20200428 e讲堂《合伙企业的税务问题透彻了解》陈南曦

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合伙企业合伙人所得税问题汇总资料讲解

合伙企业合伙人所得税问题汇总由于本人接触较多的为有限合伙企业，这里合伙企业特指有限合伙企业；合伙人特指自然人合伙人，法人合伙人在此不讨论。

（未检查，凑合看）一、合伙企业是否需要纳税？是否需要缴纳营业税？A、答案：合伙企业是税收透明体，不是纳税主体，没有纳税义务。

B、依据：B1、《合伙企业法》第六条：合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。

【2007年6月1日执行】B2、《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税问题的规定》第三条：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

【2000年1月1日执行】B3、《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税问题的规定>的通知》附件一第三条：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

（财税【2000】91号）B4、《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》第二条：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

（财税【2008】159号）二、合伙企业合伙人所得税如何缴纳（税率如何定）？缴纳时点？C、答案：（这里不考虑各地特有的税收优惠政策）C1、合伙企业生产经营所得和其他所得，采取“先分后税”的原则：先分摊后纳税，先把生产经营所得和其他所得及费用按照约定分摊给每个合伙人，再自行纳税；C2、合伙人每一年度从合伙企业分配的所得，比照个人所得税法“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%五级超额累进税率，计征个人所得税；C3、合伙企业对外投资产生利息或者股息、红利，不并入企业的收入，单独作为合伙人个人取得的利息或者股息、红利，按照“利息或者股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，税率为20%；C4、利息或者股息、红利所得的纳税时点是合伙人取得收入的次月15日内；除开前列所得，其他均为年末汇缴。

合伙企业所得税税收相关问题和政策建议探讨

MODERN BUSINESS现代商业179合伙企业所得税税收相关问题和政策建议探讨查建彬天风期货股份有限公司　上海　200080一、合伙企业概述合伙企业是按照2006年修订后的《中华人民共和国合伙企业法》在我国境内所设立的，各合伙人订立合伙协议，并且共同出资经营、共享收益和共担风险的营利性组织。

合伙企业一般具备三个基本特征：一是合伙企业是不具备法人资格的，合伙人按照合伙比例对利润亏损进行分享和分担；二是合伙企业的普通合伙人要对合伙企业债务承担无限连带责任，而有限合伙人则只对债务承担有限责任；三是合伙企业基于“先分后税”原则缴纳企业所得税或个人所得税。

二、合伙企业适用的所得税政策法规归纳当前合伙企业的税制模式主要有三种，即实体模式、非实体模式和准实体模式，我国目前对合伙企业的税制模式采用的是准实体模式。

从2000年以来，我国财政部及国家税务总局先后发布了一系列的针对合伙企业合伙人的所得税税收法规，并在法规中引入和实施了先分后税的方法以及穿透原则，这些法规主要有：一是国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》，该通知规定个人独资企业和合伙企业由原来征收企业所得税改革为征收个人所得税。

二是财税[2000]91号《财政部国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》，确立了合伙企业所得税的“先分后税”原则以及经营所得的具体计算方法。

三是国税函[2001]84号《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》，在该通知中采取穿透原则，规定合伙企业对外投资的红利、股息和分回利息适用个人所得税“股息、利息和红利所得”税目计算缴纳个人所得税。

四是财税[2008]65号《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》，该通知对合伙企业的税前扣除管理办法进行了明确。

合伙企业的税收与税务策略

合伙企业的税收与税务策略协议书本协议为合伙企业（以下简称“合伙企业”）的合伙人（以下简称“合伙人”）之间就税收与税务策略事宜达成的协议，旨在确保合伙企业在税务方面的合规运营以及最大化税收优惠。

第一条定义1.1 合伙企业：指由本协议下签署的合伙人共同经营和管理的商业实体。

1.2 合伙人：指出资参与合伙企业经营、分享利润与承担风险的个人或组织。

1.3 税收：指合伙企业及其合伙人根据国家税法应缴纳的各项税费。

1.4 税务策略：指为降低税收负担、合规运营以及最大化税收优惠而制定的合伙企业的税务计划和方案。

第二条纳税义务2.1 合伙企业将按照国家税收法律法规的规定，依法纳税。

2.2 合伙企业将对其纳税义务承担全面的法定义务，配合国家税务机关进行税务稽查和审计。

2.3 合伙人应按照法律法规的规定，向合伙企业提供真实、准确、完整的税务信息。

2.4 合伙人应按照法律法规的规定，依法纳税，并如实申报个人所得税和其他相关税费。

第三条税务策略3.1 合伙企业将制定并实施合理、合法的税务策略，以实现最大化的税收优惠。

3.2 合伙企业将积极研究并利用国家税收政策的相关优惠政策，以提升经营利润。

3.3 合伙企业将定期评估并调整税务策略，确保合规经营的同时最大程度地降低税收风险。

第四条税务风险管理4.1 合伙企业将建立健全的税务风险管理机制，及时发现并解决税务问题。

4.2 合伙企业将建立并保持完整的税务文件和记录，包括但不限于会计凭证、纳税申报表、税务协议等。

4.3 合伙人应积极参与税务风险管控，确保纳税申报的准确和及时，避免违法风险。

第五条保密与解决争议5.1 合伙企业及其合伙人应对与税务有关的商业秘密和税务信息保密。

5.2 对于因税务问题引发的争议，合伙企业及其合伙人应本着友好协商、互惠互利的原则解决。

第六条生效与终止6.1 本协议自双方正式签署之日起生效。

6.2 在本协议有效期内，合伙企业及其合伙人如需变更协议内容，应经双方协商一致，并签署书面变更协议。

合伙企业的税收应遵循“先分后税”原则

合伙企业的税收应遵循“先分后税”原则近期，栖霞区某合伙企业就所得税问题向税务部门咨询。

税务人员解释，根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

近期，栖霞区某合伙企业就所得税问题向税务部门咨询。

原来该合伙企业在成立时有3个合伙人，其中一个为法人公司，另外两个合伙人分别是张先生和李先生。

2014年期间，该合伙企业取得合伙经营所得总计为600万元，合伙协议规定每个合伙人权益相同，也就是说各个投资者均能取得200万元的所得，作为法人投资者公司和两位自然人合伙人就合伙所得应当如何缴税呢？税务人员解释，根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

也就是合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

根据《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税人。

个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

因此，按照“先分后税”的原则，该合伙企业法人公司缴纳企业所得税50万元（200×25%），张先生和王先生缴纳个人所得税68.525万元（200×35%－1.475）。

合伙企业的“穿透”,到底穿透什么？

合伙企业的“穿透”，到底穿透什么？实务中，一部分财务人员甚至税务人员不了解“穿透”的含义，遇上合伙企业就想到穿透。

结合以往税案，只要“合伙企业”夹杂在纳税人之间一出现，就势必出现很多是非，而争议或纠结最多的就是所得税征收的“穿透”，“穿透”的究竟是什么？是穿透主体身份还是税收政策？首先，经常听到的合伙企业先分后税，是不是“穿透”？合伙企业通常被称为“税收透明体”，合伙企业本身不缴纳所得税，“穿透”到投资人缴纳所得税。

具体到合伙企业的”先分后税”，“分”的是合伙企业的经营所得，在此强调的是经营所得的核算主体；而“税”指的就是应由合伙企业的投资者根据分摊后的经营所得而应承担的纳税义务，在此强调的就是纳税主体。

这有别于企业所得税法中税后利润的分配，依据财税[2008]159号《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》规定，对合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

因此，所谓“穿透”并非合伙企业意义上的，而是针对某种特定的税收政策。

其次，“股息红利”如何“穿透”合伙企业？依据财税〔2008〕159号第二条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

第五条规定，合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

对于收入而言，作为核算主体，合伙企业即如法人企业一般，有主营收入、其他业务收入、投资收益，及营业外收入，只是与法人企业不同的是，法人企业当获得其对外投资企业所分配的股息红利时，应计入该核算主体，即法人企业的收入。

而作为股东的合伙企业当获得此类股息红利收入时，税法上不计入该合伙企业收入，合伙企业被视为税收透明体，所得性质从合伙企业“穿透”到合伙人。

合伙人为个人合伙人的，涉及个人所得税；合伙人为企业法人（例如公司）的，涉及企业所得税；合伙人为合伙企业时，则继续向上穿透。

合伙企业税务问题解析

合伙企业税务问题解析在合伙企业的经营过程中，税务问题是一个不可忽视的重要方面。

本文将从税务的角度，分析合伙企业面临的税务问题，并结合实际案例进行解析。

一、合伙企业的税务属性合伙企业是一种以盈利为目的的商业组织形式，其税务属性与其他企业形式有所不同。

根据我国《企业所得税法》的规定，合伙企业属于一种特殊的纳税主体，其利润应按照合伙人的权益份额进行分配，并由合伙人个人缴纳个人所得税。

案例分析：某合伙企业由A、B两名合伙人共同经营，A占股60%，B占股40%。

该企业在一年内实现利润100万元。

根据合伙协议，利润将按照股权比例分配给合伙人。

根据个人所得税法规定，A应缴纳个人所得税60万元，B应缴纳个人所得税40万元。

二、合伙企业的税务登记合伙企业在开始经营前，需要进行税务登记，并获得税务登记证。

税务登记是合伙企业合法经营的前提，也是享受税收优惠政策的基础。

案例分析：某合伙企业成立后，需要前往当地税务局进行税务登记。

在登记过程中，合伙企业需要提交相关材料，如合伙协议、股权结构等，并按照税务局的要求进行登记手续。

税务登记完成后，合伙企业将获得税务登记证，可以正常经营并享受相关税收政策。

三、合伙企业的增值税问题合伙企业在销售商品或提供服务时，需要缴纳增值税。

合伙企业应当根据自身的纳税情况选择适用的增值税征收方式，并按照规定进行纳税申报和缴纳。

案例分析：某合伙企业从事建筑工程承包业务，年度销售额超过了50万元，需要按照一般纳税人的标准进行增值税征收。

合伙企业应当每月进行增值税申报，并按照规定缴纳增值税。

四、合伙企业的企业所得税问题合伙企业的利润应按照合伙人的权益份额进行分配，并由合伙人个人缴纳个人所得税。

合伙企业本身不需要缴纳企业所得税，但需要按照规定进行年度纳税申报。

案例分析：某合伙企业在一年内实现利润100万元，根据合伙协议，利润将按照股权比例分配给合伙人。

合伙企业需要按照规定进行年度纳税申报，但本身不需要缴纳企业所得税。

合伙企业个人所得税涉税讲解

合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解一、合伙企业的概念和特点合伙企业是指由两个或多个主体共同合作经营，在经济利益和实际控制上相互依存的企业形式。

与其他企业形式相比，合伙企业具有以下几个特点：1. 共同责任：合伙企业的合伙人共同承担企业债务和风险，享有共同的收益。

2. 合伙协议：合伙人之间通过合伙协议约定各自的权利、义务、投资额、利润分配等事项。

3. 无法独立决策：合伙企业的合伙人没有独立的决策权，决策一般需要通过合伙会议或合伙人一致委托代表来进行。

二、个人所得税适用范围个人所得税是对个人从各种来源取得的所得依法征收的一种税收制度。

在合伙企业的涉税中，个人所得税适用于以下情况：1. 合伙人所得：合伙企业的合伙人从合伙企业中取得的收益，按照个人所得税法规定应当缴纳个人所得税。

2. 劳务报酬：合伙企业向个人提供劳务报酬时，合伙企业应当代扣代缴个人所得税。

3. 其他个人所得：合伙企业的合伙人从其他来源取得的所得，如特许权使用费、股权收益等，也应当依法缴纳个人所得税。

三、个人所得税计算方法个人所得税的计算方法是根据个人所得税法规定的税率表进行计算。

税率表分为综合所得适用税率表和工资、薪金所得适用税率表。

在合伙企业涉税中，合伙人的个人所得税计算主要按照综合所得适用税率表进行。

综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息红利所得、偶然所得等。

个人所得税的计算方法如下：1. 计算综合所得：合伙人将从合伙企业取得的收入与其他来源的综合所得相加，得到综合所得总额。

2. 减除费用、捐赠：根据个人所得税法规定，合伙人可以减除合理的费用和依法确定的捐赠额。

3. 计算应纳税额：根据综合所得总额减除费用、捐赠后的金额，查找对应的税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算应纳税额。

4. 税务申报和缴纳：合伙人应当按照税法规定的时间进行个人所得税的申报和缴纳。

四、个人所得税优惠政策个人所得税法规定了一些个人所得税的优惠政策，合伙企业的合伙人可以根据具体情况享受相应的优惠政策。

合伙企业个人所得税涉税讲解

合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解1. 合伙企业的概念和分类合伙企业是指两个以上的自然人或法人共同出资、共同承担风险、共同经营并共享利润的企业形式。

根据合伙企业的出资方式和责任承担方式的不同，可以分为普通合伙企业和有限合伙企业两种形式。

普通合伙企业：所有合伙人承担无限责任，即个人资产对企业债务负有连带担保责任；有限合伙企业：至少有一名有限合伙人以其出资额为限承担责任，而其他普通合伙人仍承担无限责任。

2. 合伙企业个人所得税的基本概念个人所得税是指个人按照国家有关规定，向国家缴纳的对其所得额需要纳税的一种税种。

合伙企业个人所得税是指合伙企业的合伙人按照其从合伙企业获取的分配收益需要缴纳的个人所得税。

3. 合伙企业个人所得税的纳税义务和计算方法合伙企业的合伙人需要根据有关规定，按照其从合伙企业分配收益的额度缴纳个人所得税。

具体计算方法如下：1. ，确定合伙人的应纳税所得额；2. ，根据个人所得税的税率表，确定适用的税率；3. ，根据适用税率计算个人所得税的应纳税额。

4. 合伙企业个人所得税的纳税申报和缴纳合伙企业的合伙人需要按照规定，在规定的时间内向税务机关进行个人所得税的纳税申报和缴纳。

具体流程如下：1. ，合伙人需要填写个人所得税纳税申报表，并附上相关的证明材料；2. ，合伙人需要将填写好的纳税申报表和相关材料提交至当地税务机关；3. ，合伙人根据税务机关的要求，按照规定时间和方式缴纳个人所得税。

5. 合伙企业个人所得税的减免和优惠根据国家相关政策，合伙企业个人所得税可以享受一定的减免和优惠政策。

具体包括以下几个方面：1. 小微企业所得税优惠政策：符合条件的小微企业可以享受个税减免和税率优惠；2. 高新技术企业所得税优惠政策：符合条件的高新技术企业可以享受个税减免和税率优惠；3. 利息、股息、红利所得税优惠政策：合伙人从合伙企业获得的利息、股息、红利等所得可以享受个税减免和税率优惠。

合伙企业税务政策深度解读

有限合伙企业税务政策深度解读2017-06-09?概述：合伙企业采取先分后税，由合伙人承担所得税纳税义务，合伙企业不承担。

同时，合伙人取得的收入须区分生产经营所得以及股息、红利、所得，适用不同税率。

在有限合伙企业，LP和GP税负是不一样的。

合伙企业税收政策的核心就是先分后税，合伙企业不缴纳所得税，而由合伙人承担所得税。

这里有两大要点要注意，第一，合伙企业虽不是所得税纳税主体，但须作为应纳税所得核算主体，在扣除分摊费用后，将应纳税所得分配给合伙人，第二，合伙企业只是不缴纳所得税，但仍然是流转税纳税主体，也就是合伙企业须缴纳增值税。

根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》规定，合伙企业施行“先分后税”原则，对合伙企业本身不征税，只对合伙人人征税。

投资人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

对于自然人合伙人，《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》指出，合伙人取得的生产经营所得和其他所得，应比照“个体工商户的生产经营所得”，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税；而对于法人和其它组织，根据《企业所得税法》的规定，适用25%的企业所得税率。

这里的收入总额包括商品销售收入、营运收入、劳务服务收入、财产出租和转让所得、利息收入（此处的利息收入特指银行存款利息收入）、营业外收入等。

国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知（国税函〔2001〕84号）第二条"个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按"利息、股息、红利所得"应税项目计算缴纳个人所得税。

所以个人合伙人对分的的合伙企业股息红利所得按照20%税率缴纳。

在有限合伙企业，个人普通合伙人与个人有限合伙人税负不一样。

合伙企业所得税的会计处理

合伙企业所得税的会计处理1、合伙企业所得税的处理合伙企业不适用企业所得税法，并非企业所得税的纳税人，所以合伙企业自身不缴纳企业所得税。

但是，合伙企业以每个合伙人作为纳税义务人，如果合伙人是自然人，应当缴纳个人所得税；合伙人是法人的，应当缴纳企业所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则。

其中，生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得。

如果合伙协议约定了分配比例，合伙企业的合伙人应按协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

合伙企业是法人的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其自身的盈利。

由此可见，先分后税原则的先分，并不是指实际分配的部分，而是指对当年利润的划分。

不论是否实际分配给合伙人，合伙人均应当就合伙企业当年实现的利润中归属于合伙人的部分纳税，并且该部分收益应当全额纳税，不能抵扣法人合伙人自身的企业所得税应纳税额。

举例：A公司投资B合伙企业，当年A公司亏损10万元，从合伙企业中享有的利润份额为5万元。

A公司应当就其从合伙企业中享有的份额5万元计算缴纳企业所得税。

如果合伙企业当年亏损，应当以合伙企业以后年度的利润弥补，而不是由合伙人分摊。

2、合伙企业所得税的理论基础合伙企业税制存在两类基本理论：一类是“集合理论”，另一类是“实体理论”。

两个理论构成合伙税制的基础，决定合伙企业的设立或组建、运营、应分配份额划分、实际分配以及清一算中如何处理合伙企业、合伙人的税收问题。

集合理论认为，合伙企业是一个导管或透明体，在集合理论下，合伙企业被视为全部合伙人的集合，每个合伙人在合伙企业资产及其营业中直接拥有一个未分割的合伙权益，合伙企业的收入直接穿透合企伙业分至合伙人。

这里的透明体仅指税收，经营上合伙企业仍是经营实体。

实体理论认为，合伙企业具有自己独立的财产和营业，合伙人持有合伙企业权益被视为一个整体，合伙企业运营中的收入、所得、损失和扣除以及抵免等最初先在合伙实体层面进行归集和确认，随后再按投资人享有的份额划分到每个合伙人。

合伙企业法中的税务问题解析

合伙企业法中的税务问题解析在合伙企业法中，税务问题是一个重要的方面，合伙企业需要合理规划和处理税务事务，以确保企业合法合规运营。

本文将通过分析一个实际案例，深入探讨合伙企业法中的税务问题。

案例背景：某合伙企业由A、B两名合伙人共同经营，合伙协议规定A出资60%，B出资40%。

该企业经营良好，取得了可观的利润。

然而，合伙企业在处理税务事务时遇到了问题。

问题分析：1. 合伙企业的税务身份根据中国税法，合伙企业不具备独立的法人身份，所得税应由合伙人承担。

因此，该合伙企业的利润应按照合伙协议中的比例分配给A和B两名合伙人，由他们个人申报纳税。

2. 合伙企业的所得税计算合伙企业的所得税计算需要注意两个方面：利润分配和税率适用。

根据合伙协议，该企业利润按照A出资60%、B出资40%的比例分配。

税务部门会根据实际利润额和合伙协议的约定，对A和B的收入进行个人所得税计算。

3. 合伙企业的增值税问题如果合伙企业从事销售商品或提供服务，需要关注增值税的问题。

根据中国的增值税法规定，合伙企业应按照实际销售额缴纳增值税。

在该案例中，如果合伙企业销售商品或提供服务，需要按照实际销售额计算并缴纳增值税。

4. 合伙企业的营业税问题在中国，营业税已于2016年底废止，被增值税取代。

因此，在该案例中，合伙企业无需关注营业税的问题。

5. 合伙企业的其他税务问题除了所得税、增值税外，合伙企业还需要关注其他税务问题，如印花税、土地增值税等。

具体应根据合伙企业的经营范围和业务活动来确定是否涉及其他税种的缴纳。

结论：在合伙企业法中，税务问题是一个需要重视的方面。

对于合伙企业来说，合理规划和处理税务事务，可以避免不必要的税务纠纷和损失。

在本文的案例中，合伙企业需要注意利润分配、所得税计算、增值税等方面的问题，并根据实际情况遵守相关税法规定，确保税务合规。

然而，需要注意的是，税务法规在不同国家和地区可能存在差异，本文所述内容仅适用于中国的合伙企业。

合伙企业法的税务规定与优惠政策

合伙企业法的税务规定与优惠政策合伙企业是一种由两个或更多个人组成的合作关系，共同经营一项业务并共享利润和风险。

在合伙企业的运营过程中，税务规定和优惠政策对于企业的税务负担和经营效益具有重要的影响。

本文将分析合伙企业法的税务规定与优惠政策，并通过案例加以说明。

一、合伙企业的税务规定1. 合伙企业的所得税根据我国《中华人民共和国企业所得税法》的规定，合伙企业的所得税纳税主体为合伙人而非合伙企业本身。

合伙企业的利润按照合伙协议约定的份额分配给各个合伙人，合伙人需要按照个人所得税的规定缴纳相应的税款。

2. 合伙企业的增值税合伙企业作为一种特殊的经营形式，其增值税征收方式与一般企业有所不同。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，合伙企业的增值税纳税义务由合伙人承担，合伙企业本身并不作为纳税主体。

合伙企业的合伙人需要根据各自的投入比例承担相应的增值税税负。

3. 合伙企业的个人所得税合伙企业的合伙人在分配利润时需要缴纳个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，合伙人应根据合伙协议约定的分配比例缴纳个人所得税。

合伙人的个人所得税税率根据其所得额的不同而有所差异。

二、合伙企业的税务优惠政策1. 合伙企业所得税优惠为鼓励和支持合伙企业的发展，我国对于合伙企业的所得税实行了一些优惠政策。

例如，合伙企业的合伙人可以根据实际情况选择按照合伙企业的实际利润或者合伙企业收入的一定比例缴纳所得税。

此外，对于一些特定行业和地区的合伙企业，还可以享受税收减免或者税收优惠政策。

2. 合伙企业增值税优惠合伙企业在纳税时可以享受增值税的一些优惠政策。

例如，对于一些小型合伙企业，可以根据实际情况选择享受简易计税方法，减少纳税申报的复杂性。

此外，对于某些特定行业的合伙企业，还可以根据相关政策享受增值税的减免或者退税政策。

案例分析：某合伙企业由A、B两名合伙人组成，合伙协议约定A出资70%，B出资30%。

该企业在一年内实现利润100万元。

所得税对合伙企业的税务处理方法

所得税对合伙企业的税务处理方法合伙企业作为一种常见的商业形式，在税务处理方面有其独特的规定与方法。

这篇文章将探讨所得税对合伙企业的税务处理方法，包括计税方式、税务申报和纳税义务等方面的内容。

一、计税方式合伙企业计税的核心问题是确定合伙企业的所得税计税对象和计税方式。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，合伙企业的所得税计税对象为合伙企业而非合伙人个人。

合伙企业的所得税自行确定应纳税所得额，税率按照法定税率进行计算。

对于合伙企业的所得，可以根据企业法人制度要求，按照实际发生的企业所得额计算，也可以按照合伙企业提取利润的方式进行计算。

如果按照提取利润的方式计算，合伙企业应当提供具体的核算记录和合伙人的权益份额分配表等材料。

二、税务申报合伙企业在征收所得税时要进行税务申报，按照规定要进行纳税申报表的编制。

合伙企业每年应当根据纳税期限向税务机关报送企业所得税年度纳税申报表，并提交相关的申报材料。

合伙企业的纳税申报表应当包括企业的营业收入和成本、利润分配、所得税应纳税额以及已缴税额等相关信息。

申报表中的各项数据应当真实、准确地反映合伙企业的经营状况和所得税情况。

三、纳税义务合伙企业在纳税方面有其独特的义务。

合伙企业应当按照规定的时间和金额向税务机关缴纳企业所得税。

合伙企业纳税期限为每年的3月31日，应当足额缴纳当年应纳税额。

合伙企业在纳税时还应当履行信息报送的义务。

合伙企业应当按照规定向税务机关提供相关的申报材料、核算记录、分配方案等信息。

在税务机关要求的情况下，合伙企业还应当提供会计报表、资产负债表等企业财务信息。

同时，合伙企业还应当配合税务机关的税务检查和调查工作。

税务机关有权对合伙企业进行税务检查，审查企业的财务记录和相关材料，核实企业的纳税义务是否履行。

总结：所得税对合伙企业的税务处理方法主要包括计税方式、税务申报和纳税义务等方面的内容。

合伙企业应当按照规定的纳税期限和金额，履行税务申报和纳税义务，配合税务机关的税务检查和调查工作。

合伙企业报税指南

合伙企业报税指南在当今的商业世界中，合伙企业因其独特的优势，成为了许多创业者和投资者的选择。

然而，对于合伙企业的报税问题，很多人可能感到困惑。

本文将为您详细介绍合伙企业报税的相关知识，帮助您理清头绪，确保合规报税。

一、合伙企业的税务特点合伙企业并非独立的纳税主体，而是“税收透明体”。

这意味着合伙企业本身不缴纳企业所得税，而是由各个合伙人按照其在合伙企业中的份额，分别计算并缴纳个人所得税或企业所得税。

合伙企业的生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

即合伙企业取得的收入，先按照一定的比例分配给各个合伙人，然后由合伙人根据自身的性质和税收政策进行纳税。

二、合伙企业的纳税义务人合伙企业的合伙人分为自然人合伙人与法人合伙人。

自然人合伙人应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目，适用5% 35%的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税。

法人合伙人则应将从合伙企业分得的所得，并入其当年度的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

三、合伙企业的报税流程1、税务登记合伙企业在成立后，应当在规定的时间内到税务机关办理税务登记，获取税务登记证。

2、财务核算建立健全的财务制度，准确核算合伙企业的收入、成本、费用等。

3、纳税申报（1）增值税申报合伙企业如果从事增值税应税行为，应按照规定的期限和要求申报缴纳增值税。

一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季申报。

（2）个人所得税申报自然人合伙人的个人所得税通常按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴。

申报期限一般为月度或季度终了后的 15 日内预缴，次年 3月 31 日前进行汇算清缴。

（3）企业所得税申报法人合伙人应将从合伙企业分得的所得，在其企业所得税申报时进行申报。

4、税款缴纳在完成纳税申报后，按照税务机关核定的税款金额和缴纳期限，及时缴纳税款。

四、合伙企业的应税收入合伙企业的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。

合伙经营协议中的税收问题如何处理

合伙经营协议中的税收问题如何处理在商业活动中，合伙经营是一种常见的模式。

然而，在合伙经营协议的制定过程中，税收问题往往是容易被忽视却又至关重要的环节。

处理不当，可能会给合伙人带来不必要的经济损失和法律风险。

本文将详细探讨合伙经营协议中的税收问题及处理方法，希望能为您提供一些有益的参考。

一、合伙企业的税收种类首先，我们需要了解合伙企业可能涉及的税收种类。

一般来说，主要包括增值税、所得税和印花税等。

增值税是对商品和服务在流转过程中产生的增值额征收的一种税。

对于合伙企业，如果其从事增值税应税业务，如销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，就需要按照规定缴纳增值税。

所得税方面，合伙企业本身不缴纳企业所得税，而是以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

印花税则是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

在合伙经营协议签订时，如果协议属于应纳税凭证，就需要缴纳印花税。

二、合伙人的纳税义务在合伙企业中，合伙人的纳税义务因身份不同而有所差异。

自然人合伙人通常需要按照“个体工商户的生产、经营所得”项目，适用 5%至 35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

其应纳税所得额的计算，是将合伙企业的年度经营所得减去成本、费用、损失等后的余额，再按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

如果合伙协议没有约定分配比例的，则按照合伙人协商决定的分配比例确定；协商不成的，按照合伙人实缴出资比例确定；无法确定出资比例的，按照合伙人平均分配。

法人和其他组织合伙人需要将从合伙企业分得的所得并入其当年的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

三、税收优惠政策为了鼓励创业和促进经济发展，国家针对合伙企业出台了一系列税收优惠政策。

例如，在某些地区或特定行业，合伙企业可能享受税收减免、税收返还等优惠。

合伙人在制定合伙经营协议时，应当充分了解和利用这些政策，以降低税负。

浅议合伙企业“穿透”之说和企业所得税“对等原理”

浅议合伙企业“穿透”之说和企业所得税“对等原理”笔者不知道合伙企业“穿透”之说和企业所得税“对等原理”这些概念如何流行起来，说的好像是真有这么回事一样。

一、合伙企业先分后税不是“穿透”合伙企业通常被称为税收透明体，合伙企业本身不缴纳所得税，“穿透”到投资人缴纳所得税。

国内所得税税制中，具备“穿透”意义的是企业所得税“汇总缴纳”政策（收入、成本费用、收入项目全部穿透）和合伙企业外投资分回利息、股息、红利作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得。

合伙企业采用的是生产经营所得和其他所得“先分后税”的原则在合伙企业确认各项收入，并扣除成本费用，确认所得作为合伙人的应纳税所得额。

除了上面提到的股息红利，合伙企业的收入项目不可以穿透给投资者，投资者按先分后税对“分配所得”缴纳所得税，先分后税不是穿透。

二、企业所得税“对等原理”是结果，不是前提有人认为，资产转让方按照公允价值确认所得税，根据企业所得税“对等原理”，收购方将标的资产原计税基础加上出让方确认的所得(或减除损失)即公允价值作为收购方取得该资产的计税基础。

但这个“对等原理”无法解释非货币性资产投资中，投资方分期确认所得，分期调整取得股权的计税基础，而被投资方取得资产以公允价值为计税基础，以及债务重组中，债务人分期确认债务重组所得，而债权人一次性确认损失。

企业所得税纳税义务时间有很多单独的规定，比如利息收入应根据合同约定的时间确认；以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现等等。

资产转让一次性收入确认也有另有规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，另有规定的除外。

对于收购方取得资产计税基础以历史成本为计税基础，没有规定需要根据转让方所得分期结果而分期确认的“另有规定”。

因此对等不是原理，是以对价交易的结果，不对等是资产交换中经常可以看见的情况。

欢迎大家讨论！。

合伙企业如何纳税

合伙企业如何纳税黑龙江省北安市人民法院迟晓然合伙作为一种经营方式起源于家族经营，早在一千多年前的罗马法就已对合伙作出了规定，与其他企业形式相比起来，合伙企业的最大特点就在于其人合性，人合性表现在合伙企业上就是合伙人是在相互信任的基础上，共同出资，共同经营，共享收益，并共担风险的，对于合伙企业我国现行《合伙企业法》第二条对其性质是这样定性的，合伙企业是由各合伙人订立合伙协议，共同出资，合伙经营，共享收益，共担分险，并对合伙企业债务承担无限连带责任“营利性组织”，也就是说这里所说合伙企业是不具有法人性质的。

合伙企业较其他经济类型最大的特点在于其人合性，合伙人之间有着比公司股东更为紧密的人际关系，合伙人之间的相互信任是合伙企业存在的基础。

“合同即法律”在合伙企业中表现的最为突出，基于合伙企业的这一显著特征，使调整合伙企业的强制性规范较少，从而也使合伙企业案件特别是涉及合伙企业内外联系方面的案件在实际审判中存在一定的难度，笔者在这里仅从最能反映合伙企业的特征的合伙企业的内外联系上发表一下自己粗浅的看法。

一、合伙企业的内部关系合伙企业的内部关系是指合伙企业与各合伙人之间及各合伙人之间的权利义务关系，这是合伙企业人合性的内部体现。

合伙企业的内部关系具体包括合伙人对合伙企业的出资义务、对合伙企业财产的共同支配权、对合伙企业经营活动损益的共担、对合伙企业事务共同决策权的享有、以及对合伙企业负有的竞业禁止和交易限制义务。

基于合伙企业财产具有完整性和相对独立性的特点，从而使合伙企业的内部关系在实际审判中经常遇到一些问题。

（一）关于合伙人对合伙企业财产的处分权基于合伙人对合伙财产的共有性，合伙人对合伙企业的财产亦享有共同的处分权。

理论上合伙人对于合伙企业的财产的处分应该共同决定或在征得全体合伙人同意的情况下由具有代表权的合伙人进行处分，合伙人不得独自对自己的财产份额进行处分。

但在实际交易过程中，合伙企业对合伙财产的处分经常是通过合伙人的具体行为体现的，对受让人来讲，会出现两种情况：一是明知合伙人擅自处分合伙企业的财产；二是对合伙人是否擅自处分合伙企业的财产并不知晓。

浅谈合伙企业所得税的穿透

浅谈合伙企业所得税的穿透合伙企业所得税一直是大家理解的难点，出现这一现象并不奇怪。

主要原因如下：一是截止目前，国内介绍合伙企业所得税理论的书籍几近空白。

合伙企业所得税相较于企业所得税而言，理论难度更高，理解难度更大。

二是国内合伙企业所得税的现行规定线条太粗，各个规则就象一堆散放着的珠粒，缺少一根理论线绳把这些珠粒串起来。

笔者在此与大家聊聊穿透吧。

合伙企业分的不是应纳税所得额，分的是收入、成本、扣除、损失。

所得税计税依据是应纳税所得额，只有所得税纳税主体才会有应纳税所得额，合伙企业不是纳税主体，只是核算主体，所以合伙企业并不存在应纳税所得额。

因此，合伙企业所得税的文件中出现应纳税所得额，从所得税原理上是说不过去的。

既然合伙企业没有应纳税所得额，那么合伙企业税务核算的作用又是什么呢？合伙企业虽然不是纳税主体，但却是重要的核算主体。

在美国税法安排下，合伙企业不需要报送纳税申报表，取而代之的是向税务局报送涉税信息表，同时也向合伙人呈送合伙企业经营状况，以及合伙人自合伙企业划分的所得构成项目，如收入、成本、扣除、损失等。

这些信息不只是金额方面的，还包括性质类别方面的，如收入的性质是资本利得等情况。

我国合伙企业分的是所得，美国税法分的是所得的组成项目或者叫构成项目，如收入、成本、扣除、损失。

表面看起来，我国的方法似乎比美国更省事，美国的作法有点让人觉得是多此一举。

下面举例说明美国税法为什么要不嫌麻烦地多此一举。

美国的个人所得税采用综合课税制，每个合伙人取得的总所得都会不同，依量能课税原则，收入高与收入低的，捐赠扣除限额应该有所区别，这样一来，每个合伙人的捐赠扣除限额就会不一致。

我国合伙企业在计算捐赠限额时，是以合伙企业为计算限额单位的，这种计算方法计算出来的捐赠数额在合伙人之间是平均分配的，这一作法有违量能课税原则。

美国的作法是以每个合伙人为捐赠扣除限额的计算单位，合伙企业作出的捐赠，合伙企业层面不允许扣除，这些捐赠要划分给合伙人，税法根据合伙人的全部所得求得其捐赠扣除限额。

20200428 e讲堂 《合伙企业的税务问题透彻了解》 陈南曦

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20200428 e讲堂《合伙企业的税务问题透彻了解》陈南曦