现金流量审核
浅谈现金流量表分析局限性的改进与对策
浅谈现金流量表分析局限性的改进与对策现金流量表是企业财务报表中的重要部分，它反映了企业在一定时期内通过经营活动、投资活动和筹资活动所获得的现金和现金等价物的情况。
通过现金流量表，可以直观地了解企业的现金收入和支出情况，有利于管理者做出正确的决策。
现金流量表也存在着一定的局限性，因此需要不断改进并制定相应的对策来提高其分析的准确性和可靠性。
一、现金流量表的局限性1. 会计政策选择的灵活性：企业可以根据自身的需要选择不同的会计政策，例如选择不同的计提折旧方法、账面价值调整方法等等，这就可能导致企业在编制现金流量表时出现不同的结果，使得现金流量表的分析失去准确性。
2. 现金流量表的信息滞后性：现金流量表是根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动在一段时间内的情况进行编制的，因此它所反映的信息具有一定的滞后性，不能真实地反映企业的最新情况。
3. 现金流量表的信息不完整性：现金流量表只反映了企业在某一时期内的现金流动情况，而没有告诉我们企业未来的现金流动情况，这就使现金流量表的信息不完整，无法提供关于企业未来现金流动情况的有效参考。
4. 现金流量表的分析方法的单一性：现金流量表的分析方法主要是通过对各项现金流量进行分析来揭示企业的经营情况，但这种分析方法较为单一，无法全面、系统地反映企业的经营状况。
1. 加强会计政策的规范和透明度：为了解决企业会计政策选择的灵活性对现金流量表分析的影响，可加强对会计政策的规范性和透明度，确保企业在选择会计政策时能够公开透明，不得擅自变更会计政策，从而提高现金流量表分析的真实性和可信度。
2. 增加现金流量表的频率和时效性：为解决现金流量表信息滞后的问题，可以增加现金流量表的编制频率，例如每月编制一张现金流量表，从而更及时地了解企业的现金流动情况，提高现金流量表的时效性。
3. 综合利用其他财务报表信息：除了现金流量表，还可以借助利润表和资产负债表等其他财务报表来进行综合分析，以补充现金流量表的信息不完整性，从而更全面地了解企业的经营状况。
财务管理制度下的经营性现金流量管理
财务管理制度下的经营性现金流量管理在财务管理制度下，经营性现金流量管理是企业财务管理中的重要环节之一。
经营性现金流量是指企业日常经营活动中所形成的现金流入和现金流出的情况。
合理管理经营性现金流量对于企业的稳定经营和持续发展具有重要意义。
本文将从制定合理的经营性现金流量管理制度、加强经营性现金流量的监控和控制以及优化经营性现金流量运作三个方面进行论述。
首先，制定合理的经营性现金流量管理制度是确保企业经营活动正常运转的基础。
管理制度应包括资金管理流程、资金使用权限、预算控制等方面的规定，以确保企业资金的合理运用和流动性的平衡。
制度应细化到各个环节，明确各个岗位的职责和权限，建立起相应的审核和审批制度，形成内部控制机制，从而防止经营性现金流量的滥用和浪费。
其次，加强经营性现金流量的监控和控制是确保企业经营健康的关键。
企业应建立现金流量监控系统，实时跟踪、分析和评估现金流量情况，及时发现异常情况，并采取相应措施及时处理。
同时，企业应加强成本控制，合理安排资金使用计划，优化资金运营结构，降低资金占用成本，提高经营性现金流量周转效率。
最后，优化经营性现金流量运作是实现企业财务目标的关键步骤。
企业应根据经营活动特点和市场环境，制定合理的资金调配策略，以达到最优的财务状况。
在资金调配上，应注重现金流入的增加和现金流出的减少。
通过加强资金回收管理，有效控制应收账款和存货周转周期，降低资金占用风险。
此外，企业可以通过合理融资、积极开展现金管理工具的使用等措施，降低融资成本，提高资金使用效益。
在财务管理制度下的经营性现金流量管理中，企业需要根据自身情况制定相应的管理策略。
在制定管理制度时，要确保制度的可操作性和适应性，减少冗杂环节和流程。
在监控和控制方面，要及时跟进经营性现金流量的走向，预测和预防潜在的财务风险。
在优化资金运作方面，要注重灵活性和多样性，寻找更适合的资金运作方式，提高企业资金的使用效率和回报。
综上所述，财务管理制度下的经营性现金流量管理是企业运营过程中的重要环节。
现金流量表审计
重
点
①现金流量表审计程序和方法
难
②审计工作底稿的编制
点
一、新知识引入
❖ 提问： ❖ 1. 现金流量表的编制。 ❖ 2. 现金流量表勾稽关系的审查。 ❖ 3. 如何对企业未来获取现金的能力进行务一】（时间5分钟） ❖ （一）分组（5组或6组） ❖ 可自发分组或指定分组，每组确定的小组
审计结论
“销售商品、提供劳务收到的现金”= 37 500+ 6 375+（200239）+（19 438-17 742）+（2 635-3 760）-210= 44 197（万元）
“收回投资所收到的现金”=90 000+40 000=130 000万元。企业 为避免主营业务收入缺乏而粉饰销售收现能力，将非经营活动投资 所得40 000万元计入销售收现，结果导致经营活动产生的现金流量 增加40 000万元，而投资活动产生的现金流量减少40 000万元。
版社.2006年.1月 ❖ 孙力，王桂媛.山东人民出版社.2009 ❖ 胡中艾，贾俊耀，王建发.东北财经大学出版社.日期 ❖ 【三】任务处理（时间5分钟） ❖ 1.准备工作 ❖ 先由各小组成员将自己的分析与计算结果进行展示。 ❖ 2.小组讨论 ❖ 分析现金流量表的计算是否正确。
❖ 【四】审计结果展示（时间5分钟） ❖ 每组选派一人（小组长）上台阐述分析过程和结果，进
元； ❖ 5.投资收益包括收到股息收入944万元、处置交易性金
融资产投资收益40 000万元，该交易性股票投资本金 90 000万元。（没有收回其他投资） ❖ 请分析，该公司的现金流量表中“销售商品、提供劳务 收到的现金”、“收回投资所收到的现金”所列金额是 否正确，如何编写内部审计工作底稿？
❖ 2.学生自备： ❖ 欧庚生，孙力，刘文梅，刘白浪.对外经济贸易大学出
现金流量表审计常见问题与应对
现金流量表审计常见问题与应对□徐睁现金流量表是在收付实现制的基 础上反映企业在一定会计期间现金和 现金等价物流入和流出的报表，是财 务报告的重要组成部分之一。
现金流 量表与企业的货币资金存在密切的关联，通常被认为是最难以舞弊的会 计报表。
近年来，康得新等事件的发 生使得机构投资者、企业的债权和投 资者等报表使用人更加关注现金流量表，通过这张表了解企业的实际获利能力、偿债能力、盈利能力等。
对现金流量表进行审计，是防范企业舞弊风险、提高会计信息披露质量 的需要。
审计人员在对现金流量表进 行审计时，应予以足够的重视，并实 施充分的审计程序，有效地规避审计风险。
一、现金流量表审计中的常见问题1.未能发现报表中存在的数据及逻辑错误。
现金流量表存在的数据及逻辑错误主要表现为：现金流量表主表中的经营活动现金流量净额与附表中调节得出的经营活动现金流量净额不勾稽；在没有合理理由的情形下，主表中“现金及现金等价物净增加额”与资产负债表中“货币资金”的本期变动额不勾稽；主表中的经营、投资、筹资活动现金流量的具体项目的金额出现负数，对出现的负数金额未作重分类列报；在会计报表附注中对三大活动中的其他活动进行明细披露，相关数据与其他科目披露数据不勾稽；现金流量表附列资料披露的相关数据与会计报表附注中披露的相关数据不勾稽等等。
此外，部分财务人员在相关数据不勾稽时可能人为倒轧数据。
主表不勾稽时通常在三大活动中的其他事项中进行调节，主表和附表不勾稽的时候通常通过“经营性应收项目的变动”“经营性应付项目的变动”以及“其他”项进行调节。
在这种情况下，调节后的现金流量表并未反映真实的现金流量情况。
如果审计人员未对现金流量表项目进行逐笔审计核查，则可能会导致未发现数据的不合理。
3.亲自去银行函证并打印对账单。
由于银行存款是报表使用者极为 关注的项目，而银行对账单可以伪造，邮寄函证可能出现地址错误、未 有效控制收发、滞后等各种问题，在 如今交通与造假科技同样发达的时代，亲自去银行函证并打印对账单无 疑是最好的选择，这样一方面可以直接取得外部证据，大大提高审计质量，另一方面还可以提高审计的效 率，避免临出报告还收不到银行回函 等问题。
财务报表审核要点总结
财务报表审核要点总结在企业的财务管理中，财务报表审核是一项至关重要的工作。
它不仅能够帮助企业了解自身的财务状况和经营成果，还能为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。
然而，要做好财务报表审核并非易事，需要审核人员具备扎实的财务知识和丰富的实践经验。
下面，我将为大家总结财务报表审核的要点，希望能对大家有所帮助。
一、资产负债表审核要点1、货币资金审核货币资金时，需要关注其真实性和合理性。
首先，要检查银行存款余额调节表，确认企业银行存款日记账与银行对账单是否相符。
同时，要留意是否存在大额未达账项，如果有，需查明原因。
其次，对于库存现金，要审查现金日记账，并进行现金盘点，确保账实相符。
2、应收账款应收账款是企业流动资产的重要组成部分。
审核时，要关注应收账款的账龄分布，对于账龄较长的应收账款，要分析其可收回性，并计提相应的坏账准备。
此外，还要检查应收账款的明细，确认是否存在关联方交易，以及交易价格是否公允。
3、存货存货的审核重点在于计价方法的合理性和存货的真实性。
要审查企业采用的存货计价方法是否符合会计准则的规定，并且在一定时期内保持一贯性。
同时，进行存货盘点，核实存货的数量和价值，关注是否存在积压、毁损等情况。
4、固定资产固定资产审核要关注其原值、折旧计提和减值准备。
检查固定资产的入账价值是否正确，折旧政策是否合理，折旧计提是否准确。
对于存在减值迹象的固定资产，要评估其减值准备的计提是否充分。
5、负债在审核负债时，要特别注意短期借款和长期借款的真实性和完整性。
检查借款合同，确认借款金额、利率、还款期限等条款。
对于应付账款，要核实其账龄和余额，关注是否存在长期挂账的情况。
二、利润表审核要点1、营业收入营业收入是企业利润的主要来源。
审核时，要关注收入的确认原则是否符合会计准则，是否存在提前或延后确认收入的情况。
同时，分析收入的构成和变动趋势，判断企业的经营状况。
2、营业成本营业成本与营业收入密切相关。
审核营业成本时，要检查成本核算方法的合理性，成本结转是否准确。
结算审核操作规程
结算审核操作规程一、引言结算审核是指对企业的财务记录和报表进行审查，确保其真实、准确、完整和合法。
结算审核的目的是减少错误和欺诈行为，保证企业财务数据的可靠性和准确性。
本文将介绍结算审核的操作规程。
二、审核程序1.业务凭证审核每一笔业务的资金流向都需要有相应的凭证记录，结算审核的第一步是对这些业务凭证进行审核。
审核重点包括：（2）凭证的完整性：审核员需要检查凭证是否完整，包括日期、编号、制单人等。
（3）合规性：审核员需要确认凭证是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的要求。
2.流程审核流程审核是对企业内各项业务流程的合规性进行审查。
审核重点包括：（1）审批流程：审核员需要核对审批流程是否符合企业的规章制度，检查是否有越权操作。
（2）权限控制：审核员需要确认每个环节操作人员的权限是否合理，以防止内部欺诈行为。
（3）审批文件：审核员需要检查每个环节的审批文件是否齐全、规范，并与实际操作相符。
3.数据核对数据核对是对企业财务数据与其他数据源进行对比，确保数据的一致性和准确性。
审核重点包括：（1）资产负债表：审核员需要核对企业的资产负债表数据与企业实际情况的一致性。
（2）利润表：审核员需要核对企业的利润表数据与经营活动的一致性。
（3）现金流量表：审核员需要核对企业的现金流量表数据与企业日常经营活动的一致性。
4.问题发现和处理在审核过程中，如果发现有问题，审核员需要及时采取处理措施。
处理措施包括：（1）调查核实：审核员需要对问题进行深入调查，了解其原因和影响，并核实相关数据。
（2）问题解决：审核员需要与相关部门沟通，制定问题解决方案，并确保问题得到及时解决。
（3）修正账簿：审核员在问题解决后，需要及时修正账簿，以确保财务数据的准确性和完整性。
三、审核人员要求1.专业素质审核人员应具备财务、审计等相关专业背景，了解相关法律法规和会计准则，具备独立思考和分析问题的能力。
2.保密意识审核人员应具备保密意识，严守行业道德规范，保护企业的财务隐私。
审计师行业工作中的现金流量表审核技巧
审计师行业工作中的现金流量表审核技巧在审计师的工作中，现金流量表是一个重要的财务报表，用于反映企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
对现金流量表进行审核是确保财务报表准确性和可靠性的关键环节。
本文将介绍一些在审计师行业工作中的现金流量表审核技巧。
一、审视现金流量表的编制准则现金流量表的编制准则通常包括直接法和间接法，了解企业所采用的编制准则对审计师来说至关重要。
审计师需要仔细审查现金流量表编制准则，并验证其与财务报表中其他信息的一致性。
二、核实现金流量分类审计师应核实企业现金流量表中的分类是否准确，以确保所有现金流量项目都被正确地归类为经营活动、投资活动和筹资活动等。
同时，要特别关注一些非常规的现金流量项目，如非经常性收入或支出、税收收入等，并确保其正确归类。
三、审查现金流量表的披露和注释审计师需要仔细审查现金流量表的披露和注释，以确认其与财务报表中其他信息的一致性。
审计师应特别关注企业对现金流量表编制准则的解释和披露，并评估其对财务报表的影响。
四、核对现金流量表数值的准确性审计师需要核对现金流量表中各项数值的准确性。
这包括核对现金流入和现金流出的金额、确认数值计算的精确性，并与企业的银行对账单和其他相关凭证进行比对，确保数值的一致性和准确性。
五、验证现金流量表与其他财务报表的一致性审计师需要验证现金流量表与其他财务报表的一致性。
这包括比对现金流量表中的现金余额与资产负债表中的现金余额是否相符，同时还需要关注财务报表中其他相关信息与现金流量表的一致性。
六、审查重大交易和非常规现金流量项目审计师需要特别关注重大交易和非常规现金流量项目。
这包括对企业的重大收购、出售，或其他与经营活动有关的重大交易的审查，以及对公司非常规的现金流量项目的核实，如不良债务准备、重组费用等。
七、评估内部控制制度对现金流量表的影响审计师在审核现金流量表时，需要评估企业的内部控制制度对现金流量表编制过程的影响。
这包括评估企业的风险管理体系和内部控制流程是否能够确保现金流量表的准确性和可靠性。
现金流量表审计
现金流量表审计一、现金流量表编制基础、程序以及方法的复核（一）审查现金流量表编制基础范围的准确性根据我国《企业会计准则第31号一现金流量表》的规定，现金流量表编制基础为现金和现金等价物。
对现金流量表的编制基础范围进行确认是保证现金流量表质量的第一步。
实施审计时，应特别注意审查库存现金是否是企业持有的、随时用于支付的纸币和硬币；审查银行存款是否是存在金融企业的款项，不能随时支付的定期存款是否作了现金，如果提前通知金融企业便可支付的定期存款应该包括在内；审查其他货币资金的内容是否齐全；审查现金等价物时，应判断其标准的把握是否准确，审查时检查企业是否有故意扩大了现金等价物的界定范围，同时审查企业前后各期的现金和现金等价物界定范围是否保持一致。
（二）审核现金流量表编制程序和方法的规范性现金流量表的编制企业可根据本年度的资产负债表、利润表以及有关总账和明细账资料，在具体编制现金流量表时，可根据企业业务量的大小以及复杂程度，采用“工作底稿法”、“丁字账户法”或“分析填列法”。
在实施审计时，审查企业是否有获取编制现金流量表的基础资料，其复核加计是否正确；将基础资料中的有关数据和财务报表以及附注、账册凭证、辅助账簿、审计工作底稿等核对是否相符，并是否应进行详细分析，检查数额是否正确、完整；根据审计调整分录，对基础资料的有关数额是否作相应调整。
审计时还应特别注意现金流量分类是否合理，首先审查投资活动的界定是否准确，投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，这里的投资是广义的投资即包括对内投资和对外投资。
对内投资是指购置和处置固定资产、在建工程、无形资产等持有期限在1年或1个营业周期以上的长期资产活动。
对外投资是购置除现金等价物以外的对外投资，包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。
其次审查筹资活动的界定是否准确，筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。
怎样检验现金流量表编制的正确性
怎样检验现金流量表编制的正确性现金流量表的编制基础是收付实现制而资产负债表和损益表的编制基础是权责发生制，因此现金流量表与资产负债表和损益表的审计重点和内容应有很大的不同。
由于权责发生制下，涉及到应收、应付、预提、待摊、计提折旧方法及存货计价方法的选择等一系列主观处理，使得资产负债表、损益表很容易受会计人员的主观影响，财务数据容易被人为伪造和操纵。
因此，审计的关键是审查各项业务记录是否真实，对有关资料的处理是否公允、合理、合法。
而在收付实现制下，确认财务数据的惟一标准就是现金的实际收付，不涉及任何主观判断。
而且编制现金流量表所依据的会计资料，是经过审计的编制资产负债表和损益表的资料。
因此，现金流量表的审计的关键是以下两方面内容的审查。
一、对被审企业基本情况的审查。
进行现金流量表审计之前，应对企业有关基础工作和内部控制的健全性进行检验，它可使审计人员对企业的会计人员素质及会计核算情况有一个概括的了解，并进而判断现金流量表的可信赖程度，确定审计工作的重点。
笔者以为可从以下几个方面着手: (一)注意查阅以前年度现金流量表的审计情况审阅以前年度的现金流量表审计中是否存在重大问题，调阅前任注册会计师的审计工作底稿，了解以前年度现金流量表审计中存在的问题，再结合对被审计单位以下两个方面的了解，就可大致确定出审计工作的重点。
(二)关注管理当局的态度，了解企业会计人员的素质通过与企业管理当局和相关人员交谈，推断企业是否存在因财务状况不佳而不得不作假，粉饰现金流量表的可能。
通过询问会计人员有关方面问题，了解企业会计人员的素质，了解负责编制现金流量表的人员是否精通现金流量表的有关原理和规定。
如果企业的财务状况良好，企业财务人员专业水平较高，则企业现金流量表就比较值得信赖。
相反，则现金流量表编制过程中可能存在的问题，需进行仔细审查。
(三)审查现金流量表编制的基础工作查看企业是否为编制现金流量表而进行了日常准备，如应收账款是否应编制现金流量表的要求，设置了“货款”和“增值税”两个明细科目。
财务报表审核要点总结
财务报表审核要点总结财务报表是企业财务状况和经营成果的重要反映，对于投资者、债权人、管理层等利益相关者来说，准确审核财务报表至关重要。
下面将为您详细介绍财务报表审核的要点。
一、资产负债表审核要点1、货币资金核对现金日记账、银行存款日记账与总账余额是否相符。
审查银行存款余额调节表，关注未达账项的真实性和合理性。
关注大额现金收支，判断其是否符合企业的经营特点和业务逻辑。
2、应收账款分析应收账款的账龄结构，判断坏账准备计提的合理性。
检查应收账款的客户明细，关注是否存在异常客户或大额欠款。
核实应收账款的增减变动，与销售业务进行勾稽，确认收入的真实性。
3、存货盘点存货，检查存货的数量、质量和计价方法。
分析存货的周转率，与同行业进行比较，评估存货管理效率。
关注存货跌价准备的计提，判断是否充分反映存货的减值情况。
4、固定资产检查固定资产的入账价值，包括购置成本、安装费用等。
核实固定资产的折旧计提方法和年限是否符合会计准则。
审查固定资产的增减变动，是否有合理的购置和处置审批手续。
5、无形资产确认无形资产的存在性和所有权。
检查无形资产的摊销政策，是否合理摊销。
关注无形资产是否存在减值迹象。
6、负债审核短期借款和长期借款的合同，确认借款金额、利率、期限等。
检查应付账款的账龄和供应商明细，防止虚构债务。
核实应交税费的计算是否准确，是否按时缴纳。
7、所有者权益审查股本的增减变动，是否有合法的审批程序。
检查资本公积、盈余公积和未分配利润的形成和变动是否合规。
二、利润表审核要点1、营业收入对比不同期间的营业收入，分析其增长趋势和波动原因。
检查收入确认的原则和方法是否符合会计准则，是否存在提前或延后确认收入的情况。
结合销售合同、发票、发货单等凭证，核实营业收入的真实性。
2、营业成本分析营业成本的构成，与营业收入进行配比分析。
检查成本核算方法的合理性和一致性。
关注成本的结转是否及时、准确。
3、期间费用审查管理费用、销售费用和财务费用的明细项目，判断其合理性。
现金流量管理与监控
现金流量管理与监控简介现金流量管理与监控是企业财务管理的重要一环。
它涉及到对企业现金流量的全面掌握和合理运用，以确保企业的健康发展。
本文将介绍现金流量管理的概念、重要性以及如何进行现金流量监控，并提供一些有用的方法和工具来帮助企业有效地管理现金流量。
概念和定义现金流量是指企业在一定时间范围内的资金流动状况。
它包括企业从经营活动、投资活动和筹资活动中收入和支出的现金流入和流出。
现金流量管理是指企业对现金流量的有效掌控和管理，以保持企业的现金储备充裕，满足企业的经营和投资需求。
现金流量监控是指对企业现金流量进行实时监测和分析，以及及时采取相应措施来应对可能出现的现金流量问题。
它可以帮助企业提前预警和解决现金流量的困扰，从而保证企业经营的稳定和可持续发展。
现金流量管理的重要性1. 维持企业的健康发展现金流量管理有助于企业合理运用资金，保持良好的资金流动状况。
它可以帮助企业及时支付各种费用和债务，并满足企业的运营和发展需求。
同时，合理的现金流量管理可以避免企业出现资金链断裂的风险，确保企业的健康发展。
2. 提高企业的融资能力良好的现金流管理可以提高企业的融资能力。
银行和其他金融机构在考虑是否给予企业贷款时，通常会关注企业的现金流状况。
如果企业能够展示出良好的现金流管理能力，银行和金融机构更有可能给予企业贷款，为企业的发展提供资金支持。
3. 支持决策的制定现金流量管理可以为企业提供重要的财务数据，为决策的制定提供支持。
通过对现金流量的监控和分析，企业可以了解到资金使用的情况、运营情况以及各项投资的回报情况等信息，从而帮助企业做出明智的决策。
4. 提升企业的竞争力良好的现金流管理可以提升企业的竞争力。
现金流充足的企业可以更好地应对市场的变化，抓住机遇并迎接挑战。
与此同时，拥有健康的现金流可以为企业提供更多的资金支持，为企业的发展提供更多的机会。
现金流量监控的方法和工具1. 定期制作现金流量表企业可以定期制作现金流量表，记录和分析企业的现金流动情况。
现金流量表编制中的注意事项
现金流量表编制中的注意事项现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，它反映了企业的现金流入和流出情况，对于运营管理和投资决策具有重要的指导作用。
编制现金流量表需要注意以下几个方面：一、准确识别现金流入和流出项目在编制现金流量表时，需要准确识别各项现金流入和流出项目。
现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的利息、收到的股息、收到的政府补助等；现金流出包括购买商品、支付劳务报酬、支付利息、支付股息、支付的税费等。
在识别现金流入和流出项目时，应当遵循实际发生的原则，将各项现金流量按照其性质分类，并确保准确无误。
二、合理划分现金流量表的三大类别现金流量表一般分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类别。
在编制现金流量表时，需要合理划分各类别，并将各项现金流量准确归类。
经营活动现金流量主要反映企业日常经营活动所产生的现金流入和流出；投资活动现金流量主要反映企业参与投资活动所产生的现金流入和流出；筹资活动现金流量主要反映企业筹集资金和偿还债务所产生的现金流入和流出。
合理划分现金流量表的三大类别，有助于更好地理解企业的资金运作情况。
三、注意现金流量表的时间范围现金流量表的编制需要确定时间范围，一般分为年度和季度。
年度现金流量表反映了企业一年内的现金流入和流出情况，是企业全年经营活动的总结；季度现金流量表反映了企业每个季度的现金流入和流出情况，有助于对企业经营情况进行及时监测和分析。
在编制现金流量表时，需要确定准确的时间范围，并确保所列现金流量项目与该时间范围内的实际情况相一致。
四、注意现金流量表与其他财务报表的一致性现金流量表是企业财务报表的一部分，与资产负债表、利润表等报表密切相关。
在编制现金流量表时，需要确保各项数据与其他财务报表相一致。
例如，现金流量表上反映的经营活动产生的现金流量净额应与利润表上的净利润一致，筹资活动产生的现金流量净额应与资产负债表上的所有者权益变动一致。
审计师行业工作中的现金流量表审核技巧
审计师行业工作中的现金流量表审核技巧在审计师的职责范围内，审核财务报表是一个至关重要的任务，其中包括了现金流量表的审核工作。
现金流量表是反映企业现金流入和流出情况的重要财务报表，对于客户企业的经营状况和资金运作具有重要的指导意义。
本文将探讨审计师行业工作中的现金流量表审核技巧。
一、审查现金流量表的编制方法及准确性在审核现金流量表之前，审计师需要了解财务报表编制的相关准则和规范。
首先，审计师应对企业的现金流量表编制方法进行审查，确保企业是否符合会计准则要求。
同时，审计师要仔细核对现金流量表中的流入和流出项目，确保其准确性和完整性。
审计师在审核现金流量表时需要特别注意以下几点：1. 分析现金和现金等价物的变动情况：审计师需要详细分析企业现金和现金等价物的变动情况，包括现金的收入来源和支出去向，以及现金等价物的转换情况，确保现金流量表的编制准确。
2. 识别非现金流量：审计师还需要仔细辨别和计量与现金无直接关联的交易，如债务重组、资产处置等非现金交易，确保这些交易在现金流量表中得到正确的反映。
3. 检查现金流量表与其他财务报表的一致性：审计师需要核对现金流量表与利润表和资产负债表之间的一致性，确保各个财务报表之间的数据关联正确。
二、确认现金流量表中的重要事项和披露除了核对编制方法和准确性外，审计师还需要确认现金流量表中的重要事项和披露是否符合相关法规和会计准则的要求。
审计师通常会关注以下几个方面：1. 现金流量分类的准确性：审计师需要确认企业对现金流量进行分类的准确性，包括经营活动、投资活动和筹资活动等方面的分类。
2. 明确披露关键信息：审计师需要核实企业是否按照要求披露重要的现金流量信息，如借款活动、投资项目等重要事项。
3. 检查相关账户和交易凭证：审计师需要检查现金流量表所涉及的账户凭证，确保相关交易的准确记录和合法性。
三、应用数据分析技术提高审核效率为了提高现金流量表审核的效率，审计师可以应用数据分析技术。
好的现金流的标准
好的现金流的标准好的现金流的标准包括以下几点:1.现金流星比率:现金流量比率=营业活动净现金流星/流动负债。
标准大于100%比较好。
这个指标可以反映一家公司赚的钱是否能够足够偿还短期的对外负债。
当数据大于100%时，说明分子大于分母，公司赚的钱多，对外负债相对较少。
这是一种比较健康的财务结构。
如果分子小于分母，则说明赚的钱都不够还短期债务的，这是比较危险的情况。
2.现金流星允当比率:现金流星允当比率=营业活动净现金流星/营运资金需求，标准大于100%比较好。
这个指标可以反映一家公司的营运资金需求是否得到足够的补充。
当数据大于100%时，说明公司的营运资金需求得到了充分的满足。
3.现金再投资比率:现金再投资比率=营业活动净现金流量股利/资本支出，标准大于10%比较好。
这个指标可以反映一家公司是否有足够的现金流星用于再投资。
当数据大于10%时，说明公司有足够的现金流量用于再投资。
这是一种比较健康的财务结构。
除了以上三个指标之外，好的现金流还需要考虑以下几个方面:1.现金流的稳定性:好的现金流应该具有稳定性，波动幅度不应该太大。
2.现金流的持续性:好的现金流应该具有持续性，不应该依赖于某一笔大的收入或支出。
3.现金流的可预测性:好的现金流应该具有可预测性，能够准确预测未来的现金流情况。
4.现金流的有效性:好的现金流应该具有有效性，能够有效地支持公司的业务发展和扩张。
总之。
好的现金流应该具备足够的数量、稳定性和持续性，能够满足公司的业务发展和扩张需求。
同时，公司也需要建立有效的财务管理体系和内部控制机制来保障现金流的安全和稳定。
制表：审核：批准：。
capd审核逻辑
capd审核逻辑
CAPD审核逻辑是一套用于审核、分析和评估企业综合财务状况和经营情况的一种工具，它可以帮助企业发现潜在的风险和机会，从而有效的提高企业的财务和经营效率。
CAPD审核逻辑主要包括以下几个方面：
1. 企业产生的现金流量
审核人员将首先关注企业的现金流量状况，分析企业当前的现金流量是否足够维护企业的正常运营。
审核人员将会对企业的现金流量进行月度和季度分析，以便更好地把握企业的财务状况。
2. 资产和负债的结构
CAPD审核逻辑也会关注企业的资产和负债的结构，包括企业的债务和股本结构。
审核人员会关注企业的债务偿还能力和债务负担率，以及企业的股本结构和改革方案。
3. 经营状况
CAPD审核逻辑还会对企业的经营状况进行分析，包括企业的销售收入、成本和利润等方面。
审核人员将会关注企业的销售额是否稳定增长，成本是否得到控制，利润是否充足等信息，以便更好地分析企业经营状况。
在进行CAPD审核逻辑的过程中，审核人员还会对企业的管理和风险控制情况进行评估。
评估企业的管理能力和自身的风险控制能力，以便更好地掌握企业的内部控制状况。
从CAPD审核逻辑的角度来看，企业的财务状况和经营情况是密不可分的。
只有有效的综合掌握企业财务和经营状况，才能做出正确的决策，提高企业的财务和经营效率。
因此，企业在进行CAPD审核逻辑的过程中，应注重提高自身的财务和经营素质，加强内部控制和管理，提高企业的风险控制能力，以便更好地应对外部环境的变化，实现企业的可持续发展。
审核现金流量表技巧
审核现金流量表技巧
姚少芬
【期刊名称】《经济视野》
【年(卷),期】2013(000)019
【摘要】现金流量表是企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表，对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理，要比传统的损益表提供更好的基础。
因此快速编制现金流量表是审核企业现金流状况的最好办法之一。
【总页数】2页(P273-273,274)
【作者】姚少芬
【作者单位】广东省审计厅广东广州 510000
【正文语种】中文
【相关文献】
1.简述建筑工程结算审核和审核技巧 [J], 张建玲;
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3.现金流量表项目的勾稽关系及其审核 [J], 邵世文;林玲玲;赵春萍;
4.谈谈审核现金流量表的方法 [J], 杨永康
5.怎样审核现金流量表 [J], 金履祥;王和荣
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招标财务审核要点
招标财务审核要点一、前言招标财务审核是招标过程中的重要环节，其目的是保证投标人的财务状况真实可靠，为招标人选择合适的合作伙伴提供参考依据。
本文将从资产负债表、利润表、现金流量表等多个方面详细介绍招标财务审核要点。
二、资产负债表审核要点1. 资产负债表的真实性：审查资产负债表是否真实可靠，是否存在虚假账目。
2. 资产情况：了解投标人的主要资产种类及数量，如固定资产、流动资产等。
3. 负债情况：了解投标人的主要负债种类及数量，如短期借款、长期借款等。
4. 净资产：计算净资产，判断投标人是否具有足够的偿付能力。
三、利润表审核要点1. 利润情况：了解投标人过去三年的营业收入、净利润等情况，并进行比较分析。
2. 成本费用：审查成本费用是否合理，并结合行业情况进行比较分析。
3. 利润率：计算利润率，判断投标人的盈利能力。
四、现金流量表审核要点1. 现金流量情况：了解投标人过去三年的现金流入、现金流出情况，并进行比较分析。
2. 经营活动现金流量：审查经营活动现金流量是否合理，并结合行业情况进行比较分析。
3. 投资活动现金流量：了解投标人的投资活动情况，如购买固定资产、收购其他公司等。
4. 融资活动现金流量：了解投标人的融资活动情况，如发行债券、股票等。
五、其他审核要点1. 税务记录：了解投标人的税务记录，是否存在逃税等问题。
2. 信用记录：了解投标人的信用记录，如银行信用评级、贷款记录等。
3. 法律诉讼记录：了解投标人是否存在法律诉讼纠纷等问题。
六、总结招标财务审核是保证招标过程公正透明的重要环节。
在审核过程中，应从多个方面全面考察投标人的财务状况，确保选择合适的合作伙伴。
融资租赁业务中如何对企业现金流状况分析判断
融资租赁业务中如何对企业现金流状况分析判断一、现金流的概念现金流是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。
二、现金流的重要性在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。
即使企业有盈利能力，倘若现金周转不畅、调度不灵，也将严重影响企业正常的生产经营，偿债能力的弱化直接影响企业的信誉，最终影响企业的生存。
现金流是企业生存和发展的基础，有人甚至指出，现在是“现金为王”的时代，现金流比利润更重要，这种说法在一定程度上是客观合理的以前“脑黄金”的巨人集团史玉柱的失败，后来的德隆集团、三九集团倒闭，原因是惊人的相似：都是因为资金链断裂，导致企业经营失败。
可见，在企业的经营中，由于资金链断裂而导致失败的占了很大比例。
而资金链的断裂的原因还是源于企业自身没有一个良好的现金流，才最终导致了财务危机，使企业走向灭亡。
三、融资租赁业务中企业现金流的审核（一）为直观有效地判断账户流水的真实性，在取得企业的银行流水时应尽量做到以下两点：1、尽可能现场导出企业网银中银行流水；2、无法在企业现场直接导出或打出银行流水时，要求企业提供有银行盖章的纸质流水。
（二）流水剔除统计1、现金流入首先要对企业的经营产品情况进行了解。
然后再对流水中现金流入进行分析，金额明显不符合企业客户结算的金额范围，应进行剔除。
剔除：企业账户间的转入转出（含公私户间转账），明显为非货款的往来款、借款、银行贷款放款、过桥资金等。
2、现金流出根据供应商集中度、结算特点统计支付材料采购款，剔除：企业账户间的转入转出（含公私户间转账），明显为非货款的往来款、还借款等。
统计日常经营性支出,如：每月支付水电费、工资、租金、税费等。
3、大额收入、支出往来对流水中大额非销售回款和日常经营性支出款项统计明细表，以便进行分析。
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②检查现金流出的正确性。
现金流出的内容主要有购买存货和各种费用支出。
用于本期购货支出的现金，既有本期现购支出的现金，又有以前年度赊购、本期支出的现金；同时本期购货成本中还应包含赊购部分，因此购货支出的现金要对本期的购货成本根据期初、期末应付票据、应付账款的变动加以调整求得，公式为：
2、识别现金流量表会计造假审查的内容和方法
现金流量表的复核审查主要包括如下内容：
(1)复核来自经营活动的净现金流量。
来自经营活动的净现金流量=现金流入－现金流出
①检查现金流入内容是否完整，计算是否正确。
经营活动现金流入包括来自销售商品或提供劳务实际收到的现金。从顾客处收到的现金，既有本期现销部分得到的现金，又有以前年度赊销本期收回的现金，而本期销货净额中又有赊销部分，因此应对本期销货净额及期初、期末应收票据、应收账款的变动加以调整而求得。公式如下：
（一）经营活动产生的现金流量
※1、销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项
※7、支付的其他与经营活动有关的现金
=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等
（二）投资活动产生的现金流量
※8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）
=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)
+长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)
发生费用的现金支出=费用-折旧和其他非现金费用+预付费用增加额(或减其减少额)+应计负债减少额(或减其增加额)
所得税费用的现金支出，转化为现金基础的公式为：
所得税费用的现金支出=所得税费用+应付所得税减少额(或减其增加额)
来自经营活动的净现金流量也可用另外一种方法计算，称之为“间接法”。以间接法计算来自经营活动的净现金流量，是从净收益出发，调节成净现金流量。
11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入
※12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金
（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）
另外，费用的确认和实际的现金支出也可能由于短期时间差造成差异。当消耗商品或者劳务时，费用已经确认入账，然而这些费用现金的支出则可能在以前期间、当期或以后期间。预先支付的为预付费用，本期支出会超出确认的费用额；以后支付现金，本期支出就低于确认的费用额，因此费用的现金支出须由应计基础转为现金基础，公式如下：
销售商品和提供劳务收到的现金=(主营业务收入+其他业务收入-不属于销售商品和提供劳务的收入)×1.17+应收票据(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+预收账款(期末-期初)-应收票据贴现利息+当期收到前期核销的坏账-发生销货退回而支付的现金。
使用此公式时，(1)如果公司销售的产品中包括零税率(如出口)、13%低税率的产品，则应剔除这一因素的影响；(2)如果本期有应收票据背书转让和应收账款核销、债务重组及应收款抵销应付款情况，应从公式中剔除; (3)有外币账款形成的汇兑损失(减：收益)，也应从公式中剔除。如果用公式法计算出的数据与企业的报表反映出的数有较大差异，则应提请企业查明原因作出处理，并在审计工作底稿中作出适当记录。
来自经营活动的净现金流量=净收益＋折旧费用
＋无形资产和递延费用摊销
＋债券折价摊销
＋递延所得税负债
＋权益法下普通股投资的损失
＋销售固定资产损失
＋应收账款减少额
＋存货减少额
＋预付费用减少额
＋应付账款增加额
＋应计负债增加额
-支付的佣金等发行费用
不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。
※16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金
※17、收到的其他与筹资活动有关的现金
=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现
（如现金捐赠）
※18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金
※13、投资所支付的现金
=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金
14、支付的其他与投资活动有关的现金
=购买时已宣告而尚未领取的现金股利
+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出
（三）筹资活动产生的现金流量
※15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金
特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关
②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等
购货支出的现金=销售成本+存货增加额(或减其减少额)+应付票据减少额(或减其增加额)+应付账款减少额(或减其增加额)
收益表中列示的费用表明了本期的销货成本和其他支出，但与费用的现金支出有很大的差异，因为收益表中列示的某些费用并不需动用现金，如折旧费，但在应计基础上，确实增加了计量的费用总额。这种不需现金流出的费用还有无形资产和债券折价的摊销。
生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）
※6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）
=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）
+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费
①购买和销售证券。
购买证券为现金流出，销售证券则为现金流入；通过分析“有价证券”账户的借贷方记录，可判断净现金流量。
②提供和收回贷款。
提供贷款为现金流出，收回贷款为现金流入。可从“长期投资”账户的借贷方发生额进行分析。
③购买固定资产支付的现金。
④销售固定资产收回的现金。
+长期债券投资收到的本金
※9、取得投资收益收到的现金
=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息
※10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金
=收到的现金-相关费用的净额
（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）
（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）
3、收到的其他与经营活动有关的现金
=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金
※4、购买商品、接受劳务支付的现金
=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项
⑤受灾设备赔偿款为现金流入。
(3)复核来自筹资活动的现金流量
来自筹资活动的现金流量，可通过分析本年度有关负债和股东权益账户借贷方的变化来确定。如长期投资、长期负债和缴入资本账户贷方的变化通常为现金流入，而借方变化则表示为现金流出。
现金流量表的编制及报表的审计
一、现金流量表主表项目
附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
本期支付给职工及为职工支付的工资
=（期初总额-包含的在建工程期初数）Βιβλιοθήκη （计提总额-包含的在建工程计提数）
-（期末总额-包含的在建工程期末数）
当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：
2. 收到的其他与经营活动有关的现金。若收到的财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关，则应列作“收到的其他与投资活动有关的现金”较妥。此外，根据原《股份有限公司会计制度》(以下简称“《股份制度》”)，捐赠现金收入在本项目反映，而根据《企业会计制度》(以下简称“《新制度》”)应在“收到的其他与筹资活动有关的现金”中反映。
投资活动包括：
(1)对外贷款和收回贷款。
(2)取得和出售投资及生产性耐用资产。
筹资活动涉及负债和股东权益项目，包括：
(1)向债权人借入现金及偿还借入的现金。
(2)向股东筹集资本以及向其提供投资报酬或返还其投资。
这里，有必要明确“现金”的涵义：
现金流量表中的“现金”指现金和现金等同物。所谓现金，指纸币和硬币、支票、可转让汇票和银行存款；所谓现金等同物，指初始到期日在三个月内(包括三个月)的短期投资。