融资租赁税收问题分析
融资租赁的税务处理
融资租赁的税务处理
融资租赁是指租赁公司为满足客户的资产购置需求，向其提供融资租赁服务，即将指定的物品以租赁方式提供给客户使用，并在租赁期满后将物品转让给客户或第三方。
融资租赁虽然具有较好的融资效果，但在税务处理上却存在一些问题。
一、融资租赁的税务分类
融资租赁的税务处理主要分为金融租赁和经营租赁两种类型。
金融租赁是指租赁公司向客户提供的融资租赁服务，主要涉及到利息收入的计算，应计提预提所得税。
而经营租赁则是指租赁公司为客户提供的物品租赁服务，主要涉及到租金收入的计算，应按照普通货物出售计税。
二、融资租赁的税务依据
融资租赁的税务依据主要有《企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于金融租赁公司所得税处理问题的通知》、《财政部、国家税务总局关于经营租赁的有关税收政策的通知》等相关法规。
三、融资租赁的税务处理方法
1、金融租赁的税务处理方法：
（1）利息收入计算：利息收入=租金-本金
（2）税前利润计算：税前利润=利息收入+手续费收入
（3）应计提预提所得税：应按照企业所得税法规定计算应纳所得税额，并应在本期损益中计提或转入未缴纳所得税款中。
2、经营租赁的税务处理方法：
（1）租金收入计算：租金收入=租金×租赁期限
（2）应按照普通货物出售计税：按照货物销售收入所适用的税率计算应纳税额。
以上是融资租赁的税务处理方法，具体处理时需要结合实际情况进行具体操作。
同时，在进行融资租赁业务时，租赁公司还应注意相关税务规定，遵守税法，合理避税，确保合规运营。
融资租赁业务流转税税收政策分析及完善建议
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重要融资租赁合同条款的税务处理探讨
带责任。
为此，又设置了“深度”规则，为连带责任人承担的责任数额设置最高倍数，如美国有的州规定，承担连带责任的被告承担责任的绝对范围不超过其责任份额的两倍。
最后，“门槛”规则与“深度”规则相结合，最终形成较为灵活、公平的责任承担机制。
例如，可以由10％以下最终责任人承担不超过2倍的责任，10％～20％的最终责任人承担不超过3倍的责任，20％～25％的最终责任人承担不超过4倍的责任，超过25％的最终责任人则对全部损害承担连带责任。
上述侵权法的理论与实践对于债券服务机构的责任认定具有重要的参考价值。
上述理论能够实现投资者和债券服务机构的利益平衡，在保护投资者同时，也做到责任与过错的均衡，避免了只有1%过错的责任人承担1.夏东霞,范晓.科创板注册制背景下对中介机构“看门人”角色的再思考.财经法学.2019(03)2.赵英杰,杨卓.美国证券发行承销商法律责任研究——以承销商职责界定和判断其是否尽职为视角.证券法苑.2015(03)3.其宽.失职者承担责任——Escott v.BarChris Construction Corp.金融法苑.2000(12)4.洪艳蓉.债券市场化改革下半场 投资者权益保护新篇章.人民法院报.2020（5）5.冯果,刘怿.债券投资者司法救济规则建构论纲.财经法学.2020(03)6.彭真明.论会计师事务所不实财务报告的民事责任——兼评上海大智慧公司与曹建荣等证券虚假陈述责任纠纷案.法学评论.2020(01)7.王亚明.浅谈会计师事务所出具不实审计报告对第三人的侵权责任类型——以立信涉大智慧案为例.中国注册会计师.2020(02)8.王轶.论侵权责任法中的损失分配制度.社会科学战线.2010(09)9.宋春龙.《侵权责任法》补充责任适用程序之检讨.华东政法大学学报.2017(03)10.李中原.多数人侵权责任制度的历史与现状.苏州大学学报(哲学社会科学版).2014(02)11.王竹.论客观关联共同侵权行为理论在中国侵权法上的确立.南京大学法律评论.2010(01)作者单位：北京市第一中级人民法院主要参考文献100%的责任，未来的立法可对此加以关注。
浅析中小企业融资租赁存在的问题及对策
浅析中小企业融资租赁存在的问题及对策中小企业融资一直是一个困扰着中小企业长期发展的问题，而融资租赁作为可行的融资方式，其较为低廉的融资成本和较好的税收政策吸引了许多企业。
虽然融资租赁方式具有诸多的优点，但实践中却存在着许多问题，因此，本文将就中小企业融资租赁存在的问题进行浅析，并提出了相应的对策。
问题一：融资租赁缺乏标准规范融资租赁缺乏标准规范理应是最突出的问题。
目前，融资租赁行业虽然拥有相关的法规规定，但是其标准难以统一，各企业之间的标准又有所不同，这导致了企业在租赁期限、租赁计价方式、租赁主体的定义等方面存在争议。
对策一：加强行业监管，建立标准规范针对融资租赁行业缺乏标准规范的问题，应该加强行业监管，建立行业标准，规范融资租赁业务的各种关键环节。
同时，需要进一步加强企业的自律性，提高企业规范管理和诚信经营水平，为消费者提供更加透明、合法的服务。
问题二：合同风险难以评估融资租赁合同充满风险，合同中的权利和义务缺乏明确的规定，难以正确评估。
对策二：优化合同设计，提高合同的可读性和清晰度为解决合同风险难以评估的问题，企业需要优化合同设计，确保合同中各项条款的清晰明了、易于理解，可读性更强，以减少协商过程中的混乱和争执。
问题三：资信评级困难融资租赁在实施过程中，需要对租赁主体的资信状况进行全面评估，在中小企业中，资信评级难以进行，导致出现较大的风险。
对策三：完善信用体系，降低风险中小企业需要建立自身的信用体系，建立高效的资信评估机制，提高自身的信用度和融资能力。
政府部门应该支持中小企业建立信用服务体系，建立融资租赁信用平台，让中小企业在融资租赁中得到更多的支持。
问题四：税收政策不完善融资租赁在税收政策上存在着一些不足，如是否可以享受普通租赁税收优惠、增值税及其他税费如何计算等问题。
对策四：优化税收政策，提高融资租赁的可操作性为了鼓励中小企业利用融资租赁进行融资，政府应该加快完善相关税收政策，并优化当前的税收政策，以便更好地支持融资租赁业务。
融资租赁涉税问题
融资租赁涉税问题全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：融资租赁是指企业通过租赁公司租赁设备、机械等固定资产或无形资产，以获得所需资金并提高资金利用效率的一种融资方式。
在融资租赁过程中，企业需要处理相关的税务问题，以确保合规合法。
本文将针对融资租赁涉税问题进行详细介绍。
融资租赁涉税问题主要涉及增值税、企业所得税和印花税等方面。
首先是增值税问题。
融资租赁属于税前投资，通常租赁公司为了鼓励客户选择融资租赁模式，会将租金中的增值税优惠计入总租金中，并提供增值税专用发票。
在这种情况下，企业在向租赁公司支付租金时，可以根据增值税法规定的税率进行计算，并将增值税专用发票保存好以备查验。
其次是企业所得税问题。
在融资租赁中，企业通常需要支付租金作为租赁设备或无形资产的使用费用。
这部分租金支出在企业所得税中可以作为成本费用列支，从而减少企业的应纳税所得额，减少企业缴纳的所得税额。
但是需要注意的是，企业在享受租金减免税前要遵循相关法规，对租金支出进行认真审查和记录。
最后是印花税问题。
融资租赁中，在签订租赁合同和过户设备或无形资产时，需要支付印花税。
印花税按照国家规定的比例计算，企业需要将印花税纳入到成本费用中，在缴税时按照规定比例计算缴纳。
企业在办理相关手续时还需要注意印花税票据的保存和销毁。
融资租赁涉税问题包括增值税、企业所得税和印花税等方面。
企业在进行融资租赁时，需要了解并遵守相关税务法规，合理合法地处理涉税问题，确保企业的融资租赁活动符合法律规定，避免因为税务问题而导致不必要的风险和损失。
希望本文对融资租赁涉税问题有所帮助，帮助企业正确认识并妥善处理相关税务问题。
【字数：427】第二篇示例：对于融资租赁所涉及的物品或资产，租赁方在使用期限内具有所有权，而融资租赁公司则为其提供融资，因此租赁方需要按照规定缴纳相应的增值税。
一般来说，融资租赁公司会在合同中明确约定承租方需要支付的增值税比例及计算方法，租赁方也应当按照约定及时缴纳税款。
关于融资租赁公司税收政策
关于融资租赁公司税收政策融资租赁公司是指专门从事租赁业务，并以此为发展基础，提供一系列融资和财务服务的公司。
政策上针对融资租赁公司的税收政策较为复杂，需要我们分步骤进行阐述。
第一步：融资租赁公司的认定标准融资租赁公司是指在融资租赁业务中，拥有具有消费品性质固定资产融资租赁经营许可的资格。
其中，消费品性质固定资产包括：汽车、工程机械设备等。
第二步：税收政策的适用对于融资租赁公司来说，税收政策的适用主要分为三个方面：1.增值税政策根据相关规定，融资租赁公司在出租固定资产的业务中，需要缴纳增值税。
同时，在承包出租、提供租赁转租服务时，均需要缴纳增值税。
2.企业所得税政策融资租赁公司在固定资产租赁中，如果收到的租金用于维护自身租赁资产的，就可以享受税前扣除的政策，即资源保护性折旧。
此外，对于不同类型企业所得税的征收政策标准也有所不同，一般来说，对于限额租金收入不高于100万元的小型微利企业，征收比例为20%；对于年度租金收入高于100万元的企业，则为25%。
3.关税政策融资租赁公司在使用进口租赁物时，需要依照有关规定缴纳相应的关税。
第三步：减税和优惠政策的申请融资租赁公司如果符合一些条件，可以申请享受减税和税收优惠政策。
其中，减税和优惠政策包括：1.资产增值税退税政策。
2.消费品性固定资产融资租赁适用于企业所得税优惠政策。
3.租赁性固定资产适用于城市土地使用税、房产税优惠政策。
以上三个政策涉及到的一些申请要求和限制条件请在具体操作时注意查看。
综上所述，融资租赁公司在税收政策上需要较为慎重地进行申请和操作，以免发生误操作导致损失。
但是，如果能够正确操作，在某些方面也可以享受到政策上的优惠。
融资租赁的增值税筹划案例及分析
融资租赁的增值税筹划案例及分析融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。
即：出租⼈根据承租⼈所要求的规格、型号、性能等条件购⼊设备租赁给承租⼈，合同期内设备所有权属于出租⼈，承租⼈只拥有使⽤权，合同期满付清租⾦后，承租⼈有权按残值购⼊设备，以拥有设备的所有权。
税法对租赁期满承租⼈是否拥有设备的所有权对融资租赁⽅式进⾏了划分，并以此作为征收增值税和营业税的依据。
《中华⼈民共和国企业会计准则——租赁》规定，在融资租赁下，承租⼈通常应当将租赁开始⽇租赁资产原账⾯价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租⼊资产的⼊账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的⼊账价值，并将两者的差额作为未确认融资费⽤。
这⼀规定，与国际会计准则是完全⼀致的，但与我国现⾏会计制度相⽐则有较⼤改进，其实质在于引⼊了现值概念。
在承租⼈付给出租⼈的租⾦中，既包括本⾦，也包括利息。
从精确核算⾓度讲，⽀付的本⾦应减少负债，⽽⽀付的利息应按⼀定的⽅法确认为费⽤。
但是，考虑到我国实际情况，租赁准则作了特别规定，即，如果租赁资产占企业资产总额的⽐例不⼤，承租⼈在租赁开始⽇仍可按最低租赁付款额记录租⼊资产和长期应付款。
这是因为，租赁业务对⼀般企业⽽⾔毕竟属于特殊业务，出于⽅便企业核算考虑，多给企业⼀种选择。
这与相关的国际会计准则的要求不完全相同。
《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》[国税函(2000)514号]规定，对经中国⼈民银⾏批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，⽆论租赁的货物的所有权是否转让给承租⽅，均按《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。
其他单位从事融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租⽅，征收增值税，不征营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租⽅，征收营业税，不征收增值税。
通过⽐较，我们不难发现，融资租赁⽅式不同，其税收负担也各不相同。
这就给经营融资租赁业务的企业进⾏纳税筹划提供了契机。
融资租赁税收问题分析
国税函【2000】514号 • 对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所 从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是 否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂 行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。 • 分析：解决的问题是期满后设备是否需要交增值税 的问题。 缺点：文件事实上是给予金融租赁公司不征收增值 税待遇，未包括其他融资租赁公司。
相关税收文件有效性情况
文件 内容 财税【2003】16号 经中国人民银行、外经贸部和国 家经贸委批准经营融资租赁业务 的单位从事融资租赁业务的，以 其向承租者收取的全部价款和价 外费用（包括残值）减除出租方 承担的出租货物的实际成本后的 余额为营业额。 以上所称出租货物的实际成本， 包括由出租方承担的货物的购入 价、关税、增值税、消费税、运 杂费、安装费、保险费和贷款的 利息（包括外汇借款和人民币借 款利息）。 有效性 部分条款失 效，该条款 仍然有效。
金融租赁公司合资租赁公司试点租赁公司其他租赁公司营业税无增值税国税函2000514号国税发199576号财税字1999183号财税200316号国税函2000909号财税200316号财税字1999183号国税函1995656号所有权转移增值税国税函2000514号财税200316号所有权无转移营业税所有权转移增值税国税函2000514号国税发199576号主体适用货物劳务税种税法依据营业税无增值税所有权无转移营业税资料仅供参考不当之处请联系改正
所有权无转移，营业税 试点租赁公司 所有权转移，增值税
所有权无转移，营业税 其他租赁公司 所有权转移，增值税
国税函[2000]514号 国税发[1995]76号
相关税收文件有效性情况
文件
国税发【1993】149号
内容
融资租赁税收政策要点
融资租赁税收政策要点融资租赁是一种通过租赁方式融资的商业模式，租赁方向承租方提供所需设备或资产，同时及时获取资金。
在融资租赁过程中，税收政策起着重要的作用，既可以影响融资租赁公司的盈利能力，也可以对租赁方和承租方的纳税情况产生影响。
以下是融资租赁税收政策的要点。
1.融资租赁税率优惠：融资租赁在税务政策上享有一定的税率优惠。
在一些国家和地区，融资租赁公司可以享受较低的企业所得税税率，从而减少其纳税负担。
这一政策的目的是鼓励融资租赁发展，促进资本运作和经济增长。
2.租金税基：融资租赁税收政策的一个重要问题是租金的税收入基。
一般来说，租金税收可以根据税法规定而确定。
在一些国家和地区，租金被视为普通收入，需要缴纳一般的企业所得税。
然而，在一些国家和地区，租金可以适用特殊的税收政策，例如，通过将租金视为利息支付来享受较低的税率。
3.折旧费用扣除：对于租赁方而言，他们可以根据资产适用年限的规定，通过折旧费用的扣除来减少应纳税额。
这种政策可以帮助租赁方减少税负，提高其盈利能力。
而对于承租方而言，他们不能享受折旧费用的扣除，因为租赁合同是不可转让的。
4.增值税政策：在一些国家和地区，融资租赁公司和承租方可能需要缴纳增值税。
然而，在一些情况下，根据税法规定，融资租赁可能被视为金融服务，从而免除增值税。
这种政策的实施有助于促进融资租赁的发展，减少重复纳税。
5.关税政策：融资租赁涉及到跨国交易的情况，因此在关税政策上也有一定的影响。
一般来说，融资租赁可以享受一定的关税优惠，例如，降低关税率、免除进口关税等。
这种政策的目的是降低租赁成本，促进国际贸易和投资。
总的来说，融资租赁税收政策的要点是为了鼓励和支持融资租赁业务的发展，降低融资租赁公司和承租方的税负，并减少双重纳税的情况。
不同国家和地区的税收政策可能有所不同，融资租赁公司和承租方应该根据当地的法律法规和政策规定来制定合理的税务策略，以确保最大程度地减少纳税负担。
融资租赁行业税收问题研究
融资租赁行业税收问题研究【摘要】本文旨在探讨融资租赁行业的税收问题，通过对税收政策的分析、税收优惠措施的探讨、税收管理体系的研究、税收合规情况的分析以及提出税收政策建议，全面深入地剖析了融资租赁行业在税收方面面临的挑战和机遇。
通过对相关资料和案例的梳理，本文得出结论认为，融资租赁行业税收政策的完善和合规管理具有重要意义，同时也呼吁相关政府部门应加强对该行业的监管与指导。
本研究对于该行业税收管理的改善和发展具有一定的借鉴意义，为行业相关政策的制定与调整提供了参考。
的深入探讨将有助于促进融资租赁行业的健康发展和持续增长。
【关键词】融资租赁行业，税收问题，研究意义，税收政策分析，税收优惠措施，税收管理体系，税收合规情况，税收政策建议，研究总结与展望1. 引言1.1 背景介绍【融资租赁行业税收问题研究】融资租赁是指一个公司通过向另一个公司提供资金，以换取资产的使用权，这种方式在中国已经得到广泛应用。
随着我国经济不断发展，融资租赁行业也逐渐走向繁荣。
随之而来的是税收问题，这成为融资租赁行业的一个重要议题。
融资租赁行业的税收问题涉及税收政策、税收优惠措施、税收管理体系、税收合规情况等多个方面。
如何合理运用税收政策，充分发挥税收优惠措施的作用，规范税收管理体系，保证税收合规情况，提出合理建议，成为研究融资租赁行业税收问题的重要内容。
本文旨在深入探讨融资租赁行业的税收问题，为企业提供参考，促进融资租赁行业的健康发展。
1.2 研究意义【融资租赁行业税收问题研究】融资租赁行业作为我国金融业的重要组成部分，发展迅速，对经济社会的发展起着积极的作用。
随着融资租赁行业规模不断扩大，税收问题也日益凸显。
对于融资租赁公司而言，税收政策不仅直接影响其经营成本和盈利能力，还关系到其合规运营和可持续发展。
深入研究融资租赁行业的税收问题，探讨其税收政策、优惠措施、管理体系以及合规情况，对于指导和规范融资租赁行业的发展具有重要意义。
通过对融资租赁行业税收政策进行分析，可以深入了解我国对融资租赁业的税收规定和政策取向，为行业企业树立正确的税收意识提供依据。
融资租赁税收政策整理
融资租赁税收政策整理
融资租赁是一种资产融资方式，其特点是企业可以通过租赁方式
获得所需的资产，并在租赁期间分期支付租金。
融资租赁作为一种重
要的融资方式，其税收政策也备受关注。
首先，融资租赁租金的税收政策。
根据《企业所得税法》的规定，融资租赁租金应纳税。
但是，在实际操作中，如果被融资租赁企业作
为资本性支出计入资产成本，该部分费用可以分期摊销，纳入企业所
得税抵扣范围。
其次，融资租赁的增值税政策。
根据《中华人民共和国增值税法》的规定，融资租赁服务属于服务性质，应按照增值税的规定计征增值税。
不过，对于固定资产融资租赁服务，增值税率较低，为6%。
此外，对于融资租赁企业购置的固定资产，按照《中华人民共和
国企业所得税法》规定，融资租赁企业可以享受投资额和税前扣除租
金两种税前扣除方式，以降低其税负。
综上所述，融资租赁作为一种重要的融资方式，其税收政策较为
灵活，对于租赁企业而言可大幅降低税负。
同时，需要注意的是，在
实际操作中需要按照相关规定履行税务申报义务，确保合法合规经营。
中国融资租赁税收制度
中国融资租赁税收制度一、引言融资租赁作为一种金融工具，为中小企业提供了成本低、效率高的融资方式。
在中国经济转型升级的大背景下，融资租赁行业的发展尤为重要。
然而，税收制度作为影响企业运营的重要因素之一，对融资租赁行业的健康发展起着关键作用。
本文将对中国当前的融资租赁税收制度进行深入分析。
二、现行税收制度概述目前，中国的融资租赁税收制度主要包括营业税、所得税和印花税等几个方面。
其中，营业税按照租金收入全额征收；所得税则根据企业的利润情况缴纳；而印花税则是基于合同金额的大小进行征收。
这些税收政策在一定程度上抑制了融资租赁公司的积极性，增加了其经营负担。
三、问题与挑战尽管中国融资租赁业在过去的几年中取得了显著发展，但税收制度的不完善仍然对其发展构成了一定的阻碍。
首先，复杂的税收结构使得公司难以准确预测税务成本，进而影响了投资决策。
其次，一些过时的税收优惠政策未能得到有效实施，导致部分应得的优惠没有落到实处。
最后，对于售后回租业务，由于其特殊性质，可能面临比传统融资租赁更大的税务压力。
四、建议与改革方向为了推动融资租赁业的健康发展，我们提出以下几点建议：一是简化税收结构，使其更加清晰明了，便于企业理解和遵守；二是加大现有优惠政策的执行力度，确保符合条件的企业能够享受应有的优惠；三是针对售后回租等特殊业务，制定专门的税收政策，以降低其税务压力。
未来，随着中国经济结构的调整和企业需求的变化，融资租赁税收制度也需要做出相应的调整。
未来的改革方向应该是减少不必要的税收负担，优化税收环境，鼓励更多的资本进入这个领域，从而推动整个行业的繁荣和发展。
五、具体改革措施1. 营业税：可以考虑将融资租赁业务从现有的营业税中分离出来，制定专门的税收政策。
例如，可以按照租金收入的一定比例征收，这样可以降低企业的税务负担。
2. 所得税：对于符合条件的融资租赁公司，应给予一定的企业所得税优惠。
此外，针对售后回租业务的特殊性质，也应设定相应的所得税优惠政策。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议随着经济发展和金融市场的不断壮大，融资租赁在中国日益受到重视并成为各类企业融资的重要方式之一。
融资租赁公司在发展的过程中，也面临着各种税务风险。
特别是在营改增后，税务政策的不断调整给融资租赁公司带来新的挑战。
对融资租赁公司的税务风险进行分析，并提出相应的应对建议，对于公司合规经营和可持续发展具有重要意义。
一、融资租赁公司税务风险分析1. 营业税变更为增值税后，税负增加：营改增后，融资租赁公司的增值税税率一般为17%，而很多项目的营业税税率在5%以下。
这就意味着融资租赁公司的税负大幅增加，直接影响到企业的盈利能力。
2. 损益扭曲：融资租赁公司的业务特点决定了其在决策时需要关注税收成本。
营改增后，租赁公司无法把增值税完全纳入成本，会导致损益扭曲，影响公司的经营状况和企业形象。
3. 税务政策变化带来的不确定性：税收政策的变化是外部环境对融资租赁公司税务风险的重要影响因素。
政策的变化会对公司的经营活动产生影响，如增值税率的调整、减免政策的调整等，都可能会带来不确定性。
4. 跨境租赁业务的税收隐患：融资租赁公司在开展跨境租赁业务时，需要面对不同国家的税收政策和法律规定，这就可能会产生交叉税收风险，增加公司的税务成本。
5. 税务合规风险：融资租赁公司在资产融资租赁业务中，往往涉及多个方面的税收问题，需要严格的税务合规，否则就会面临罚款和其他法律风险。
二、应对建议1. 税务风险管理：融资租赁公司应当建立完善的税务风险管理体系，对于税务政策的调整要及时做出反应，确保公司的合规经营。
公司可以设立税务风险管理部门或委托专业的税务咨询机构进行风险评估和管理。
2. 积极应对税收政策的变化：融资租赁公司应密切关注税收政策的变化，及时调整公司的经营策略和税务筹划，降低税务风险。
对于政策调整带来的不确定性，公司可以通过增强税务风险管理和加强内外部合作等措施来规避风险。
3. 深化税收合规培训：融资租赁公司应加强对内部员工的税收合规培训，提高员工对税收政策、税法规定的了解和遵循，减少税务风险。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议融资租赁公司是一种以提供融资租赁服务为主要业务的金融机构，而营改增是指由原来的以增值税为主的税收制度转变为以营业税为主的税收制度。
营改增对于融资租赁公司的税务风险产生了一定的影响，并需要采取相应的应对措施。
营改增后融资租赁公司的税务风险主要包括增值税转型风险、计税依据确定风险、税收优惠政策失去等方面。
增值税转型风险是指融资租赁公司由原来的增值税纳税人转变为营业税纳税人，需要对原有的增值税结构进行调整。
这就需要融资租赁公司进行相关的税务政策研究，了解营改增后的税收政策，确保符合税收政策的要求，避免因此产生的税务风险。
计税依据确定风险是指融资租赁公司在确定计税依据时可能面临的误差和争议。
由于融资租赁公司的业务特点，其计税依据往往需要涉及很多因素，例如租金收入、租金支出、折旧等。
为避免计税依据确定的风险，融资租赁公司需要加强对业务数据的管理和整理，确保计税依据的准确性和合法性。
由于营改增后，融资租赁公司可能丧失一些原有的税收优惠政策，例如增值税税前扣除政策、进项税额抵减政策等。
这就需要融资租赁公司重新评估其经营状况和风险偏好，重新制定税务筹划方案，寻找新的税收优惠政策，以降低税务风险。
1. 加强税务政策研究和了解，掌握营改增后的税收政策及变化，及时调整经营模式和策略，防范税务风险。
2. 加强数据管理和整理，确保计税依据的准确性和合法性，避免误差和争议。
3. 重新评估经营状况和风险偏好，制定适合的税务筹划方案，寻找新的税收优惠政策，以降低税务风险。
4. 建立健全的内部控制体系，加强财务管理，确保税务合规性和风险防控。
5. 加强与税务机关的沟通和合作，及时了解税务政策和规定的变化，积极配合税务机关的税务检查和核查工作，提升合规水平。
营改增对于融资租赁公司的税务风险产生了影响，但通过加强税务政策研究、数据管理和整理、税务筹划、内部控制和与税务机关的合作，融资租赁公司可以有效应对税务风险，降低经营风险，确保企业的可持续发展。
我国融资租赁业的税收政策问题分析
ＳＣＩ ［ＮＣｒ ＆ Ｔｒ Ｈ Ｃ ＮＯＬＯＧＹ ＮＩＯＨＭ ＾Ｔ Ｏ Ｎ Ｉ
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我 国融 资 租 赁 业 的税 收 政 策 问题 分 析
陈 泽 周
（ 广东省 阳东 县发展和 改革 局 ５ ５ ０ ） ２ ９ ０ 摘 要 ：改 革 开放 以 来 ，融 资 租 赁 虽然 在 我 国取 得 了 Ｋ足 的进 步 和 发展 ，但 与 发达 国家 相 比 ，我 国融 资 租 赁 的 整体 规 模 仍然 偏 小 ，未能 发 挥 应 有 的 作用 ，其 中 税收 政 策 存 在 的 问题 对 融 资 租赁 业 的 发 展影 响 至关 重 要 。 为此 ，对 我 国融 资 租 赁 的 税收 政 策问 题 进 行 分 析 ，并 提 出相 应 的 建 议 。 关键 词 ：融 资租赁 税 收政策 市场渗 透率 中图分类号 ：Ｆ ｌ 文献标识码 ：Ａ ０４ 文章编号 ：ｌ ７ ３ ９ （ ０ ６ ｌ （ ） ０ ２ ０ ６ ２ ７ ｌ２ ０ ） Ｏ ａ ２ ６ ２ 融资 租赁 在我 国改 革开放 中，发 挥 ｒ 相 当大 的作 用。 自从第 一家 中外合 资的 融资租 赁 公司干 １ １年 成立 ，至 今 二十 多年 来 ， ８ ９ 融 资租赁 在我 国从 无到有 、从 小到 大 ，取 得 ＿ 长足 的 进步 和 发 展 。对于 我 国 引进 外 资 、 ｒ 实 施技 术改造 、促 进 中小企业 发展 ，作出 了 定的 贡献 。例如 ，我 国 民航 系统 通过 融资 租 赁引进 国际先进 客机 ４ ０多架 ，占民航飞 ０ 机 数量 的 ８ ％ 以 上。但 是与 发达 国家相 比 ， ０ 我 国融 资租 赁的 整体规 模 仍然偏 小 ，市场 渗 透率偏 低 ，社会 对融资 租 赁认知 度较 低 ，融 资租赁 的管 理体制 和政 策环 境还 不统 一 。此 外 ，我 国 对融 资租 赁 的 税收 政 策的 不 统一 、 致 也是 重要制 约 的 因素 。 因此 ，本 文对 我 国融 资租赁 的税收 政策 存在 的问题 进行 分 析 ，并 提 出 相 应 的 建 议 。
融资租赁对企业利润和税收的影响
融资租赁对企业利润和税收的影响融资租赁是一种租赁方式，企业通过租赁资产来获得资金, 并且在租赁期结束时有权购买或者继续租赁该资产。
融资租赁有助于企业获得更多的流动资金，以支持业务发展。
本文将探讨融资租赁对企业利润和税收的影响。
一、利润影响1.1 融资租赁对企业利润的增加融资租赁可以提供企业所需的资金，无需立即支付全部资产价值，从而释放了企业流动资金。
企业可以将这些释放出来的资金用于扩大业务规模、增加生产能力或进行其他投资。
通过融资租赁获得的资金可以提高企业的盈利能力，进而增加企业利润。
1.2 融资租赁对企业利润的减少尽管融资租赁可以提供流动资金，但企业必须支付租金作为资产使用费用。
这些费用将被计入企业的成本，从而对企业利润产生负面影响。
此外，融资租赁在资产负债表上被视为长期负债，会增加企业的财务负担，从而降低利润。
二、税收影响2.1 融资租赁对税前利润的影响融资租赁的租金支付可以在企业的税前利润中列为支出，从而减少企业的应纳税所得额。
租金支出可以视为企业的费用，降低了企业的税前利润，进而减少了应纳税额。
因此，融资租赁对企业税收有一定的减免作用。
2.2 融资租赁对企业所得税的影响融资租赁可以通过财务租赁和运营租赁来影响企业所得税的缴纳额度。
对于财务租赁而言，企业可以在租赁期结束时购买租赁资产，同时将租金的全部支付视为自有资产融资成本，可在企业所得税计算中计入抵扣项，减少应纳税额。
对于运营租赁来说，由于不会在租赁期结束时购买资产，租金支出被视为租赁成本，可按照企业所在地税务部门的相关规定进行税前扣除，可以降低企业的应纳税额。
三、综合影响融资租赁对企业利润和税收的影响是一个综合性的考量。
尽管融资租赁可能会在短期内增加企业的利润，但长期来看，企业需要承担租金支出，这可能会对利润造成压力。
同时，融资租赁对企业税收有一定的减免作用，可以降低企业的应纳税额。
但在税收管理方面，企业应遵守相关法规和规定，并与税务部门保持合作和沟通，确保税收合规和合理的税务筹划。
浅析中小企业融资租赁存在的问题及对策
浅析中小企业融资租赁存在的问题及对策【摘要】中小企业融资租赁是中小企业获取资金的重要途径，但在实际运作中存在着诸多问题。
本文主要分析了中小企业融资租赁面临的问题，如融资门槛高、融资成本高、风险控制难等，并提出了一系列解决对策，包括加强政府引导和支持、提升中小企业自身发展能力、规范市场秩序、加强信用体系建设和拓宽融资渠道。
这些对策将有助于解决中小企业融资租赁问题，促进中小企业的可持续发展。
文章指出解决中小企业融资租赁问题的意义和未来的发展趋势，为中小企业的融资租赁提供了一些建设性的建议。
【关键词】中小企业、融资租赁、问题、对策、政府支持、自身发展能力、市场秩序、信用体系、融资渠道、解决意义、发展趋势1. 引言1.1 中小企业融资困难的现状中小企业在融资过程中常常面临着各种困难，这些困难主要包括以下几个方面：传统金融机构对中小企业的融资支持不足。
由于中小企业规模较小、信用记录较短，传统银行等金融机构对其融资需求往往持谨慎态度，导致中小企业融资难度较大。
中小企业自身信息披露不足也是导致融资困难的原因之一。
许多中小企业缺乏规范的财务报表和透明的经营情况，这使得金融机构难以全面评估其信用风险，从而影响了融资的顺利进行。
中小企业在资金需求上的不确定性也增加了融资难度。
相比大型企业，中小企业通常面临着更多的市场波动和经营风险，这使得金融机构在考虑融资时更为谨慎，对中小企业的融资需求响应较弱。
中小企业融资困难的现状主要体现在传统金融机构支持不足、中小企业信息披露不足以及资金需求的不确定性等方面。
要解决这些问题，需要政府、金融机构和中小企业共同努力，制定出更加有效的融资政策和机制，推动中小企业融资环境的改善。
1.2 融资租赁在中小企业发展中的作用融资租赁方便快捷，中小企业可以通过租赁方式获得所需设备或资金，无需负担过高的资金压力。
融资租赁可以帮助中小企业更好地管理现金流和风险，降低经营风险，提高企业的生产效率和竞争力。
融资租赁节约税收
融资租赁节约税收融资租赁是在二战之后首先出现在美国的一种新型融资方式。
我国的融资租赁业是在改革开放之初，由荣毅仁先生率先倡导的，对我国引进外资、利用国外高新科技设备有巨大的推动作用。
下面店铺就为大家解开融资租赁节约税收，希望能帮到你。
融资租赁节约税收1.免税设备的融资租赁问题根据国家的税收优惠政策，部分新设立的制造类合资公司享有部分额度的进口设备免税待遇。
当这部分公司提出要求对进口免税设备做融资租赁时，租赁公司操作起来很麻烦，主要原因是因为免税物品在前五年处于海关监管，但融资租赁需要将设备法律所有权转移到出租人。
为了法律上完备，一般出租人都希望在融资租赁合同签署前获得监管海关的同意。
但每次办理很麻烦，需要先向地方海关申请，然后由地方海关向国家海关总署申请。
希望海关和税务方面能就进口免税设备的融资租赁公布一个通用的管理办法，使得融资租赁操作简单，合法并高效。
其实在海关监管进口免税设备时，并没有禁止进口免税设备的转让或买卖，只不过在监管期间的进口免税设备转让或二次买卖时需补交关税。
如果海关能出台解释细则，允许进口免税设备的抵押及融资租赁，规定实际物权转移时需补交关税，并明确相应细则，则会大大便利免税设备进口企业的融资安排，便利租赁公司以及银行向免税进口企业提供融资，减少不必要的海关行政审批手续，同时也不会减少国家的税收或扩大税收优惠范围。
2.回租赁税收问题一般租赁公司都认为回租赁为租赁的一种形式，应该按照国家对融资租赁或经营性租赁规定的税收纳税即可。
但有个别观点认为回租赁是由购买和租赁两部分构成，购买和租赁两个环节都要纳税。
我们认为此观点不正确。
融资租赁的本质是融资，出租人支付购买价给承租人是为了从法律形式上获得租赁设备的所有权，这是融资租赁的法律前提，是融资租赁业务的必不可分的一部分：而其业务本身动机是为了获得租赁期间的租金收入，完全是一种融资行为。
希望税务部门能明确对回租按照租赁单一业务模式征税。
10大典型案例解读融资租赁会计处理问题
1、融资租赁业务会计处理与纳税处理 融资租赁业务的本质也是融资，但是，营改增试点办法要求继续按租赁业处 理，这形成一个税会差异。
按租赁业处理后，与融资性售后回租相比，进项税金 客户可以抵扣了，但税率是 17%，比起售后回租吃不吃亏？如果觉得吃亏的话， 说明你没有正确把握增值税税负概念。
目前看来，一家企业，如果想抵扣融资成本的进项税金，只有将融资按融资 租赁处理。
例： 某有资质的融资租赁公司按工厂要求， 采购一套设备并转租给工厂， 设备价款 1, 170 万元，租期 4 年，年租金 380 万元一年一付，到期后设备以 1 元价格销售给 工厂，业务符合融资融资标准。
为采购该设备，融资租赁公司对外借款支付利息 106 万元。
以上金额都为含税金额，价税分离后，金额整理如下表： 长期应收款总额 设备原值 租赁日公允价值 总融资收益 首年租赁现值收入 融资租赁公司的利息 累计销项税额 利息可抵扣税额 分析解答： 1,520 万（1 元回购款忽略） 1,000 万 1,000 万（假定） 1,520 万÷（1 17%）－1,000＝299 万 340 万（假定计算的现值） 106 万（利息进项不能抵扣） 1,520÷1.17×17%=221 万 106÷1.17×17%＝15 万融资租赁公司会计与增值税处理： 采购设备支付 1,170 万元，收到设备商开具的增值税专用发票。
借 融资租赁资产 1,000 万 170 万借 应交税费－应交增值税（进项税金） 贷 银行存款 1,170 万租赁日，设备原值与公允价值相等 借 长期其应收款 贷 融资租赁资产 贷 未实现融资收益 贷 应交税费－待转销项税金 1,520 万元 1,000 万 299 万 221 万如果不使用“待转销项税金”科目，此 221 万预计的增值税销项，也可以直接挂 在“其它应收款”之上。
待租金增值税销项确认时，再转至“应交税费－应交增 值税（销项税金）”。
融资租赁业务税收问题研究
有权按照残值购入设备 ，以拥有设备 的所有权 。
融 资租 赁 主要 方 式 为直 接 融 资 租 赁 业 务 和 售
额） 。从事融资租赁业务 的增值税一般纳税人的适
用税 率为 １％ 。 ７
后 回租 业务 两 类 。从 事 融 资 租赁 业 务 的企 业 包 括
三 种 ，一是 中 国银 行 业 监督 管理 委 员 会 批 准 设 立 的金融 租赁 公 司 ，二 是 商务 部 批 准 设 立 的外 商 投
２１ 年 第 ８ ０ １ 期
●业 务 技 术
融 资 租 赁 业 务 税 收 问题 研
。黑龙 江信 息技 术职 业学院 张喜娟
我 国融资 租 赁 业 起 始 于 ２ ０世 纪 ８ Ｏ年代 ， 由
于 我 国融 资 租赁 立 法 水 平 相对 滞 后 、相 关 税 收 政 １ ．出租方所 承 担 的税 务 问题
税率 为 ７ ，在 县 城 、镇 的 税 率 为 ５ ，其 他 为 ％ ％ １ 。教育 费 附加 的税率 为 ３ 。 ％ ％
于融资 租 赁 业 务 征 收 流转 税 问题 的通 知 》 规 定 ， 对 经 中国人 民银 行 批 准 经 营租 赁 业 务 的单 位 所 从
事 的融资 租赁 业 务 ，无 论 租 赁 的 货 物 所 有权 是 否
（ ）营业 税 的计 税 依 据 和 税 率 。根 据 财税 字 １
策 支持力 度 不 足 ，导 致 其 发 展水 平 落 后 ，在 一 定 程 度上 制约 了融 资租 赁 业 的发 展 ，特 别 是 在 增 值 税 转型改 革 之后 ，现行 相 关 税 收 政 策 已影 响 了融 资 租赁业 的 可持 续 发 展 。 因此 ，解 决 融 资 租 赁 相 关 的税 收问题 已成 为 当务之 急 。
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融资租赁税收问题分析
3.税法对融资租赁的定义
国税发【1993】149号 • 融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁
业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等 条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租 人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有 权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。凡融资租赁，无 论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税。 分析：其他监管机构表述为:租赁物，税法对租赁标的物表述 为：设备
融资租赁税收问题分析
2.发展规模 • 截至2013年第一季度，我国已有各类融资租赁公司
628家。其中，上海、北京、天津的融资租赁公司 数量均超过100家。金融租赁公司队伍从2011年底 至今，除已开业的17家外，又有皖江、北部湾、浦 银等三家金融租赁公司获银监会批准开业，华夏银 行获批筹组金融租赁公司。第十批19家内资试点融 资租赁公司获商务部和税务总局共同批准成立，公 司总数由原来的80家增加到98家。
财税字【1997】45号
内容
税目解释
《营业税税目注释》中的“融资租 赁”，是指经中国人民银行批准经营 融资租赁业务的单位所从事的融资租 赁业务，其他单位从事融资租赁业务 应按“服务业”税目中的“租赁业” 项目征收营业税。
对经对外贸易经济合作部批准的经营 融资租赁业务的外商投资企业和外国 企业开展的融资租赁业务，也按融资 租赁征收营业税。
纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者 收取的全部价款和价外费用（包括残值） 减去出租方承担的出租货物的实际成本后 的余额为营业额。
融资租赁税收问题分析
有效性
全文有效 全文失效
全文失效
全文失效
相关税收文件有效性情况
文件
财税字【1999】183号
国税函【2000】514号 Nhomakorabea内容有效性
纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者 收取的全部价款和价外费用减去出租方承 担的出租货物的实际成本后的余额为营业 额，并依此征收营业税。出租货物的实际 成本，包括纳税人为购买出租货物而发生 的境外外汇借款利息支出。
2.监管机构对融资租赁的定义 （1）融资租赁，是指出租人根据承租人对 租赁物和供货人的选择或认可，将其从供货 人处取得的租赁物按合同约定出租给承租人 占有、使用，向承租人收取租金的交易活 动。 《金融租赁公司管理办法》
融资租赁税收问题分析
（2）融资租赁业务系指出租人根据承租人 对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买 租赁财产，提供给承租人使用，并向承租 人收取租金的业务。
•
融资租赁税收问题分析
二、营业税改增值税之前税制情况 （一）融资租赁政策梳理（出租方） • 原流转税制下融资租赁属营业税税目下的 金融保险业，适用营业税税率5%，针对租 赁物权是否转移是否需要缴纳增值税、营 业税基等问题，先后出台了系列文件，这 些文件的出台，是税收政策给予融资租赁 行业鼓励与扶持的过程。
融资租赁税收问题分析
4.会计准则定义 • 融资租赁，是指实质上转移了与资产所有
权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有 权最终可能转移，也可能不转移。 经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。
融资租赁税收问题分析
融资租赁税收问题分析
（二）发展状况 1.市场发展速度
• 中国银行业协会数据显示,截至去年（2012 年）三季度,中国融资租赁公司总资产达1万 亿元人民币,比2007年增长了30多倍，但目前 的市场渗透率只有约5%，而欧美市场的渗透 率普遍在20%左右。中国作为全球第二大经济 体，无论跟国际横向比较，还是自身经济增 速比较，融资租赁仍还有巨大的发展空间。
融资租赁税收问题分析
主体
金融租赁公司
合资租赁公司 试点租赁公司
其他租赁公司
适用货物劳务税种
营业税、无增值税
营业税、无增值税 所有权无转移，营业税 所有权转移，增值税
税法依据
国税函[2000]514号 国税发[1995]76号 财税字[1999]183号 财税[2003]16号
国税函[2000]909号 财税[2003]16号
全文失效
对经中国人民银行批准经营融资租赁 全文有效 业务的单位所从事的融资租赁业务， 无论租赁的货物的所有权是否转让给 承租方，均按《中华人民共和国营业 税暂行条例》的有关规定征收营业税， 不征收增值税。，其他单位从事的融 资租赁业务，租赁的货物的所有权转 让给承租方，征收增值税不征收营业 税；租赁的货物的所有权未转让给承 租方，征收营业税，不征收增值税。
融资租赁税收问题分析
2007-2012年的市场规模
融资租赁税收问题分析
2013年第三季度我国融资租赁公司分布情况
600
500
400
300
200
100
0
23
510 123
企业数量
融资租赁税收问题分析
《关于加强和改善外商投资融资租赁公司审批与管理工作的通 知》 （一）关于投资者资格： 1.申请设立融资租赁公司的投资者须为公司、企业或其他经济 组织。外方投资者或其境外母公司应资信良好，在境外已合法 注册并从事实质性经营活动。 2.投资各方应向审批机关提供投资各方经会计师事务所审计的 最近一年的审计报告，审计报告显示资不抵债的不符合申请资 格。外方投资者的总资产不得低于500万美元。 3.存续未满一年的投资者暂不具备申报条件。符合条件的外方 投资者境外母公司以其全资拥有的境外子公司（SPV）名义投资 设立融资租赁公司，可不要求存续满一年。
融资租赁税收业务分析
——基于原营业税及营改增制度视角
融资租赁税收问题分析
一、融资租赁概况与发展简述 （一）概念 1.法律定义
融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖 人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物， 提供给承租人使用，承租人支付租金的合 同。 《合同法》
融资租赁税收问题分析
一、融资租赁概况与发展简述 （一）概念
财税字[1999]183号 国税函[1995]656号
国税函[2000]514号 财税[2003]16号
所有权无转移，营业税 所有权转移，增值税
融资租赁税收问题分析
国税函[2000]514号 国税发[1995]76号
相关税收文件有效性情况
文件
国税发【1993】149号 国税发【1995】76号
国税函【1995】656号