有关内资与外资企业的税收区别

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浅析内外资企业所得税

性。
满，开始进入征税期又有优惠：首先，外商投资者和外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资
于该企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商企业，营期不少于５年的，投资者申经经请，务局批准，还其再投资已缴纳所得税４％税退０税款；其次，商投资者在中国境内直接再投资举外办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，营期不少于５年的，投资经经
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内外资企业所得税
辽宁天华会计师事务所有限公司马静娟循世界贸易组织国民待遇的原则，对所有企业一视同仁，实现公平税负，样才能使企业以市场为这
但是随着改革开放的深入，市场经济体制的
逐步完善，内资企业逐渐脱离了政府的支持，人走了市场。此时外资企业的“ 国民待遇 ”使内资而超。
企业在竞争中处于劣势地位。
我国加入ＷＴ后，市场准人条件进一步放Ｏ宽，资资本进入的地域限制、量限制、外数股权份额的限制也将逐步取消，外资资本正以更大的规模深入到各个领域，内资企业将面临更严重的生存挑战，国市场竞争也会日趋激烈。我们应当遵我

内资公司与外资公司设立的区别

内资公司与外资公司设立的区别中外合资企业或中外合作企业，中外合资公司再投资的企业就属内资公司了，一来看看内资公司与外资公司的设立有什么区别?下面是本人为大家收集整理的内资公司设立外资账号，欢迎大家阅读。

内资公司与外资公司设立的区别1、内资企业是指股东全部是境内的公同或组织，不涉及境外股东。

2、外资公司有，外商独资(股东全是境外公民或组织)、中外合作、合资(股东一方是外商：包括境外的组织和公民;一方是中方投资者：仅限于法人组织)。

3、三个外国股东只能成立外资企业，不成成立内资公司。

4、外商只要投资的项目符合《指导外商投资产业目录》的规定，都可以申请在境内投资外资公司或、中外合资、中外合作企业。

5、外商无论如何都不能在境内直接设立内资公司，折衷的办法是，外商首先设立外资企业，然后该外资企业再和境内股东投资设立内资公司。

6、外方和中方共同投资的企业有两种形式：中外合资企业或中外合作企业，中外合资公司再投资的企业就属内资公司了。

内资公司与外资公司设立的区别条件原则上的区别就是资金的来源：即投资人是中国公民还是外国人!可以理解为由投资方，即股东的性质来决定公司的性质，如果是由一家注册在境外的法人(或自然人，但很少)在中国境内投资或合资设立一家公司，那么这家新设公司的性质就属于外商投资企业。

而内资企业，则是境内法人、自然人设立的企业的统称，下面就以两者的区别详细的分析说明下吧!仅供参考!内资企业和外资企业的区别，在实践上差异比较多。

主要有以下几项：1、税收：目前随着税法的调整，在税收优惠的层面，除了外资企业无需缴纳5%的营业税附加费，其他基本上差不多。

2、准入：二者首先可以从事的行业是不同的，根据《外商投资企业指导目》规定，我国的行业对外资分为鼓励、允许、限制、禁止四类。

但对内资企业无此要求。

同样的，在实践中也存在一部分企业，营业执照中写的是内资公司，但是却不能从事特定的行业，这种公司往往是外商投资企业再投资设立的，在行业监管上比照适用外资企业的管理。

内资企业与外资企业的比较研究

内资企业与外资企业的比较研究在现代经济中，企业是经济发展的基础和支撑，内资企业和外资企业是不同的两类企业，但是它们在中国的经济运转中都扮演着不可或缺的角色。

本文将对内资企业和外资企业进行比较研究，探究它们之间的区别和联系。

一、内资企业与外资企业的概念内资企业，简单来说就是本国资本家所投资的企业。

它们的投资来源主要来自国内的自有资金或银行贷款等。

而外资企业则相反，是由外国投资者所投资的企业，它们的投资主要来自国际上的资本市场。

二、内资企业和外资企业发展的历史内资企业在中国经济的演进过程中扮演了至关重要的角色。

从计划经济时期到改革开放后的市场经济，内资企业一直是中国的经济支柱。

在改革开放前，内资企业主要由国有企业和集体企业构成，国家对这些企业进行管理和控制。

随着改革开放的深入，私营企业开始在中国的经济中出现，这些企业通常由个人或其家庭投资所建立，有着较高的灵活性和独立性。

与此同时，外资企业也开始涌入中国市场。

大量外资企业对中国的投资和技术引进起到了极大的推动作用，使中国的工业现代化取得了长足的进步。

三、内资企业和外资企业的优势1. 内资企业的优势内资企业的发展具有以下优势：（1）政策支持。

中国政府对国有企业和民营企业的发展都进行了鼓励和支持，这为它们的发展提供了政策上的保障。

（2）深入了解国情。

内资企业能够深入了解中国的市场、政策和文化等方面的情况，对本地市场的需求和规律具有更加深刻的认识。

（3）基础设施建设。

内资企业在中国的发展历程中与政府建立了紧密的合作，基础设施建设得到了大力支持，这也为内资企业的发展提供了借力之处。

2. 外资企业的优势外资企业能够带来先进的技术、管理经验和市场渠道，对中国市场的开发和整体经济环境的提升起到了关键性的作用。

比如，外资企业在运用现代的管理经验和技术的同时也指导中国企业从研发、生产到销售提高产品质量和效率。

这些优势不仅能够促进中国经济的持续发展，还能够提升中国企业的竞争力，使中国企业更好地与国际市场接轨。

浅谈外资与内资企业会计处理的区别【精品发布】

浅谈外资与内资企业会计处理的区别【精品发布】一、外资企业的财务会计处理的特点（一）可提前收回投资使得外方权益得到保障依据国内现行政策的相关规定, 在对于合资而企业来说, 合作期间不允许对投资进行收回。

但是在期满后财产的全部所有权归中方, 中方也同时承担全部债务责任。

外方也可以在通过审批后于睡前进行投资收回。

因此, 核算利润归还投资、已经归还投资这种财务会计制度, 使外方权益得到了有效保障。

在投资归还时, 对银行存款进行贷记, 对利润归还投资或者已经归还投资进行借记, 如果用利润来进行投资的归还, 并且用未分配的利润来冲减借方, 归还投资贷记利润。

（二）外资企业内部之间往来款项可相互抵消。

方便了核算在外资企业财务会计处理中, 在企业内部之间的款项往来中, 可以相互进行抵消, 对于外资企业同其附属企业来说, 两者之间的核算将更加方便, 可以利用内部往来科目进行多附属企业间核算往来款项。

企业进行财务会计报表的合并汇编的时候, 内部往来的各种款项应该进行相互抵消处理。

若有无法抵消的未达款项存在时, 可以将其在资产负债表中反映在其他应付款或应收款中。

二、内资企业财务会计处理的特点分析内资企业财务会计处理与国内商品流通企业财务会计处理相比较, 主要有以下几方面的特点：（1）需要设置记录外汇业务的复币式账户（2）需要计算双重成本和盈亏。

进出口业务财务会计处理不仅要处理销售成本和利润, 还要计算(出口每美元成本)和(进口每美元赔赚额), 用于企业的经营决策和考核企业的进出口效益。

（3）既要遵循我国法律规定, 又要遵守国际惯例。

进出口业务在货款结算、价格条件、关税计算等方面要符合国际惯例, 否则容易引起贸易纠纷, 遭受损失。

（4）受政策和贸易方式影响较大。

各种贸易方式又有相应的优惠政策, 处理上也有差别另外内资企业的进出口业务可分为自营进出口业务和代理进出口业务两部分, 它们的处理内容也有差异, 因而内资企业财务会计处理较之国内商品流通企业的财务会计处理又呈现一定的复杂性。

中外财税差异分析报告

中外财税差异分析报告本报告旨在对中外财税差异进行分析，并比较其影响和解决方法。

中外财税差异是指不同国家或地区在财务和税务方面的差异。

这种差异涵盖了多个方面，包括税法法规、会计准则和税务政策等。

本报告将重点关注以下几个方面进行分析：一、税法法规差异不同国家或地区往往有各自的税法法规。

这些差异体现在税收对象、税率、税基和纳税义务等方面。

例如，中国的企业所得税税率较高，而某些发达国家的企业所得税税率较低。

此外，我们还需要考虑税务部门对于税收的监管力度和治理水平的差异。

二、会计准则差异会计准则的差异也是中外财税差异的重要组成部分。

不同国家或地区采用的会计准则可能存在差异，如中国采用的是中国会计准则（CAS），而美国采用的是美国通用会计准则（US GAAP）。

会计准则的差异会直接影响财务报表的编制和披露，从而影响税务申报和税收计算。

三、税务政策差异不同国家或地区的税务政策也存在差异。

税务政策的差异主要体现在税收优惠政策、税收调节政策和税收管理政策等方面。

例如，某些国家或地区对外商投资给予一定的税收优惠，而另一些国家或地区则采取更加保护主义的税收政策。

这些差异会对跨国企业的税务规划和税收筹划产生重要影响。

四、影响与解决方法财税差异对跨国企业的经营和投资活动具有重要的影响。

首先，财税差异可能导致企业在不同国家或地区间的税负差异，影响企业的利润水平和竞争力。

其次，财税差异可能增加企业的税务风险和税务合规成本。

针对这些影响，企业可以采取一系列的解决方法，包括税务规划、税收筹划和税务风险管理等。

综上所述，中外财税差异是跨国企业必须面对的重要问题。

了解和分析这些差异，对企业进行合理的财税规划和筹划具有重要意义。

本报告将通过深入分析中外财税差异的各个方面，为企业提供有针对性的建议和解决方案，帮助企业更好地适应和应对财税差异所带来的挑战。

内资租赁与外资租赁的区别

内资租赁与外资租赁的区别
有人称，"我国从事融资租赁业务的，绝大部分都是外资租赁公司"。

结合商务部于2013年7月18日最新发布的《关于加强和改善外商投资融资租赁公司审批与管理工作的通知》及两个附件，其对我国外资融资租赁企业的准入，在2005年《外商投资租赁业管理办法》基础之上进一步细化了其门槛。

相比纯内资融资租赁企业，外资融资租赁企业的设立门槛有何特殊要求？为何说我国大部分都是外商投资融资租赁公司？律师在设立过程中，能为客户提供哪些法律服务？以下总结，仅供学习参考：
（备注：《融资租赁企业监督管理办法（征求意见稿）》第二条："融资租赁企业是指根据商务部有关规定确立的从事融资租赁业务的内资企业和外商投资企业"）
综上，不难发现，设立外商融资租赁公司虽然在投资人资格审查、经营期限、缴纳注册资本的期限等方面，相比内资融资租赁公司更加严格，但其注册资本的最低门槛总体比内资融资租赁公司要低，可能这是其数量较多的原因之一。

此外，虽然根据2011年《关于"十二五"期间促进融资租赁业发展的指导意见》中明确了拓宽融资租赁企业的融资渠道，"支持融资租赁企业运用保理、上市、发行债券、信托、基金等方式拓宽融资渠道，降低融资成本。

鼓励企业通过资产证券化等方式盘活租赁资产，创新融资模式。

鼓励融资租赁企业加强与银
行、信托等金融机构合作。

支持设立融资租赁产业基金，引导民间资本加大投入。

"但为了避免其实施非法集资行为，对融资租赁公司的经营范围需要重点区分主营业务和相关业务，所开展业务的范畴应避免触发禁止性规定。

内资企业与外资企业帐务处理的区别

内资企业与外资企业帐务处理的区别一、外资企业，如果是在欧洲、美国或其他海外市场上市的，都要求按国际会计准则来报告财务业绩，这里涉及最大的差异是资产减值准备和折旧标准的不同处理。

国内的会计准则虽然规定可以按实际情况计提8项资产减值准备，但由于税法有严格的要求，例如税法规定应收帐款坏帐准备，大部分内资企业只按中国税法的要求处理，最高比例千分之五，以免去经常调帐的麻烦。

但是国外上市的外资公司要满足集团报告要求，需要按集团政策来记录各项资产减值准备，比如坏帐准备可能是超过120天全额计提，这样造成了差异，这种差异的存在要求必须对国内税务报告符合中国税法的报告，对集团报告符合集团政策的报告。

另外，涉及一些外币资金帐户和外币往来帐等，需要使用双币种账本。

还有就是外资企业不能计提福利费和教育经费，发生的福利费和教育经费计入当期管理费用。

二、帐务区别：（/html/caiwuhuiji/20070911/4664.html）1、坏帐准备:内资：原则上据实扣除，经批准可提坏帐准备（5‰）列支坏帐确认的时间标准为：逾期3年以上仍未收回的应收账款外资：信贷租赁业经批准可提不超过3%的坏账准备。

有抵押的贷款不能计提坏帐坏帐确认，逾期未履行偿债义务已超过2年仍不能收回的。

2、不能支付的货款，外资：凡债权人逾期二年未要求偿还的，计入当年所得额3、固定资产的残值方面：内资：残值率为5%外资：残值率为10%4、捐款方面，向公益事业各灾害贫困地区的捐赠内资：3%以内准予扣除，金融保险业为1.5%外资：可全额列支5、福利费计提方面内资：按工资总额的14％计提，外资：实际发生时列支，但标准还是工资总额的14％二、税种的区别1、现在的税中适用于外商企业、外国企业的税种是：增值税、消费税、营业税、关税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、城市房地产税、车船使用牌照税、印花税、契税2、只适用外商：外商投资企业和外国企业所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、3、不适用外商：城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、农（牧）业税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税。

国内外税收政策差异分析

国内外税收政策差异分析在国际贸易及全球化进程中，税收政策是各国经济发展的重要组成部分。

税收政策对于促进经济增长和调节社会资源分配起到至关重要的作用。

不同国家之间的税收政策并不一致，这是由于各国不同的政治、经济、社会文化和历史背景等因素的影响所致。

在此，我们将从税制宏观调节、税制收益结构以及税收方案制定等方面，简要分析国内外税收政策的差异。

一、税制宏观调节税制宏观调节是指税制系统对于整个经济的影响和调节作用。

横向比较不同国家的税收政策中，可以发现差别悬殊。

在欧美国家大多实行的是高税收和高福利政策，即政府通过较高的税收收入来提供福利、退休金等公共服务设施，以此保障民众的社会保障和未来生计。

而亚洲地区则以“少税少福利”为主，税负较轻，社会保障也较为不完善。

二、税制收益结构税制收益结构是指各项税收在总税收中所占的比重。

在国内层面，我国税收收益以营业税、个人所得税、增值税、企业所得税、消费税等为主，其中增值税和企业所得税在总税收中所占比重占大多数。

而在国外的许多国家，企业所得税、消费税和收入税等三项税收占了总税收的大多数。

三、税收方案制定不同国家对于税收共同遵循的原则和制定方式不尽相同。

在美国、欧洲以及日本等发达国家中，税收的决策多数为政府机构集体决策，并由政府全会或议会最终批准。

而在以公民个体为主体的国家如法国,政府常规采用民间专家会议等形式收集各方面意见，最终由国家政府决定税收方案。

另外，一些国家在制定税收方案的时候选择了采用民间投票或引进外资涉及社会发展的一些重大法令。

综上所述，税收政策在不同国家的实行过程中，存在着一定的差异。

作为一个开放型国家，我国应当对国际上成熟发达国家的税收政策采取借鉴和收纳。

同时，政府还应尽可能地协调利益关系，体现公平和公正原则，让每个纳税人真正在感受到税收政策的利益。

这是一个艰难而值得深入探讨的问题，在过去和未来的政策制定中，这是我们应该重视的一项问题。

注册内资公司与外资公司区别

注册内资公司与外资公司区别，你都了解吗？随着全球化经济发展，各国间的经济贸易往来更加密切，而我国因经济实力不断壮大，进而吸引了越来越多的外国人前来投资注册外资公司。

而外资公司对于不少人来说，光听起来就显得非常的高大上，注册这样的公司倍有面子。

但是大部分人只了解什么是内资公司，对于外资公司并不清楚，也不了解内资公司与外资公司的区别？注册内资公司与外资公司区别，你都了解吗？1、公司类型不同内资公司是指国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的企业，主要有：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。

外资公司是指依照中国法律在中国境内设立的全部资本由外国投资者投资的企业，主要有：中外合作企业、中外合资企业、外商独资企业、外商投资股份有限公司和外商投资性公司。

2、注册材料不同内资公司注册时只需要提供公司字号、经营范围、注册地址、注册资金、法人身份证原件等材料即可；而外资公司注册时，不管是法人为外国人还是股东为外国人，在提交其身份证明材料时，必须要要提供其身份证明材料翻译件，并且要有翻译公司出具的翻译证明材料。

3、税收政策不同我国内资公司税收减低优惠税率幅度较小，且主要针对中小型企业，因此优惠政策适用范围较窄，公司税务减免期限较短，一般为1-3年。

而外资公司税收减低优惠税率幅度较大，主要是体现地区性和产业性的政策倾斜，因此优惠政策适用范围较广，并且外资公司税务减免期限一般为5年或5年以上。

由此可知，内资公司与外资公司不仅仅只是字面上的区别，从类型到注册，再到经营时的税收都有着很大的区别。

在全球化经济的驱使下，外资公司已经是常见的公司模式，虽然其注册登记方式与内资公司一样，但在材料准备方面还是比较麻烦的，并且对于其登记注册审核也较为严格。

我国内、外资企业所得税制的比较研究

的同时，予了外商投资企业诸多的优惠政策。给
１９９１年，了进一步规范税制，于管理，家将为便国《中外合资经营企业所得税法》外国企业所得和《
税法》并，合公布了《商投资企业和外国企业所外
得税法》并在优惠措施方面作了适度微调，两，如“ 免三减半” 策只适用于生产性外资企业等。政外资企业所得税法以优惠的税收政策来吸引外资，促进对外开放，动社会主义市场经济体在推制的建立方面起到了十分明显的作用。特别是在改革开放初期，国家对东部沿海地区的政策倾斜，对该地区外向型经济的迅速增长，挥了积极的发促进作用，产生了深远的影响。１７～１９并９９９９年的２Ｏ年间，国累计批准设立外商投资企业我３１３家，同利用外资金额６１７１４８合５３．７亿美元，
主义市场经济转型的过程中，仅依靠闭门造车仅
是行不通的。历史的经验表明，闭关锁国、郎自夜大的结果只能是与世界经济技术的差距越拉越
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第６卷第１期
２００６年０３月
江苏科技大学学报（会科学版）社
ＪｕＩｆｉｎｓＵｎｖｒｉｙｆｃｅｃａｄｏｍａｏａｇｕＪｉｅｓｔｏＳｉｎｅｎＴｅｈｏｏｙ（ｏｉｌｃｅｃｉｏ）ｃｎｌｇＳｃａＳｉｎｅＥｄｔｎｉ

浅析两税合一对我国外资企业与内资企业的影响

完善。
提高外资利用水平。现在我们应该放弃为引外资而引外资”的
２两税合一使内资企业和外资企业公平竞争。企业所得税两发展理念．树立引进高质量、高水平的战略投资的外资，以此来税合并，对我们来说是期待已久振奋人心的好消息不过由于历促进我国经济良好发展。
史原因．企业所得税在实际征缴过程中．有内紧外松的现象．可
最后．“ 两税合一“能规范我国的经济环境．使我国市场竞争
以说内资企业和外资企业是在不公平的起点上竞争。两税合一预条件日趋公平．从而加速我国自主创新和跨国投资的技术外溢效示着内资企业将获得公平竞争的机会．标志着我国市场经济更趋应，增加我国技术进步速度，有利于我国经济持续发展。
到国外注册一家公司．进而由这家公司返回国内投资从而享受
是名义税率降低．二是税收优惠政策减少。１名义税率降低，加大了竞争力度。“ 税并存 ”时，两种两
企业所得税法的名义税率都为３％，外资企业的实际税率为３但
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贝经论云了Ｊ
浅斩两税台一对我国外资企业与内资金业的影响
濑史
【摘
一
亮
浙江财经学院财政与公共管理学院
要］两税合一政篆取消了长久以来外资企业与内资企业在所得税上的不平等待遇、这意味着我国内资企业将获得
包括税收在内的各种外资优惠政策。假投资虽然是内资企业求发１％左右．而内资企业的实际税率却为２％左右，内资企业３５

关于内外资企业所得税问题的调查分析

８７千元，超标；的福利费为２９隹７取企业进行调查时，重行业、济类为３注经
内高新技术企业减按１％税率征收，５
４内型和经济规模的典型，，其中外商投干元。这表明，外资企业调增计税所边境开放城市的普通企业减按２％征胜而虽０／，资企业和外国企业１７户，占总调查得额比例为１０４远远大于调查企业收，对于外资企业，然基本税率是１３３户数的２％，全年实现所得税中内外资企业户数比例１０３。由于３％，但一般来说，％的地方所得税３４０／０予以免征，且规定了一系到区域性、并１４６４８万元，实际人库１８５４５万元选取企业的户数结构带来的影响远小内资企业３３户占总调查户数的于政策差异带来的影响，更何况外资产业性的优惠税率，无论是优惠的范８７％，全年实现所得税３９２３万企业的Ｉ资水平一般来讲高于内资企围和程度都要比内资企业优越。我市６６４９元，际入库３３８２万元。经过实证业。在企业相同盈利水平下，实４１由于计税属于经济按术开发区所在城市的老市区，产性外资企业享受２％税率，生４经对比分析，我们发现由于内外资企业工资的标准不同带来的税负影响内资济技术开发区内的生产性外资企业享所得税税制不同，各自的所得税税负企业远大于外资企业。受１％税率，所以调查的外企平均适５存在很大的差异。２业务招待费列支差异。内资企、用税率ｃ纳所得税额与应纳税所得应收内外资企业应纳税所得业统一按销售（营业）人净额的比额的比值）为２％，内资企业的约２比例分两档计提，外资企业业务招待费额方面的差异平均适用税率３％要小得多。３的列支标准按行业分两类，类再分２每内外资企业在计算应纳税所得额２优惠政策有别。在优惠的期限、档，－）年销货净额在１０即（全１５０万元方面存在的差异主要是由税法对税前上，内资企业享受的税收减免一般是以下的，不得超过销货净额的５． ‰ 销扣除标准的不同引起的。主要表现在从开业之日算起，长不超过３年。生最货净额超过１０５０万元的部分，得超不以下三个方面－产性外资企业享受＝免三减的优过该部分的３。全年业务收人总额 ‰ １计税工资、提福利费差异。内、计惠，且是从获利年度算起．资企业并外在５０万元以下的，不得超过业务收０资企业按照计税工资规定标准列支，有出口业务的，当年出口产值占总产人总额的１ ‰ ，超过．０万元的部Ｏ５０值７％以上的，半征收所得税，于０减属计税工资包括企业以各种形式支付给分，得超过该部分的５。从政策规不 ‰ 先进技术企业的外资企业。在适用的职工的基本工资、浮动Ｉ资、各类补定看，差异主要表现在对业务收人的税收减免期过后，继续延长３年减半贴、贴、金等。税Ｉ资的列支标津奖计分档限额和比例上。如果内外资企业期．利润再投资的外企，还再授资对返准自２０年起由原来的每人每月００在相同的业务收人规模条件下，内资利润所征税款的４％。就调查企业来０５０元调整为８０元：福利费按计税５０企业要比外资企业多调增计税所得说，外资企业减免所得税额占应纳所Ｉ资总额的１％计提。而外资企业列４额。从调查情况看，业务收人的５户有得税额的３％，内资企业减免所得４６支的Ｉ资和福利费，只要报送其支付外资企业，实际调增计税所得额３３２税额占应纳所得税额的１％，然，２７显标准和所依据的文件及有关资料，如千元，如果内资企业则应调增５８千外企享受的税收优惠比内资企业多。７董事会决议等，经当地税务机关审核

中国税收制度与欧美国家有何不同

竭诚为您提供优质文档/双击可除中国税收制度与欧美国家有何不同篇一：关于西方国家税收制度摘要自20世纪80年代以后,世界各国都纷纷进行税制改革,其主要原因是20世纪后期西方发达国家的两次经济危机带来负面影响以及税制自身的弊端.我国通过1994年的税制改革我国初步建立了分税制模式,基本适应了我国现阶段的经济发展的需要.但随着经济的不断发展,我国税制的改革与完善已成为必然.西方国家税制改革虽然体现许多共同的趋势,但也存在一定的差异性.所以税制改革不应只看税制的优、缺点,更应该考虑我国经济发展的水平和国情因素,不能麻木的照搬照抄西方国家的税制改革,在追求税制国际化的同时要注意与税制的本土化相结合,立足于本国现实来开展税制改革.本文以西方税收理论为基础,借鉴西方税制改革的成功经验,分析西方国家税制改革的基本趋势并结合我国国情,对我国税制改革的进一步深化和完善提出了若干建议.1.王乔.席卫群比较税制20xx2.殷玉辉.龙晓柏西方税制改革的发展趋势及对我国税改的启示[期刊论文]-江西社会科学20xx(08)3.刘军.郭庆旺世界性税制改革理论与实践研究20xx4.李大明中国税制应走国际化与本土化相结合的发展道路[期刊论文]-涉外税务20xx(02)5.刘京焕.陈志勇.李景友财政学原理20xx西方发达国家税制改革趋势及对我国的启示了解西方发达国家近年税制改革的发展趋势，将给我国税制改革工作带来诸多有益的启示。

西方发达国家税收制度的最新发展状况，概括起来大致有以下几个方面：第一，各国宏观税负出现下降趋势。

发达国家上世纪80年代中期开始的税制改革的主旋律是减税，然而减税减的只是所得税的名义税率或边际税率。

税改开始阶段，各国在降低税率的同时，将所得税的税基却相应拓宽了。

这样，发达国家初期税改的减税，实际上并没有影响税收收入的规模。

相反，各国税收收入的水平还普遍出现不降反升的现象。

从上世纪90年代末到本世纪初开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，不再一味追求“宽税基”的原则，这自然造成了税收收入规模的下降。

三资企业PK三来一补

三资企业PK三来一补一、外资企业和内资企业：基本了解：1、外资企业：投资者是外国公司或个人，（含港奥台地区）；投入的资本金来源于境外，在中国境内注册经营；有三种内型：外商独资企业、中外合资企业，中外合作企业，所以又叫三资企业；2、内资企业：投资者是中国国内的公司和个人；投入的资本金来源于国内，在中国境内注册经营；3、三来一补企业：三来是指：来料加工、来件装配、来样生产一补：是指中小型补偿贸易，三来一补在改革开放初期称作“加工装配和补偿贸易”外资企业和内资企业以前在税收政策方面，为吸引外资投资，中国政府在以前给外资企业很多的优惠政策和待遇，现在，随着2008年1月1日的新企业所得税法正式设施和税制的改革，外资企业很多优惠待遇逐渐取消，（外资企业12月1日开始也需要征收城建税和教育附加），因此，外资企业和内资企业除了投资者不同之外，其他的都是一样的。

而且三来一补的企业由于只能是给境外的企业做来料加工（外商提供原材料，辅助材料，包装材料，生产设备，元件，配件，装配线等，由大陆企业按照合同（协议）要求的质量，规格，款式和商标进行加工，装配，然后运交客商，我方只收取加工费（又称工缴费），没有法人资格。

三来一补的形式只有广东省有，其他地方不存在这种形式的企业，而且受经营的限制，现在已经不批准新成立三来一补企业，以前的三来一补企业现在纷纷都在转型为外资企业。

二、出口企业和内销企业：外资企业和内资企业生产的产品（商品），都可以以以下三中方式生产销售产品，也可以只选择其中一种，或者二中方式经营：1、直接出口销售：要先申请进出口经营权，产品经过商品检验，海关报关之后直接出口境外；2、转厂销售：生产的产品材料有进口的监管材料，通过海关报关把甲厂的进口材料或产品转移到乙厂，甲厂海关合同数量减少，乙厂海关数量增加，但产品实际还在中国国内；（手续上销售方是报关出口，购买方是报关进口，但是真正的出口是要拉出去，在国外再拉回来，会增加企业的费用和时间，所以这里就是在海关办个手续，货物做个交接）3、内销：国内销售一个企业的销售可以是：三个都占了：有直接出口，转厂，内销只占一个，占其中2个，当然，要办手续，不是随意的。

企业内资、外资不同税收政策比较及对经营成果的影响

企业内资、外资不同税收政策比较及对经营成果的影响【摘要】由于我国内资企业、外资企业的税收政策不同，从而对公司的经济效益、现金流量都产生了一定的影响。

笔者对此作一分析比较。

根据我国现行的税收法律，外商投资企业可享受包括优惠税率、退、抵税、再投资退税在内的众多税收优惠政策。

这些政策是内资企业无法享受和比拟的。

一、外商投资企业可享受的优惠政策（一）所得税税率优惠政策设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按１５％的税率征收企业所得税；设在沿海经济开发区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的（技术密集、知识密集型的项目；外商投资在三千万美元以上，回收投资时间长的项目；能源、交通、港口建设的项目），可以减按１５％的税率征收企业所得税。

（选自《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第七条）我国目前内外资企业适用两套税法，税率上有着巨大差异。

内资企业在任何地方的所得税税率均为33%，而外资企业在特区所得税税率是15%，在沿海14个开放城市是24%。

内资企业和外资企业之间相差10个百分点的实际税负水平。

（二）“免二减三”的优惠政策生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，简称“免二减三”。

从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在不发达的边远地区的外商投资企业依照前两款享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院主管部门批准，在以后的十年内可以按应纳税额减征15%至30%的企业所得税。

（选自《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条）（三）购买国产设备退税政策外商投资企业可享受退税的范围：是指《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》中规定的《外资投资产业目录》（鼓励类和限制类）以及《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录的投资项目，在国内采购的设备，对列入国务院〈外商投资项目不预免税的进口商品目录〉和〈国内投资项目不预免税进口的商品目录〉在国内采购的设备，不能享受退税的优惠政策。

内外资企业所得税差异影响探析

提取比例较高。
的差异．并直接导致外资企业同的税收负担。文拟本对此问题进行分析探讨（）行内外赍企业在税基、率及税收抒惠方面的一现税亡
差异对比１税基的差异．（）资费尾的比较，工资支出和职工揠利费支出１工在方面．资企业所得税法规定．行计税工资知除办法的实企业．计税工资、金规定拉除，人均月扣除最高限按薪即额８ｏ元：行二资、金息额与经济效益挂钩办法的垒０实薪业在工资薪金总额的增长幅度慨于经薪散益、动生ｌ劳立
（）息费用的比较，业所得税暂行条例规定，赘６利企内企业在生产、营期间向金融机构借款的利息支出．照经按
企业逐年按年末应收账款的余额．不超过５的比例计按 ‰
（）于借助有国际经验的咨询为上市后整合战略的一部分．国企参考文赫：五善中Ｊ金Ｊ中Ｊ机构。无论是尽职谗查，迁是上市台周业不仅需要吸收被收购企业文化中先｝哽圊民盎的海外上市胳阱Ｉ】中国投责．０５ｔ１．２，．１）０文本的起草．需借助有屋际经验的进的成分．磐须对放弃原有企业文都还２李ＪＴＢＮ咨ｉ旬机构．用熟悉梅外经营的专业化中无法被上市企业所认同的文化因Ｉ敏借罄ＯＣＢ谨睁饵走陷阱ｆＪ聘

由内外资企业所得税的差异看两税统一

二蕃菌除，显然对外资更加有利。
有限制。福利费均按照工资的１％扣４税制差异加剧了国内产业结企业的对
外捐赠扣除，不得超过年应纳税所得
三、两税统一的主薹曩则１适度课税原则。对于该原则来、
内外资企业所得税遇到了一些阻力
（主要是来自跨过公司和地方政府的压力，税统一将直接影响两者的利两益）但是 “ ，两税统一” 这个结果是必
面。其二是优惠的方式不同，内资企然的，而且越早实现统一，改革的成本业优惠方式主要是直接减免税，而外越小，这样也才能让中国经济更早地
定．资企业由税法规定。外是内外资企业所得税法相比较而言，家，还需要继续引进和利用外资。以所的企业所得税税率和３％的地方所得外资的优惠要多得多。优惠的侧重点不同，就内资企业而
我们要本着公平税负、适度征税、合理
优惠从宽、手续从简”的税收政策，来额的３％；而外资企业对于捐赠支出说，就是使企业的税收负担尽量减轻，
更好的改善投资环境，引导外资的投没有限制，以全部在税前扣除。可做到既要适度征税，给企业良好的发资方向，为内外资企业所得税并这也（）资产的税务处理规定不一展空间，２又要能满足财政的需要。致２税收公平原则。经济学上将公、主要是固定资产的残值和折旧平分为纵向公平和横向公平，收在税上，向公平指具有不同纳税能力的纵固定资产残值比例内资企业为纳税人必须缴纳不同的税，能力高的５外资企业则为１％；资产折多纳税；％，０固定横向公平指具有相同能力的资企业之间都存在很大的差异，制度旧年限，内资企业有行业财务制度规纳税人必须缴纳相同的税。

内资与外资公司的区别

内资与外资公司的区别随着全球一体化的加速,创业投资已经跨出国界,日益呈现出国际化运动的态势。

我们一起来看看内资与外资公司的区别有哪些呢?下面是店铺为大家收集整理的内资与外资公司的区别，欢迎大家阅读。

内资与外资公司的区别内资企业：所谓内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的企业。

包括国有企业、集体企业、私营企业、联营和股份企业等五类。

外资企业外商独资企业，简称外资企业，是指依照中国法律在中国境内设立的全部资本由外国投资者投资的企业。

外资企业的外国投资者可以是外国的企业、其他经济组织和个人。

外资企业依中国法律在中国境内设立，因此不同于外国企业和其他经济组织在中国境内的分支机构。

外资企业是一个独立的经济实体，独立经营，独立核算，独立承担法律责任。

在组织形式上，外资企业可以是法人，也可以是非法人实体，具备法人条件的外资企业，依法取得法人资格，其组织形式一般为有限责任公司，外国投资者对企业的责任以其认缴的出资额为限。

不组成法人组织的外资企业，可以采取合伙和个人独资的形式，这里的合伙指由两个或两个以上外国的法人或自然人共同出资在中国境内设立的企业，其法律依据类推适用<<民法通则>>关于个人合伙和企业联营的规定。

个人独资企业则是指由一个外国投资者依法在中国境内投资设立的企业，外国投资者对企业债务负无限责任。

投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的的方法。

我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，对内、外资企业分别实行不同的税收政策;同一类型的企业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同。

因此，对不同类型的企业来说，其承担的税负也不相同。

投资者在投资决策之前，对企业类型的选择是必须考虑的问题之一。

内、外资企业税收存在很大区别：内资企业的减低优惠税率幅度较小，为18%、27%两档，这主要是照顾投资规模较小、盈利水平较低的小型企业;而外商投资企业的减低优惠税率幅度较大，分别为15%、24%两档，主要是体现地区性和产业性的政策倾斜。

现中外合资企业与内资企业相比有哪些税收优惠呀？

现中外合资企业与内资企业相比有哪些税收优惠呀？生产环节税收优惠（1）增值税。

自营出口产品的增值税按国家规定实行“免抵退”。

来料加工复出口免征增值税。

（2）企业所得税。

生产型企业税率24%，其他企业税率30%。

对于生产型企业从获利年度起实行二免三减半政策。

出口销售额达70%以上的企业在二免三减半期满后可继续享受减半待遇。

先进技术企业在二免三减半期满后可再延长三年减半征收。

（3）地方所得税。

税率3%，在二免三减半期间同时免征。

产品出口企业和先进技术企业免交地方所得税。

进口环节税收优惠（1）凡符合《外商投资产业指导目录》中鼓励类项目经批准后所需进口的自用设备，以及按合同随设备进口的技术及数量合理的配套件、备件准予免征关税和进口环节增值税（《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列的商品除外）。

（2）外商投资企业为履行产品出口合同所需进口的原辅料由海关按保税货物进行监管。

购买国产设备的税收优惠凡属国家鼓励类项目经批准后在投资总额内购买国产设备可享受下列优惠：（1）退还购买国产设备取得的增值税专用发票上注明的税额。

（2）设备总额的40%可以从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免，未抵免完的投资额可用以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但延续抵免的期限最长不得超过5年（已退税款不得计入设备原价）其他优惠政策（1）外商可以在全镇规划范围内择优选择所需地点投资兴业。

购买土地使用权的，按项目特点及实际情况优惠，一事一议，协商定价。

（2）外商在我镇投资建设的项目上可免缴城市基础设施配套费、电力增容费、自来水增容费。

（3）除省政府以上规定的项目外，镇对企业没有收费。

对省规定收取的社会负担（年销售额×5‰），我镇予以免收。

（4）外资企业由我镇免费实行一条龙服务，办证资料一次交齐由镇外资办负责在十天内协助办结手续和证照。