集团有限公司会计报表附注

神华集团有限责任公司会计核算方法

第3章会计报表附注

会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及要紧项目等所作的解释。它是对会计报表的补充讲明，是财务会计报告的重要组成部分。会计报表附注至少应披露如下内容：

3.1不符合会计核算前提的讲明

例如当持续经营假设不再适用时，则企业不应在持续经营的基础上编制会计报表；同时，还应披露如下内容：

（1）不以持续经营假设编制会计报表的事实；

（2）持续经营假设不再适用的缘故；

（3）编制非持续经营会计报表所运用的基础。

3.2重要会计政策和会计可能的讲明

至少应包括：

3.2.1坏账及预备

应讲明坏账的确认标准，以及坏账预备的计提方法和计提比例，并重点讲明如下事项：

（1）企业本年度全额计提坏账预备，或计提坏账预备比例较大的（计

提一般超过40%及以上的，下同），应单独讲明计提的比例及其理由；

（2）往常年度已全额计提坏账预备，或计提坏账预备比例较大的，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其它方式收回的，应讲明其缘故，原可能计提比例的理由，以及原可能计提比例的合理性；

（3）企业本年度对某些金额较大的应收款项不计提坏账预备，或计提坏账预备比例较低（一般为5%或低于5%）的理由；

（4）本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。

3.2.2存货

应讲明存货分类、取得、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法；讲明企业计提存货跌价预备的方法以及存货可变现净值的确定依据。

3.2.3投资

应讲明短期投资、长期投资的计价及核算方法；讲明股权投资差额的摊销方法、债券投资溢价和折价的摊销方法；讲明当年提取的短期投资与长期投资减值预备的计提方法。

3.2.4固定资产

应讲明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的可能使用年限、可能净残值率和折旧率。讲明当年提取的固定资产减值预备的计提方法。

3.2.5在建工程中国最大的资料库下载

应讲明在建工程的计价以及借款费用资本化的方法。讲明当年提取的在建工程减值预备的计提方法。

3.2.6无形资产和长期待摊费用

应讲明计价和摊销方法。讲明当年提取的无形资产减值预备的计提方法。

3.2.7收入

应讲明收入确认原则。

3.2.8所得税

应讲明所得税的会计处理是采纳应付税款法，依旧采纳纳税阻碍会计法；假如采纳纳税阻碍会计法，应讲明是采纳递延法依旧债务法。

3.3重要会计政策和会计可能变更的讲明，以及重大会计差错更正的讲

明

（1）会计政策变更的内容和理由；

（2）会计政策变更的阻碍数；

（3）累积阻碍数不能合理确定的理由；

（4）会计可能变更的内容和理由；

（5）会计可能变更的阻碍数；

（6）会计可能变更的阻碍数不能合理确定的理由；

（7）重大会计差错的内容；

（8）重大会计差错的更正金额。

3.4或有事项的讲明

3.4.1或有负债的类型及其阻碍

（1）已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；

（2）未决诉讼、仲裁形成的或有负债；

（3）为其它单位提供债务担保形成的或有负债；

（4）其它或有负债（不包括微小可能导致经济利益流出企业的或有负债）；

（5）或有负债可能产生的财务阻碍（如无法可能，应讲明理由）；（6）或有负债获得补偿的可能性。

3.4.2假如或有资产专门可能会给企业带来经济利益时，则应讲明其形

成的缘故及其产生的财务阻碍

3.5资产负债表日后事项的讲明

应讲明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾难导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，可能对财务状况、经营成果的阻碍；如无法作出可能，应讲明其缘故。

3.6关联方关系及其交易的讲明

3.6.1存在操纵关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无

交易，都应讲明如下事项：

（1）企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；

（2）企业的主营业务；

（3）所持股份或权益及其变化。

3.6.2在企业与关联方发生交易的情况下，应讲明关联方关系的性质、

交易类型及其交易要素：

（1）交易的金额或相应比例；

（2）未结算项目的金额或相应比例；

（3）定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。