U510-小企业财务会计第二版-任务二 存货清查的核算
存货清查会计核算内容
存货清查会计核算内容
存货清查会计核算的内容主要包括以下几个方面：
1. 确定存货的实有数量：通过实地盘点的方式，确定存货的实际数量，并与账面资料进行核对。
2. 存货盘盈盘亏的处理：对于盘盈或盘亏的存货，应及时查明原因，并按照规定的程序进行报批处理。
3. 损溢的处理：企业应于期末结账前，对各种存货的损溢进行处理完毕。
4. 会计处理：根据存货清查的结果，进行相应的会计处理。
例如，对于存货盘盈，应先进行调账处理，然后报经批准后冲减“管理费用”；对于存货盘亏及毁损，也应先进行调账处理，然后报经批准后进行相应的处理。
以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业会计师。
小企业财务存货核算制度
小企业财务存货核算制度引言小企业的财务存货核算制度是指针对小企业的经济活动特点和管理要求，制订的存货核算制度。
存货是小企业的重要经营资源，存货核算对于企业财务管理和经营决策具有重要的意义。
存货核算流程小企业的存货管理主要分为采购、入库、销售和退货等程序，存货核算也是则围绕这几个环节展开。
存货核算的具体流程如下：1.库存管理：包括存货管理计量单位、基本资料、分类等的管理，以及盘存、报废、折旧等工作的管理。
2.采购管理：包括采购计划、询价、采购订单、采购收货、采购发票以及采购差异等的管理。
3.销售管理：包括销售出库、开票、发货、收款等的管理，以及销售差异等的处理。
4.退货管理：包括采购退货、销售退货等的管理。
5.报表分析：包括库存统计表、销售统计表、采购统计表、库存变动表等的分析和报表制作。
存货核算要求1.确定存货的账面和实际数量：保证存货管理的准确性和及时性。
2.管理存货品质和价格：保障企业的正常经营和客户的满意度。
3.明确存货的成本：为企业制定正确的经营决策提供依据。
4.及时处理存货差异：保障存货核算准确性。
5.定期盘存存货：保障存货管理的完整性。
存货计价方法小企业采用企业自主决定的存货计价方法，一般有以下几种：1.种类计价法：即按存货种类不同进行计价，不区分采购金额的不同，常用于小企业商品存货计价。
2.加权平均法：即以不同时间采购的存货对应不同的采购金额，以平均成本计价，常用于小企业原材料和库存商品的计价。
3.先进先出法：即以最先进库存的存货卖出，常用于小企业易腐、易损和价格波动比较大的存货计价。
4.后进先出法：即以最后进库存的存货卖出，常用于小企业原材料和库存商品计价。
存货核算制度建议小企业在制订存货核算制度时，应该充分考虑企业经营特点和管理要求，以有效保障存货管理的准确性和及时性。
具体建议如下：1.制订相关规章制度：明确存货管理程序和职责，避免疏漏和错误。
2.设立存货管理专责：适当调整人员配置，设立专门负责存货管理工作的人员。
小企业财务会计存货采购与付款的核算二其他存款采购与会计付款的核算任务一委托加工物资的核算
常有钱 制单：
高文
《小企业财务会计》课程
3．【登记明细账】
委托加工物资 明细分类账
总第 页 分第 1 页
科目 委托加工物资子目或细目 标准件
2021 年 月日
03 15 03 26 03 26 03 30
凭证 字号
借方
贷方
借
余额
摘
要
√
√或
亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
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【实务操作】 【业务3-17】 2021年3月30日，成南华光机械有限 责任公司收回委托加工的标准件，并已验收入库。
1．【审核原始凭证】
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2．【编制记账凭证】
摘要
收回委托加工物资
转账凭证
2021 年 03月30 日
转字第 37 号
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【学中做】
〔1〕发出材料时
借：委托加工物资
70 000
贷：原材料
70 000
〔2〕支付运杂费及加工费：
借：委托加工物资
22 000
应交税费——应交增值税〔进项税〕3 400
贷：银行存款
25 400
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【学中做】
〔3〕收回时支付运杂费 借：委托加工物资
贷：银行存款 〔4〕包装物入库时 借：周转材料——包装物
应交税费
应增增值税〔进项〕
11892
证 2张
合 计金
会计主管：常有钱
记账：张 杨
额
出纳：李 伟
￥1 2 0 0 0 0
审核：常有钱
小企业存货清查的核算
存货清查小企业在进行存货的日常收发及保管过程中，因种种原因可能会造成存货实际结存数量与账面结存数量不符。
为了确保账实相符，企业应定期或不定期进行存货盘点。
发生存货盘盈、盘亏及毁损时，应及时查明原因，并进行账务处理，以保证账实相符。
一、存货清查结果的处理程序存货清查结果的会计处理分为两个步骤。
第一步，在报经有关部门批准前，根据“存货盘点盈亏报告表”，按盘盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整存货的账面价值，使存货账实相符。
同时，将其计入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，报送有关部门批示。
第二步，经有关部门批示后，根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因及处理结果，将“待处理财产损溢”分别结转到不同账户，以落实经济责任。
二、存货清查结果的核算为了核算存货清查过程中查明的各项存货盘盈或盘亏、毁损等情况，小企业应设置“待处理财产损溢”总账账户及“待处理流动资产损溢”明细账户。
该账户具有双重性质。
借方登记发生的各种财产物资的盘亏金额和批准转销的盘盈金额，贷方登记发生的各种财产物资的盘盈金额和批准转销的盘亏金额。
该账户处理前的借方余额反映企业尚未处理的各种财产净损失；处理前的贷方余额反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。
期末，该账户处理后没有余额。
存货的盘盈或盘亏、毁损，应区分不同情况进行账务处理。
1．存货盘盈的核算盘盈的各种材料、产成品、商品等，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
盘盈的各种材料、产成品、商品等，按照管理权限经批准后处理时，按照“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户余额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。
【例1甲公司年终进行全面存货清查，盘盈材料1 800元。
则甲公司应做如下会计处理：（1）盘盈时，根据“存货盘点盈亏报告表”：借：原材料 1 800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 800（2）报经上级批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1 800贷：营业外收入 1 800盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品等，应当按照其账面余额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。
【小企业会计课件】存货核算精选全文
借：原材料——H材料
30 000
贷：应付账款——暂估应付账款 30 000
一、材料采购的核算——实际成本法
下月初做相反会计分录予以冲回：
借：应付账款——暂估应付账款 30 000
贷：原材料——H材料
30 000
二、存货发出的计量
个别 计价法
移动加权平 均法
实际 成本法
先进先出法
月末一次加 权平均法
发出存货如何计价？
发出存货计价方法
原理
特点
个别计价法
逐一辨认各批发出存货和期 末存货所属的购进或生产批 次，分别按其购入或生产时 所确定的单位成本计算各批 发出存货和期末存货成本。
能比较合理、准确地计算出发 出存货的成本和期末存货的成 本；但操作量繁重。
先进先出法
先入库的存货成本在后入库 的存货成本之前转出，据此 确定发出存货和期末存货的 成本。
直接材料（采购成本）+直接人工+制造费用（分配计 入） 经过1年期以上制造才能达到预定可销售状态的存货发 生的借款费用（借款利息、辅助费用以及汇兑差额）
存货的概念及构成
存货初始成本的计量 取得方式
入账价值
投资者投入的 合同或协议价、评估价（如合同或协议价不公允，按公
存货
允价值入账）
盘盈的存货 同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。
2、先进先出法
日期 月日 61
2
5
15
20
6 30
摘要
期初余额 购入 发出 购入 发出
本期发生额 及期末余额
收入 数量 单价
2 260
3 290
5
发出 金额 数量 单价
520 870 1390
存货清查的核算
存货清查的核算一、存货数量的确定方法企业确定存货的实物数量有两种方法：一种是实地盘存制；另一种是永续盘存制。
我国企业会计实务中，存货的数量核算一般采用永续盘存制。
但不论采用何种方法，前后各期都应保持一致。
1.实地盘存制“实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。
计算公式：本期存货减少数=期初存货+本期存货增加数-期末存货2.永续盘存制“永续盘存制”又称“账面盘存制”，是指企业设置各种数量金额的存货明细账，根据有关凭证，逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。
计算公式：期末存货数=期初存货+本期存货增加数-本期存货减少数二、存货清查的账务处理为反映和监督企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情況，企业应当设置“待处理财产损溢”科目。
1.存货盘盈（实存>账存）（1）批准前借：原材料（库存商品等）贷：待处理财产损溢（2）批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用2.存货盘亏及毁损（实存<账存）（1）批准前借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额转出）（管理不善造成的）（2）批准后借：银行存款（残料变现）原材料（残料入库）其他应收款（应收保险公司和过失人支付的赔款）管理费用（管理不善或收发计量差错）营业外支出（自然灾害毁损部分）贷：待处理财产损溢【提示】根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，非正常损失的购进货物或相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，增值税的进项税额作转出处理。
所谓非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
如果材料的毁损是因自然灾害造成的，进项税额可以从销项税额中抵扣，增值税的进项税额不作转出处理。
U510-小企业财务会计第二版-任务二 存货清查的核算
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【学中做】
（1）批准前
借：待处理财产损溢
10 000
贷：原材料
10 000
（2）批准后
借：营业外支出 5 850
其他应收款 5 850
贷：待处理财产损溢 10 000
应交税费—应交增值税（进项税转出）1 700
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【实务操作】
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
原材料
方钢
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
4 30 0 0
始 凭 43000√ 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥4 3 0 0 0
￥3 5 0 0 0
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
待处理财产损溢 待处理流动资产捐溢
原材料
圆钢
90000
√始 凭
90000 证
张1
合计 会计主管： 常有钱金额 记账： 杨￥9 0 0 0 0
￥9 0 0 0 0
审核：常有钱
金额 记账： 张 杨
￥1 0 5 3 0 0
￥1 0 5 3 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
《小企业财务会计》课程
3．【登记明细账】
待处理财产损溢 明细分类账
总第 页 分第 1 页
2015 年 月日
03 29
存货清查的核算
• 转销时： •
• • • • 借：其他应收款-------××过失人 管理费用 其他应收款-------应收保险赔偿 营业外支出 500 5,350 15,000 8,400 29,250
贷：待处理资产资产损溢----待处理流动资产损溢
模拟训练
【模拟训练】根据存货盈亏的原始凭证编制记账编制记账凭 证 中天纺织厂存货盘点盈亏报告表
（2）存货的盘亏和毁损的账务处理：
存货的盘亏原因多种，应根据不同情况处理。 ①属于自然损耗产生的定额内损耗计入“管理费用”； ②属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货的短缺或毁损，应 先扣除残料价值和可以收回的过失人的赔偿，然后将净损失计入“管 理费用”； ③属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可 以收回的保险赔偿，然后将净损失计入“营业外支出”。
50.00 40.00 30.00 50.00
1,000.00 2,000.00 300.00
合计 处 理 意 见 清查小组 涤棉纱和棉花的盈亏，属于自然损耗与自然升溢，调整管 理费用。 纯棉纱的盘亏属于责任人王维的责任，令其赔偿。 合股纱的盘亏属自然灾害（水灾），保险公司同意赔偿 70%，其余转销。
存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量并与账面资 料相核对，从而确定存货实存数与账面数是否相符的一种专门 方法。
含义？
如何核算？
任务设置
任务一
2011年末中天公司对原材料进行清查， 发现盘盈甲材料100千克，实际单位成 本2.00元。经查，属于收发计量方面的 错误所造成，会计上将如何处理？
1,000.00
3,300.00 审批部门
按财务制度规定转销。 厂长： 2012年6月30日
能力评价
存货清查办法以及账务处理
一、存货清查会计核算要求企业必须定期或不定期地组织存货的清查，以确定存货的实存数，使账实相符，保证会计资料的可靠。
存货清查是对在库、在用、出借、出租和加工中的商品、在产品、自制半成品、产成品、材料、包装物和低值易耗品的数量和质量所进行的盘点和核对。
二、存货清查的种类、步骤和方法１、存货清查的种类1）按清查范围可分为全面清查和局部清查。
①全面清查，是在年终结账前和企业关停并转、开展清产核资时，对企业全部存货所进行的盘点和核对；②局部清查，是根据需要对企业的部分存货所进行的盘点和核对。
2）按清查时间可分为定期清查和不定期清查。
①定期清查，是指按预先确定的或制度要求的时间对存货所进行的盘点和核对；②不定期清查，是指根据需要对存货所进行的临时性的盘点和核对。
3）按参加人员可分为专业清查、群众清查与联合清查。
①专业人员清查是指有关存货的责任和财会人员，组成清查组的清查；②非上述人员的清查是群众清查；③两者共同完成的清查为联合清查。
存货清查一般可分为事前准备、事中清查和事后处理三个阶段。
２、存货清查的方法由于存货的实物形态、体积重量、堆放方式、存放地点等不尽系统，在清查中采用的方法也会不同，比较常用的方法有以下三种：1）实地盘存法。
这是通过逐个点数或计量确定实存数的方法。
2）抽样评估法。
对于大堆、笨重和价廉的存货，如露天堆放的沙石、煤炭等，不便于点磅过数的，可以在抽样盘点的基础上进行评估。
3）技术测定法。
对存货质量的检查，除能直观断定外，一般采用技术测定法。
三、存货盘盈盘亏核算的基本账户为了核算和监督存货盘盈、盘亏的发生及处理情况，一般专设"待处理财产损溢"账户，其明细账户有"待处理流动资产损溢"。
《小企业财务会计》(第二版) 第二部分——学中做参考答案
第二局部长期资产的核算“学中做〞参考答案工程一固定资产的核算【2-1】借：固定资产—生产用固定资产—设备及工具52 000应交税费—应交增值税〔进项税额〕8 500贷：银行存款60 500【2-2】1．支付设备款时借：在建工程—设备安装83 000应交税费—应交增值税〔进项税额〕13 930贷：银行存款96 9302．支付安装费借：在建工程—设备安装 5 000贷：银行存款 5 0003．设备交付使用固定资产原价=83 000+5 000=88 000〔元〕借：固定资产—生产用固定资产—设备及工具88 000贷：在建工程—设备安装88 000【2-3】1．1月10日，购入生产线时借：在建工程—生产线安装600 000应交税费—应交增值税〔进项税额〕102 000贷：银行存款102 000长期应付款—营利公司600 0002．1月31日，支付第一期款时借：长期应付款—营利公司200 000贷：银行存款200 000【2-4】1．支付购入工程物资款时借：工程物资468 000贷：银行存款468 0002．领用工程物资时借：在建工程—小型办公楼468 000贷：工程物资468 0003．领用本公司生产的产品时借：在建工程—小型办公楼97 000贷：库存商品80 000应交税费—应交增值税〔销项税额〕17 0004．计算应付工程人员薪酬时借：在建工程—小型办公楼80 000贷：应付职工薪酬80 0005．以银行存款支付其他费用时借：在建工程—小型办公楼20 000贷：银行存款20 0006．小型办公楼交付使用时小型办公楼本钱=468 000+97 000+80 000+20 000=665 000〔元〕借：固定资产—办公楼665 000贷：在建工程—小型办公楼665 000【2-5】1．6月6日，拨付第一期工程款借：预付账款—B公司120 000贷：银行存款120 0002．7月6日，拨付第二期工程款借：预付账款—B公司80 000贷：银行存款80 0003．10月10日，办理结算支付尾款借：在建工程—建筑物220 000贷：预付账款200 000银行存款20 000借：固定资产—房屋及建筑物220 000贷：在建工程—建筑物220 000【2-6】1．1月1日，融资租入固定资产时借：固定资产—融资租入固定资产100 000贷：长期应付款—山大公司100 0002．1月31日，支付融资租赁费时借：长期应付款—山大公司20 000贷：银行存款20 000以后每期支付租赁费同上3．租赁期满取得设备所有权时借：固定资产—生产用固定资产-设备及工具100 000 贷：固定资产—融资租入固定资产100 000 【2-7】1．12月25日财产清查盘盈时借：固定资产—生产用固定资产—设备及工具30 000 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30 000 2．12月30日，领导批复转销时借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30 000 贷：营业外收入—盘盈收益30 000 【2-8】借：制造费用—折旧费19 800管理费用—折旧费 3 200销售费用—折旧费 3 000贷；累计折旧26 000【2-9】借：管理费用—修理费 1 500制造费用—修理费 2 000贷：银行存款 3 500【2-10】1．支付大修理费用时借：长期待摊费用—设备大修理57 000应交税费—应交增值税〔进项税额〕9690贷：银行存款66 6902．6月份待摊大修理费用时每月摊销大修理费用=57 000/24=2 375〔元〕借：制造费用—修理费 2 375贷：长期待摊费用—设备大修理 2 375【2-11】1．将固定资产转入改进时借：在建工程—设备改进工程80 000累计折旧40 000贷：固定资产—生产用固定资产—设备及工具120 0002. 支付改进支出时借：在建工程—设备改进工程26 000贷：银行存款26 000 3．计算应付工资时借：在建工程—设备改进工程 5 000贷：应付职工薪酬 5 0004．设备改进领用材料时借：在建工程—设备改进工程8 600 贷：原材料8 600 5．改进完成交付使用时设备原价=80 000+26 000+5 000+8 600=119 600〔元〕借：固定资产—生产用固定资产—设备及工具119 600 贷：在建工程—设备改进工程119 600 【2-12】1．收到租金时借：银行存款 3 600贷：预收账款—D公司 3 6002．确认租金收入时月租金收入=3 600/12=300〔元〕借：预收账款—B公司300贷：其他业务收入—固定资产租金收入3003．月底计提出租固定资产摊销金额时：借：其他业务本钱—出租固定资产摊销金额 200贷：累计折旧 200【2-13】1．设备报废清理〔1〕设备转入清理借：固定资产清理—设备清理10 000累计折旧75 000贷：固定资产—生产用固定资产—设备及工具85 000 〔2〕支付清理费用借：固定资产清理—设备清理 2 000贷：银行存款 2 000〔3〕残料估价入库借：原材料 1 300 贷：固定资产清理—设备清理 1 300 〔4〕结转固定资产清理净损失固定资产清理净损失=〔10 000+2 000〕-1 300=10 700〔元〕借：营业外支出—非流动资产处置净损失10 700贷：固定资产清理—设备清理10 7002．设备对C公司投资〔1〕设备转入清理借：固定资产清理—设备清理80 000累计折旧20 000贷：固定资产—生产用固定资产—设备及工具100 000 〔2〕支付清理费用借：固定资产清理—设备清理 2 000贷：银行存款 2 000〔3〕设备对外投资固定资产对外投资净损失=〔80 000+2 000〕-70 000=12 000〔元〕借：长期股权投资—C公司81 900 营业外支出—非流动资产处置净损失12 000贷：固定资产清理—设备清理82 000 应交税费—应交增值税〔销项税额〕11 900 【2-14】1．固定资产清查盘亏时借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢32 000 累计折旧20 000贷：固定资产—生产用固定资产-设备及工具52 000 2．领导批复转销时借：其他应收款—保管员 5 000 营业外支出—固定资产盘亏净损失27 000贷；待处理财产损溢—待处理固定资产损溢32 000工程二无形资产的核算【2-15】借：无形资产—专利权50 000—非专利技术40 000应交税费—应交增值税〔销项税额〕5400贷：银行存款95 400【2-16】1．相关费用发生时借：研发支出——费用化支出60 000——资本化支出180 000贷：原材料100 000应付职工薪酬80 000银行存款60 0002．年末开发工程到达预定用途形成无形资产借：管理费用60 000无形资产200 000贷：研发支出——费用化支出60 000——资本化支出200 000【2-17】1．计算6月份摊销额特许权月摊销额=280 000/〔10×12〕=2333.33〔元〕专利技术月摊销额=120 000/〔8×12〕=1250〔元〕2．编制摊销的会计分录制造费用-无形资产摊销 1250【2-18】借：银行存款300 000累计摊销120 000贷：无形资产—专利权400 000 营业外收入—处置非流动资产净收益20 000 【2-19】1．收到租金时借：银行存款24 000贷：预收账款—B公司24 0002．确认租金收入时月租金收入=24 000/12=2 000〔元〕借：预收账款—B公司 2 000贷：其他业务收入—无形资产租金收入2 0003．月底计提出租无形资产摊销金额时借：其他业务本钱—出租无形资产摊销金额 1000 贷：累计摊销 1000。
二、存货清查的会计处理[共12页]
![二、存货清查的会计处理[共12页]](https://img.taocdn.com/s3/m/4e5a38d516fc700aba68fc3d.png)
中级财务会计（第2版）盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
存货清查的方法通常采用实地盘点法，按照清查的对象和范围不同，分为全面清查和局部清查，按清查时间分为定期清查与不定期清查。
通过清查，可以反映存货的储存和保管情况，可以查明存货信息是否正确可靠，可以弄清有无长期呆滞积压的存货，以便及时处理，还可以了解有关部门在存货的检验、计量、收入、领退等方面，是否切实按照规定的程序办理手续，以保证有关存货内部管理制度的规范化。
存货清查应注意以下几个问题。
（1）每年在编制年度报表前，必须对存货进行一次全面清查。
（2）为了加强控制，还应在年内结合企业实际情况进行定期或不定期的轮流或重点清查。
（3）除了要进行实物盘点，账实核对外，应注意存货的质量和储存情况。
企业应当定期或不定期对存货的实物进行盘点和抽查，并与账面记录进行核对，确保存货账实相符。
对于账实不符的存货，应查明原因，分清责任，并根据清查结果编制“存货盘存报告单”，作为存货清查的原始凭证，进行相应的账务处理。
二、存货清查的会计处理（一）存货盘盈的会计处理存货盘盈，是指存货的实存数量超过账面结存数量的差额。
存货发生盘盈，应按其重置成本作为入账价值，及时登记入账。
盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
待查明原因，按管理权限报经批准处理后，冲减当期“管理费用”科目。
【例5-34】开源实业股份有限公司在清查中发现盘盈甲材料800千克，每千克计划成本为50元，经上级批准同意转账。
批准前编制如下会计分录：借：原材料——甲材料 40000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40 000批准后编制如下会计分录：000借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40000 贷：管理费用 40 （二）存货盘亏的会计处理存货盘亏，是指存货的实存数量少于账面结存数量的差额。
存货的清查及减值核算
完善内部控制 建立健全存货管理制度和内部控 制体系，确保存货信息的准确性 和完整性，降低清查难度和误差。
提高会计人员素质 加强会计人员的专业培训和职业 道德教育，提高其业务水平和职 业判断能力，确保减值核算的准 确性和合规性。
减值核算的准确性控制
确定减值标准
01
根据企业会计准则和相关法规，确定存货减值的标准，如市场
价格下跌、技术落后等。
评估可回收价值
02
对存货的可回收价值进行评估，以确定是否需要计提减值准备。
可回收价值应根据实际情况进行合理预测。
审核减值核算过程
03
定期对减值核算过程进行审核，以确保减值核算的准确性和合
抽样清查
在存货数量较大或价值较高的情况下，可以通过抽样方式对部分存 货进行清查，以推断整体情况。
存货清查的步骤ຫໍສະໝຸດ 进行实地盘点对存货进行实地盘点和核对，记 录实有数量。
编制盘点清单
将盘点结果编制成清单，列明存 货的名称、规格、数量、单价等 信息。
处理盘盈、盘亏和毁损
根据盘点结果，对盘盈、盘亏和 毁损的存货进行处理，调整账面 数量。
减值核算
根据清查结果，对存在减值风险的存货进行价值调整。按照会计准则要求，采用适当的减值测试方法， 如可变现净值法或成本与市价孰低法，确定减值损失金额，并进行相应的会计处理。
从案例中学到的经验和教训
重视市场调研 在清查及减值核算过程中，应充 分了解市场动态和行业趋势，以 便更准确地评估存货的减值风险。
通过存货清查，企业可以及时发现并纠正存货管理中的问题 ，确保存货记录的准确性，为企业的经营决策提供可靠的依 据。
《存货清查核算》学习任务单
学习任务单
■
学
习
指
南
1.“微课程”名称：
《存货清查核算》
2.达成目标：
通过观看教学视频、课中思考讨论、课后闯关练习和完成本课《学习任务单》规定的任务；旨在让学生了解存货清查的概念，会正确进行存货盘盈盘亏的相关账务处理。
3.学习方法建议：
课前通过教材预习新知，课中观看教学视频、拓展提高来感受新知，课后通过闯关练习来巩固新知。这样通过课前、课中、课后三个阶段完成知识的内化和升级。
线上通过之江汇网页端及移动端平台进行线上学习、线上评价、线上答疑及作业批改反馈等；线下利用活页式教材进行学习，探讨。使之通过线上线下混合式学习，实现同步课程精准教学，提高学习效率。
■学习任务
通过观看教学视频自学，完成下列学习任务：
1.通过网络查找一些小企业存货清查案例2.会对存货的盘盈盘亏进行正确的账务处理。
■资源链接
本节课相关资源请访问：
/index.php?r=curricula/syncourse/info&id=305581
■困惑与建议（此项由学生自主学习之后填写）
备注：栏目不够用可以自行扩展。
小企业会计准则存货清查的会计处理
小企业会计准则存货清查的会计处理存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
由于存货种类繁多、收发频繁，在日常收发过程中可能发生计量误差、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪脏、盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。
对于存货的盘盈盘亏，应填写存货盘点报告(如实存账存对比表)，及时查明原因，按照规定程序报批处理。
存货清查是小企业财产清查和实物管理的重要组成内容，同时也是会计处理和税务处理关注的内容。
下面是yjbys 小编为大家带来的小企业会计准则-存货清查会计处理得知识，欢迎阅读。
小企业会计准则-存货清查会计处理一、存货毁损的内涵在本准则中，存货毁损是一个很宽泛的概念，是指由于各种原因造成的存货实存数小于账存数的所有情形，主要包括财产清查过程中发生的存货盘亏，自然灾害等以及人为原因造成的存货毁坏，技术标准、质量要求、人为操作等原因造成的存货报废以及企业被盗造成的存货灭失等。
二、存货毁损损失的确定存货发生毁损后，小企业应当及时进行会计处理，并按照本准则的规定确定给企业造成的损失。
存货毁损损失是一个净损失的概念，基于此，本准则将其计入营业外支出。
在确定存货毁损损失时，应当综合考虑以下因素：(一)该存货的成本，即账面余额。
(二)相关税费，如不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额。
(三)处置收入。
如所毁坏或报废存货的残料收入。
(四)责任人的赔偿。
(五)保险GS 的保险赔款。
需要说明的是，如果综合考虑以上因素，存货毁损损失最终确定为净收益而不是净损失，则计入营业外收入，而不是冲减营业外支出。
三、盘盈存货的会计处理盘盈存货即存货的实存数大于账存数，增加了小企业的经济利益，但又不是生产经营活动所直接产生的，基于此，本准则将其计入营业外收入，而不是冲减管理费用或主营业务成本。
这一规定，有利于减轻小企业纳税调整的负担。
小企业会计准则下存货清查会计处理
小企业会计准则下存货清查会计处理小企业会计准则第十五条存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。
下面是yjbys 小编为大家带来的小企业会计准则下存货清查会计处理的知识，欢迎阅读。
小企业会计准则下存货清查会计处理
【准则原文】第十五条存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。
盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。
盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。
【解读】本条是关于存货清查会计处理的规定。
存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
由于存货种类繁多、收发频繁，在日常收发过程中可能发生计量误差、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪赃、盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。
对于存货的盘盈盘亏，应填写存货盘点报告(如实存账存对比表)，及时查明原因，按照规定程序报批处理。
存货清查是小企业财产清查和实物管理的重要组成内容，同时也是会计处理和税务处理关注的内容。
【相关链接】企业所得税法实施条例第三十二条规定：“企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门。
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方钢
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
4 30 0 0
始
43000
√
凭 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥4 3 0 0 0
￥3 5 0 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
《小企业财务会计》课程
2．【编制记账凭证】
摘要
盘亏圆钢200kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
转字第 35 号
0
《小企业财务会计》课程
ห้องสมุดไป่ตู้
【业务3-18】2015年3月29日，成南华光机械有限 责任公司进行存货清查，发现方钢盘盈100kg，圆 钢盘亏200 kg，原因待查。
1．【审核原始凭证】
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《小企业财务会计》课程
2．【编制记账凭证】
摘要
盘盈方钢100kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
转字第 34 号
借方
贷方
借
余额
摘
要
√
√或
亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
转字34 方钢盘盈100kg 转字35 圆钢盘亏200kg 转字44 方钢盘盈转销 转字45 圆钢盘亏转销
90 0 00 43 0 00
43 0 00 贷
借
借
90 0 00 借
43000 47000 90000
1．【审核原始凭证】
《小企业财务会计》课程
《小企业财务会计》课程
2．【编制记账凭证】
摘要
盘盈方钢100kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
转字第 34 号
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
原材料
90000
√始
原材料
圆钢
凭 90000 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥9 0 0 0 0
￥9 0 0 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
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3．【登记明细账】
待处理财产损溢 明细分类账
总第 页 分第 1 页
2015 年 月日
03 29
科目 待处理财产损溢子目或细目待处理流动资产损溢
凭证 字号
借方
贷方
借
余额
摘
要
√
√或
亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
转字34 方钢盘盈100kg
43 0 00 贷
43000
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【实务操作】
业务3-19】2015年3月31日，成南华光机械有限责 任公司领导依据清查领导小组提交的存货清查报告 作出批示。方钢盘盈100kg是由于计量不准造成， 计入营业外收入；圆钢盘亏200 kg系保管责任造 成，全部由保管员高丽赔偿。
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《小企业财务会计》
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第三部分 存货采购与付款的核算 ◆项目一 原材料采购与付款核算 ◆项目二 其他存货采购与付款核算
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项目二 其他存货采购与付款的核算 ➢任务一 委托加工物资核算 ➢任务二 存货清查的核算
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任务二 存货清查的核算
（2）编制核销时（批准后）的会计分录。
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【学中做】
（1）批准前
借：待处理财产损溢
10 000
贷：原材料
10 000
（2）批准后
借：营业外支出 5 850
其他应收款 5 850
贷：待处理财产损溢 10 000
应交税费—应交增值税（进项税转出）1 700
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【实务操作】
金额 记账： 张 杨
￥1 0 5 3 0 0
￥1 0 5 3 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
《小企业财务会计》课程
3．【登记明细账】
待处理财产损溢 明细分类账
总第 页 分第 1 页
2015 年 月日
03 29
03 29 03 29 03 29
科目 待处理财产损溢子目或细目待处理流动资产损溢
凭证 字号
一、存货清查的工作内容
为使存货实际结存数与账面结存数保持一致，
需要对存货进行定期实地盘点，确定其实有数量， 并与账面结存数核对。
存货清查工作
1.组织工作 2.资料准备 3.实地盘点数量 4.盘查存货质量 5.清查总结 6.清查结果处理
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二、存货清查的会计处理 1.存货盘盈
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 原材料
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
原材料
方钢
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
4 30 0 0
始 凭 43000√ 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥4 3 0 0 0
￥3 5 0 0 0
（2）编制核销时（批准后）的会计分录。
【学中做】
（1）批准前 借：原材料
贷：待处理财产损溢 （2）批准后 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
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40 000 40 000
40 000 40 000
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2.存货盘亏和毁损
应交税费——增值（进转）
待处理财产损溢－流动资产损溢
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
待处理财产损溢 待处理流动资产捐溢
原材料
圆钢
90000
√始 凭
90000 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥9 0 0 0 0
￥9 0 0 0 0
审核：常有钱
转字34 方钢盘盈100kg 转字35 圆钢盘亏200kg
90 0 00
43 0 00 贷
借
43000 47000
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2．【编制记账凭证】
摘要
盘盈方钢100kg转销
转账凭证
2015 年03 月 31 日
转字第 44 号
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
转字第 45 号
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
其他应收款 高丽
待处理财产损溢 待处理流动资产捐溢
105300
始
90000
√
凭 证
应交税费 应交增值税（进转）
1 5 3 0 0 张1
合计 会计主管： 常有钱
审核：常有钱
制单： 高 文
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2．【编制记账凭证】
摘要
盘亏圆钢200kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
转字第 35 号
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
待处理财产损溢 待处理流动资产捐溢
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
营业外收入 盘盈收益
4 30 0 0
√始 凭
43000 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥4 3 0 0 0
￥3 5 0 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
《小企业财务会计》课程
2．【编制记账凭证】
摘要
盘亏圆钢200kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
原材料
批准后
周转材料
批准前
库存商品
过失人及保险 残料
其他应收款 原材料
营业外支出
净损失
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【学中做】
【3-18】2014年6月20日，B公司财产清查时， 发现库存M配件盘亏100个，实际成本 10 000元 （增值税率17%）。6月25日查明配件盘亏系保 管员责任造成，公司决定保管员赔偿50%，另外 50%作为公司损失处理。 要求：（1）编制清查时（批准前）的会计分录。
制单： 高 文
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3．【登记明细账】
待处理财产损溢 明细分类账
总第 页 分第 1 页
2015 年 月日
03 29
03 29
科目 待处理财产损溢子目或细目待处理流动资产损溢
凭证 字号
借方
贷方
借
余额
摘
要
√
√或
亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
营业外收入
批准后
批准前
周转材料
库存商品
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【学中做】
【3-17】2014年12月25日，A公司在财产清查中 盘盈材料1 000kg，按同类材料市场价格计算确 定的价值为40 000元。12月30日查明盘盈材料系 发料时计量不准造成，领导批复核销。 要求：（1）编制清查时（批准前）的会计分录。