采购及付款循环流程图
PMC运作流程图
PMC运作流程图PMC部门的职能PMC⽣产及物料控制，通常分为两个部分： PC：⽣产控制或⽣产管制或⽣管，主要职能是⽣产的计划与⽣产的进度控制；MC：物料控制或物控，主要职能是物料计划、请购、物料调度、物料的控制（坏料控制和正常进出⽤料控制）等。
PMC的职能1、在合理的成本下，准确准时制定合理的⽣产计划，物料计划并组织实施；2、进⾏⽣产分析及改善，提⾼⽣产效率；进⾏物料分析及改善，提⾼物料周转率；3、进⾏库存结构、库存量的策划与实施，减少呆料，提⾼⽣产⽀持能⼒。
部门职能⼀、计划管理：1.主导销售订单评审，对订单交期负责；2.编制⽣产计划和⽣产订单并组织⽣产；3.⽣产计划和⽣产订单情况跟进；4.⽣产协调会、周例会的组织与召开；5.进⾏产能负荷分析，调整⽣产计划；6.协调各部门的⼯作进度和衔接，对车间各⼯序时间和⼯作提出调整；7.⽣产计划、产品质量、数量及时间性统计，编制分析报告；8.准确及时统计计划物控各项数据尤其针对各机组、操作⼈⼯时效率和产品质量进⾏统计；9.提出各种分析报告，反馈统计信息。
⼆、物控管理：1.物料需求计划的制定与监督执⾏；2.配合产品开发部做好BOM、⼯艺路线的整理和编制；3.进⾏供应商交期统计和改善，有效进⾏材料跟进；4.⽣产过程中待料、退料、补料和借料以及订单改制的管理；5.呆废料定期处理；6.物料进、销、存的核实与控制；7.公司所有⽣产材料采购请购的预审；8.针对销售订单或⽣产进⾏物料使⽤状况统计和分析，为成本控制提供数据。
三、仓库管理：1.建⽴、完善仓库管理制度；2.准确统计库存，做到账物卡相符；3.做好仓库7s及物料标志等现场管理，且执⾏检查；4.做好合理安全库存、库存周期、有效期和边废料回收；5.不定期对重要材料进⾏抽盘。
直接考核指标⽣产订单完成率、总计划订单完成率、完成产值、超期14天订单量、停⼯待料⼯时、加班⼯时、仓库准时备货率、呆料⾦额、库存周转周期.四、管理权限1.公司产品政策的参与权和知情权；2.⽣产计划及物料计划的编制执⾏和监督权、解释权；3.相关采购规则以及采购⼯作监督跟踪权；（进⾏交期、质量的有效控制）4.相关信息与资源的获取权及其他部门的协同权；特别是各⽣产车间或外协⼚商⽣产进度监督与指导权；5.违规供应、采购的否决、制⽌权和处罚权（要求有所有A、B类材料采购预审权）；6.物料管理的监控权；7.其他部门⽀援配合权。
付款循环
4.保管及储存：入库单或签收单 ❖ 不顺序编号 ❖ 三联：存根、验收、会计
❖ 包括：品名、数量、品质、保管人员、存放 地点
5.编制应付款凭单 ❖ 销售部门或应付凭单部门 ❖ 事先编号 ❖ 两联：存根、会计
❖ 附件（支持性凭证）：订购单、验收单、卖 方发票、入库单或签收单
❖ 授权批准制度：实际付款时
❖ 内部复核和核实。（检查有关凭证上内部复 核的标记）
控制目标5：购货业务的按正确的日期记录（及 时性）
常见控制程序包括：
❖ 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务 （检查工作手册并观察有无未记录的卖方存 在）
❖ 内部核查。（检查有关凭证上内部核查的标 记）
控制目标6：购货业务被正确的记入应付账款 和存货等明细帐中，并被正确汇总（过帐 和汇总）
准，固定资产的取得和处置也均需批准 3.簿记记录制度：明细分类账、分类登记卡 4.职责分工制度：取得、记录、保管、使用、
维修、处置
5.资本性支出和收益性支出的区分制度：范围 和金额
6.处置制度：申请报批，包括对外投资、报废、 出售
7.定期盘点制度：盘盈、盘亏的会计处理 8.维护保养制度：日常维护和定期保养，保险
案例：采购与付款业务内部控制案例分析
❖
甲公司仓库9月5日填制一张未连续编号的请购单，报
公司主管采购工作的副总经理批准后，交采购部。采购部据
此填制连续编号的订货单，与一家老供应商谈判确定品质、
价格、到货时间和地点后，签订了采购合同。货物运达后，
仓库根据订货单的内容，验收了货物，并填制了一式多联的
未连续编号的验收单，一联交采购部编制付款凭单，付款凭
6.确认记录负债： ❖ 会计部门 ❖ 以应付凭单为依据
采购、仓库管理制度及流程
采购、仓库管理制度及流程一、目的为了进一步健全企业采购管理制度，规范物资采购流程，提高公司采购效率，明确岗位职责，保证采购工作的正常化、规范化，加强与各部门间的配合,特制订本制度。
二、适用范围适用于本公司所有采购的物资及耗材品。
三、基本原则采购是一项重要、严肃的工作，各级管理人员和采购经办人必须高度重视。
采购必须坚持“秉公办事、维护公司利益”的原则，并综合考虑质量、价格因素,择优选取。
四、工作程序（一）采购申请1、采购之前，申购人应向仓库询问所需物资是否有库存,以免重复采购。
2、申购部门应至少提前一周进行采购申请。
采购较难或需要定做的物资，应酌情提前，给与采购部门充足的采购时间。
3、各部门申购人应依据所需物资的名称、规格、数量、需求日期及注意事项等，填写《采购计划单》(表1）,并以每周四下班时间为结点，向行政部发送下一周采购计划，逾期将自动划分为次次周采购计划。
4、物资采购计划单由钉钉系统上报审批流程，经各部门领导审批后由行政部接收,汇总后派专人负责采购，行政部统一保管和发放。
5、物资采购计划单请规范填写,并尽量详尽.填写不规范或漏填的，将退回重新上报。
因填写内容不明确或不详尽而造成采购物品与所需不符的，由申购部门自行负责。
6、如因特殊原因出现无法提前计划的紧急申购事项，则由申购部门负责人与行政部负责人直接沟通,并同时填写《紧急申购单》（表2）上报审批流程。
7、若撤销采购，应立即通知采购部门,以免造成不必要的损失.（二）采购流程1、采购部门每周五集中汇总全公司下一周物资采购计划，并做好相应工作安排。
2、采购工作应在相关申购审批流程结束后开始进行；紧急申购可酌情处理。
3、到货后必须严格检查货品数量、质量等是否符合要求。
如不符合，应及时进行退换货处理；符合的货品做好采购台账，并办理入库登记。
（三）采购付款方式1、采购人员以审批结束的《采购计划单》或《紧急申购单》为依据，到财务部备案后，办理借支采购费用，或通知财务办理汇款手续。
6西格玛-过程流程图
Number
V
O
Potential Causes
C
C
Current Controls
COATING & IMAGING
DIRTY PHOTOMASK
MICROCRACKING, DELAMINATION, STREAKS
LOW FREQUENCY OF CLEANING 8
SOP, VISUAL INSPECTION 8
• 更多人 (操作工/个人贡献)
– 发展团队 – 设定期望 – 得到益处
• 保持参与
– 提倡效果 – 倾听建议甚至抱怨
• 寻找多种观点 • 认证
发展过程流程图- 随时改进和补充
管理和变化
• 当地(现场) – 格式(相容性) – 文件系统 – 人员
• 变化 – 变化的契机 – 效果和沟通的评估 – 变化的领导人 – 文件
报废 坏 好
仓库
你所想象的...
过程的分类
至少有三 类
(通常)
它的真实状态...
你所希望的? 简单
复杂
过程流程图具有层次水平多样性
宏观
高层次综观，整个过程，可以看出与其他过程关 系(大构图)
微观
操作水平; 显示输入输出关系，可操作测量和控制 超微观
设计水平; 具体操作方法;输入材料和 信息，规范
•层次
选择合适过程流程图层次 其相应的输出结果
与客户CTQs直接相连
•准确性
• 避免不正确信息 • 信息是否太细了？ • 信息是否太粗了？
选择了错误
层次将浪费 时间和努力
• 资源
• 团队成员
– 知识 – 经验 – 期望 – 个性
• 时间表
内部会计控制规范——购货与付款.
它是根据有关转账业务（即不涉及现金、银
行存款收付的各项业务）的原始凭证编制的。
（七）付款凭证
付款凭证包括现金付款凭证和银行存款
付款凭证，是指用来记录现金和银行存款支
出业务的记账凭证。
（八）应付账款明细账 （九）现金日记账和银行存款日记账
（十）卖方对账单
卖方对账单是由供货方按月编制的，标明 期初余额、本期购买、本期支付给卖方的款 项和期末余额的凭证。卖方对账单是供货方 对有关业务的陈述，如果不考虑买卖双方在 收发货物上可能存在的时间差等因素，其期 末余额通常应与采购方相应的应付账款期末 余额一致。
（七）付款
通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单 在到期日付款。Βιβλιοθήκη （八）记录现金、银行存款支出
二、主要凭证和会计记录
购货与付款业务通常要经过请购 —订货— 验收—付款这样的程序，处理购货与付款业 务通常也需要使用很多凭证和会计记录。典 型的购货与付款循环所涉及的主要凭据和会 计记录有以下几种：
（一）请购单
请购单是由商品制造、资产使用等部门的
有关人员填写，送交采购部门，申请购买商
品、劳务或其他资产的书面凭证。
（二）订购单
订购单是由采购部门填写，向另一企业购
买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的
书面凭证。
（三）验收单
验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，
列示从供应商处收到的商品、资产的种类和
数量等内容。
将已验收商品的保管与采购的其他职责相
分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的
风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制
无关人员接近。
（五）编制付款凭单
记录采购交易之前，应付凭单部门应编制 付款凭单。
第三章财务报表审计实务篇购货和付款循环
• 付款
——一般由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付 款。
——与结算方式有关的控制（以支票为例）
• 独立检查（已签发支票与所处理的付款凭单总额一 致性）
• 授权（由被授权的财务人员签发；确定每张支票都 附有经批准的未付款凭单，且受款人姓名、金额与 凭单内容一致）
交易提供了依据：”存在”、“发生”、”完整性”、 “权利和义务”、”计价和分摊”等认定
第三章财务报表审计实务篇购货和 付款循环
• 确认与记录负债 ——一般由应付帐款确认与记录相关凭单登记簿中记录 • 收到卖方发票时，应将发票上资料与订货单上资料核对
第三章财务报表审计实务篇购货和 付款循环
6、已验收入库且发票已到的物资故意推迟入帐，故意隐 瞒应付帐款
7、长期未与供货单位就应付帐款或预付帐款核对，导致 其帐面记录不正确
第三章财务报表审计实务篇购货和 付款循环
四、该循环的具体审计目标（见表） 五、购货业务的内部控制、控制测试及交易的实质性测试 （一）对销售业务内控及控制测试的回顾：
• 适当的职责分离 • 正确的授权审批 • 充分的凭证和记录 • 凭证的预先编号 • 按月寄出对帐单 • 内部核查程序
第三章财务报表审计实务篇购货和 付款循环
5、付款控制 应当遵守《现金管理条例》、《支付结算办法》、《内
部会计控制规范——货币资金（试行）》规定 • 授权批准制度 • 应付款项管理制度 • 退货管理制度 • 定期对帐制度 • 严格审核制度
第三章财务报表审计实务篇购货和 付款循环
6、内部核查 • 相关岗位及人员的设置情况 • 授权批准制度的执行情况 • 应付帐款和预付帐款的管理 • 有关单据、凭证和文件的使用和保管情况
采购及付款循环
※ 以上列举之文件,均可透过搜寻引擎在网路上找到许多范本.同学应针对每份 文件取得至少一份范本详加阅读,以深入了解上述文件在实务运作上的含意.
屏东商业技术学院 周国华 5
相关电脑档案
主档(master files, 记录资源及参与者)
– 供应商主档 – 存货主档 – 应付帐款主档(在REA模式中,不设此档案,改由查询取得)
屏东商业技术学院 周国华
14
系 统 流 程 图 :
请 购 与 采 购
屏东商业技术学院 周国华 15
系 统 流 程 图 :
验 收
屏东商业技术学院 周国华
16
系 统 流 程 图 : 付 款
屏东商业技术学院 周国华
17
进货付款循环 REA参考样式
提议
请购
参与1
存货管理人员
履行1
参与2
保留1 保留2
例外处理:请购驳回,退回申请单位.
1.0
2.0
5. 根据已核准请购单内容,从供应商主档中选择适合的供应商. 6. 从存货主档中查询与请购单内容有关的货品资料. 7. 在采购单档中新增一笔资料,将供应商,拟购货品名称及数量 ,交货日期及价格等事项输入. 8. 列印采购单,邮寄给供应商. 9. 更新存货主档,纪录特定货品已采购,未到货数量. 10. 发出采购单通知给请购单位,并发一份blind copy给3.0.
履行2 关系表(Fulfillment Relationship) 履行 关系表
验收报告编号
验收人员资料表
存货编号
姓名 名称 名称 日期
退货金额
到货数量 实际单位成本 身份证字号 地址 衡量单位 金额 户籍地址 联络电话 标准成本 支票号码
验收报告编号
工厂业务流程操作手册
工厂业务流程操作手册总体说明：本文档主要对相关业务流程进行说明，主要是按部门来说明，主要的部门包括：采购部、销售部、仓库、财务、生产部等。
如有合同中未有的系统模块流程可跳过。
本流程图说明：下面对流程图中用到的各图例进行说明：准备、流程开始流程结束符号文档、单据、报表等业务处理，如录入出入库单据判断条件，用于判断后进行不同处理已有数据（其他数据来源）子流程手工操作业务流向、单据流向、数据流向目录目录 (1)1 K/3整体业务流程图 (2)2 基础资料管理流程 (3)2.1 物料管理流程 (4)2.2 BOM管理 (5)3 采购管理 (6)3.1 采购订单业务流程 (6)3.2 采购退货业务流程 (8)3.3 外购暂估业务流程 (9)4 销售管理 (11)4.1 销售订单业务流程 (11)4.2 销售退货业务流程 (13)5 生产管理 (14)5.1 生产管理流程 (14)5.2 委外加工流程 (17)6 仓库管理 (18)6.1 生产入库业务流程 (19)6.2 生产领料业务流程 (20)6.3 其他出入库业务流程 (21)6.4 库存盘点业务流程 (22)7 存货核算管理 (24)8 应收应付系统管理 (26)8.1 应收款管理流程 (26)8.2 应收款核销流程 (27)8.3 应付款管理流程 (28)8.4 应付款核销业务 (29)9 总帐管理 (30)1K/3整体业务流程图管理驾驶舱K/3整体业务系统是集产、供、销、信息流、物流、资金流一体的企业资源管理系统，包括销售管理系统、计划管理系统、采购管理系统、生产管理系统、仓存管理系统、存货核算系统、成本管理等系统。
跟踪企业从销售合同到成本分析的生产经营全过程，综合反映企业日常生产经营活动的业务、存货、价值流转的信息流、物流和资金流循环流动轨迹，累积企业管理决策所需要的管理和控制信息。
运用K/3系统实现“三线四点”的整体管理的目标，以销售订单为纲，贯通销售各个环节，即订单→出库→发票→收款→销售业务条线。
任务一-采购与付款循环内部控制和控制测试汇总
子项目二采购与付款循环审计任务一采购与付款循环内部控制和控制测试任务描述采购与付款是企业经营活动的重要环节。
被审计单位应设计健全有效的内部控制制度，强化采购与付款循环的管理与控制，确保企业各项经营活动的正常运行。
被审计单位采购与付款循环内部控制设计的是否合理，并得到有效运行，将直接影响审计人员实施实质性程序的性质、时间和范围.在审计实施过程中,注册会计师应在了解被审计单位及其环境的基础上，对采购与循环内部控制是否得到一贯执行进行测试，以便于确定实质性程序的性质、时间和范围.其具体任务有：了解采购与付款循环特点；掌握销售与收款循环控制测试程序以及控制测试的描述方法。
任务分析通过对被审计单位重要交易类别和交易流程的了解、检查被审计单位相关控制手册和其他书面材料，询问各部门的相关人员，观察业务操作流程,确认被审计单位应在哪些环节设置控制以及可能发生的错报环节，并以文字表述、调查表或流程图的方式进行描述、测试和评价其内部控制是否存在或可信赖,如存在并可以信赖就进行控制测试,否则只执行实质性程序。
任务实施子任务一采购与收款循环内部控制任务引例长虹会计师事务所接受委托,对中兴公司2011年度的财务报表进行审计，注册会计师张信负责该循环审计。
张信在获取的中兴公司内部控制手册中，审阅了材料采购与付款循环相关的内部控制制度，表述如下：1、首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写请购单，请购单交供销科批复.2、供销科根据前制定的采购计划，对请购单进行审批.如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
3、决定采购的材料，由供销科填写一式二联的订购单，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。
采购员凭订购单与供货单位签订供货合同。
4、供货合同的正本留供销科并与订购单核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
5、采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。
验收时,将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的发运单相互核对。
项目部物资管理办法
项目部物资管理办法为了认真执行公司物资管理办法，加强和规范项目部物资的计划、采购供应、现场管理、领发使用、核算、统计、废旧回收等管理工作；降低工程成本，提高经济效益；确保施工生产顺利进行，结合本项目特点制定本办法。
一、管理权限和职责1、公司机电物资部为物资部门的业务主管部门，负责对项目部的物资管理部门进行业务指导。
2、项目经理部的工程部门负责向物资部门按月、季、年报送工程物资计划的需用数量、技术质量标准和进场时间，并配合做好限额发料工作。
试验部门负责进场工程物资的取样、送检、试验和报验工作。
3、项目经理部的物资部门负责项目部物资管理，其管理职责为：A、负责项目部物资的计划、采购供应、验收入库、领发、核算、统计、废旧回收等管理工作。
B、负责每月向公司报送材料动态报表和统计报表。
负责工地物资管理和协助做好工地安全文明施工工作。
C、负责体例材料采购计划,合理安排物资进场时间，确保工地物资供应。
D、严格执行公司目标成本管理和质量体系管理工作。
二、物资计划管理1、项目部的工程部门为物资计划编制的主管部门，负责物资计划编制的人员应根据工程图纸设计要求和施工计划安排，合理编制物资计划。
2、物资计划体例分为主材计划和辅材计划：A、主材：统统构成工程主体的材料包括：钢材、木材、水泥、商品混泥土及混泥土管、地材、石材等。
B、辅材：统统不进入工程主体的零星材料及二、三项料。
3、主材计划分月计划和季度计划；物资计划中应详细填写物资名称、规格型号、质量尺度或要求、数量、到场时间、利用工程部位等。
4、物资计划体例好后，应仔细核对，并由项目部司理、总工程师、主管工程师审核签字，确保计划准确无误。
5、体例物资计划时，应充分斟酌物资部门的采购时间、运输状况、资金安排、市场状况等因素；6、因物资计划与实践施工进度、设想图纸产生变革时，工程部门应及时通知物资部门，同时编制追加或变更物资计划，并报项目部相关领导批准；7、特殊情况下，因工程急需的物资，工程部门可以先口头通知物资部门进行采购（专指辅材），但仍需后补书面计划，原则上没有书面计划的材料不予采购；8、物资计划的报送时间：工程部门必须在每月25日前报送次月物资计划，以便物资部门编制采购计划和财务部门编制资金申请计划。
采购作业管理
根据MRP所产生的计划采购订单，核准采购的必要性和采购条件的正确性。 与供应商签订供货协议、确定交货批量和交货日期；确定收货地点、运输和装卸方式、明确责任；确定付款方式、地点、银行账号。
到货验收入库和采购订单完成
登录验收报告 库存事务处理 退货 补充货品 返工
费用结算 费用差异分析 供应商评估并记录 维护采购提前期数据 维护订货批量调整因子
管理会计
管理会计是20世纪50年代发展起来的一门新学科，是现代管理学的重要组成部分。管理会计的主要目的在于为企业内部各级管理部门和人员提供进行经营决策所需的各种经济信息。 ERP的成本管理是按照管理会计的原理，对企业的生产成本进行预测、计划、决策、控制、分析与考核。
预算
帐薄登记
编制报表
期末结帐
A类物料是重点管理的物料，从订货、入库、保管、盘点、检查和发放等都应该严格按照库存管理制度进行管理，并且应该尽可能地降低该类物料的库存数量。 C类物料的管理相对来说可以松一些，而B类物料管理严格程度介于A类物料和B类物料之间。
2. 批次管理策略
是对物料进行逐批管理和控制的方式。在批次管理中，即使是同种类型的物料，如果其批次不同，则作为不同的物料来管理，不允许混批。 一般在采购到货、入库、委外加工、和产品完工入库时创建批次。 应用领域：食品、药品、航空、汽车
供应商综合评价、选择的步骤
1.分析市场竞争环境(需求、必要性) 2.确立供应商选择目标 3.制定供应商评价标准 4.成立评价小组 5.供应商参与 6.评价供应商 7.实施供应链合作关系
库存管理
库存管理
一、库存的概念 二、库存的作用 三、库存的分类 四、库存管理功能分析 五、库存管理策略
一、库存的概念
审计报告范文
审计报告范文审计报告篇一根据《中华人民共和国审计法》和某某年年度计划及某某通知精神，某某审计局于某某年某月某日-某某年某月某日派出审计组，对进行送达审计。
某某单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责，并且作出了书面承诺。
在审计过程中，得到被审计单位的支持和配合，使审计工作得以正常开展。
审计局按照《中华人民共和国审计法》和其他法律法规进行审计，出具审计报告。
一、基本情况(一)项目基本情况(按立项批复内容)计划总投资某某万元，其中：中央某某万元，省某某万元，州某某万元，县配套某某万元，自筹某某万元。
实施地点：实施内容：实施时间：(二)项目前置情况(工程建设程序)前置审计情况：送审投资某某万元，审定投资某某万元，审计核减某某万元，建议拦标价某某万元。
招标投标情况：(招标代理机构名称、投标单位[公司]名称及投标价，中标单位[公司]名称及中标价)合同签订情况：(合同签订时间，项目实施区间、合同价)二、资金到位及拨付情况(一)资金到位情况：(二)资金拨付情况：截止某某年某月某日，总计支付项目资金某某万元，其中：1、建筑安装支出某某万元;2、勘探费支出某某万元;3、设计费支出某某万元;4、监理费支出某某万元;5、管理费支出某某万元;。
三、投资完成情况送审投资某某万元，审定投资某某万元，核减投资某某万元。
投资完成情况如下(审定投资)：(一)建筑安装工程投资完成某某万元;(二)待摊投资完成某某万元，其中：1、管理费某某万元;2、勘察设计费某某万元;3、监理费某某万元。
四、审计评价(围绕被审计单位或项目的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性三个方面进行评价。
具体是：第一、根据审计结果及其得出的结论写作，切忌大包大揽，偏离审计结论主题;第二、审计结论应包括肯定成绩和概括问题两方面，都需要有证据支撑;第三、审计发现和处理问题的合理延伸和浓缩。
)五、审计发现的主要问题和处理意见(一)基本程序方面发现的问题1、招标投标方面2、前置审计方面3、合同签订方面(二)工程建设及竣工结算方面发现的问题1、多计工程款2、多计待摊费用3、超概或结余六、审计建议(指审计机关根据审计情况，按照国家有关财经法律法规，为加强财政财务管理，提高资金使用效益，对具有普遍性的问题有针对性地提出改进工作的措施及办法。
内部控制工作底稿-采购与付款循环了解底稿
了解采购与付款循环内部控制导引表被审计单位：索引号： CGL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1.CGL-1：了解内部控制汇表总表2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.CGL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）了解采购与付款循环内部控制汇总表被审计单位：索引号： CGL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额：应付账款、管理费用、销售费用[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。
（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
]（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其它业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制了解，应在此处说明原因。
）3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（6）是否进一步识别出其它风险？如果己识别出其它风险，将对审计计划产生哪些影响？4.信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
企业内部控制应用指引与评价指引课程大纲
《企业内部控制应用指引和评价指引》课程大纲为今天工作成绩优异而努力学习，为明天事业腾飞培训学习以蓄能！是企业对员工培训的意愿，是学员参加学习培训的动力，亦是蓝草咨询孜孜不倦追求的目标。
蓝草咨询提供的训练培训课程以满足初级、中级、中高级的学员（含企业采购标的），通过蓝草精心准备的课程，学习达成当前岗位知识与技能；晋升岗位所需知识与技能；蓝草课程注意突出实战性、技能型领域的应用型课程；特别关注新技术、新渠道、新知识创新型知识课程。
蓝草咨询坚定认为，卓越的训练培训是获得知识的绝佳路径，但也应是学员快乐的旅程，蓝草企业的口号是：为快乐而培训为培训更快乐！蓝草咨询为实现上述目标，为培训机构、培训学员提供了多种形式的优惠和增值快乐的政策和手段，可以提供开具培训费的增值税专用发票。
一、课程收益本课程为高层管理人员从内部控制应用和评价的角度提供具体的指引，并将内部控制应用与具体的经营管理活动结合起来，从而可以将内部控制在本企业落到实处。
本课程通过大量应用和评价方案案例，帮助您掌握企业内部控制运用技能和评价方法。
二、教学大纲及内容前言1.企业内部控制规范体系框架2.企业内部控制规范体系内容正文：（一）《企业内部控制应用指引》•第1号—第5号：内部环境类指引•第6号—第14号：控制活动类指引•第15号—第18号：控制手段类指引1.企业内部控制应用指引第1号—组织架构案例一、美的集团公司治理结构与内部机构图。
2.企业内部控制应用指引第2号—发展战略案例二、英特尔公司使命的改变。
3.企业内部控制应用指引第3号—人力资源4.企业内部控制应用指引第4号—社会责任案例三、西安飞机国际航空制造股份有限公司2009年度社会责任报告。
5.企业内部控制应用指引第5号—企业文化案例四、法国兴业银行错误的企业文化。
6.企业内部控制应用指引第6号—资金活动筹资与投资业务内部控制目标。
筹资与投资业务常见的内部控制缺陷。
筹资与投资业务基本流程和关键风险点。
采购付款循环控制手册
采购付款循环控制手册1.采购付款循环操纵目标及关键风险操纵环节 (3)1.1释义及范畴 (3)1.2操纵目标 (3)1.3关键风险操纵环节 (3)1.4不相容岗位 (3)2.采购付款循环组织职能 (4)2.1采购付款循环的组织构成 (4)2.2采购付款循环各组织职能 (4)3.采购付款循环子流程划分 (6)4.采购付款循环各子流程操纵制度及操纵文件记录 (7)4.1材料物资采购流程操纵制度 (7)4.1.1采购与验收流程操纵制度 (7)4.1.2合格供应商评定及信息爱护流程操纵 (9)4.1.3采购合同评审与治理流程操纵制度 (11)4.1.4付款与对账流程操纵制度 (12)4.1.5退货流程操纵制度 (14)4.1.6采购预算流程操纵制度 (15)4.2劳务外包采购流程操纵制度 (15)4.2.1安装分包合同签订与变更流程操纵制度 (15)4.2.2安装分包付款流程操纵制度 (17)4.2.3外协外包合同签订流程操纵制度 (17)4.2.4外协资金审批、付款流程操纵制度 (18)4.3费用类采购流程操纵制度 (19)4.3.1费用采购流程-费用采购流程操纵制度 (19)4.3.2费用采购流程-费用报销流程操纵制度 (20)4.3.3 费用采购流程-核价流程操纵制度 (20)4.3.4 运费结算流程操纵制度 (22)5．采购付款循环各子流程流程图及流程图说明 (19)5.1材料物资采购流程 (23)5.1.1采购与验收流程图及流程图说明 (23)5.1.2合格供应商评定及信息爱护流程图及流程图说明 (26)5.1.3 采购合同评审与治理流程图及流程图说明 (27)5.1.4 付款与对账流程图及流程图说明 (29)5.1.5退货流程图及流程图说明 (32)5.1.6 采购预算流程图及流程图说明 (33)5.2.1安装分包合同签订与变更流程流程图及流程图说明 (35)5.2.2 安装分包付款流程图及流程图说明 (37)5.2.3外协外包合同签订流程图及流程图说明 (38)5.2.4外协资金审批、付款流程图及流程图说明 (40)5.3 费用采购流程流程图及流程图说明 (41)5.3.1 费用采购流程流程图及流程图说明 (41)5.3.2费用报销流程流程图及流程图说明 (43)5.3.3核价流程流程图及流程图说明 (44)5.3.4运费结算流程流程图及流程图说明 (46)6.采购付款循环支持性文件及制度 (41)1.采购付款循环操纵目标及关键风险操纵环节1.1释义及范畴1.1.1采购付款循环是指规范公司进行生产经营活动而进行的材料物资、劳务、费用有关的采购、验收、付款的行为，确保采购对象满足公司规定的要求，有效操纵采购成本，并保证采购所需资金合理使用的操纵活动集合。
内部控制具体规范
7861677961r1自然风险r2政治风险r3经济风险r4技术风险r5国际风险r6内部决策和管理风险8062r1r11洪灾风险r12风暴风险r13地震风险r14雪灾风险r15气温风险8163r2r21政治环境风险r22政策风险因素r211战争风险r212社会动荡风险r221经济体制改革风险r223宏观政策变化土地金融改革r224有关建设施工的条例和规范的变化风险r225建设审批程序的变化风险r226法律风险r221行业发展战略及政策变化8264r3r31项目市场风险r32项目财务风险r33地价风险r34合同风险r35工程招投标风险r36国民经济状况变化因素r311材料机械价格上涨r312机具设备租赁费增加r326税利变动风险r325承包商垫支能力风r313工资上涨r314施工管理费增加r321通货膨胀r322利率变化r323建设项目资金供应风险r324项目超概预算风险r341总价合同风r343成本加酬金合同风险r351公开招标风险r353议标风险因素r352邀请招标风险r342单价合同风8365r41设计技术风险r42施工技术风险r4技术风险因素r411设计基础资料的准确性r412设计文件的准确性r415设计规范的合法性系数选取r413新结构的力学计算模型及简化r414设计安全度取值r426临时设施的设计和施工的失误r425现场计划进度不合理r421材料更新r427安全措施不当r422应用新技术新工艺和新方法困难r423施工工艺落后r424施工技术和方案不合理8466r5国际风险因素r51国家风险r52国际政治风险r53国际投资环境风险r54货币汇率变化风险r55国际货币利率变化风险8567r61投资方式选择风险r62融资风险r63管理风险r6市场风险工期风险质量风险建设资金筹集风险88内部会计控制目标内部会计控制关键控制点借款和所有者权益帐面余额在资产负债日确定存在借款利息费用和已支付的股利是由本单位实际发生的交易事项引起的借款或发行股票经过授权审批