第三条在我市范围内对部分行业的部分印花税税目实行核定征收。

核定征收印花税按照《印花税核定征收范围及核定率》(见下表)执行。

核定征收是指纳税人根据当月（税款所属时期）的收入及支出金额，按核定率确定计税依据，并据以计算缴纳印花税。

印花税核定征收范围及核定率说明：建筑安装企业将承包的建筑工程分包给其他单位和个人的,其支付给其他单位和个人的分包款不得从工程承包收入中扣除。

第四条核定率由地方税务机关根据纳税人实际生产经营情况，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况确定.第五条应纳税额计算公式工业(商业）企业的购销合同核定应缴纳印花税金额＝(销售收入＋采购金额）×核定率×适用税率；建筑安装企业的建筑安装工程承包合同核定应缴纳印花税金额＝（工程承包收入＋工程分包支出）×核定率×适用税率；房地产开发企业的产权转移书据核定应缴纳印花税金额＝销售（含预售）收入×核定率×适用税率。

新版印花税纳税申报表

期限：纳税人识别号名称纳税人信息登记注册类型身份证件号码应税凭证计税金额或件数 1 购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合同建筑安装工程承包合同财产租赁合同货物运输合同仓储保管合同借款合同财产保险合同技术合同产权转移书据营业帐簿（记载资金的帐簿）营业帐簿（其他帐簿）权利、许可证照合计以下由纳税人填写：纳税人声明纳税人签章以下由税务机关填写：受理人受理日期年月日受理税务机关签章此纳税申报表是根据《中华人民共和国印花税暂行条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。代理人签章代理人身份证号 —— —— —— —— —— 核定征收核定依据 2 核定比例 4 适用税率 5 0.03% 0.5‰ 0.5‰ 0.3‰ 1‰ 0.5‰ 1‰ 0.05‰ 1‰ 0.3‰ 0.5‰ 0.5‰ 5 5 —— 所属行业联系方式本期应纳税额 6＝1×5+2×4×5 本期已缴税额 7 本期减免税额减免性质代码 8 减免额 9 本期应补（退）税额 10＝6－7－9 ▲单位 □个人填表日期：金额单位：元至角分

陕西省印花税征收管理暂行办法

陕西省印花税征收管理暂行办法第一条为了加强印花税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理办法》（以下简称《征管法》）和《中华人民共和国印花税暂行条例》及《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函［2004］150号）的有关规定制定本法。

第二条纳税人应加强印花税应税凭证的管理，统一设置《印花税应税凭证登记簿》（附件1），保证各类应税凭证及时、完整、准确地进行登记；应税凭证数量多或内部多个部门对外签定应税凭证的单位，要制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。

有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。

印花税应税凭证应按照《征管法》及其《实施细则》的规定保存十年。

第三条同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。

采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管地方税务机关。

缴纳方式一经选定，一年内不得随意改变。

纳税人应定期向主管地方税务机关报送汇总缴纳印花税情况报告。

第四条根据《征管法》第三十五条规定和印花税税源特征，纳税人有下列情形的，由县级地方税务机关核定纳税人印花税计税依据：（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

第五条地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人下达《印花税核定征收通知书》（附件2）。

纳税人对核定有异议的，可向上一级地方税务机关申请复议。

第六条对实行核定征收印花税的纳税人，县级地方税务机关按下列标准核定计税依据：（一）购销业务：工业生产企业，按销售收入80－130％的比例核定计税依据，按照“购销合同”税目征收印花税；商业流通企业，按销售收入50－80％的比例核定计税依据，按照“购销合同”税目征收印花税；房地产业，按照销售收入100％的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。

印花税应纳税凭证登记簿

印花税应税凭证登记簿
单位名称：
凭证所属时间：年月日至年月日
说明
1、应税凭证登记范围暂定为购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计工程合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、技术合同或者具有合同性质的凭证以及主管税务机关要求登记的其他应税凭证；
2、各类应税凭证应按凭证签订的时间顺序及时、准确、完整进行登记，否则税务机关有权核定其印花税计税依据。

3、已签订的应税凭证，没有执行或中途中止的，或执行中进行修改的，应在备注栏中加以说明。

4、纳税人应妥善保管好登记簿，以备检查。

单
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四川省印花税核定征收管理办法

四川省印花税核定征收管理办法2011年04月10日来源：本网讯阅读：986 次第一条为了加强印花税征收管理，堵塞征管漏洞，规范印花税的核定征收，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国印花税暂行条例》和国家税务总局的有关规定，结合我省实际制定本办法。

第二条我省国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等纳税人有下列情形之一的，主管地方税务机关可以核定其印花税的计税依据：（一）未按规定建立《印花税应税凭证登记簿》，或未如实登记和完整保存应税凭证的；（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；（三）采用按期汇总缴纳办法的纳税人未按主管地方税务机关规定期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者主管地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的；（四）主管地方税务机关认为其他需要核定计税依据的情形。

第三条核定印花税计税依据应遵循及时、准确、公平、合理原则。

第四条主管地方税务机关依照印花税征收范围，根据纳税人的生产经营收支情况，对下列应税项目，按生产经营收支总额的一定比例核定计税依据，对应税项目当事人各方依率征收印花税：（一）工业企业购销业务，分别按实际购销金额８０％的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税；（二）商业企业购销业务（买卖业务），采购业务按实际采购金额8０％的比例核定计税依据；销售业务按实际销售金额４０％的比例核定计税依据（纯零售业务除外），依照“购销合同”税目征收印花税；（三）加工承揽业务，按实际加工承揽金额８０％的比例核定计税依据，依照“加工承揽合同”税目征收印花税；（四）建筑工程勘察设计业务，按建筑工程勘察设计金额80%的比例核定计税依据，依照“建筑工程勘察设计合同”税目征收印花税；（五）建筑安装工程承包业务，按建筑安装工程承包金额100%的比例核定计税依据，依照“建筑安装工程承包合同”税目征收印花税；（六）财产租赁业务，按实际租赁金额８０％的比例核定计税依据，依照“财产租赁合同”税目征收印花税；（七）货物运输业务，按实际运输费用金额８０％的比例核定计税依据，依照“货物运输合同”税目征收印花税；（八）仓储保管业务，按实际仓储保管费用金额８０％的比例核定计税依据，依照“仓储保管合同”税目征收印花税；（九）借（贷）款业务，按实际借（贷）款金额100%的比例核定计税依据，依照“借款合同”税目征收印花税；（十）财产保险业务，按实际保费收入或支出金额100%的比例核定计税依据，依照“财产保险合同”税目征收印花税；（十一）技术开发、转让、咨询、服务等业务，按实际收取或支付金额80%的比例核定计税依据，依照“技术合同”税目征收印花税；（十二）产权转移业务，按产权转移实际金额100%的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。