会计学 3.1 货币资金PPT课件

– 属于记账错误的，应及时予以更正；
– 对于现金短缺，查明原因的由责任人赔偿；无法查明 原因的，应根据管理权限，经批准后，记入“营业外
支出”科目；
– 对于现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付；
属于不明原因无法支付的，经批准后，记入“营业外
收入”科目。
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现金的清查
“待处理财产损益”账户：
– 借方：现金短缺 – 贷方：现金溢余
4
§1 库存现金
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现金的特点
货币性：交易媒介、价值衡量的尺度与会计记录 的货币单位； 通用性：直接用于支付各项费用与清偿各项债务； 无限制可流通性：在一国或者他国自由流通。如 果受法律与约定的限制或者他国货币不能在本国 自由流通，则不属于现金。
我国会计中，现金的概念是狭义的，仅指库存 现金，包括库存的人民币和外币现金。
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不准坐支现金
企业的现金收入应及时送存银行。 坐支：企业将收入的现金直接用于 支付支出，以现金净额入账。
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现金的核算
分类核算
– 根据现金收付原始凭证，编制记账凭证
• 收到现金借记“库存现金”，支付现金贷记“库存 现金”
序时核算
– 根据现金收付原始凭证，按照业务发生的顺序 逐笔登记在现金日记账中。
3.1 货币资金
1
本讲学习内容
货币资金概述 库存现金 银行存款 其他货币资金
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货币资金的概念与构成
货币资金是指企业中以货币形态存在的资产。
和按 用照 途存 划放 分地
点
库存现金：存放财会部门由出纳人员保管 银行存款：存放银行或其他金融机构可随时支取 其他货币资金
3
货币资金的整体特点
必需性强：必须保持一定货币资金才能正常生产 经营； 盈利性差：货币资金是盈利性较差的资源，需要 合理配置； 流动性强：注重内部控制。
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银行存款
银行存款是指企业存放在开户银行和其他 金融机构的货币资金。 按照国家有关规定，企业全部经济业务中 所发生的各种经济往来，除现金收支范围 内的各种现金收付行为以外，所有的结算 款项都必须通过银行办理转账结算。
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银行支付结算方式
结算方式
– 支票 – 汇兑 – 委托收款 – 托收承付 – 银行汇票 – 银行本票 – 商业汇票
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现金的使用范围
职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种资金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必须随身携带的差旅费； 银行规定结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。
企业与企业之间的经济往来除上述规定 外，应当通过开户银行进行转账结算。
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支票结算
支票：由单位或个人签发的，通知其开户 银行见票时从其账户中支付款项的票据。 现金支票：只能支取现金； 转账支票：只能用于转账； 普通支票：可以支取现金也可以转账； 支付期限：10日
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支票结算流转程序图
付款 单位
② 签 发 支 票 给 收 款 单 位
收款 单位
①根据银行印鉴卡购买支票 ③将收到的支票送银行入账
500
12
现金的核算：分类核算
接受捐赠
举例：企业收到一笔现金捐赠10 000元，会 计分录如下：
借：库存现金
10,000
贷：营业外收入
10,000
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现金的核算：分类核算
从银行取款
举例：企业从开户银行提取现金10,900元， 会计分录如下：
借：库存现金
10,900
贷：银行存款
10,900
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现金的核算：分类核算
– 三栏式现金日记账：借方、贷方、余额
10
现金的核算：分类核算
销售商品
举例：企业销售产品获得货款3,000元，会 计分录如下：
借：库存现金
3,000
贷：主营业务收入
3,000
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现金的核算：分类核算
其他业务收入
举例：企业出售废旧材料收入现金500元， 会计分录如下：
借：库存现金
500
贷：其他业务收入
格式见P61 表3-1
年
凭证
摘要
月 日 种类 号数
现收
收到捐赠款
Hale Waihona Puke 现付发放工资…………
对方 借方 贷方 余额 账户
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现金的清查
现金清查是指对库存现金的盘点和核对，包括出
纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小 组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。
如果账款不符，应将短款或长款计入“待处理财
产损益”科目，弄清原因后，再从该账户转入其 他相关账户：
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库存现金的限额
库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需 要，允许企业留存现金的最高数额； 这一限额由开户银行根据企业的实际需要和距离银行 的远近核定，一般按照企业3—5天的零星开支需要量 确定； 边远地区和交通不便地区的企业库存现金的限额可以 多于5天，但不得超过15天的零星开支需要量； 限额一经确定，企业应当严格遵守，超过部分及时送 存银行。
发放工资
举例：企业以现金4,800元发放上月职工工 资，会计分录如下：
借：应付职工薪酬 4,800
贷：库存现金
4,800
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现金的核算：分类核算
管理层餐费
举例：总经理办公室凭餐费发票报销业务 招待费500元，根据发票编制会计分录如下：
借：管理费用——业务招待费 500
贷：库存现金
500
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现金的核算：序时核算
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现金的清查
举例2：现金清查中发现短缺现金100元
借：待处理财产损溢 100
贷：库存现金
100
经查明，现金短缺有40元是由于出纳的过错造成的， 由出纳赔偿；其余短缺款原因无法查明，经批准，作 为营业外支出处理。
借：其他应收款——出纳员XX 40
营业外支出
60
贷：待处理财产损溢
100
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§2 银行存款
付款单位 开户银行
④
⑤
银
银
行
行
之
之
间
间
传
划
递
转
支
款
票
项
收款单位 开户银行 29
支票的会计处理
涉及账户
– 付款方贷记银行存款 – 收款方借记银行存款
公司销售产品一批价值10万元，收到转账 支票一张，已经送存银行。会计分录： 借：银行存款 100,000
贷：主营业务收入 100,000
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汇兑结算
汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给外 地收款人的结算方式。 单位和个人都可使用。 信汇：汇款人委托银行通过邮寄方式将款 项汇转给收款人。 电汇：汇款人委托银行通过电报将款项划 转给收款人。
库存现金
现金短缺
待处理财产损溢
现金短缺 现金溢余
库存现金
现金溢余
营业外支出（其 他应收款）
现金短缺
营业外收入
现金溢余
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现金的清查
举例1：现金清查中发现溢余现金110元
借：库存现金
110
贷：待处理财产损溢
110
反复核查未找到原因，报经批准记入营业外收入
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
110 110