朝鲜税收制度及税收风险分析

目录

第一章朝鲜概况及投资主要关注事项 (1)

国家概况 (1)

地理概况 (1)

政治概况 (1)

经济概况 (3)

文化概况 (4)

投资环境概述 (5)

近年经济发展情况 (5)

资源储备和基础设施 (5)

支柱产业和重点行业 (7)

投资政策 (8)

经贸合作 (9)

第二章朝鲜税收制度简介 (11)

2.1 概览 (11)

税制综述 (11)

税收法律体系 (12)

近三年重大税制变化 (12)

企业所得税（Corporate Income Tax） (13)

居民企业 (13)

非居民企业 (14)

2.2.3 其他 (15)

个人所得税（Individual Income Tax） (15)

居民纳税人 (15)

非居民纳税人 (17)

2.3.3 其他 (19)

交易税（Transaction Tax） (19)

2.4.1 概述 (19)

税收优惠 (20)

应纳税额 (20)

营业税（Service Tax） (20)

2.5.1 概述 (20)

税收优惠 (20)

应纳税额 (21)

其他税 (21)

财产税 (21)

继承税 (22)

资源税 (22)

地方税 (23)

2.6.5 关税 (24)

罗先经济贸易区和金刚山国际旅游特区税收规定 (26)

罗先经济贸易区 (26)

金刚山国际旅游特区 (41)

第三章税收征收和管理制度 (48)

税收管理机构 (48)

税务系统机构设置 (48)

税务管理机构职责 (48)

居民纳税人税收征收管理 (48)

税务登记 (48)

账簿凭证管理制度 (48)

纳税申报 (50)

税务检查 (52)

税务代理 (52)

非居民纳税人税收征收管理 (54)

非居民税收征管措施简介 (54)

非居民企业税收管理 (54)

第四章特别纳税调整政策 (55)

关联交易 (55)

关联关系判定标准 (55)

关联交易基本类型 (55)

关联申报管理 (55)

同期资料 (55)

分类及准备主体 (55)

具体要求及内容 (55)

其他要求 (55)

转让定价调查 (55)

4.3.1 原则 (55)

转让定价主要方法 (55)

转让定价调查 (55)

预约定价安排 (55)

4.4.1 适用范围 (55)

4.4.2 程序 (55)

受控外国企业 (55)

判定标准 (55)

税务调整 (55)

成本分摊协议管理 (55)

主要内容 (56)

税务调整 (56)

税务调整 (56)

法律责任 (56)

第五章税收争议解决 (57)

朝鲜处理税收争议的主要部门 (57)

税收争议解决方法 (57)

5.2.1 概述 (57)

税收争议的主要类型 (57)

主要解决途径 (58)

第六章在朝鲜投资可能存在的税收风险 (60)

信息报告风险 (60)

纳税申报风险 (60)

在朝鲜设立子公司的纳税申报风险 (60)

在朝鲜设立分公司或代表处的纳税申报风险 (60)

在朝鲜取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险 (60)

调查认定风险 (60)

享受税收协定待遇风险 (60)

其他风险 (60)

朝鲜半岛形势 (60)

投资环境限制 (61)

法律执行程度 (61)

税法体系特殊 (61)

第一章朝鲜概况及投资主要关注事项

国家概况

地理概况

朝鲜民主主义人民共和国（朝鲜语：조선민주주의인민공화국，英语：Democratic People's Republic of Korea，缩写：DPRK，以下简称“朝鲜”）是位于东北亚朝鲜半岛北部的社会主义国家，1948 年9 月9 日建立。朝鲜位于朝鲜半岛北半部，北部与中国相邻，东北与俄罗斯接壤，国土面积 12.3万平方公里，属于东 9 时区，平壤当地时间比北京时间早 1 个小时，尚不

实行夏令时。

朝鲜因山多河川多，三面环海，以山地地形、山谷地形、海岸地形为主。国家的平均海拔为 435 米，与世界陆地平均海拔 875 米、亚洲陆地平

均海拔 950 米相比，海拔偏低。海拔较高的山地主要集中在北部与东部地区，平坦的田野主要分布在西海岸与南海岸。

朝鲜全国共设 1 个直辖市、2 个特别市和 9 个道，“道”（直辖市、特别市之外）是朝鲜最高级别的行政区域（相当于中国的“省”）。首都平壤为直辖市；罗先市和南浦市为特别市；其余 9 个最高行政区域分别是：平安北道、平安南道、黄海北道、黄海南道、咸镜北道、咸镜南道、慈江道、两江道、江原道。首都平壤市（Pyongyang)，是朝鲜全国的政治、经济、文化中心，位于朝鲜中南部，下设 18 个区、2 个郡，东、西、北三面为丘陵，南部是平原，故有“平坦的土壤”之意，得“平壤”之名。

政治概况

政治制度

根据《朝鲜民主主义人民共和国社会主义宪法》，朝鲜是代表全体朝鲜人民利益的自主的社会主义国家。朝鲜把以人为中心的世界观、为实现人民群众的自主性的革命思想即主体思想、先军思想，作为其活动的指导方针。目前朝鲜最高领导人为朝鲜劳动党第一书记、国防委员会第一委员长、人民军最高司令官金正恩。