第八章--个人所得税习题及答案资料讲解
第八章 个人所得税习题答案
一、个人所得税：个人所得税是对个人（即自然人）在一定期间取得的各项应税所得额征收的一种税。
个人所得税法是由国家制定的，用以调整个人所得税征收和缴纳过程中形成的社会关系的法律规范的总称。
居民纳税人：凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人即为居民纳税人，应就其从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。
非居民纳税人：凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人即为非居民纳税人，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
来源地：所得来源地是一个有特定含义的法律上的概念。
各国税法对所得来源地的判定没有统一标准，一般是指应税项目发生地。
支付地：所得支付地是指纳税人支付所得的企业、事业单位、机关、团体或其他经济组织的所在地。
加成征税：是对特定纳税人的一种加税措施．国家为了实现某种限制政策或调节措施，对特定的纳税人实行加成征税．加一成等于加正税税额的１０％．
二、1.D 2.C 3.D 4.D 5.B
三、1.ABC 2.BD 3.AB 4.ABCD 5.ABC
五、工资应纳所得税=（2780-2000）*10%-25=53
稿酬应纳所得税=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560
翻译应纳所得税=（3000-800）*20%=440
合计=53+560+440=2053。
个人所得税习题与答案
一、单选题1、股息、利息、红利所得，以（）为应纳税所得额。
A.每季度收入额B.每次收入额C.每月收入额D.每年收入额正确答案：B2、列各项所得中，不得减除费用，直接以取得收入为应纳税所得额的是（）。
A.财产转让所得B.偶然所得C.财产租赁所得D.劳务报酬所得正确答案：B3、个人独资企业和合伙企业征收个人所得税时适用的税率是（）。
A.七级超额累进税率B.20%比例税率C.五级超额累进税率D.三级超额累进税率正确答案：C4、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的（）。
A.劳务报酬所得B.工资、薪金性质的所得C.偶然所得D..特许权使用费所得正确答案：B5、个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由（）。
A.纳税人与主管税务机关协商确定B.扣缴义务人确定C.纳税人自行确定D.主管税务机关确定正确答案：D6、下列所得应缴纳个人所得税的是（）。
A.保险赔款B.离退休工资C.国债利息D.企业债券利息正确答案：D7、下列所得不征个人所得税的是（）。
A.独生子女补贴B.劳务报酬所得C.职工取得单位发放的奖金D.个体户取得的经营收入正确答案：A8、下列所得须经批准，方可减征个人所得税的是（）。
A.残疾人取得的生产经营所得B.保险赔款C.救济金D.军人的复员费正确答案：A9、在中国境内无住所而在境内居住满（）日的个人为居民纳税人。
A.360B.365C.200D.183正确答案：D10、某体育运动员在一次世界性赛事中夺得一枚金牌，国家体育总局（部级单位）奖励该运动员5万元奖金，同时几家赞助厂商也向其发奖金共10万元。
该运动员的15 万元奖金所得应（）。
A.全部免纳个人所得税B.全额缴纳个人所得税C.减纳个人所得税立其中的5万元奖金免纳个人所得税，10万元征收个人所得税正确答案：D11、中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。
个人所得税答案
个人所得税答案及解析(请按考试的评分标准给自己打分，单选每题1分，多选每题2分，判断1分，不选不扣分，选错-1，计算题每空2分，满分总分非100分，将合计分写在打印出的题纸上，下周上课请带上所有的打印出的习题，将不清楚的做好标记）一、单项选择题1.【答案】D【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。
托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。
2.【答案】A【解析】承包、承租人对经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
3.【答案】C【解析】同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税，本题应纳个税为（3500+1000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=504（元）。
4.【答案】D【解析】个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得减半征收个人所得税。
应纳个人所得税＝4000×20％×50％＝400（元）。
5.【答案】B【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
而选项B说的是县级人民政府颁发的奖金，所以该选项是应当征收个税的。
6.【答案】A【解析】21600/12＝1800（元），适用10％的税率，25元的速算扣除数；该笔奖金应缴纳的个人所得税=21600×10％－25＝2135（元）。
7.【答案】C【解析】出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。
《税务会计》八个人所得税会计PPT课件
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
第八章 税法
（八）纳税地点 纳税地点是指纳税人（包括代征、代扣代缴义务人）申 报缴纳税款的地点。
（九）税收优惠 税收优惠是国家在税收方面给予纳税人 和征税对象的各种优待的总称。
减免、免税、退税、再投资抵免、加速折旧、亏损 弥补、延期纳税
（十）违章处理 违章处理是对有违反税法行为的纳税人 采取的惩罚措施。 违法行为：欠税、偷税、骗税、抗税 限期缴纳、加收滞纳金、或罚款
（二）增值税法的基本内容
1.纳税人
纳税人为在中国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人。增值税的纳税人可以分为一般纳税人 和小规模纳税人。 2．征税范围
现行增值税的征税范围包括：销售或者 进口的货物，提供的加工、修理修配劳务。
3．税率
我国增值税的税率可以分为三个基本
档次，分别是：（1）基本税率是17％。
关系；另一类是征税过程中发生的社会关
系。
三、税法的构成要素
税法的构成要素是指构成税法所必须的基本要 件，它是规范纳税双方权利与义务的法律规范的具 体表现。
(一)税法主体
税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人，主要包括征税主体和纳税主体。
（二）征税客体
征税客体是税法规定的征税对象，一般包括商 品、所得、财产等。
1,005
5
6
超过35,000元至55,000元的部分
超过55,000元至80,000元的部分
30
35
2,755
5,505
7
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
45
13,505
（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用）
级
数
中国税制习题集无答案：个人所得税02
第八章个人所得税四、判断题1、个人取得的储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。
（）2、个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，可以从其应纳税所得额如数扣除。
（）3、对个体工商户的生产、经营所得不征收个人所得税，而征收城市分个体工商户所得税。
（）4、股息、利息、红利所得，以每次收入额减除２０％的费用后的余额为应纳税所得额。
（）5、个人在企业有奖销售中中奖，作为偶然所得也应缴纳个人所得税。
（）6、将财产出租给在美国的中国人使用而取得收入的中国境内的美国人，不向中国交给个人所得税。
（）7、国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。
作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的１０％支付给译者。
该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。
（）8、个人投资者（除个人独资、合伙企业之外），以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的分配，并入投资者个人的生产经营所得，按照“个体工商业户所得税”的应税项目征收个人所得税。
（）9、对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资3 倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。
（）10、在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人,其来源于中国境内的工资薪金所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。
( )11、罗伯特先生在中国境内无住所，自2000年1月至10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。
(完整版)《个人所得税》练习题与答案
《个人所得税》练习题与答案一、单选题（20×1）1.我国个人所得税法已经（C）次修订。
A.四B.五C.六D.七2、在中国境内有住所的个人，应就下列所得在我国缴纳个人所得税（C）。
Ａ.来源于中国境内的所得Ｂ.来源于中国境外的所得Ｃ.来源于中国境内、外的所得Ｄ.不需要缴纳个人所得税3、个人所得税法中所称的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过（C）日的离境。
Ａ. 365 Ｂ. 183 Ｃ.90 Ｄ.1804、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的（A）。
Ａ.工资、薪金性质的所得Ｂ.劳务报酬所得Ｃ.偶然所得Ｄ.特许权使用费所得5、个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由（C）。
Ａ. 扣缴义务人确定Ｂ.纳税人自行确定Ｃ.主管税务机关确定Ｄ.纳税人与主管税务机关协商确定6、下列所得应缴纳个人所得税的是（C）。
Ａ.离退休工资Ｂ.国债利息Ｃ.企业债券利息Ｄ.保险赔款7、下列所得不征个人所得税的是（C）。
Ａ.职工取得单位发放的奖金Ｂ.个体户取得的经营收入Ｃ.独生子女补贴Ｄ.劳务报酬所得8、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人将其所得用于对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠额未超过应纳税所得额（D）的部分，可在税前扣除。
Ａ.3% Ｂ.10% Ｃ.20% Ｄ.30%9、下列所得须经批准，方可减征个人所得税的是（D）。
Ａ.保险赔款Ｂ.军人的复员费Ｃ.救济金Ｄ.残疾人取得的生产经营所得10、在中国境内无住所而在境内居住满（D）日的个人为居民纳税人。
Ａ.183 Ｂ.200 Ｃ.360 Ｄ.36511、下列所得属于来源于中国境内所得的是（C）。
Ａ.中国公民在中国银行纽约分行工作取得的薪水Ｂ.将财产出租给在英国的中国公民使用Ｃ.日本公民受雇于中国境内的中日合资公司取得的工资Ｄ.中国专家将专利权提供给韩国境内公司使用取得的所得12、英国人詹姆斯先生2010年5月8日来华工作，2011年5月1日回国休假，2011年6月10日又来华，2011年8月25日回国，2012年3月15日又来华。
个人所得税练习题附答案讲解
个人所得税练习题附答案讲解个人所得税练习题附答案讲解在学习和工作中，我们需要用到练习题的情况非常的多，做习题有助于提高我们分析问题和解决问题的能力。
一份好的习题都具备什么特点呢？下面是小编收集整理的个人所得税练习题附答案讲解，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
个人所得税练习题附答案讲解篇11、中国公民李某2008年3月份取得8000元现金奖金(2007年的年终税后奖金)。
请问单位应该为其负担( )元个人所得税。
A. 861.11B.800C. 680D. 780【答案】A【解析】税后年终奖应纳个人所得税：第一步：8000/12=666.67元，第一次查找税率为10%，速算扣除数25第二步：换算成含税一次性奖金(8000-25)/(1-10%)=8861.11元第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找税率为10%，速算扣除数25第四部：8861.11×10%-25=861.11元2、郝先生2009年将位于市区的私有住房出租1年，每月取得租收入4000元，当年1月份发生租房装修费用2000元。
已按月缴纳了营业税、城建税、教育费附加，计算当年应纳个人所得税。
A.3801.34B.2808C.2690D.3481.6【答案】D【解析】出租房屋租金以1个月的租金收入为1次，计税出租期间缴纳的有关税费和发生的租房装修费用可在税前扣除(租房装修费用每月扣除以800元为限，2000元的装修费用有2个月扣除800元、有1个月扣除400元)。
2009年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税为={[4000-4000×3%-4000×3%×(7%+3%)-800]×10%×9}+{[4000-4000×3%-4000×3%×(7%+3%)-800-800]×10%×2}+{[4000-4000×3%-4000×3%×(7%+3%)-400-800]×10%×1}=2761.2+453.6+266.8=3481.6(元)3、中国公民潘某为外资企业工作人员，2007年全年被派往境外工作，每月工资12000元。
个人所得税学生习题及答案
个人所得税法一、单项选择题1、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员()。
A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税2、以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。
A.个人提供担保取得的收入B.兼职收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入3、王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2010年度的利润方案为每10股送3股，并于2010年6月份实施，该股票的面值为每股2元。
上市公司应扣缴王某的个人所得税（）元。
A.300B.600C.1500D.30004、下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是( )。
A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税B.同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税C.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税D.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税5、某工程师（中国公民）2010年5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资7000元（需上交派遣单位40％，有合同证明），原派遣单位支付其工资880元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是（）元。
A.337B.205C.69D.636、个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照（）项目缴纳个人所得税。
A.财产转让所得B.工资、薪金所得C.股息、红利所得D.劳务报酬所得7、下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是（）。
A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人独资企业对外投资取得的股息所得C.私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入8、某公民2010年8月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2700元。
中国税制-第八章---个人所得税
第八章个人所得税法律制度一、单项选择题1．作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3500元，自8月15日起又将该小说在晚报上连载20天，每天稿酬300元。
陈某当月需缴纳个人所得税（）。
A.420元B.924元C.929.6元D.1050元2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。
A．劳动分红 B．误餐补助 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴3.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得，应征收个人所得税的是（）。
A．企业按照国家有关法律规定宣告破产，职工从该破产企业取得的一次性安置收入B．离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任单位取得的各类补贴C．军人复员费D．救济金4.张某出租自有居住用房，2009年取得出租收入共120000元（每月10000元），相关税费共9000元（每月750元），没有发生相关修缮费用。
计算此项业务张某应缴的个人所得税为（）。
A．7770 B．8880 C．17760 D．218405. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（）计征个人所得税。
A．工资、薪金所得 B．承包、转包所得C．劳务报酬所得 D．个体工商户生产经营所得6.甲某2008年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2009年3月以90万元的价格出售。
契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。
此项业务甲某应缴纳的个人所得税是（）。
A．0.53 B．8.42 C．8.27 D．16.537.公民陈某2009年1月工资取得4000元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（）。
A.475元B.300元C.505元D.550元8. 公民陈某2009年1月工资取得1700元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（）。
A.285元B.420元C.505元D.550元9.王先生开办了一家副食品加工店，为个人独资企业。
个人所得税资料
第八章个人所得税会计本章要点1．个人所得税的纳税人、征税对象、税率和税收优惠。
2．个人应纳税所得额的确定及应纳所得税额的计算。
3．个人所得税的申报。
4．个人所得税会计核算方法。
第一节个人所得税法规概述本节主要内容1、个人所得税的概念及特点2、个人所得税的纳税人3、人个所得税的征税对象4、个人所得税的计税依据5、个人所得税税率6、个人所得税减免政策我国现行个人所得税制的主要内容我国实行的是分类税制，主要内容包括：1、纳税人：个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人。
2、征税模式：现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11项。
3、税率：我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。
4、费用扣除：我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法。
5、减免税：为鼓励特定纳税人或照顾部分特殊人群，个人所得税法及相关法规规定了若干个人所得税减免税政策。
6、征收方式：我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。
一、个人所得税的概念及特点概念：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。
是对中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人就其来源于中国境内、外的所得，以及在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满１年的个人，就其来源于中国境内的所得征收的一种税。
特点：实行分类征收；累进税率与比例税率并用；费用扣除额较宽；计算简便；采用客源制和申报制两种征税方法。
二、纳税人（一）居民纳税义务人：中国境内有住所的个人；无住所而在中国境内居住满１年的个人；负有无限纳税义务。
非居民纳税义务人：中国境内无住所且不居住的个人；无住所且在中国境内居住不满１年的个人；负有限纳税义务。
标准有：一、住所标准二、居住时间标准所谓在境内居住满一年，是指在一个纳税年度内，在中国境内居住满365天。
在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。
个人所得税历年考题答案与解析
个人所得税历年考题答案及解析一、单项选择题1.(2010年)中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资收入4000元。
当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一。
宋某2月份应缴纳个人所得税()元。
A. 1975B. 3025C. 3625D. 3775【答案】C【解析】应纳个人所得税=(4000+15000+3000-2000)×20%-375=3625(元)2.(2010年)2008年4月，中国公民某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。
2009年9月，某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，某的月工资收入为4000元。
2009年9月某应缴纳个人所得税()元。
A. 7500B. 7675C. 7825D. 7945【答案】B【解析】当月工资应缴纳个人所得税=(4000-2000)×10%-25=175(元)股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×(11-5)÷12×15%-125]×12=7500(元)共应缴纳个人所得税=175+7500=7675(元)3.(2010年)2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。
该作家应缴纳个人所得税()元。
A. 20384B. 20480C. 25184D. 26680【答案】C【解析】稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。
出版取得所得应纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。
474-第八章 个人所得税法
入为一次。 3.应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×
（1－30%）
2019/8/8
第八章 个人所得税法
23
第五节 个人所得税应纳税额的计 算
【例8－6】作家马某2019年2月初在杂志上发 表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起 又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450 元。请计算马某当月需缴纳的个人所得税。
2019/8/8
第八章 个人所得税法
6
第四节 个人所得税的税率
我国个人所得税采用超额累进税率和比例税率两种形 式，按照应税所得项目的不同而分别适用。
一、超额累进税率 1.适用九级超额累进税率 税法规定，工资、薪金所得，适用5％～45％的九级超
额累进税率（见表8－1）。 2.适用五级超额累进税率 税法规定，个体工商户的生产、经营所得，对企事业
第八章 个人所得税法
5
第三节 个人所得税的征税对象
一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、其他所得
2019/8/8
第八章 个人所得税法
18
第五节 个人所得税应纳税额的计 算
第八章 新个人所得税及其会计处理
比例税率
⑴一般为20%：适用于特许权所得，利息、 股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让 所得，偶然所得和其他所得。 ⑵稿酬所得，适用比例税率，税率为20%， 并按应纳税额减征30%。故其实际税率为 14%。 ⑶财产租赁所得中个人出租的居民住房的所 得适用税率从2001年1月1日起为10%。 (4)利息所得自2007年8月15日起税率调整为 5%。
（1）住所标准 住所通常指公民长期生活和活动的场 所，可分为永久性居住场所和习惯性居住 场所，我国税法采用的住所标准是习惯性 住所标准。 （2）居住时间标准 居住时间是指在一个国境内实际居住 的日数。我国规定的标准是一个纳税年度 内在中国境内居住满365日，即以居住满一 年为时间标准。
2006/2007第二学期税法与纳税会计讲义
收入畸高劳务报酬的加成征收
“劳动报酬所得一次收入畸高”，是指个 人一次取得劳动报酬，其应纳税所得额超过 20 000元。对应纳税所得额超过20 000元至 50 000元的部分，依照税法规定计算应纳税 额后再按照应纳税额加征五成；超过50 000 元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得 实际上适用20%、30%、40%的三级超额累 进税率。 三级超额累进税率表
2006/2007第二学期税法与纳税会计讲义
混合税率
混合税率是指，在一般情况下适用比例 税率，在特定情况下则适用超额累进税 率，主要适用于劳务报酬所得。 劳务报酬所得，在一般情况下适用比例 税率，税率为20%。对劳务报酬所得一 次收入畸高的，可实行加成征收，即适 用超额累进税率。
2006/2007第二学期税法与纳税会计讲义
2006/2007第二学户的生产经营所得和 与生产经营无关的所得。 ⑵个人独资企业和合伙企业的生产、经营 所得，比照“个体工商户的生产、经营所 得”应税项目，征收个人所得税。
第8章 个人所得税会计习题参考答案
第八章个人所得税会计习题参考答案一、名词解释（略）二、判断题1、√2、×3、×4、×5、√6、×7、×8、×9、√10、× 11、× 12、× 13、√ 14、× 15、√ 16、√ 17、×18、× 19、× 20、√ 21、×三、单项选择题1、C2、C3、B4、B5、B6、C7、C8、C9、C 10、C 11、B 12、B 13、C 14、B 15、C 16、A17、D 18、A 19、D 20、A 21、B四、多项选择题1、AB2、ABCD3、ABCE4、AD5、CD6、ABC7、BCD 8、ABCD 9、AC 10、CD 11、AB 12、ABC13、ABD 14、ABC 15、AD五、思考题（略）六、业务题1、应纳税所得额=80000×(1-10%)×(1-20%)=57600(元)公益性捐赠扣除限额=57600×30%=17280(元)应纳税额=(57600-17280)×30%-2000=10090(元)2、A公司代扣代缴个人所得税额=800×10%-25=55(元)B公司代扣代缴个人所得税额=(3200-2000)×10%-25=95(元)自行申报应补缴的个人所得税额=(3200+800-2000)×10%-25-55-95=25(元)（1）A公司代扣代缴税款时：借：应付职工薪酬 55贷：应交税费——代扣个人所得税 55（2）A公司上缴税款时：借：应交税费——代扣个人所得税 55贷：银行存款 553、1～2季度累计应纳税额=[（40000+600×6-2000×6）×12÷6×35%-6750]×6÷12=7685（元）2季度应预缴个人所得税额=7685-5000=2685（元）4、（1）工资、薪金所得应纳税额=（2400-2000）×5%=20（元）（2）12个月奖金所得应纳税额=8400×10%-25=815（元）（3）公益性捐赠扣除限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）劳务报酬所得应纳税额=[40000×（1-20%）-9600]×30%-2000=4720(元) （4）股息所得应纳税额=5000×20%=1000（元）（5）省人民政府颁发的科技奖20000元免税12月份应缴纳个人所得税税额=20+815+4720+1000=6555（元）5、（1）工资、薪金所得应纳税额=[（44400÷12-2000）×10%-25] ×12=1740(元)（2）稿酬所得应纳税额=（2000-800）×20%×（1-30%）=168（元）（3）A国扣除限额=8000×（1-20%）×20%=1280（元）已在A国缴纳1400元，故不需补税，其差额120元可在以后连续5年内用超过A国的扣除限额余额部分继续补扣（4）B国扣除限额=3000×20%+（2000-800）×20%=840（元）已在B国缴纳700元，应补缴140元应纳税总额=1740+168+140=2048（元）6、甲：应纳税所得额=（4800-2000-125）÷（1-15%）=3147.06（元）应纳税额=3147.06×15%-125=347.06（元）（1）计算代负税款时：借：销售费用 3947.06贷：应付职工薪酬 3947.06 （2）支付工资时：借：应付职工薪酬 3947.06贷：现金 3600应交税费——代扣个人所得税 347.06（3）上缴税款时：借：应交税费——代扣个人所得税 347.06贷：银行存款 347.06乙：应纳税额=（3200-2000）×10%-25=95（元）（1）代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 95贷：应交税费——代扣个人所得税 95（2）上缴税款时：借：应交税费——代扣个人所得税 95贷：银行存款 95七、模拟实训题（1）5月份稿酬所得应纳税所得额=6000×（1-20%）=4800（元）应纳税额=4800×20%×（1-30%）=672（元）（2）7月份劳务报酬所得应纳税所得额=2000-800=1200（元）应纳税额=1200×20%=240（元）（3）9月份劳务报酬所得应纳税所得额=4000×（1-20%）=3200（元）应纳税额=3200×20%=640（元）（4）每月工资所得应纳税所得额=3000-2000=1000（元）应纳税额=1000×10%-25=75（元）（5）股息投资所得应纳税所得额=2400（元）应纳税额=2400×20%=480（元）（6）境外特许权使用费所得扣除限额=5800×（1-20%）×20%=928（元）境外已纳税额720元，应补缴税款208元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第八章个人所得税一、术语解释1、个人所得税2、居民纳税人3、非居民纳税人4、自行申报纳税5、代扣代缴税款二、填空题1、我国现行的个人所得税采用的是税制。
2、我国现行的个人所得税在费用扣除上采用和扣除并用。
3、我国现行的个人所得税在税率上采用和并用。
4、我国现行的个人所得税法列举了_____项个人应税所得。
5、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照和双重税收管辖权确定的。
6、个人所得税法规定，对于在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过______日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
7、工资、薪金所得适用税率，税率为。
8、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
9、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，每月减除费用元。
10、个体工商户的应纳税所得额是每一纳税年度的_____，减除成本、费用和_____后的余额。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、个人取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得，应缴纳个人所得税。
（）2、某人承包一个企业，虽然工商登记仍为企业，但该承包者对企业的经营成果并不拥有所有权，为此，该承包者按合同规定取得的所得，按税法规定的对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目缴纳个人所得税。
（）3、个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于工资薪金所得，按工资、薪金所得项目交纳个人所得税。
（）4、某著名摄影家去世后，其子女取得他的遗作稿酬，可免缴个人所得税。
（）5、李某公开拍卖自己的文学作品手稿原件取得收入5000元，李某对这5000元收入应按稿酬所得缴纳个人所得税。
（）6、从事生产、经营的个体工商户未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。
7、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得，适用5级超额累进税率，税率为5%—35%。
（）8、在计算个体工商户应纳税所得额时，可按规定扣除其缴纳的增值税、消费税、营业税和城市维护建设税。
（）9、个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，出版单位分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，可分别各次取得的所得或加印所得按分次所得计征个人所得税。
（）10、个人取得的国债利息收入免税，国家发行的金融债券利息缴纳个人所得税。
（）四、选择题1、下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是（）。
A.年终奖金B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.误餐费补助2、个人所得税的纳税人是指（）的个人A.在中国境内有住所B.无住所而在中国境内居住满一年C.在中国境内无住所又不居住但有来源于中国境内所得D.无住所而在中国境内居住不满一年但有来源于中国境内所得3、下列所得中，不实行超额累进税率的是（）。
A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.财产租赁所得4、所谓的劳务报酬所得一次收入畸高，是指（）。
A.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过1.6万元B.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万元C.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过3.7万元D.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过5万元5、我国的个人所得税实行分项征收制，费用的扣除采用分项确定，扣除方法包括（）。
A.定额扣除法B.定率扣除法C.会计核算扣除法D.税务机构规定法6、在计算工资、薪金所得应纳税所得额时，下列适用附加减除费用的人员是（）。
A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员B.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家C.在中国境内内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金的个人D.华侨和香港、澳门、台湾同胞7、下列项目中，在计算个体工商户的生产经营所得应纳税所得额时，可据实从年度收入总额中扣除的是（）。
A.按规定交纳的工商管理费B.发生的与生产经营有关的修理费用C.在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费D.在生产经营过程中以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费8、下列项目在计征个人所得税时，允许按800元实行定额扣除的有( )。
A.特许权使用费一次收入3000元B.一次中奖收入5000元C.房租收入每月800元D.一次取得讲课费收入7000元9、下列所得中，在计算应纳税所得额时，从每次收入中减除的费用是按“每次收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用”计算的。
（）A.劳务报酬所得B.财产租赁所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得10、个人所得税自行申报纳税的纳税义务人包括（）。
A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的B.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的C.分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的D.取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的五、问答题1、个人所得税的应税项目包括哪些？2、居民纳税人和非居民纳税人的划分标准是什么？在纳税义务上有什么不同？术语解释1、个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。
该税是在1994税改中，由改革前的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体户所得税合并而成。
2、居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。
税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人：一是在中国境内有住所的个人。
二是在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人。
3、非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。
税法同样采用了住所标准和居住时间标准来判定非居民纳税人：一是在中国境内无住所又不居住的个人；二是在境内居住不满一年的个人。
4、自行申报纳税是指纳税人在税法规定的纳税期限内，自行填写纳税申报表向税务机关申报应纳税所得项目和数额，并计算应纳税额，据此缴纳个人所得税税款的一种的纳税方式。
5、代扣代缴税款是指按税法规定由扣缴义务人在向个人支付应税所得时，代扣其应纳的个人所得税税款并代为上缴国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表的一种纳税方式。
二、填空题1、分类征收2、定额定率3、累进税率比例税率4、115、属地主义属人主义6、90 1837、9级超额累进 5 —40%8、30% 9、4000 10、收入总额损失三、判断题 (判断对错，并将错误的改正过来)1、√2、× 正确的是：按税法规定，企业实行个人承包后，如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。
承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税。
为此，该承包者应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税；然后对自己取得的所得按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
3、× 正确的是：个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，应按劳务报酬所得项目交纳个人所得税。
4、× 正确的是：某著名摄影家去世后，对取得其遗作稿酬的子女，应按稿酬所得缴纳个人所得税。
5、× 正确的是：按税法规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竟价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
为此，李某对其拍卖的 5000元收入应按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税。
6、√7、√8、× 正确的是：在计算个体工商户应纳税所得额时，可按规定扣除其缴纳的消费税、营业税和城市维护建设税，不包括增值税。
（）9、× 正确的是：个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。
在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。
10、× 正确的是：个人取得的国债利息收入免税，国家发行的金融债券利息也免纳个人所得税。
四、选择题1、BCD2、ABCD3、D4、B5、ABC6、ABCD7、ABC8、AC9、ABCD 10、ABCD五、问答题1、答：按照个人所得税法的规定：个人所得税的应税所得包括11项。
具体为：(1)工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
(2)个体工商户的生产、经营所得是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
(4)劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。
(5)稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发行而取得的所得。
作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。
(6)特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
但是，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竟价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
(7)利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
(8)财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他取得的所得。
(9)财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(10)偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
(11)其他所得是指除上述10项应税所得以外，经国务院财政部门确定的应征税的所得。
2、答：居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一年的个人。