内控制度九大循环
内部控制制度生产循环
内部控制制度生产循环随着企业规模的扩大和业务范围的增加，内部控制成为企业管理中不可或缺的一部分。
内部控制是指企业为追求自身目标而制定的一系列规章制度和管理措施，以保障企业资源的合理利用、风险的有效管理和业务活动的规范运行。
在生产循环中，内部控制的实施对于提高生产效率、降低运营风险至关重要。
一、内部控制目标及原则内部控制的目标主要包括资产安全、数据准确、财务合规、运营效率和信息披露等方面。
为了达成这些目标，企业需要遵循一些内部控制原则，如分工与协作原则、权限与责任分离原则、审计与监督原则等。
这些原则有效地规范了企业内部各项活动，确保了企业内部控制制度的顺利实施。
二、生产循环中的内部控制生产循环作为企业的核心活动环节，需要严格遵循内部控制制度，以保证生产活动的高效进行。
在生产循环中，内部控制主要包括采购控制、生产计划控制、库存控制、质量控制和成本控制等方面。
1. 采购控制采购控制是生产循环的第一步，也是非常重要的环节。
企业需要建立合理的采购管理制度，明确采购的需求和规范采购流程。
通过采购合同、供应商资质审查等措施，确保采购的物品和服务具有可靠性和合规性。
采用多人核准制度，实行采购凭证的审批流程，严格控制采购成本，防止采购风险。
2. 生产计划控制生产计划控制是生产循环中的核心环节。
企业需要制定科学合理的生产计划，确保生产活动按时进行，完成产品交付的目标。
通过制定生产计划表、生产任务单等文件，明确生产工序、责任人和时间节点，确保每个环节的顺利衔接。
同时，对于生产设备和生产现场需要进行有效管理和维护，确保生产效率和产品质量。
3. 库存控制库存控制是保证供应链流畅的重要环节。
企业需要建立健全的库存管理制度，控制库存数量和质量。
制定库存管理政策，明确最佳订货量、最佳存货周期等指标，减少库存积压和过剩，降低资金占用和仓储成本。
同时，通过库存盘点、库存周转率分析等手段，及时发现和排查异常情况，确保库存数据的准确性和及时性。
内部控制制度之销售及收款循环
内部控制制度之销售及收款循环销售及收款循环是公司内部控制中的一个重要环节，涉及到公司的销售活动、订单处理、发货、收款等各个环节。
一个良好的内部控制制度能够确保销售及收款循环的有效运行，减少风险和错误，提高工作效率，保障公司的财务安全和利益。
首先，公司应建立明确的销售政策和流程。
销售政策应明确规定销售目标、销售策略、定价、折扣政策、货款支付方式等内容，确保销售人员在销售过程中能够按照规定的方式和政策进行销售活动。
销售流程应规定订单处理流程、审核流程、发货流程等，确保销售订单的合法性和准确性。
其次，公司应设立完善的销售和收款管理制度。
销售部门应设立专门的销售管理岗位，负责销售订单的审核、销售合同的签订和管理，确保销售订单的真实性和合法性。
收款管理部门应设立专门的收款管理岗位，负责收款的审核、收款方式的选择和管理，确保收款的及时性和准确性。
同时，公司应设立专门的内部审计部门，对销售和收款过程进行监督和审计，发现并纠正潜在的风险和问题。
再次，公司应建立严格的内部控制程序。
销售人员在销售过程中应严格按照规定的销售流程和程序进行操作，不得擅自修改销售订单、签订虚假合同等，确保销售订单的真实性和合法性。
同时，公司应建立严格的发货程序，确保货物按照销售订单和要求进行发货，防止发货错漏、滞销等问题。
收款人员在收款过程中应核对收款人身份、核对金额，确保收款的准确性和安全性。
最后，公司应建立完善的内部控制检查和监控机制。
定期进行内部控制检查和审计，发现并及时纠正销售及收款环节中存在的问题和风险。
同时，公司应建立内部控制监控系统，对销售和收款流程进行监控和管理，及时发现潜在的风险和问题，防止错误和失误的发生。
综上所述，销售及收款循环是公司内部控制中一个重要的环节，建立和优化销售及收款循环的内部控制制度是确保公司财务安全和利益的重要措施。
通过建立明确的销售政策和流程，设立完善的销售和收款管理制度，建立严格的内部控制程序，以及建立完善的内部控制检查和监控机制，公司能够有效地管理和控制销售及收款过程，降低风险和错误发生的概率，提高工作效率和财务运营水平。
内控制度九大循环
企業經營與診斷‧吳萬益 著‧前程文化 出版
學習主題
1.內部控制之基本概念與涵蓋範疇 2.內部控制與九大循環之關係 3.銷售及收款循環之架構及作業流程 4.採購及付款循環之架構及作業流程 5.薪工循環之架構及作業流程 6.生產循環之架構及作業流程 7.固定資產循環之架構及作業流程 8.融資循環之架構及作業流程 9.投資循環之架構及作業流程 10.研發循環之架構及作業流程 11.資訊循環之架構及作業流程
5
1 內部控制之基本概念(4/10)
(續下頁)
6
1 內 部 控 制 之 基 本 概 念 (5/10)
(續下頁)
7
1 內 部 控 制 之 基 本 概 念 (6/10)
8
1 內部控制之基本概念(7/10)
附件一、臺灣證券交易所股份有限公司對上市公司內部控制制度查核作業程序(1/2)
條文 第一條 第二條 內容 為促進上市公司落實其內部控制制度之執行，並瞭解上市公司內部控制制度是否依相關規章執行，爰依據本公司與上市公司簽訂之有 價證券上市契約第二條之規定訂定本作業程序。 本公司對上市公司內部控制制度執行之查核作業，除法令規章另有規定外，悉依本作業程序辦理，本作業程序各有關規定依據之條文 如有變更，依新規定辦理。本作業程序不適用金融、保險及證券業之上市公司及外國發行人。 本公司對上市公司內部稽核人員執行稽核計畫情形之查核，以每季查核百分之四之公司為原則，必要時即應進行實地查核並採遵行測 試。實地查核家數應不低於受查公司家數之四分之一，且有本程序第四條第一至九項之情事者即須執行實地查核。本公司應於每季結 束後一個月內，將該季查核報告或追蹤報告結果彙總陳報主管機關備查。第一項每季選案比率必要時得彈性調整，惟全年應選定之受 查公司家數不得低於百分之十六。 本公司依下列標準選定受查公司： 一、出具內部控制制度無重大缺失以外之內部控制制度聲明書者。 二、最近三年度曾出具有重大缺失之內部控制制度聲明書者。 三、內部控制制度聲明書原聲明遵循全部法令者，改為遵循主要法令者Байду номын сангаас 四、未依公開發行公司建立內部控制制度處理準則規定申報稽核人員名冊、稽核計 畫、稽核計畫執行情形、缺失及異常事項改善情形 及內部控制制度聲明書者。 五、於本公司就上市公司財務業務平時及例外管理處理程序或審閱上市公司財務報告作業程序發現內部控制制度執行有重大缺失者。 六、年度中變更已申報之年度稽核計畫且無合理原因者。 七、前次進行內部控制制度查核發現有未符規定且情節重大者。 八、財務主管或內部稽核主管變動且無合理原因者。 九、就最近三年度內未進行內部控制制度查核之上市公司隨機選取，惟選案前一年度已取得外部獨立客觀機構公司治理制度認證之上 市公司得免列入。但經發現有內控重大缺失等情事，仍對其進行內部控制之查核作業。 一○、其他有查核之必要者。 本公司進行上市公司內部控制制度查核作業時，除就受查公司所訂之年度稽核計畫選定一項以上之稽核項目進行查核外，並將下列事 項列為必要查核項目： 一、取得或處分資產。 二、從事衍生性商品交易。 三、資金貸與他人。 四、為他人背書保證。 五、董事會運作情形。 六、主管機關或本公司認為必要查核事項。 受查公司應於本公司規定期限內檢送下列文件： 一、最近三年度內部控制制度聲明書。 二、當年度內部稽核計畫及查核項目之自行檢查報告、稽核報告、追蹤報告暨其相關工作底稿等。 三、最近期會計師出具之內控建議書。 四、其他本公司認為有必要提供之資料。
九大内控制度
九大内控制度第一，向有志于制造一流伟大公司的职业经理人，和有志于搞好公司建设的有志之士，举荐一本书,书名为〝基业长青〞，这本书是两个美国人写的，〔柯林斯与波勒斯〕。
本书中，两位作者选取了18家世界上存续百年以上的、业绩显要的、优秀公司与其它公司做出了比较，找出这些公司与其它公司的不同，说明他们什么缘故能够永续长存，制造良好的业绩，在全世界赫赫有名。
柯林斯与波勒斯总结如下：一、伟大公司起步时经常是步履蹒跚，通过困难卓绝的努力，最终都赢得长距离的竞赛。
二、用心致志的建构一种伟大公司持久的制度并执行。
三、赚钱只是目标之一，但不是最重要的目标，建立一种核心理念，那个理念包括核心价值和超越只知赚钱的使命感。
四、重要的是公司的一切作为，都能够遵循核心价值，不问我们应该珍视什么？只问我们怎么说实际珍视的是什么?五、活力迸发，并制造庞大的前进动力。
〔不保守〕六、真诚的储存核心理念，在此同时，也展现追求进步的强大动力。
七、只有极度符合公司核心理念和要求、标准的人，对公司的主张，期望达成的成就极为明确的人，公司才是他们的绝佳工作地点，不容纳不情愿、或不符合他们确切标准的人。
八、最正确的行动来自实验，尝试错误和机会主义。
九、注重由自行培养各层次人才，后续有人。
十、注重战胜自己，而不时击败对手，〝从来不认为自己差不多做的够好了。
〞十一、采纳〝兼容并蓄〞的融合法，追求鱼与熊掌的兼得〔可不能用非此即彼的方法〕十二、拟出一个制度是有用的一步，但更重要的在于执行。
九大内控制度内部操纵制度介绍有效的内部操纵不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发觉企业内部和外部的欺诈行为。
在已发觉的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中，薄弱的内部操纵是重要缘故之一。
现实工作中，一些单位负责人为了达到转移国家资产、偷逃税收、装饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的，授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项，加之自身利益的驱动，会计人员总是选择有利于企业的会计方法，甚至采纳欺诈性手段向会计信息使用者提供信息，致使会计资料质量得不到应有的保证，给宽敞信息使用者正确决策造成了严峻阻碍。
稽核九大循环--内部控制制度
文件名稱:內部控制制度文件編號:IC-01制定單位:稽核室第一條內部控制制度係由經理人所設計，並由經理人及其他員工執行之管理過程，其目的在於促進公司之健全經營，以合理確保下列目標之達成：一、營運之效果及效率。
二、財務報導之可靠性。
三、相關法令之遵循。
前項第一款所稱營運之效果及效率目標，包括獲利、績效及保障資產安全等目標。
第一項第二款所稱財務報導之可靠性目標，包括確保對外之財務報表係依照一般公認會計原則編製，交易經適當核准等目標。
第二條應以書面訂定內部控制制度，含內部稽核實施細則。
第三條應考量公司及其子公司整體之營運活動，設計並確實執行其內部控制制度，且應隨時檢討，以因應公司內外在環境之變遷，俾確保該制度之設計及執行持續有效。
第四條內部控制制度應包括下列組成要素：一、控制環境：係指塑造組織文化、影響員工控制意識之綜合因素。
影響控制環境之因素，包括員工之操守、價值觀及能力；董事會及經理人之管理哲學、經營風格；聘僱、訓練、組織員工與指派權責之方式；董事會及監察人之關注及指導等。
控制環境係其他組成要素之基礎。
二、風險評估：係指公司辨認其目標不能達成之內、外在因素，並評估其影響程度及可能性之過程。
其評估結果，可協助公司及時設計、修正及執行必要之控制作業。
三、控制作業：係指設立完善之控制架構及訂定各層級之控制程序，以幫助董事會及經理人確保其指令已被執行，包括核准、授權、驗證、調節、覆核、定期盤點、記錄核對、職能分工、保障資產實體安全、與計畫、預算或前期績效之比較及對子公司之監督與管理等之政策及程序。
四、資訊及溝通：所稱資訊，係指資訊系統所辨認、衡量、處理及報導之資訊。
所稱溝通，係指把資訊告知相關人員，包括公司內、外部溝通。
內部控制制度須具備產生規劃、監督等所需資訊及提供資訊需求者適時取得資訊之機制。
五、監督：係指自行檢查內部控制制度品質之過程，包括評估控制環境是否良好，風險評估是否及時、確實，控制作業是否適當、確實，資訊及溝通系統是否良好等。
企业内部控制措施的九大要点
企业内部控制措施的九大要点
企业制定内部控制措施，应当包含以下九大要点：
1. 内控岗位授权制度。
对内控所涉及的各岗位明确规定授权的对象、条件、范围和额度等，任何组织和个人不得超越授权做出风险性决定；
2. 内控报告制度。
明确规定报告人与接受报告人，报告的时间、内容、频率、传递路线、负责处理报告的部门和人员等；
3. 内控批准制度。
对内控所涉及的重要事项，明确规定批准的程序、条件、范围和额度、必备文件以及有权批准的部门和人员及其相应责任；
4. 内控责任制度。
按照权利、义务和责任相统一的原则，明确规定各有关部门和业务单位、岗位、人员应负的责任和奖惩制度；
5. 内控审计检查制度。
结合内控的有关要求、方法、标准与流程，明确规定审计检查的对象、内容、方式和负责审计检查的部门等；
6. 内控考核评价制度。
具备条件的企业应把各业务单位风险管理执行情况与绩效薪酬挂钩；
7. 重大风险预警制度。
对重大风险进行持续不断的监测，及时发布预警信息，制定应急预案，并根据情况变化调整控制措施；
8. 健全以总法律顾问制度为核心的企业法律顾问制度。
大力加强企业法律风险防范机制建设，形成由企业决策层主导、企业总法律顾问牵头、企业法律顾问提供业务保障、全体员工共同参与的法律风险责任体系。
完善企业重大法律纠纷案件的备案管理制度；
9. 重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。
主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职责。
对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。
公司内部控制循环制度
公司内部控制循环制度1. 简介公司内部控制是保护公司资产、确保财务报告准确性和合规性的重要组成部分。
公司内部控制循环制度是一套完整的流程和控制措施，旨在确保公司内部各个环节的有效控制，减少风险和错误发生的可能性。
2. 目标和原则2.1 目标公司内部控制循环制度的主要目标是：•保护公司资产免受窃盗、损毁和滥用的风险；•确保财务报告准确性和可靠性；•促进业务操作的有效性和高效性；•遵守适用法律法规和内部政策。
2.2 原则制定公司内部控制循环制度时，应遵循以下原则：•内部控制是一个持续性的过程，而不是一次性的任务；•内部控制应适应公司的规模、业务特点和风险状况；•内部控制必须符合适用法律法规和行业标准；•内部控制必须清晰明确、可操作和可评估。
3. 控制循环环节公司内部控制循环制度覆盖了公司运营的各个环节，主要包括以下环节：3.1 计划与目标设定在公司内部控制循环制度中，计划与目标设定是整个控制循环的起点。
在这一环节中，公司需要制定明确的目标，并制定相应的计划来实现这些目标。
在目标设定阶段，应考虑公司的使命、愿景、战略和风险等因素。
3.2 运作与执行运作与执行环节是公司内部控制循环制度中最核心的部分。
在这一环节中，各个业务流程应该按照既定的计划来执行，并有相应的控制措施进行监督。
监督措施可以包括审批流程、授权限制、业务检查和数据验证等。
3.3 监督与评价监督与评价环节是为了确保运作与执行的有效性和合规性。
在这一环节中，公司需要建立一套监督机制来检查和评估内部控制的有效性，并及时发现和纠正问题。
监督与评价可以包括内部审计、管理层自我评估、风险评估和业务绩效评估等。
3.4 信息与沟通信息与沟通环节是确保内部控制循环有效运行的关键环节。
在这一环节中，公司需要建立有效的信息传递和沟通机制，确保信息的准确性、及时性和可靠性。
信息与沟通可以包括内部报告、会议、沟通渠道和培训等。
4. 具体控制措施为了实现公司内部控制循环制度的目标，公司需要制定一系列具体的控制措施。
内部控制固资循环内部控制制度固定资产循环
特点
固定资产循环具有长期性、高价值性、低流动性等特点，是 企业运营管理的重要组成部分。
固定资产循环的重要性
1 2
保证企业资产安全
固定资产循环通过有效的内部控制制度，可以 避免固定资产的流失，保证企业资产的安全。
提高企业运营效率
通过合理的固定资产配置、使用和维护，可以 优化企业资产结构，提高企业运营效率。
存货管理循环内部控制
01
存货分类和编码
02
验收入库
对固定资产进行合理分类和编码，以 便于区分和管理。
建立严格的验收程序，对采购的固定 资产进行质量检验、合规性审核和验 收，确保资产的质量和合规性。
03
仓储管理
建立规范的仓储管理制度，对固定资 产进行妥善保管、有序存放和有效维 护，确保资产的安全和完整性。
THANKS
感谢观看
VS
要素
内部控制要素包括内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通以及内部监督五个 方面。
固定资产循环内部控制的目标与原则
目标
固定资产循环内部控制的目标主要包括以下几个方面：保证固定资产的安全 与完整；防止和发现并纠正重大错报和违规行为；保证相关会计信息的真实 、合法和完整。
原则
固定资产循环内部控制应遵循以下原则：合规性原则、全面性原则、重要性 原则、制衡性原则以及成本效益原则。
内控制度循环
13
2021/7/14
三、内控循环-薪工循环
14
2021/7/14
三、内控循环-生产循环
生产循环的目的： 主要在于取得并维持适当的原料及相关生产资源，降低生产成本， 于生产过程中将在制品做适当储存及运送，并达到一定的产品质 量及售后服务水平，以确实的控制产品质量及成本。
研究发展循环步骤：如图11－12所示。
26
2021/7/14
三、内控循环-研发循环
27
2021/7/14
三、内控循环-研发循环
28
2021/7/14
三、内控循环- 研发循环
29
2021/7/14
三、内控循环-研发循环
30
2021/7/14
三、 内控循环-研发循环
31
2021/7/14
三、内控循环-資訊循环
6
2021/7/14
书面内部控制制度应包括
1.内部稽核实施细则。 2.明确的内部组织结构,呈报体系及适当权限与责任并载明经理人之 设置,职称,委任与解任职权范围及薪资报酬政策与制度等事项。 3.应函盖所有营业活动,遵循所属产业法令并应依企业所属产业特性
以营运循环类型区分,订定营业循环之控制作业。 4.印鉴使用之管理等其他管理性控制作业。 5.电脑資訊系統控制度控制作业。 6.自行评估作业之程序及方法。 7.对子公司必要之控制作业。 8.经理人及相关人员违反本准则或公开发行公司所订内部控制制度 规定时之处罚。
9.杂项设备
5.資訊设备
固定资产循环之架构及步骤：如图1711－6所示。
2021/7/14
三、内控循环-固定资产循环
18
2021/7/14
内控管理八大循环基本内容
1、薪工循环（本循环制度基本建立）
（1）人力资源规划（年度规划、人员供需预测、年度预算、编制及工作分析）（2）招聘管理
（3）任用管理（考勤、培训、绩效、奖惩、异动管理）
（4）薪酬、福利管理
（5）解除劳动关系管理
2、生产循环
（1）生管计划管理
（2）仓储管理（物控）
（3）生产管理
（4）质量管理
（5）设备养护及安全卫生规范
（6）生产成本管理
3、固定资产管理办法（类别、取得、验收、保管、异动、盘点、投保、保养维修管理）
4、系统软件运用及电子资料管理循环
（1）硬件及系统软件之购置使用及维护控制作业﹔
（2）系统复原计书制度及测试程序之控制﹔
（3）系统开发及程序修改控制作业﹔
（4）电子文件资料编制作业﹔
（5）程序及资料存取、输出及处理控制作业﹔
（6）档案及设备安全控制作业。
5、采购及付款循环
（1）采购管理（请购、采购（进口物料））（2）验收管理
（3）付款作业
6、销货及收款循环
（1）订单处理办法
（2）交货管理程序
（3）客诉处理程序
（4）收款管理办法
7、投资循环
8、融资循环。
内控循环--内控管理九大循环
内控循环--内控管理九大循环知识是浩瀚的海洋1、薪工循环，本循环制度基本建立，，1，人力资源规划，年度规划、人员供需预测、年度预算、编制及工作分析，，2，招聘管理，3，任用管理，考勤、培训、绩效、奖惩、异动管理，，4，薪酬、福利管理，5，解除劳动关系管理2、生产循环，1，生管计划管理，2，仓储管理，物控，，3，生产管理，4，质量管理，5，设备养护及安全卫生规范，6，生产成本管理3、固定资产管理办法，类别、取得、验收、保管、异动、盘点、投保、保养维修管理，4、系统软件运用及电子资料管理循环------精品word文档值得下载--------------------------------------------------------------------------------------知识是浩瀚的海洋，1，硬件及系统软件之贩置使用及维护控制作业, ，2，系统复原计书制度及测试程序之控制, ，3，系统开发及程序修改控制作业,，4，电子文件资料编制作业,，5，程序及资料存取、输出及处理控制作业, ，6，档案及设备安全控制作业。
5、采贩及付款循环，1，采贩管理，请贩、采贩，进口物料，，，2，验收管理，3，付款作业6、销货及收款循环，1，订单处理办法，2，交货管理程序，3，客诉处理程序，4，收款管理办法7、投资循环------精品word文档值得下载--------------------------------------------------------------------------------------知识是浩瀚的海洋8、融资循环9、研发循环------精品word文档值得下载--------------------------------------------------------------------------------------。
内部控制制度--《生产循环》(DOC30页)
内部控制制度–《生产循环》第一节：内部控制制度概述在现代企业管理中，内部控制制度是保障企业正常运营和管理的重要组成部分。
内部控制制度的目的是确保企业的各项活动符合法律法规和公司政策，有效管理风险，保障资产安全，提高企业运行效率和经营绩效。
第二节：内部控制制度的重要性2.1 提升公司整体管理水平内部控制制度能够规范公司内部各项运营活动，提高公司整体管理水平，确保公司高效运行。
2.2 保障公司资产安全内部控制制度可以有效保障公司资产安全，防止内部和外部风险对公司资产造成损失。
2.3 遵守法律法规通过内部控制制度，公司能够更好地遵守法律法规，避免违规行为发生，降低法律风险。
第三节：内部控制制度的构建3.1 内部控制制度的框架内部控制制度的框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价等要素，构建完整的内部控制制度体系。
3.2 内部控制制度的要素内部控制制度的要素包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价等方面，每个要素都是构建完整内部控制制度的重要组成部分。
3.3 内部控制制度的执行内部控制制度的执行需要全员参与，各部门密切合作，确保内部控制制度能够有效执行，达到预期的控制效果。
第四节：内部控制制度的优化4.1 定期评估定期对内部控制制度进行评估，发现问题及时解决，优化内部控制制度，不断提升内部控制效果。
4.2 掌握最新风险及时了解最新的内外部风险，根据实际情况，更新内部控制制度，保持内部控制制度的有效性。
4.3 继续改进内部控制制度是一项持续改进的工作，公司应该不断学习、总结经验，改进内部控制制度，适应公司发展的需要。
结语内部控制制度是公司管理的基础，对公司的正常运营和发展起着重要作用。
建立完善的内部控制制度，是公司管理者的责任和义务，也是促进公司健康发展的重要保障。
只有不断优化内部控制制度，提升内部控制效果，才能更好地实现公司的长期发展目标。
以上为《生产循环》内部控制制度的相关内容，希望对您有所帮助。
内控循环内控管理九大循环
内控循环内控管理九大循
环
Jenny was compiled in January 2021
1、薪工循环（本循环制度基本建立）（1）人力资源规划（年度规划、人员供需
预测、年度预算、编制及工作分析）（2）招聘管理（3）任用管理（考勤、培训、绩效、奖惩、异动管理）（4）薪酬、福利管理（5）解除劳动关系管理
2、生产循环（1）生管计划管理（2）仓储管理（物控）（3）生产管理（4）质量管理（5）
设备养护及安全卫生规范（6）生产成本管理
3、固定资产管理办法（类别、取得、验收、保管、异动、盘点、投保、保养维修管理）
4、系统软件运用及电子资料管理循环（1）硬件及系统软件之购置使用及维护控制作业﹔
（2）系统复原计书制度及测试程序之控制﹔（3）系统开发及程序修改控制作业﹔（4）电子文件资料编制作业﹔（5）程序及资料存取、输出及处理控制作业﹔（6）档案及设备安全控制作业。
5、采购及付款循环（1）采购管理（请购、采购（进口物料））（2）验收管理（3）付款作
业
6、销货及收款循环（1）订单处理办法（2）交货管理程序（3）客诉处理程序（4）收款管理
办法
7、投资循环
8、融资循环
9、研发循环。
内控循环
采购和付款循环1、付款业务是否均注明所支付的是哪一笔特定的发票款。
问卷要求：付款注明所支付的特定发票，有助于双方对帐及对异议的确认，亦有助于帐龄的划分公司现状：付款尚未注明所支付的发票款，建议在付款凭证货或摘要或审批单上注明。
2、入库单是否预先编号并对其连续性加以控制。
制度要求：入库单应预先编号并对连续性加以控制。
公司现状：入库单与子公司入库单混用，建议与子公司分开。
3、供应商发来的往来帐对帐单与应付帐款明细帐之间的差异。
制度要求：供应商发来的往来帐对帐单与应付帐款明细帐之间如有差异，应编制调节表，调节表应经过审核和批准。
公司现状：财务人员与供应商对帐后作记录并更正，未编制正式调节表，亦未经审批。
建议对于重大的更正编制调节表后报批后调帐，其余于月末编制汇总的记录交相关人员审核批准。
4、是否存在恰当控制，以确保没有遗漏。
制度要求：应存在恰当控制，以确保期末发生的购货、销货、生产成本和应付帐款没有遗漏并进行了完整、准确的处理。
公司现状：目前主要采取自查的方式，未能充分保证截止性的正确，建议由内部审计在月末检查存货截止的正确性。
固定资产循环1、管理部门是否审查并核准修理保养费及租赁费支出的汇总表问卷要求：年度应对修理保养费有事前的预算，年末应对实际发生数进行汇总交管理部门审核是否合理及供经营决策使用。
公司现状：未编制事前预算，建议加强事前控制。
2、固定资产投资是否有充分的安全保障。
问卷要求：定期维修有助于延长固定资产使用寿命，减少突发故障；投保有助于防范意外事件造成的损失。
公司现状：除车辆、抵押物外均未投保。
建议对固定资产的维修制定操作性的计划，并对重要的固定资产进行适当投保。
存货和生产成本循环1、管理人员是否复核主要产品的单位成本。
制度要求：对主要产品的单位成本的了解有助于经营决策，并有助于及时采取相应控制措施。
公司现状：在产品设计时由设计部门牵头，财务、采供参加制定预算成本；因产品成本为按合同单号个别认定，故未进行对主要产品的单位成本进行分析。
公司内部控制循环制度
金晖公司内部控制循环制度第一章总则第一条为规范金晖公司的运作，加强内部管理，防范经营风险和财务风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等相关法律法规，特制定金晖公司内部控制制度。
第二条本公司所称内部控制主要包括财务开支审批内部控制制度、采购与付款业务程序内部控制制度以及销售与收款业务程序内部控制制度等三个主要内部控制制度。
第三条在公司业务程序内部的控制环节上，上一环节控制点的负责人有权指导和监督下一环节控制点的责任人，并对出现的错误和误差承担相应的责任：即对于下一环节控制点责任人因出现错误和误差所带来的损失，除其本人应承担相应的责任外，其上级责任人也要承担相应责任的处罚。
第四条本制度需要公司的财务部门、生产部门、销售部门等各部门及各岗位职责的有效发挥，确保公司内部控制的有效运作。
第五条公司的法定代表人对本公司内部控制机制的建立健全及有效实施负责。
第二章财务开支审批内部控制制度第六条公司财务开支审批内容包括：成本费用开支审批、固定资产购置审批、对外投资审批等。
第七条公司财务开支审批原则（一）成本费用开支时，应严格执行有权签字人及财务负责人双签字制度。
（二）所有经济事项必须由经办人签名，一名或一名以上的有权签字人审批签字，并经财务负责人签字后，方可到财务部门报账；（三）报账所持原始凭证必须是税务部门或财政部门认可的票据，无效的票据一律不得用于报账。
公司在对外办理经济事项时，要同对方签订合同或协议。
在报账时，必须附上有效的合同或协议；（四）报账单据经有权签字人签字后，会计人员应按照有关成本费用开支标准审核把关，确保审核无误后制作付款凭证，出纳要根据付款凭证办理付款手续。
决不允许先付款，后制作会计凭证；（五）各部门和经办人员必须按照本制度规定的审核程序办理报账手续，对于审批手续不全的款项，财务部门有权拒绝支付；（六）各部门和经办人员从财务部门借款办理经济事项时，必须于经济事项办理完毕后1周内到财务部门报账；（七）在公司财务开支过程中，严禁通过化大为小、化整为零等形式来逃避开支权限管理的行为。
9大内控的作用机制
9大内控的作用机制对于企业而言，内控是企业约束机制，内控未必会令你直接成功，但是没有内控绝对不会令你持续成功，对于高竞争领域而言，高效的内控体系打造是一个艰难的过程，但是一旦企业建立起高效运作的内控体系，能够持续为企业的快速发展保驾护航。
很多人不理解——内控在企业运作过程中为何以能发挥作用？这就牵扯到内控体系的作用机理，关于这个问题，我们从以下几大方面来进行全面深入的探讨。
第一，内控是一套适用于不确定性时代的管理思想及体系如果说以前企业的内控，在一般意义上主要是通过制度或流程来完成，那么当今企业所要建立起来的内控，却是相对复杂的。
而复杂的源头，其实也很明了，很大程度上是由于企业所在环境越来越高的不确定性所造成的。
这种不确定性，既体现在全球化上，也体现在很多区域性问题上，比如中国的产能过剩问题。
而对不确定性的管理，既是企业在狼性发展、野蛮发展以后，对发展所导致的问题进行一次集中处理的过程，也是企业主动或被动地应对外界环境的不断变化，并逐步的、点状的改变自己的过程。
但无论何种方式，要充分地应对环境的不确定性，建立全面系统的内控体系，将会产生更好的效果。
前面强调过，内控并不是一个具体的计划、方法、操作，而是一套哲学，一套体系，它主张去研究问题，发现缺陷，进而针对问题和缺陷形成一套解决方案，最后再在一段时间后去评价这个解决方案的效果：是否真正解决了问题，效果如何，缺口或漏洞是不是缩小了，进而指明下一步的工作如何开展下去。
发现问题、提出方案、解决问题、评估结果，如此反复循环，不断地滚动优化，最后形成一个对问题持续完善的解决方案。
不确定性时代有几个重要的课题需要突破，首先是不确定性往往意味着波动，意味着环境的动荡性，由此而来就是高风险，如何管理这种不确定性下的高风险是第一个需要突破的问题。
第二，在一个动荡性、高风险性的环境中，企业往往会被动地面临很多挑战，会在外部行业乃至国家层面的风险面前显得十分被动乃至无所适从，企业的内部控制如何针对性的解决这些问题，化解企业面临的外部挑战和风险，在这方面也必须进行重点突破。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
11
1 內部控制之基本概念(10/10)
財務掏控：太電掏空案的省思
根據商業周刊2005年1月3日第893期的報導，前太平洋電線電纜公司財務長胡洪九掏空太 電171億元，成為台灣史上最大的掏空案，而其董事長孫道存事先卻毫不知情。報導中指 出，遵循放任制度的孫道存將所有事情交由企業經理人打理，對其賦予太多的信任導致經 理人擁有犯罪的契機，但其中也是因為其企業發展規模擴大，甚至觸角延伸至國外，在偌 大的企業裡有太多筆財務資訊和財務知識都超出管理人的掌控和專業範圍，因此造成了許 多管理死角，也因而出現弊案。報導進一步指出，經過胡洪九掏空案件後，國內最大會計 師事務所-勤業總裁魏永篤慎重告知各企業，內控稽核制度還有公司治理都是必須貫徹執行 的，企業內部人員管錢的則不能管帳，企業流程中掌管金錢流向的職位，絕對不能全部一 人從頭到尾全權負責，而且在稽核部分，為了公平公正原則，也不能完全交由一人執行。 綜言之，企業內部不能說每件事都能夠做得完美，只是當企業擁有更好的人力配置、健全 的財務報表及內部控制，加上最後的內部稽核，將能夠使企業順暢的運行。 （資料來源：商業周刊第893期）
內控制度九大循環
企業經營與診斷‧吳萬益 著‧前程文化 出版
學習主題
1.內部控制之基本概念與涵蓋範疇 2.內部控制與九大循環之關係 3.銷售及收款循環之架構及作業流程 4.採購及付款循環之架構及作業流程 5.薪工循環之架構及作業流程 6.生產循環之架構及作業流程 7.固定資產循環之架構及作業流程 8.融資循環之架構及作業流程 9.投資循環之架構及作業流程 10.研發循環之架構及作業流程 11.資訊循環之架構及作業流程
第七條
第八條
第九條
第十條
資料來源：證劵暨期貨法令判解查詢系統(/new.asp)
10
1 內部控制之基本概念(9/10)
五. 內部控制制度設計之原則： 1. 依各項業務實際需要規劃作業流程，採分段作業。 2. 各項作業應視其性質由不同單位或職掌處理。 3. 應與內部稽核作業配合，各關鍵點之作業內容應力求表格 化，以便於稽核及追蹤考評。 4. 內控制度之設計必須配合企業組織結構、人員素質條件、 公司之管理哲學，願景及目標，要重視成本與效益分析。 5. 內部控制制度必須確實遵守，定期查核各項內容及制度之 執行，以確保公司之各種制度能夠依照內控制度之原則及 程序執行。
12
2 九大循環(1/2)
一. 九大循環之概念： 內部控制的範疇涵蓋整個公司的一切作業， 如圖11－1所示。 二. 九大循環之內容： 1. 銷售及收款循環 6.融資循環 2.採購及付款循環 3.薪工循環 4.生產循環 5.固定資產循環 7.投資循環 8.研發循環 9.資訊循環
13
2 九大循環(2/2)
14
3 銷售及收款循環(1/4)
一. 銷售及收款循環的目的： 主要在於迅速而正確地記錄客戶訂 單，並確認客戶信用程度，以準時提供商品或勞務，並正確 地開出銷售憑證，且快速確實的收取並記錄客戶帳款情形， 以確保商品及現金之安全。 二. 銷售循環之主要內容： 包括銷售預測及計畫、業務員管理、 授信管理、客戶訂單處理、運送貨品或提供勞務、開立銷貨 發票、記錄收入及應收帳款、銷貨折讓及退回、執行與記錄 現金收入等之政策及程序。 三. 銷售及收款循環之架構及步驟：如圖11－2所示。 四. 銷售及收款循環的主要控制要點：如表11－2所示。
5
1 內部控制之基本概念(4/10)
(續下頁)
6
1 內 部 控 制 之 基 本 概 念 (5/10)
(續下頁)
7
1 內 部 控 制 之 基 本 概 念 (6/10)
8
1 內部控制之基本概念(7/10)
附件一、臺灣證券交易所股份有限公司對上市公司內部控制制度查核作業程序(1/2)
條文 第一條 第二條 內容 為促進上市公司落實其內部控制制度之執行，並瞭解上市公司內部控制制度是否依相關規章執行，爰依據本公司與上市公司簽訂之有 價證券上市契約第二條之規定訂定本作業程序。 本公司對上市公司內部控制制度執行之查核作業，除法令規章另有規定外，悉依本作業程序辦理，本作業程序各有關規定依據之條文 如有變更，依新規定辦理。本作業程序不適用金融、保險及證券業之上市公司及外國發行人。 本公司對上市公司內部稽核人員執行稽核計畫情形之查核，以每季查核百分之四之公司為原則，必要時即應進行實地查核並採遵行測 試。實地查核家數應不低於受查公司家數之四分之一，且有本程序第四條第一至九項之情事者即須執行實地查核。本公司應於每季結 束後一個月內，將該季查核報告或追蹤報告結果彙總陳報主管機關備查。第一項每季選案比率必要時得彈性調整，惟全年應選定之受 查公司家數不得低於百分之十六。 本公司依下列標準選定受查公司： 一、出具內部控制制度無重大缺失以外之內部控制制度聲明書者。 二、最近三年度曾出具有重大缺失之內部控制制度聲明書者。 三、內部控制制度聲明書原聲明遵循全部法令者，改為遵循主要法令者。 四、未依公開發行公司建立內部控制制度處理準則規定申報稽核人員名冊、稽核計 畫、稽核計畫執行情形、缺失及異常事項改善情形 及內部控制制度聲明書者。 五、於本公司就上市公司財務業務平時及例外管理處理程序或審閱上市公司財務報告作業程序發現內部控制制度執行有重大缺失者。 六、年度中變更已申報之年度稽核計畫且無合理原因者。 七、前次進行內部控制制度查核發現有未符規定且情節重大者。 八、財務主管或內部稽核主管變動且無合理原因者。 九、就最近三年度內未進行內部控制制度查核之上市公司隨機選取，惟選案前一年度已取得外部獨立客觀機構公司治理制度認證之上 市公司得免列入。但經發現有內控重大缺失等情事，仍對其進行內部控制之查核作業。 一○、其他有查核之必要者。 本公司進行上市公司內部控制制度查核作業時，除就受查公司所訂之年度稽核計畫選定一項以上之稽核項目進行查核外，並將下列事 項列為必要查核項目： 一、取得或處分資產。 二、從事衍生性商品交易。 三、資金貸與他人。 四、為他人背書保證。 五、董事會運作情形。 六、主管機關或本公司認為必要查核事項。 受查公司應於本公司規定期限內檢送下列文件： 一、最近三年度內部控制制度聲明書。 二、當年度內部稽核計畫及查核項目之自行檢查報告、稽核報告、追蹤報告暨其相關工作底稿等。 三、最近期會計師出具之內控建議書。 四、其他本公司認為有必要提供之資料。
3
1 內部控制之基本概念(2/10)
理律的教訓：成也信任、敗也信任
根據遠見雜誌2003年12月號第210期的報導，理律事務所最為人所知的就是「信任」文化， 對客戶和員工的態度良好，但這卻為他們帶來了一次瀕臨崩潰的危機：員工劉偉杰就是利 用這種「信任」而涉嫌盜賣事務所客戶-新帝公司（SanDisk）的託管股票高達30億元。在 這次的背叛之後，理律事務所還是不屏棄「信任」文化，堅信利用這種價值觀處理與顧客 的業務還有對待員工。雖然「信任」極其重要，但是內控也是必須的，理律的信任就是為 人性的貪婪搧風點火的最大因素。 報導中指出，理律擁有35年的經營歷史，其公司規模也逐年擴大，員工人數已超過500人， 此時公司的控管就格外重要，沒有風險評估就可能會再來一次 30億元的背叛。根據國外統 計數據指出，公司進行內控將能夠查出11%的舞弊行為，因此若不進行內控結果會更糟， 可見得內控的重要性。報導進一步指出，雖然信任真的可以為公司帶來信譽與肯定，只是 如理律事務所的大公司，事情繁雜人口眾多，當有危機出現時並不會隨時出現警報，內控 雖然不能完全杜絕危機但也不得不執行。如今理律事務所終究秉持著「信任」文化，且對 每一個顧客所託付的責任都看得很重，經過這次風波，相信理律將會對內控制度更加的重 視。 （資料來源: 遠見雜誌第210期）
4
1 內部控制之基本概念(3/10)
三. 內部控制之組成要素： 內部控制之組成要素包括：(1) 控制環 境、(2)風險評估及回應、(3)控制作業、(4)資訊及溝通及(5)監 督及其判斷等項目，此五項組成要素詳述如表11－1所示。 四. 內部控制之制度建立： 內部控制制度的建立，須針對各特定 情況而設計，其設計的工作包含： 1. 編組內部控制制度設計作業小組、 2. 制訂各內部控制交易循環之範圍與流程、 3. 選定控制點、 4. 設計使用之表單及 5. 頒布施行並不斷的檢討修正。 6. 台灣證券交易所股份有限公司對上市公司內部控制 制度的查核作業程環(2/4)
16
3 銷售及收款循環(3/4)
17
3 銷售及收款循環(4/4)
內控失控：錯帳問題頻出
2006年11月23號經濟日報報導C3版有以下的報導： 2005年6月27日，台股午盤後百檔股票急拉漲停，加權指數暴漲，富邦證券在盤後當 天承認錯單，將美林下單的 8 千萬輸入成 80 億，創下台股史上錯帳金額最高記錄。 2006年北城證券、富邦證券、日盛證券等券商相繼發生錯帳事件，儘管當事人皆表 示因營業員輸入錯誤所致，但是過度頻繁的錯帳事件，讓券商壟罩了營運控制不佳的 陰影。錯帳問題的發生不是台股的專利，2002年英國股市狂飆20分鐘，後來證實因 交易員誤將同筆委託重複下單多次，造成瑞士信貸賠了新台幣54億元。華爾街營業 員也曾把400萬美元的賣單，錯輸成40億，讓原本已是空頭市場的美股更一瀉千里。 外界多半認為，無論是富邦證券營業員的輸入錯誤或日盛證券的鍵盤故障，這些券商 錯帳問題，不僅僅是人為疏失，更應追究公司的監控機制出了漏洞，若把錯帳事件都 歸咎於營業員或機器的疏失，似乎有推諉責任的嫌疑。證券市場屬於一個完全信用的 市場，券商首要重視管理風險，發生錯帳事件突顯出公司內部風險控管成效不佳的疑 慮，如果券商能夠真正落實顧客的風險管理及信用查核制度，錯帳的問題怎麼會一再 的發生? 由此報導可知，任何再細心的人都有可能出錯，再精密的儀器也有可能 故障，經由美國證券市場的教訓後，各企業包含證券以外的產業，都必 須正視風險管理的措施，錯帳的結果會為公司帶來一筆龐大的虧損，更 甚者會影響整個產業或社會，因此在企業營運的每個環節中都必須重視 控管，監控每個步驟的正確性，如此除了確保企業能正常運作之外，也 可以避免無謂的損失。