银行存款函证应重点关注四大问题【会计实务操作教程】

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审计中函证存在的问题及应对措施

审计中函证存在的问题及应对措施函证是审计中常用的一种证据形式，通过函证可以获取企业的相关文件、信息和确认函等，从而获得对企业财务状况、业务活动和内部控制的证据支持。

在实际操作中，函证也存在一些问题，下面将从函证的准确性、真实性和完整性等方面进行分析，并提出相应的应对措施。

函证的准确性是审计过程中需要关注的一个问题。

函证通过书面形式获得信息，但文字表达可能存在歧义、不准确的情况。

对于涉及数字、日期等具体信息的函证，审计人员需要仔细核对，确保函证中所载的信息是准确无误的。

针对函证准确性的问题，审计人员可以采取一些应对措施。

审计人员在设计函证的内容时，应尽可能明确和清晰地描述所需的信息，避免歧义。

审计人员在获取函证后，应与企业相关人员进行进一步沟通和确认，确保函证中所载信息的准确性。

审计人员还可以与企业内部的其他证据进行交叉核对，以确保函证的准确性。

函证的真实性也是审计中需要关注的一个问题。

函证是由企业内部相关人员提供的，但企业内部人员有可能提供虚假的函证，以掩盖企业真实情况。

这给审计人员带来了不小的挑战，因为他们难以判断函证的真实性。

函证的完整性也是审计中需要注意的一个问题。

函证是企业内部相关人员提供的，与其他凭证相比，函证所提供的信息可能相对不完整。

一方面，企业内部人员有可能在提供函证时有所隐瞒，不将全部信息都提供给审计人员；审计人员在设计函证时可能未全面考虑需要的信息，导致函证的信息不完整。

函证在审计中具有重要的价值，但也存在一些问题。

审计人员需要注意函证的准确性、真实性和完整性，通过与企业沟通、交叉核对和调查评估等手段，尽力做到准确无误地获取函证的信息。

只有这样，才能有效地利用函证作为证据，为审计结论提供充分的支持。

注册会计师在函证时需要考虑的事项

注册会计师在函证时需要考虑的事项下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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审计师考试辅导：银行存款审计应关注的问题

企业内部资产风险管理的⼀般理论认为，流动性越⾼的资产，其控制的固有风险越⾼，因⽽，需要更为严格的控制程序，以避免资产损失风险和错报风险，⽽审计是风险控制的重要⼿段。

银⾏存款作为⼀个单位流动性较强的资产，审计⼈员在对其进⾏审计时，为降低审计风险，必须保持合理的怀疑及必要的谨慎。

尤其需要关注以下⼏个问题：考试⼤助你成功 1.将银⾏存款余额及发⽣额与银⾏存款利息相核对，检查银⾏存款存在的真实性。

存款利息是银⾏存款所派⽣出来的，因此它与银⾏存款在总量上必须相匹配，即⼀定的利息收⼊必须与相应的银⾏存款相对应。

通过将银⾏存款与利息核对，⼀⽅⾯可以审查银⾏存款是否全额⼊账，有⽆账外资⾦；另⼀⽅⾯可以验证银⾏存款的真实状况。

如果账⾯记载的利息收⼊⼤于根据账⾯存款计算所得利息，则表明该单位提供的银⾏存款账户不全，有账外存款；如果账⾯利息⼩于根据账⾯存款计算的利息，则有转移利息收⼊或挪⽤银⾏存款的嫌疑；对账⾯没有记载利息收⼊的银⾏存款，应重点追查银⾏存款是否真实存在。

2.核对资⾦流⽔，关注银⾏存款调节表。

银⾏存款余额必须与银⾏对账单核对相符，但是往往由于双⽅存在未达账务或者记账错误，需要由会计⼈员编制调节表进⾏调整后才能核对相符。

审计时，审计⼈员应向会计⼈员索取最近⽉份的调节表，分币种、分户头逐户逐笔核对，查明银⾏对账单的每笔收付⾦额是否与银⾏存款⽇记账相等，是否有收付同时增加或同时遗漏等情况，调整后余额是否相符，计算有⽆错误。

要对银⾏已收或已付⽽企业尚未⼊账、或企业已收或已付⽽银⾏尚未⼊账的⾦额逐笔查明原-因，并检查是否于下⽉初⾃动调整。

如果发现没有⼊账的资⾦收付，要认真查找原-因，可能的原-因主要包括被审计单位出借银⾏账户、收⼊不⼊账、挪⽤资⾦等。

出借银⾏账户和收⼊不⼊账的情况⼀般是在对账单上先有⼀笔资⾦收⼊，在相近⽇期⼜有⼀笔资⾦⽀出，⾦额相等，常以整数⼤额出现。

这种⼀进⼀出的资⾦运动，常常成为⼀些单位出借账户、转移资⾦的惯⽤⼿法，通过⼀番动作，掩盖了资⾦的本来⾯⽬，改变了资⾦原-有的性质。

银行存款审计应该注意六大内容【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
银行存款审计应该注意六大内容【会计实务操作教程】【导读】银行存款审计目前的问题是：往往审计人员一般只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的企业，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。主要关注银行存款的完整性，找到未入账的收入。这时应关注银行对账单的发生额，而不是关注银行对账单余额是否与银行存款日记账是否相符。尤其是可能在银行对账单中记载了增加或者减少相同的金额，或者若干笔支出累积等于某一增加的银行存款，尤其要注意，这些，在银行存款余额中看不到，尤其是进来的收入，可能又通过其他应付款转出，但并没有记账，而余额又是正确的。（一）取得了对账单和调节表后，应检查以下内容： 1.取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。 2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。 3.如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。
申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记簿；结合长、短
期借款的审计，索取被审计单位的贷款卡等。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不
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（1）出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业，如建筑业
等。（2）收入不入账的情况多见于有避税需求的企业。这种情况一般是在对账单上先出现一笔资金有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！

银行函证的流程及注意事项

银行函证的流程及注意事项
嘿，朋友们！今天咱来聊聊银行函证那点事儿。

银行函证啊，就好比是你和银行之间的一次“灵魂对话”。

你想想看，你要确认一些和银行有关的重要信息，那可不得找银行好好聊聊嘛！这就像是你想知道自己放在朋友那的宝贝是不是还安然无恙，你不得找朋友确认一下呀！
那这流程是咋样的呢？首先呢，你得准备好相关的资料，可别丢三落四的哦。

然后，认真填写函证的内容，这可不能马虎，就像给朋友写信一样，得把事儿说清楚咯。

接下来，把函证交给银行，就等着银行给你回复啦。

这里面可得注意一些事儿哦！比如说，填写的内容一定要准确无误呀，不然银行咋知道你到底想问啥呢。

这就好比你跟朋友说话含含糊糊的，朋友能明白你的意思吗？肯定不行呀！而且，你得找对银行部门哦，可别跑错地方啦，不然不就白折腾啦。

还有啊，时间上也得抓紧咯。

别慢悠悠的，万一耽误了事儿可不好。

就像你约了朋友见面，总不能让人家等太久吧。

在这个过程中，你还得保持点耐心哦。

银行也有自己的工作流程嘛，不可能一下子就给你回复啦。

就像你等朋友的消息，也得给人家点时间不是。

另外呀，要随时关注函证的进展情况。

别交出去就不管啦，得时不时问问，就像你关心寄出去的包裹到哪了一样。

要是有啥问题，也好及时解决呀。

总之呢，银行函证这事虽然看起来有点麻烦，但只要你认真对待，注意这些细节，肯定能顺利完成哒！咱可不能在这上面出岔子呀，毕竟这关系到咱的重要事情呢。

所以呀，大家都打起精神来，把银行函证这件事办得妥妥当当的！让我们和银行之间的“对话”愉快又顺利！。

函证程序实施过程中的问题及改进建议

函证程序实施过程中的问题及改进建议——以九好集团审计失败案为例 (3)1、函证程序的相关理论 (3)1.1函证的定义 (3)1.2函证的对象 (3)1.3函证决策 (4)1.4函证的实施与评价 (5)1.4.1函证明施过程的控制 (5)1.4.2积极式函证未收到回函时的处理 (5)1.4.3评价函证的可靠性 (6)1.4.4对不符事项的处理 (6)1.5函证程序在审计中的作用 (7)2. 九好集团公司函证程序实施案例 (8)2.1案例背景 (8)2.1.1九好集团公司简介 (8)2.1.2利安达会计师事务所简介 (8)2.2案例简述 (9)2.3函证明施过程中存在的问题及原因 (10)2.3.1利安达会计师事务所方面 (10)2.3.2九好集团方面 (12)2.3.3被询证单位方面 (13)3. 函证程序的优化和改进建议 (14)3.1利安达会计师事务所改进建议 (14)3.2被审计单位改进建议 (15)3.3被询证单位改进建议 (16)4. “银行函证+互联网”的构想 (17)4.1互联网对函证程序的影响 (17)4.2“银行函证+互联网”的构想 (18)4.2.1“银行函证+互联网”信息系统建立的规划 (18)4.2.2“银行函证+互联网”信息系统的流程 (18)函证程序实施过程中的问题及改进建议——以九好集团审计失败案为例1、函证程序的相关理论1.1函证的定义函证是指审计师向有关实体机关或个人发送信件以核实被审计的数据内容的一个途径。

目的是要求第三方来精确推断被审计单位记录的一项被审计事项是否正确。

其方法经常向被审计单位的债权人、债务人和其他有关人员发函，要求核实来往的账户、财产和其他问题，以填写通过审查，核查和调查等审计方法获得的不完整证据。

函证法是猎取书面证据的格外途径，是通过函证确认审计事项的方法。

因为该函证来自第三方正在被审的实体机关，所以该方法可以获得具有很高可信度的外部证据，但如果第三方并没有回应或回应结果不令人中意，审计师应采纳其他取得相关审计证据的备用程序。

审计中函证程序的重点关注以及常见问题

审计中函证程序的重点关注以及常见问题一、函证的作用《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》在第三条表明：“通过函证等方式从独立来源获取的相互印证的信息，可以提高注册会计师从会计记录或管理层书面声明中获取的审计证据的保证水平。

”《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十一条规定：“注册会计师应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据。

在作出决策时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。

”二、注册会计师确定是否实施函证的考虑根据《<中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取应对措施>应用指南》第四条第51所述，在确定是否选择函证程序作为实质性程序时，注册会计师可以考虑包括但不限于以下因素：（1）被询证单位对函证事项的了解；（2）预期被询证单位回复询证函的能力或意愿；（3）预期被询证单位的客观性。

审计实务中，在确定是否需要使用函证程序来获得充分适当的审计证据以支持某些财务报表认定时，注册会计师还可以考虑：（1）被审计单位所处环境的特征；（2）被审计单位是否正在进行非常规或者复杂的交易（除了检查相关交易文件以外，注册会计师还可以考虑实施函证程序）；（3）相关账户的重要性水平；（4）相关账户的固有风险和控制风险水平；（5）如何通过实施其他审计程序获取的审计证据，将特定财务报表认定的检查风险降至可接受的水平。

三、注册会计师确定函证实施范围的考虑（一）审计准则中对于特定项目实施函证程序的规定在确定函证程序实施的范围时，注册会计师还应当考虑中国注册会计师审计准则中对于注册会计师针对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息，对于注册会计师针对应收账款等账户实施函证程序的要求。

《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》第十二条规定：“注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

2024年银行函证新规及操作指引

2024年银行函证新规及操作指引随着金融科技的发展和国际贸易的不断增长，银行函证在国际商业中起到了至关重要的作用。

2024年，银行函证的新规将出台，这对于国际贸易和金融从业者来说是一个重要的里程碑。

本文将详细介绍这些新规，并提供操作指引，以帮助读者了解和适应这些变化。

一、函证的定义和作用银行函证是由银行作为中介，为商业交易提供担保和支付服务的一种文件。

函证的存在，可以在一定程度上减少买卖双方的信用风险，促进国际贸易的顺利进行。

函证一般分为进口函证和出口函证两种，具体的要求和流程在不同的国家和地区可能会有所不同。

二、2024年银行函证新规的主要内容1. 纸质函证向电子函证的过渡随着数字化的深入发展，纸质函证的使用正逐渐减少。

2024年，银行函证新规明确规定，银行将更加倾向于接受电子函证，这将提高函证使用的效率和安全性。

然而，仍然有部分国家和行业存在接受纸质函证的需求，因此，银行需要同时提供纸质和电子函证的服务，以满足不同客户的需求。

2. 信用证的灵活性和定制化新规提倡信用证的灵活性和定制化，以适应不同国家和行业的需求。

银行将更加关注买卖双方的实际需求，灵活制定信用证的条款和条件。

例如，可以根据贸易双方的要求提供不同的货物检验要求、保险要求等，这将更好地促进国际贸易的发展。

3. 技术的应用新规倡导通过技术手段提高银行函证的效率和安全性。

银行将加强信息技术的应用，提高函证处理的自动化程度。

例如，可以使用区块链技术确保交易的透明度和安全性，也可以使用人工智能技术加速交易处理的速度。

这些技术的应用将使银行函证更加便捷和可靠。

4. 风险管理的强化新规要求银行在提供函证服务时，加强风险管理和内部控制的能力。

银行需要对信用风险进行准确评估，并采取相应的措施来降低风险。

此外，银行还需要加强对涉及制裁、反洗钱等方面的风险的识别和管理。

三、2024年银行函证操作指引以下是对2024年银行函证的操作指引，以帮助读者了解和适应新规的要求：1. 了解新的函证规定在2024年之前，及时了解并熟悉新的函证规定是非常必要的。

银行函证存在的问题及建议

银行函证是指注会从银行直接得到书面回复来作为审计证据
而，在这一个月的实习过程中，我发现了进行银行函证貌似很容易，员的工作，不能以任何理由不让审计人员函证余额为零的账户，拒但实际中却会遇到种种的问题，进而导致函证的效率低下，难以达绝与审计人员同时去现场进行函证，也不能要求在审计人员离开现场后才会办理相关函证。到我们预期的目标。问题为以下几点：
１．企业的银行账户过多某些企业由于业务面涉及多个领域，每天的业务量都很大，因３．要规范乱收费的现象首先对这种乱象国家要出台相关的法规制度，来规范这些有的此资金的流人与流出也很大，不同的业务可能要求企业在不同的城银行不收费，有的收的多，有的收的少的现象。其实，我们去银行函市开立银行账户，另外企业进行融资时也可能要在不同的银行进行证的过程通常不会花费太多时间，就是需要银行工作人员在电脑上然后在银行函证上作出相关的说明，然后再上银行的印贷款，每当有一次新的贷款就会被要求新开一个账户，使得企业的核对余额，
二、银行函证存在的同囊对账单和某个银行账户的余额为零等等一些信息推断出这个账户今年寒假，我在事务所实习了一个月，作为一个实习生，我在事如果不函证也不会影响审计结果的话，就可以做出不对该账户函证务所的主要任务就是与被审计单位人员一同去银行进行询证。然的决定，避免人力物力财力的浪费。就单位本身来说，要理解审计人

实施函证应注意的几个问题(全文)

实施函证应注意的几个问题函证是指注册会计师为了猎取影响财务报表或相关披露认定项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，猎取和评价审计证据的过程。

由于注册会计师采纳函证法猎取的审计证据来源于外界，其可靠性是较强的，所以注册会计师一般都十分相信函证的结果。

然而，如果在函证过程中方法运用不当或程序不规范，或被审计单位与函证的对象协同舞弊，就会导致审计人员出具不恰当的审计意见。

如果是审计人员自身的问题，则可能导致审计人员陷入被提起诉讼的境地。

例如，在杭州艾比艾公司虚假出资案中，为杭州艾比艾公司验资的杭州江南会计师事务所为核实该公司的资金情况实施了函证程序，却未发现问题，原因是回函并不是直接来自于被询证的银行，而是经被审计单位之手才收到了回函，结果给会计师事务所造成了不应有的损失。

又如，在银广夏利润造假案中，给银广夏审计的中天勤会计师事务所的注册会计师在对被审单位应收账款进行函证时，将所有询证函交由被审计单位发出，并未要求其债务人将回函直接寄达会计师事务所，而是由被审计单位交给签字注册会计师，结果导致注册会计师因此承担法律责任。

可见，如何正确运用函证法，仍然是注册会计师必须高度重视的一个现实问题。

新的《ZG注册会计师审计准则1312号――函证》（以下简称新准则），对函证决策、询证函的设计以及函证的实施与评价等进行了全面规范。

与原《独立审计准则第27号――函证》（以下简称原准则）相比，新准则对函证的有关规定更加准确、具体，更具有可操作性，而且充分体现了风险导向审计的理念。

新准则的颁布和实施，对于规范函证行为、完善函证程序、提高函证质量、规避函证风险有着十分重要的现实意义。

注册会计师应认真学习深刻领会新准则的精神实质，全面贯彻执行其有关规定，在实施函证的过程中应特别注意以下几个问题：一、在函证决策时应重视审计风险新准则第五条规定：“注册会计师应当确定是否有必要实施函证以猎取认定层次的充分、适当的审计证据。

银行存款审计应关注的问题

银行存款审计应关注的问题
孙晓红
【期刊名称】《现代审计与经济》
【年(卷),期】2005(000)003
【摘要】在企业资产当中，流动性最强的当属货币资金，而银行存款占有很大比重。

资产的流动性越高其固有的控制风险亦愈高。

会计造假、经济领域的违规操作及犯罪多与银行存款息息相关。

因此，银行存款的审计成为注册会计师审计的重要内容。

在对银行存款审计操作中，除根据银行存款余额调节表、银行对账单核对余额外，还应关注以下几方面的问题：
【总页数】1页(P14)
【作者】孙晓红
【作者单位】陕西三秦会计师事务所
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.浅析企业银行存款审计应关注的问题 [J], 韩晓伟
2.银行存款审计应关注的几个问题 [J], 赵艳美;王金易
3.关注银行存款审计中的几个问题 [J], 刘琼;童丽丽
4.银行存款审计应注意的问题 [J], 王秋菊
5.银行存款审计应注意的几个问题 [J], 于永政
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审计中函证存在的问题及应对措施

审计中函证存在的问题及应对措施审计是指对企业财务报表进行独立的检查和审议，以确定其真实性、准确性和完整性的过程，是保证财务报表可靠性的重要手段。

在审计过程中，函证是审计人员获取证据的一种重要方式，但在实际操作中，函证也存在一些问题，因此需要审计人员采取相应的应对措施来确保审计工作的顺利进行和质量的保证。

审计中函证存在的问题主要包括函证的不全面、不准确、时间拖延、缺乏有效的沟通等方面。

函证不全面是指审计人员在发送函证过程中未能覆盖到全部的相关方，导致有些重要信息无法获取，从而影响审计人员对财务报表的真实性和完整性的评价。

函证不准确是指在编制函证的过程中出现了错误或遗漏，导致获取的信息不真实或不完整，使得审计工作产生误差。

时间拖延是指审计人员在发送函证或者收到函证的过程中出现拖延，导致审计工作的进度受到影响，甚至可能延误审计报告的出具。

缺乏有效的沟通是指审计人员在函证的发送和收取过程中缺乏对相关方的有效沟通，导致信息的获取和理解存在困难，影响审计工作的顺利进行。

针对审计中函证存在的这些问题，审计人员需要采取一些应对措施来解决。

应当建立完善的函证发送和收取程序，明确各个环节的责任人和时间节点，确保函证的全面发送和准确收取。

审计人员需要重视对函证相关过程的监督和检查，及时发现和纠正函证中的错误和不完善之处，确保函证信息的真实和完整。

审计人员需要加强与相关方的沟通，明确函证发送的目的和内容，及时解答相关方的疑问，确保信息的准确获取。

审计人员需要合理安排函证的收取时间，提前与相关方协商函证发送和收取的时间节点，避免时间拖延的发生，保证审计工作的进度。

除了以上的应对措施外，审计人员还应当重视函证发送过程中的监督和检查，确保各个环节的严格执行和信息的完整性。

审计人员需要加强对函证相关工作的培训和学习，提高审计人员的函证操作技能和水平，保证审计工作的顺利进行和质量的保证。

审计人员还应当重视信息技术的应用，尽可能采用电子函证发送和收取方式，提高审计工作效率和质量。

执行银行函证程序中的问题及建议

CICPA执行银行函证程序中的问题及建议■朱奕丞一、注册会计师审计中有关函证方面粧的问题为保证审计工作质量，维护金融市场秩序，银监会、财政部于2016年7月12曰发布《财政部银监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[20彳6]13号）文件，对于各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），各银监局，各政策性银行、大型银行、股份制银行，邮储银行，外资银行规范银行函证及回函工作进行了要求。

财会[20彳6]13号发布后，各银行对于文件的解读以及要求各不相同，导致注册会计师在执行银行函证程序时遇到了各种不同的问题。

例如，不同银行由于对财会[2016]13号文存在不同解读而设定的特殊要求、各银行内部在财会[2016]13号的基础上另外设定了其他要求等。

在近年来的实际工作中，笔者将遇到的关于执行银行回函程序过程中发生的问题进行了归纳汇总。

(一）对于部分银行要求银行询证函加盖会计卩_务所印章的问题在审计过程中，部分银行（或其分支行）要求审计人员在银行询证函上加盖会计师事务所公章。

笔者认为，该要求没有法规和政策文件的依据，财会[2016]13号所附的“审计业务银行询证函”模板，也没有会计师事务所可以落款盖章的地方，这个要求并不合理。

但在实际工作中，由于锒行回函对于审计工作至关重要，审计人员只能予以配合。

(二）银行简单解读文件对审计工作造成的影响财会[2016]13号规定，“询证函回函人员应注意核查询证函内容及格式、留存相关回函复印件或影像文件，当发现询证函所载信息与银行信息不相符时，应在回函上按照要求列明不符事项”。

笔者在实际工作中，曾与一地区的国有银行的工作人员沟通。

因被审计单位账面的银行余额与实际银行账户余额不一致，导致银行询证函中记录的账户余额有误。

银行工作人员告知，由于该银行的银行询证函由地区分行统一处理，且根据财会[2016]13 号中规定，“当发现询证函所载信息与银行信息不相符时，应在回函上按照要求列明不符事项”，因此如以审计人员寄送的函证进行回函，银行仅回函“账户余额不符”，并不会列明实际不符金额。

证监会现场核查关注的银行函证主要问题

证监会现场核查关注的银⾏函证主要问题正⽂开始银⾏函证作为⼀项基本的审计程序，实务中每个项⽬都会涉及，然⽽，往往越是常见的程序，越容易被忽视⼀些细节，⽽细节不注重，往往会酿成⼤错，前有康得新100多亿货币资⾦虚增，后有康美药业300多亿货币资⾦⼀夜说没就没，再有辅仁药业18亿货币资⾦却发不出⼏千万的分红。

瑞华因*ST华泽的关联⽅⽆效还款问题还把证监会告上了法庭，说什么区分会计责任和审计责任，去申辩所谓的已尽勤勉尽责。

瑞华难道没有函证？肯定函证了，只是⼤概率是没有注重细节，这其中为什么不注重细节，有故意也有⽆意，本篇不去探讨个中缘由，仅就证监会现场核查经常关注到的主要银⾏函证问题在这⾥逐⼀罗列，告诉⼤家，⼲财务核查要沉淀下来，切记浮躁，耐⼼有时候⽐经验、⽐智商更重要！问题⼀、未对全部账户实施函证，且未记录不予函证的理由。

具体表现如下：（1）对于合并报表范围内的银⾏账户较多的情形，审计⼈员仅函证重要性⽔平以上的银⾏账户，⽽忽视对认为不重要的银⾏账户的函证。

（2）对于银⾏账户开⽴时间短或账户尚未启⽤的银⾏账户未予函证。

（3）对于零余额账户、社保专户、境外银⾏存款项⽬、本年注销的账户或已销户转款临时账户等未进⾏函证。

前述问题将直接导致银⾏存款的真实性、银⾏借款的完整性等信息⽆法合理保证。

C社：我们查阅审计准则，原⽂如下：注册会计师应当对银⾏存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与⾦融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除⾮有充分证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重⼤错报风险很低。

可见，审计准则对于银⾏账户要求全部函证也并⾮是绝对的，只是原则性规定，对于充分证据证明不重要且错报风险很低的账户可以不函证。

作为审计师，应当将不予函证的理由充分记录在底稿中。

问题⼆、未对函证过程保持必要的控制底稿未留存发函和回函的快递单据，⽆法证明询证函是由注册会计师直接发出或由注册会计师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地址，未有核实记录。

银行函证的魔鬼细节！

银行函证的魔鬼细节！本文根据监管机构发布的准则和指引，综合实操中遇到的各种问题，将银行函证从准备、发出，到收回，执行替代程序，最后记录到底稿的过程进行了完整的梳理，并对怎么做才能降低审计风险做了详细提示。

总体来看，为了银行函证含程序有效地执行，需要十分细致繁琐的工作，但这些却是必须的，是注册会计师发现问题，有效降低执业风险的必由之路。

我们也看到，行业协会、监管机构对函证程序的有效执行做了很多工作，比如财政部银保监会对函证程序发布了操作指引，再比如中注协与各个银行合作的银行函证区块链服务平台正在陆续投入使用，这些措施将会慢慢带来一些改变。

准备函证1、函证的范围-确保完整性审计准则的要求注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

实务建议鉴于目前监管机构对于审计机构高压监管的态势、严格追责的判例，同时考虑到任何替代程序均无法提供与函证程序本身所提供的相同保证，强烈建议项目组对所有的银行账户进行函证。

项目组需要通过与账面信息核对、获取被审计单位的银行开立账户清单、借款合同及其他与银行或金融机构相关安排的协议等程序确保函证银行账户的完整性。

2、验证函证地址、联系人地址联系人准确性是执行函证程序的前提条件，例如在某证监会处罚案例中，就曾经明确指出，该审计项目组函证程序失当问题，未记录函证地址的获取途径、未记录如何验证地址和联系方式导致未发现该项目的财务报表存在重大错报。

因此项目组取得函证地址及联系人信息后，需要对部分或全部函证地址进行验证，通常做法是将函证寄送地址与银行官网披露的函证收件地址进行核对，如果客户提供的银行函证寄送地址与银行官网披露的函证收件地址不一致，则需要采取进一步跟进程序，包括：•再次询问和检查被审计单位所提供银行地址信息及银行名称的来源和准确性；•与银行官方热线/客服进行联系进一步确认；•通过百度、高德地图等在线检索工具；•考虑是否有必要至银行现场进行调查确认。

开具银行询证函注意的地方(银行视角)

开具银行询证函应该注意的地方会计网 2011-12-10 13:45 |分享到：收藏文章银行询证函是指会计师（审计）事务所在执行审计过程中，以被审计企业名义向银行发出的，用以验证该企业的银行存款与借款、投资人（股东）出资情况以及担保、承诺、信用证、保函等其他事项等是否真实、合法、完整的询证性书面文件。

本文将分享开具银行询证函应该注意的地方。

银行询证业务是我行票据业务的重要组成部分，也是客户开展一些经济活动的所必需的一个环节。

银行询证函业务小，看起来也简单，但风险性却不小，且比较容易出错，下面就开具标准格式的银行询证函几个经常出错的地方提出一些注意事项，以便避免风险，提高效率。

1、银行询证函的抬头称呼应该要填写各支行(处)的全称，应该要与各支行(处)行政公章所显示的名称一致，理论上应该填写为“中国建设银行股份有限公司永州XX支行”或“中国建设银行股份有限公司XX支行”。

银行询证函一般要以各支行(处)的名义开出，，而不应该向“市分行”询证，是因为各支行送审的银行询证函，往往都是只填写被询证对象在某个支行所开立的全部账户的存款余额情况和已存在的银行借款余额情况或者某个账户在某个时间点的余额情况，并不清楚也没有填写该被询证对象在其他行(处)开立的账户情况及银行借款情况;如一定要向“市分行”询证，则后面表格处应该填写的是该被询证对象在永州市分行辖管的所有支行(处)开立的账户情况以及银行借款情况或出资增资情况，否则极容易出现虚假询证的情形，给我行带来一定的诉讼风险以及经济赔偿风险。

2、银行询证费用在实际操作中的收取方式不同，表现在银行询证函上则为“有关询证费用可直接从本公司××存款帐户中收取”语句的填写也不一样。

在实际的操作中，我行开具银行询证函往往要收取银行询证费用，收取的方式有现金缴纳或者从账户中扣收两种方式。

如从客户存款账户中扣收询证费用，则必须将客户银行存款账户在该语句中填写完整，应为“有关询证费用可直接从本公司4300 1500 0000 0000 0000存款帐户中收取”(开具时按实际填写，往往为被询证的存款账户);如询证费用直接收取现金，因标准格式询证函不能增删语句，则该语句就可将直接“XX”删掉，也将空位提前，则填写为“有关询证费用可直接从本公司存款帐户中收取”即可。

北京注协：函证程序中需要重点关注的事项

北京注协：函证程序中需要重点关注的事项
发布时间：2019-10-17
关键字：函证程序
北京注册会计师协会专业技术委员会日前发布专家提示 [2019]第4号—函证程序中的重点关注事项。

提示中所涉及审计程序的性质、时间安排和范围等，会计师事务所及相关从业人员在执业中需结合
项目实际情况以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。

针对审计中函证程序的重点关注以及
常见问题，北京注册会计师协会财务报表审计专业技术委员会做出提示。

详细信息请登录北京注协
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