印花税的计税依据为应税凭证上所记载的金额
印花税的会计账务处理分录
印花税的会计账务处理分录
计提本月印花税时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
实际缴纳印花税时
借：税金及附加
贷：银行存款
印花税要怎么计算？
印花税的税率分为比例税率和定额税率两种，印花税的计税依据以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为依据。
比如最常见的购销合同。
按照合同上的购销金额的0.3‰计算缴纳印花税，假设一份购销合同金额为10000元，则印花税是10000*0.3‰=3元。
立合同人各方都要纳税。
会计分录为
借：税金及附加3
贷：银行存款3
而股票买卖、赠与以及继承所树立股权转让书据的，例如受让方买入1000股的股票，价格为每股10元，受让方不需要缴纳印花税。
如果你把这1000股的股票以每股10元的价格卖出，则需要缴纳印花税为：（1000*10）*0.001=10元。
会计分录为
借：税金及附加10
贷：银行存款10
计算印花税的缴纳金额还要注意，如果计算缴纳的印花税税额不足一角的，印花税不用缴纳。
在一角以上的，其税额尾数按照四舍五入计算，不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。
如果由于两个或者两个以上经济事项而适用的税率不一样的，金额有分别记载的，应纳税额分别计算，相加后按合计税额贴花；应纳税额没有分别计算的，按税率高的计税贴花。
营改增后印花税的计税依据是什么？
营改增后印花税的计税依据是什么？印花税计税依据是以凭证的金额、“实收资本”和“资本公积”的合计和凭证或账簿的件数计算的。
金额，“实收资本”和“资本公积”的合计是在价计税的情况下对计税依据予以确认的，而凭证或账簿的件数是在量计税的情况下对计税依据的确认。
一、印花税是怎么计算出来的一、印花税是怎么计算出来的请允许我详细解释以下内容：若提供的凭证采用比率税率机制，则印花税纳税人应当按照如下公式来计算应缴纳的税额：应纳税额=应税凭证的计税金额✖️相应的比例税率；而对于使用定额税率的凭证来说，您需要依照下述公式来进行印花税的计算应纳税额=应税凭证的数量✖️固定的定额税率；另外，如果您的营业账簿中涉及到记载资金的账簿部分，那么印花税的应纳税额应该按照如下公式进行计算：应纳税额=(实际收到的资本✖️资本公积)✖️0.5‰的比例；较后，需要特别提醒大家的是，除以上提及的账簿外，其他账簿将按照凭证的数量进行贴花处理，每件凭证需缴纳5元的印花税。
希望这些信息对您有所帮助。
《中华人民共和国印花税法》第五条印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。
二、印花税是谁收取的印花税的征收无疑应该由主管税务部门负责；凡涉及到印花税项目范畴内的活动，皆应按照相应的税率标准予以计征；若有应缴付印花税之情形却故意规避不纳税款的话，便须承担由此带来的法律责任。
《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。
农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。
第二十九条除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
印花税的计税依据是怎样的
印花税的计税依据是怎样的
印花税是对经济活动和经济交往中书⽴、领受具有法律效⼒的凭证的⾏为所征收的⼀种税。
那么你知道印花税的计税依据是怎样的吗？下⾯由店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
税率：
1.⽐例税率，分别为千分之0.05、千分之0.3、千分之0.5、千分之1。
2.定额税率，按件贴花，税额为5元。
印花税的计税依据：
1.购销合同的计税依据为购销⾦额。
2.加⼯承揽合同的计税依据为加⼯承揽收⼊。
3.建设⼯程勘察设计合同的计税依据为收取的费⽤。
4.建筑安装⼯程承包合同的计税依据为承包⾦额。
5.财产租赁合同的计税依据为租赁⾦额。
6.货物运输合同的计税依据为运输费⽤，但不包括装卸费⽤。
7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管费⽤。
8.借款合同的计税依据为借款⾦额。
9.财产保险合同的计税依据为保险费收⼊。
10.技术合同的计税依据为所载⾦额。
11.产权转移书据的计税依据为所载⾦额。
12.营业帐簿税⽬中记载资⾦的帐簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项合计⾦额。
其他帐簿的计税依据为应税凭证件数。
13.权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。
计算公式：应纳税额=应税凭证计税⾦额(或应税凭证件数)*适⽤税率(单位税额)
以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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没有合同的销售怎样算印花税
一、印花税的计税依据根据我国《印花税暂行条例》的规定，印花税的计税依据包括以下几种：1. 合同金额：对于购销合同、加工承揽合同等，印花税的计税依据为合同金额。
2. 记载金额：对于载有金额的应税凭证，如汇票、支票等，印花税的计税依据为记载金额。
3. 记载费用：对于载有费用的应税凭证，如运输合同、仓储合同等，印花税的计税依据为记载费用。
4. 记载收入额：对于载有收入额的应税凭证，如租赁合同、服务合同等，印花税的计税依据为记载收入额。
二、没有合同的销售如何计算印花税在没有签订正式销售合同的情况下，企业可以按照以下方式计算印花税：1. 按照实际销售收入计算：如果企业能够提供相关证据证明销售行为已经发生，且能够确定销售金额，则可以按照实际销售收入计算印花税。
2. 按照类似合同计算：如果企业无法提供销售合同，但可以找到与销售行为相似的合同，可以参考该合同金额计算印花税。
3. 按照税务机关核定的金额计算：如果企业无法提供销售合同或类似合同，税务机关可以根据实际情况核定印花税的计税金额。
三、印花税的缴纳方式1. 贴花法：企业可以根据规定自行计算应纳税额，购买印花票据贴在应税凭证上，并在每枚票据与凭证交接处盖戳注销或画销。
2. 缴款书代替贴花法：对于应纳税额超过五百元的应税凭证，企业可以向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税，并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花。
3. 按期汇总缴纳法：企业可以根据税务机关的要求，按期汇总应纳税额，一次性缴纳印花税。
4. 代扣代缴法：企业可以将印花税的缴纳义务委托给代扣代缴义务人，由代扣代缴义务人代为缴纳。
总之，即使在没有签订正式销售合同的情况下，企业也需要按照相关规定缴纳印花税。
企业在计算和缴纳印花税时，应遵循相关规定，确保合规操作。
营业账簿印花税计税依据是什么
营业账簿印花税计税依据是什么营业账簿印花税计税依据1、合同或者具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。
2、营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公税总额作为计税依据。
3、不记载金额的权利许可证照：营业执照、专利证、房屋产权证等，以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，按凭证或账簿的件数纳税。
印花税，是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。
纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。
现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税。
根据相关规定纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
印花税减半从什么时候开始法律主观：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
法律客观：《财政部对十三届全国人大二次会议第5079号建议的答复》第四条印花税方面，对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税;企业通过股权增发等方式进行直接融资，如果实收资本和资本公积合计金额相比已缴纳印花税合计金额增加的，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。
印花税六税两费减半征收政策法律主观：印花税减半征收政策为企业通过股权增发等方式进行直接融资，如果实收资本和资本公积合计金额相比已缴纳印花税合计金额增加的，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。
法律客观：《财政部对十三届全国人大二次会议第5079号建议的答复》第四条印花税方面，对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税;企业通过股权增发等方式进行直接融资，如果实收资本和资本公积合计金额相比已缴纳印花税合计金额增加的，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。
关于一般的印花税是怎么计算的呢？
关于一般的印花税是怎么计算的呢？印花税是怎么计算的?应税凭证是指税法规定应当缴纳印花税的各种凭证。
印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
从价计税情况下计税依据的确定。
从量计税情况下计税依据的确定，实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。
印花税应纳税额计算公式：应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率。
应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准。
印花税包括哪些项目印花税包括：营销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿和权利许可证等。
印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。
_般地说，列入税目的就要征税，未列如税目的就不征税。
印花税共有13个税目。
一、印花税的计税依据：1.应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;2.应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款;3.应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;4.证券交易的计税依据，为成交金额。
二、免征印花税的情形：1.应税凭证的副本或者抄本;2.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;3.中国人民解放军;4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同;5.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;6.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;7.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;8.个人与电子商务经营者订立的电子订单。
小规模企业印花税计税依据
⼩规模企业印花税计税依据
⼩规模企业在经营过程中也需要按照规定进⾏缴纳印花税，那么我们就要知道关于印花税的计税依据，⼤家需要通过下⾯的内容介绍来进⾏了解，才能清楚具体的计算，纳税⼈就能按照计算结果进⾏纳税。
下⾯店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。
⼀、⼩规模企业印花税计税依据
印花税以应纳税凭证所记载的⾦额、费⽤、收⼊额和凭证的件数为计税依据，按照适⽤税率或者税额标准计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额=应纳税凭证记载的⾦额(费⽤、收⼊额)×适⽤税率
应纳数额=应纳税凭证的件数×适⽤税额标准
⼆、什么是印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书⽴、领受具有法律效⼒的凭证的⾏为所征收的⼀种税。
因采⽤在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志⽽得名。
印花税的纳税⼈包括在中国境内书⽴、领受规定的经济凭证的企业、⾏政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体⼯商户和其他个⼈。
看完本⽂之后⼤家对于这个问题都清楚了吧，在实际中⼩规模企业就要按照这样的⽅式进⾏纳税计算印花税。
这也是⽐较重要的税收，当然在印花税⽅⾯如果有优惠政策，这也是⼤家要详细了解的内容，毕竟能享受到纳税的优惠。
如果您有其他问题，欢迎咨询店铺专业律师。
会计经验：印花税应纳税额怎样计算-计算公式
印花税应纳税额怎样计算?计算公式印花税应纳税额怎样计算?计算公式 印花税根据不同的征税项目，分别采用从价计征和从量计征两种方法计算应纳税额：第一种方法以应纳税凭证记载的金额、费用和收入额为计税依据，按照适用税率计税；第二种方法以应纳税凭证的件数为计税依据，按照适用税额标准计税。
应纳税额计算公式： 应纳税额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）x适用税率应纳税额=应纳税凭证的件数x适用税额标准 例1：甲、乙两家企业签订一份购销合同，购销金额为1000万元，印花税适用税率为0.3%0，两家企业分别应纳印花税税额的计算方法为： 应纳税额=1000万元xO.3‰ =3000元 例2：某企业除资金账簿外的其他生产、经营账簿和各种权利、许可证照共有40件，印花税适用税额标准为每件5元，这些账簿、证照应纳印花税总额的计算方法为： 应纳税额=40件x5元／件 =200元 印花税应纳税凭证所载金额为人民币以外的货币的，应当先按照凭证书立当天的汇价折算成人民币，然后计算缴纳印花税。
印花税应纳税额不足l角的，免税。
应纳税额在1角以上的，其尾数不满5分的不计，满5分的按照1角计算缴纳。
同一件应纳税凭证，由于载有两个以上经济事项而适用不同的印花税税目、税率，如果分别记载金额，应当分别计算应纳印花税税额，相加以后按照合计应纳税额纳税；如果没有分别记载金额，按照税率高的税目计算纳税。
已经缴纳印花税的凭证，修改以后所载金额增加的，其增加的部分应当补贴印花税票。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
销售服务合同征印花税
随着我国市场经济的发展，各类服务合同在商业活动中日益增多。
销售服务合同作为其中的一种重要形式，其征印花税的相关政策与计算方法也成为企业和个人关注的焦点。
本文将为您详细解析销售服务合同征印花税的相关问题。
一、销售服务合同印花税的定义销售服务合同印花税是指，在我国境内从事销售服务活动的单位和个人，因签订、领受具有法律效力的销售服务合同而应缴纳的一种税费。
印花税以应税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。
二、销售服务合同印花税的税率根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，销售服务合同的印花税税率为万分之三。
具体计算公式如下：应纳税额 = 应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）× 适用税率三、销售服务合同印花税的计算方法1. 应纳税凭证记载的金额：指销售服务合同中约定的服务费用总额。
2. 适用税率：销售服务合同的印花税税率为万分之三。
3. 计算应纳税额：将应纳税凭证记载的金额乘以适用税率，即可得到应纳税额。
四、销售服务合同印花税的缴纳方式1. 纳税人可在签订销售服务合同后，自行购买印花税票粘贴在合同上，作为完税证明。
2. 纳税人也可委托税务代理人代为购买印花税票并粘贴在合同上。
3. 纳税人应于签订合同后的30日内，将已粘贴印花税票的合同报送主管税务机关备案。
五、销售服务合同印花税的优惠政策1. 对于合同金额在10万元以下（含10万元）的销售服务合同，可享受免征印花税的优惠政策。
2. 对于技术合同，按照合同金额的万分之三贴花。
六、总结销售服务合同征印花税是我国税收政策的重要组成部分。
了解相关政策与计算方法，有助于企业和个人合法合规地履行纳税义务，保障国家财政收入。
在签订销售服务合同时，请务必关注印花税的相关规定，确保合同合法有效。
印花税是怎么计算出来的
印花税是怎么计算出来的一、印花税的计税依据是什么印花税的计税依据是什么不同的合同及印花税的缴纳标准有所不同，以下列举几种合同，印花税的计算方式。
一种，购销合同购销合同也就是我们日常生活中可能会经常接触的一类合同，比如说单位向商家购买一批电脑，那么商家需要向税务机关交纳相应的印花税，其中印花税缴纳的标准一般是总金额的万分之三，第二种，加工承揽合同比如甲公司要开发一项软件为本公司服务，甲公司可能会与软件公司以签订相应的，承揽合同，要求乙公司在一定的时间内为其开发一项软件。
那么乙公司需要向税务机关交纳相应的印花税，其中印花税的计算标准是承揽金额的，万分之五计算，第三种，建筑安装工程承包合同计算的金额为工程总价的万分之三进行缴纳。
第四种，建筑工程勘察设计合同比如一项工程进行建筑施工之前会进行勘探，甲方会聘请有资质的相关勘探部门进行谈判工作，有资质的勘探企业与聘请他的相关公司所签订的合同，需要缴纳相应的印花税，其缴纳印花税的计算标准是万分之五。
第五种，财产租赁合同比如甲公司有一套设备，该设备可以租赁给有需要的相关公司进行使用，因为该设备的价值可能比较大，所以甲公司与另一公司会签订租赁合同，另一公司会向甲支付相应的租赁费，而甲公司需要根据租赁费向税务机关缴纳相应的印花税，杰，印花税的计算标准为1‰有些租赁物的价值比较小，如果按照1‰计算，其中税额还不足一元的，按照一元缴纳。
第六种，货物运输合同按照日常生活习惯程满芳和运货方可能不会签订运货合同，而是有相应的单据作为依据，那么其缴纳的印花税可以根据运输合同的金额或者是其单据中的金额作为计算依据，一般其缴纳的金额为1‰。
第七种，仓储保管合同仓储保管合同和租赁合同有相似之处，但是他们也有一定的区别，有时仓储保管不一定会签合同，可能会以仓单等形式进行替代，但是不论他们是亲属合同还是仓单，其印花税的缴纳基数均是依据保管费用的，1‰进行缴纳。
第八种，借款合同一般民间借贷不会产生相应的印花税，而银行借贷会产生相应的印花税，借款合同的印花税计算标准是万分之零点五。
印花税是实际销售还是合同
首先，我们需要明确印花税的定义。
印花税是指对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证所征收的税费。
在我国，印花税的征收对象主要是合同，包括购销合同、租赁合同、借款合同等。
那么，印花税的征收依据是实际销售还是合同金额呢？根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，印花税的计税依据是应税凭证的金额，即合同金额。
这意味着，印花税的征收是以合同金额为基础，而不是以实际销售金额为基础。
具体来说，印花税的税率是按照合同金额的万分之三来计算的。
例如，如果一份购销合同的金额为100万元，那么应缴纳的印花税就是100万元乘以万分之三，即3000元。
这就是说，无论实际销售情况如何，只要签订了合同，就必须按照合同金额缴纳印花税。
当然，在实际操作中，有些特殊情况可能会影响到印花税的征收。
例如，如果合同中约定的销售金额与实际销售金额存在较大差异，或者合同未实际履行，那么税务机关可能会对合同金额进行调整，以更真实地反映经济活动情况。
另外，值得注意的是，印花税的征收方式通常是单边的。
也就是说，销售合同印花税通常由销售方缴纳，而购买方则不需要缴纳。
这是因为销售合同是销售方在交易中主动签订的，而购买方则是被动接受合同。
然而，这并不意味着销售方可以逃避缴纳印花税的责任。
如果销售方未按规定缴纳印花税，将面临相应的法律责任。
总之，印花税的征收依据是合同金额，而不是实际销售金额。
这一规定旨在确保经济活动的真实性和合法性，维护税收秩序。
企业在签订合同时，应充分了解印花税的相关规定，按照规定缴纳印花税，以免给自己带来不必要的麻烦。
在实际操作中，企业在缴纳印花税时，还需注意以下几点：1. 合同金额应准确无误，以免造成不必要的损失。
2. 纳税义务发生时，应按照规定及时缴纳印花税。
3. 如有特殊情况，应及时与税务机关沟通，寻求解决方案。
4. 企业应加强内部管理，确保印花税的合规缴纳。
总之，印花税的征收依据是合同金额，企业在实际操作中应充分了解相关规定，确保合规缴纳。
印花税--中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第七章第五节+第六节讲义
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网 职业人的网上家园 中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第七章第五节＋第六节讲义印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
一、印花税的纳税人和征税范围（一）纳税人（熟悉）在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列应税经济凭证的单位和个人。
具体规定：立合同人（不包括保人、证人和鉴定人）、立账簿人、立据人、领受人和使用人（在国外书立、领受但在国内使用的应税凭证，其纳税人为使用人）。
（二）征税范围（掌握）（1）经济合同（2）产权转移书据（3）营业账薄；包括资金账簿和其他营业账簿（4）权利许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等。
（5）经财政部门确定征税的其他凭证【例题1·单选题】下列权利许可证照不属于印花税征税范围的是（ ）.A.房屋产权证B.工商营业执照C.商标注册证D.卫生许可证[答疑编号2556070206]【答案】D【解析】本题考查印花税的征税范围。
【例题2·单选题】（2009年）关于印花税的说法，错误的是（ ）。
A.书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人B.应税凭证如在中国境外书立，则不需要缴纳印花税C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业D.建立营业账簿，以立账簿人为纳税人[答疑编号2556070207]【答案】B【解析】适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。
二、印花税的税率（掌握）。
印花税的计税依据、税率和应纳税额计算
印花税的计税依据、税率和应纳税额计算（一）印花税的计税依据1.合同类：以凭证所载金额作为计税依据。
【提示1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。
【提示2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。
2.营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。
3.不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、营业执照、专利证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿）：以件数作为计税依据。
4.核定计税依据（了解）。
（二）印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。
1.比例税率：（0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰）2.定额税率：5元【提示1】权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，税额为每件5元。
【提示2】印花税的具体比例税率不需记忆，但必须会运用税率计算税额。
【例题1·单选题】根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有（）。
A.印花税B.契税C.营业税D.房产税【例题2·多选题】下列各项中，按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有（）。
A.权利、许可证照B.营业账簿中的记载资金的账簿C.营业账簿中的其他账簿D.合同类凭证（三）印花税应纳税额的计算1.实行比例税率的凭证，应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率2.实行定额税率的凭证，应纳税额＝应税凭证件数×定额税率3.营业账簿中：（1）记载资金的账簿，应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×0.5‰（2）其他账簿按件贴花，每件5元。
zh201308 北京印花税票【例题1·单选题】某企业2009年实收资本为500万元，资本公积为400万元。
该企业2008年资金账簿上已按规定贴印花2500元，税率万分之五。
关于《中华人民共和国印花税法（草案）》的说明
关于《中华人民共和国印花税法（草案）》的说明文章属性•【公布机关】财政部•【公布日期】2021.06.11•【分类】立法草案及其说明正文关于《中华人民共和国印花税法（草案）》的说明——2021年2月27日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议上财政部部长刘昆委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员：我受国务院委托，现对《中华人民共和国印花税法（草案）》作说明。
1988年8月，国务院发布《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），规定在中华人民共和国境内书立或者领受合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照等应税凭证的单位和个人应当缴纳印花税。
1992年，国家统一对上海证券交易所、深圳证券交易所的股票交易征收印花税。
2018年，国务院同意对存托凭证的出让方征收印花税。
《暂行条例》施行以来，印花税运行平稳。
1988年至2020年，全国累计征收印花税29199亿元。
其中，一般印花税收入12131亿元，占比41.55%；证券交易印花税收入17068亿元，占比58.45%；2020年，全国印花税收入为3087亿元。
《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”。
为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推动完善税收法律制度，提高印花税规范化、法治化水平，减少自由裁量权，使税收征管更加科学规范，财政部、税务总局在广泛调研、听取各有关方面意见并向社会公开征求意见的基础上，起草了《中华人民共和国印花税法（送审稿）》。
司法部充分征求各方面意见，会同财政部、税务总局对送审稿作了修改完善，形成了《中华人民共和国印花税法（草案）》（以下简称草案）。
草案已经国务院常务会议讨论通过。
现说明如下：一、立法的总体思路从实际执行情况看，印花税税制要素基本合理，运行比较平稳。
制定印花税法，总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将《暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律。
销售服务合同印花税计税依据
一、概述销售服务合同印花税，作为我国税收体系中的一个重要组成部分，是行为税的一种。
根据《印花税暂行条例》及相关法律法规的规定，纳税人在境内书立、使用、领受规定的应税凭证时，需缴纳印花税。
本文将就销售服务合同印花税的计税依据进行详细阐述。
二、销售服务合同印花税的计税依据1. 合同记载金额销售服务合同印花税的计税依据为合同记载的金额。
具体包括以下几种情况：（1）合同中只记载不含税金额：此时，印花税的计税依据为不含税金额。
（2）合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载：此时，印花税的计税依据为不含税金额。
（3）合同中记载了增值税金额，但未分别记载不含税金额：此时，印花税的计税依据为合同所载金额（即含税金额）。
2. 合同签订时的规定（1）若合同签订时，只记载了货物的金额，未记载增值税，则按照不含税金额缴纳印花税。
（2）若合同签订时，既记载了货物的金额，又记载了增值税，且每个货物都很清楚地列明金额和税额，则按照货物的金额（即不含税金额）缴纳印花税。
（3）若合同签订时，只记载了一个税价合计的金额，没有分别列示货物的金额和税额，则按照税价合计，含税的金额缴纳印花税。
3. 特殊情况（1）对于销售服务合同，若合同中约定了分期付款，则印花税的计税依据为合同约定的总金额。
（2）对于销售服务合同，若合同中约定了退货条款，则印花税的计税依据为合同约定的实际销售金额。
三、总结销售服务合同印花税的计税依据主要依据合同记载的金额，同时结合合同签订时的规定和特殊情况进行处理。
在实际操作中，纳税人需严格按照相关法律法规的规定，正确计算印花税，确保税款的准确缴纳。
以下为销售服务合同印花税计税依据的具体应用案例：案例一：某企业签订一份销售服务合同，合同记载金额为100万元，其中含增值税13万元。
根据规定，印花税的计税依据为不含税金额，即100万元×（1-13%）=87万元。
案例二：某企业签订一份销售服务合同，合同记载金额为100万元，其中含增值税13万元，但未分别记载。
工程施工类合同印花税缴纳
工程施工类合同印花税缴纳在我国，工程施工类合同的印花税缴纳是一项重要的税务工作。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，工程施工类合同属于建筑、安装工程承包合同，立合同人应按承包金额的万分之三贴花缴纳印花税。
那么，工程施工类合同印花税的缴纳具体应该如何操作呢？一、印花税的计税依据印花税的计税依据是应纳税凭证所记载的金额。
对于工程施工类合同，计税金额为承包金额，即合同双方约定的工程总价。
在计算印花税时，应准确记录承包金额，以便正确计算应纳税额。
二、印花税的缴纳时间根据《印花税暂行条例》第七条的规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
因此，工程施工类合同的印花税应在合同签订时一次性缴纳。
合同签订后，合同双方应按照约定的承包金额计算印花税，并购买相应的印花税票，将其贴在合同上。
三、印花税的缴纳方式印花税的缴纳方式有三种：贴花法、缴款书代替贴花法和按期汇总缴纳法。
1. 贴花法：由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买印花税票贴在应税凭证上，并在每枚税票与凭证交接在骑缝处盖戳注销或画销。
2. 缴款书代替贴花法：一份应税凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税，并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花。
3. 按期汇总缴纳法：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。
汇总缴纳的期限为一个月。
采用按期汇总缴纳方式的纳税人，应在规定期限内将应纳税额汇总后缴纳给税务机关。
四、印花税的缴纳地点工程施工类合同的印花税应在工程所在地的地方税务局缴纳。
合同双方可以根据实际情况，选择在工程所在地的税务机关缴纳印花税。
总之，工程施工类合同的印花税缴纳是合同双方必须遵守的税务规定。
合同双方应按照承包金额的万分之三计算印花税，并在合同签订时一次性缴纳。
在缴纳印花税时，可以选择贴花法、缴款书代替贴花法或按期汇总缴纳法。
同时，应准确记录合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额等信息，以便于税务部门的监督检查。
印花税建设工程合同怎么报
印花税是一种针对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的税收。
在建设工程合同中，印花税的征收是必不可少的。
那么，如何申报印花税建设工程合同呢？一、了解印花税的计税依据印花税的计税依据是应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数。
在建设工程合同中，计税依据通常是合同所列金额。
根据《印花税法》第五条第(一)项的规定，应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。
二、确定纳税地点根据《印花税法》第十三条第一款的规定，纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
因此，建筑企业在其机构所在地书立建设工程合同的，不论是否在异地开展经营活动，均应向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
三、了解纳税期限印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。
对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。
合同签了就要交，而不是税款所属期的概念。
即便是不开工，甚至合同在以后协议作废，开票时所交的印花税与每月申报的印花税(印花税项目购销合同)是否是同一种安装工程承包合同”计算缴纳印花税，与购销合同”。
四、提交申报材料在申报印花税建设工程合同时，需要提交以下材料：1. 印花税申报表：填写并打印《印花税申报表》，加盖公章。
2. 建设工程合同副本：提交建设工程合同副本，以证明合同的存在和金额。
3. 身份证明：提交纳税人的身份证明，如营业执照、组织机构代码证等。
4. 其他相关材料：根据税务机关的要求，可能需要提交其他相关材料，如合同的支付凭证、发票等。
五、办理申报手续1. 纳税人应当在每个纳税期限内向所在地的主管税务机关办理申报手续。
2. 纳税人可以采取前往税务机关申报、邮寄申报、电子税务局申报等方式办理申报手续。
3. 纳税人办理申报手续时，应当出示身份证明和相关的合同、凭证等材料。
4. 税务机关对纳税人提交的申报材料进行审核，确认无误后，征收印花税。
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按所载金额0.5‰贴花
立据人
12.营业账簿
生产、经营用账册
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元
立账簿人
13.权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
印花税的计税依据为应税凭证上所记载的金额。购销金额即为购销合同记载金额。
是指开出的销货发票上的金额吗？印花税有两种征收方式：标准方式是依合同征收，以合同金额为计税依据。另外则是核定征收，是以采购、销售金额（有的地方单取一项）为基础，按照一定比例核定计税依据。
印花税税率表
税目
范围
税率
纳税人
1.购销合同按仓储保管费用1‰贴花Fra bibliotek立合同人
8.借款合同
银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同
按借款金额0.05‰贴花
立合同人
9.财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
按保险费收入1‰贴花
立合同人
10.技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额0.3‰贴花
立合同人
11.产权转移书据
包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额0.3‰贴花
立合同人
2.加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入0.5‰贴花
立合同人
3.建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用0.5‰贴花
立合同人
4.建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按件贴花5元
领受人
按承包金额0.3‰贴花
立合同人
5.财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同
按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花
立合同人
6.货物运输合同
包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按运输费用0.5‰贴花
立合同人
7.仓储保管合同
包括仓储、保管合同