服务业企业所得税纳税评估模型要点
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法一、企业所得税纳税评估指标体系的构成1.财务数据指标：包括企业利润总额、应纳税所得额、实际纳税额以及税负比率等指标。
这些指标是企业所得税纳税情况的基本数据，能够直观地反映企业的纳税能力和纳税水平。
2.税务数据指标：包括年度所得税申报表、纳税申报日期、申报遵从度等指标。
这些指标可以衡量企业的纳税纪律和合规程度，发现企业是否存在逃税行为。
3.企业经营情况指标：包括行业收入增长率、资本收益率、税前利润率等指标。
这些指标可以综合反映企业经营状况，评估企业所得税的合理性和稳定性。
二、企业所得税纳税评估指标的分析方法1.指标对比分析：通过比较企业的纳税指标与同行业企业或行业平均水平相比较，找出企业纳税优势和劣势，为进一步改进纳税策略提供依据。
例如，企业可以通过比较税负比率找出自己的纳税优势和劣势，从而调整税务筹划方案。
2.趋势分析：通过对企业纳税指标的历史数据进行趋势分析，了解企业纳税情况的发展变化趋势。
这样可以发现纳税指标的波动原因，及时采取措施进行调整，避免纳税风险的发生。
3.比例分析：通过对企业纳税指标之间的比例关系进行分析，找出纳税的关键因素和风险点。
例如，通过分析利润总额与应纳税所得额之间的比例关系，可以发现企业是否存在利润转移等避税行为。
4.综合评价分析：通过综合考虑财务数据、税务数据和企业经营情况等各方面指标，对企业的纳税状况进行总体评价。
这样可以更全面地了解企业的纳税情况，发现问题，并及时采取相应的措施进行改进。
总之，企业所得税纳税评估指标体系和分析方法有助于企业了解自身纳税状况，发现问题并采取相应措施进行改进。
只有不断提高纳税的合规性和透明度，企业才能提高竞争力，实现可持续发展。
企业所得税纳税评估通用指标介绍
四、营业收入变动率与营业利润变
动率配比分析法
• 疑点判断： • 正常情况下，二者应基本同步增长，以下情形视为异常： • （1）当比值<1，且相差较大，二者都为负时，说明企业
营业收入和营业利润均下降，但利润下降趋势明显高于收 入下降，企业可能存在多列费用、扩大税前扣除的问题；
• （2）当比值>1且相差较大、二者都为正时，说明企业营 业收入和营业利润均上升，但利润上升趋势明显低于收入， 企业可能存在多列费用、扩大税前扣除的问题；
• 评估重点：重点核实应纳所得税额，判定企业是 否存在不计或少计收入、多列成本费用、扩大税 前扣除范围、未按规定纳税调整等问题。
二、营业收入变动率与营业成本变动率配比分析
• 评估模型： • 营业收入变动率与营业成本变动率配比值=
营业收入变动率÷营业成本变动率×100% • 其中： • 营业收入变动率=（评估期营业收入-基
三、营业收入变动率与期间费用变 动率配比分析
• 评估要点：
• 该指标异常时，应重点结合管理费用变动 率（工资及五险一金、业务招待费）、销 售费用（顾问费、广告费）变动率、财务 费用变动率（借款利息）一并分析。
四、营业收入变动率与营业利润变 动率配比分析法
• 评估模型： • 营业收入变动率与营业利润变动率配比值=营业
企业所得税 纳税评估通用指标介绍
• 王承久 • 二0一一年四月
一、企业所得税贡献率分析法
• 评估模型： • 所得税贡献率=本期应纳所得税额÷本期营业收
入×100% • 疑点判断：将企业实际贡献率与基期或同期同行
业贡献率进行比较，贡献率差异率超过一定幅度 （含正负），可以初步判断企业申报异常。----横向比较
营业收入变动率与营业成本变动率配比分析
纳税评估模型
纳税评估模型纳税评估模型是一种用来评估个体或企业的纳税能力的数学模型。
纳税评估是税务部门对纳税人进行经济实力评估的一种手段，通过评估纳税人的收入、支出、资产等信息，确定相应的纳税义务。
纳税评估模型的建立主要包括以下几个步骤：首先，收集相关的纳税人信息。
这包括纳税人的个人或企业的基本信息，收入来源及金额以及各项支出等。
然后，建立纳税评估模型。
在建立纳税评估模型时，可以采用不同的数学模型，如线性回归模型、支持向量机模型等。
选择适合的模型是根据纳税人的具体情况来确定的。
接下来，进行数据处理和分析。
根据收集到的纳税人信息，对数据进行清洗和整理，去除异常值和缺失值，然后进行数据分析和模型训练。
模型训练完成后，就可以使用纳税评估模型来对纳税人进行评估。
根据纳税评估模型得到的结果，可以确定纳税人应缴纳的税款金额。
最后，对模型进行验证和优化。
在对纳税评估模型进行验证时，可以用历史的纳税数据进行测试，比较实际缴税额与模型预测的缴税额的差异。
通过不断调整模型参数和算法，可以提高模型的准确性和可靠性。
纳税评估模型的应用可以广泛应用于个人所得税、企业所得税等领域。
例如，个人所得税评估模型可以根据个人的收入、家庭状况等信息，预测个人应缴纳的税款金额。
企业所得税评估模型可以根据企业的利润、资产等信息，预测企业应缴纳的税款金额。
综上所述，纳税评估模型是一种用来评估个体或企业的纳税能力的数学模型。
通过收集相关纳税人信息，建立模型并进行数据处理和分析，可以帮助税务部门对纳税人进行评估，确定相应的纳税义务。
纳税评估模型的应用可以提高税收征管的效率和公平性。
企业所得税纳税评估审核要点
企业所得税纳税评估审核要点1.纳税申报数据的真实性核查。
税务机关将从各个方面核查企业所得税纳税申报的真实性，包括核查企业的业务情况、资产状况、负债情况等，以确定企业的所得税申报数据是否真实准确。
2.合规性审核。
税务机关将对企业的所得税申报数据进行合规性审核，包括审核企业所得税申报是否符合相关法律法规的规定，是否符合企业所得税税法的税收优惠政策等。
3.关联交易的审核。
税务机关将审查企业与关联方之间的交易是否存在关联交易，以及这些关联交易是否符合公允性原则。
对于存在关联交易的企业，税务机关还会核查是否存在不合理的价格安排、资金流动等，以防止企业通过关联交易进行税收避税。
企业在申报所得税时需要提供关联交易的相关证明文件，如交易合同、交易价格确定依据等。
4.涉外所得的审核。
对于有涉外所得的企业，税务机关将审核企业所得税申报数据的完整性和真实性，核查企业是否存在遗漏或虚报涉外所得的行为。
涉外所得主要包括跨境贸易所得、跨境服务所得、境外投资收益等。
5.特殊行业的审核。
对于特定行业的企业，如金融、保险、房地产等，税务机关将对其所得税申报数据进行重点审核，防止存在违反法律法规的行为。
这些行业存在着一些特殊的税收政策和规定，税务机关会对这些企业的税务处理进行特别的评估。
6.税收优惠的审核。
企业在所得税申报时可以享受一些税收优惠政策，如高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。
税务机关将对享受税收优惠的企业进行审核，确保企业符合相关的条件和资格。
同时，税务机关还将对享受税收优惠的企业进行后续的跟踪审查，以确保企业持续符合相关条件。
7.审计和复核。
税务机关可以对纳税人的所得税申报数据进行审计和复核。
审计是指税务机关对纳税人所得税申报数据进行全面的核查，包括财务会计核算、合规性审核、业务实质审核等。
复核是指税务机关在人工干预的基础上，对纳税人的所得税申报数据进行核对和复核。
审计和复核对于大型企业或涉及较大金额的企业尤为重要。
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照总局提供的纳税评估指标，本着提高分析的科学性、准确性的原则，省局确定了11个纳税评估指标，并针对这些指标提供了申报差异综合评分法，对纳税人进行综合评分，分值作为筛选评估对象的参考数据，综合其他因素，确定纳税评估对象。
一、企业所得税纳税评估对象的筛选确定筛选企业所得税纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业利润率、行业贡献率和行业税负等数据，结合企业所得税评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、经营期、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。
企业所得税纳税评估对象除按申报差异综合评分法确定的应进行评估的纳税人外，应对以下纳税人重点予以关注：1、连续三年以上亏损的纳税人；2、房地产等重点行业；3、享受减税、免税且经营规模较大的纳税人；4、减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的纳税人；5、有审核审批和后续管理事项的纳税人；6、存在关联交易的纳税人；7、省、市级所得税重点税源纳税人；8、其他需作为重点评估对象的纳税人。
二、企业所得税纳税评估指标体系依托征管信息系统，以从《企业所得税年度纳税申报表》中提取的数据为基础，省局初步设置了11个指标，为纳税评估工作提供参考依据，各市局可结合工作实际予以细化和完善。
1、销售（营业）收入比值（11分）计算公式：销售（营业）收入比值= [评估期销售（营业）收入/基期销售（营业）收入] ×100％指标分析：分析纳税人销售（营业）收入的变化情况。
与同行业预警值进行比较，若高于预警值暂视为正常，若低于预警值，则可能存在以下原因：1、隐瞒收入；2、关联企业间的非正常交易；3、市场因素；4、政策因素等等。
2、销售（营业）成本率（13分）计算公式：销售（营业）成本率= [评估期销售（营业）成本/评估期销售（营业）收入] ×100％指标分析：分析纳税人销售（营业）成本占销售（营业）收入的比例。
纳税评估方法与模型
纳税评估方法与模型
纳税评估是指对个人或企业的纳税行为进行评估，以确定其应纳税额的计算方式和数额。
纳税评估方法与模型是实现纳税评估的关键工具和技术。
一、纳税评估方法
1.分类方法：按照纳税人的类型、收入来源、纳税方式等进行分类，采用不同的计算方法和税率。
2.计算方法：纳税评估采用不同的计算方法，如逐笔计算、分类汇总计算、比例计算等。
3.税率制度：不同的税率制度对不同类型的纳税人有不同的税率，如个人所得税、企业所得税等。
4.税收政策：纳税评估还需要考虑税收政策的变化，如减税、优惠等。
二、纳税评估模型
1.统计模型：通过对历史数据进行分析，建立统计模型，预测未来纳税额。
2.经济模型：通过对经济因素的分析和预测，建立经济模型，预测未来纳税额。
3.人工智能模型：利用人工智能技术，对纳税人进行数据分析和建模，预测未来纳税额。
纳税评估方法与模型的选择，需要根据纳税人的类型、收入来源、纳税方式等进行综合考虑，确保纳税评估的准确性和公正性。
服务业企业所得税纳税评估模型
服务业企业所得税纳税评估模型
1.纳税基础的确定：纳税基础是计算企业所得税的重要参数。
在服务
业企业中，纳税基础通常是企业的收入减去成本和费用。
为了确定准确的
纳税基础，需要对服务业企业的收入和成本进行详细的调查和分析。
这可
以通过企业会计信息和财务报表来实现。
2.税率的设定：税率是计算企业所得税的关键参数。
服务业企业所得
税的税率通常与其他行业相比相对较低。
这是因为服务业企业通常具有较
低的利润率和资本投资规模。
然而，税率的设定需要考虑国家的财政需求
和税收公平原则。
3.税收优惠政策的考虑：为了鼓励服务业企业的发展，许多国家提供
了各种税收优惠政策。
这些政策可以包括减免税、税收抵免以及特定项目
的税收优惠等。
评估模型需要考虑这些优惠政策对企业所得税负担的影响，并进行相应的调整。
4.合规与风险管理：评估模型还需要考虑企业的合规与风险管理问题。
在制定税务策略时，企业需要遵守国家的税法法规，并避免涉及税务风险。
评估模型可以帮助企业识别潜在的税务风险，并提供合规建议。
总结来说，服务业企业所得税评估模型是一种用于评估服务业企业所
得税负担的工具。
通过建立准确的纳税基础、设定合理的税率、考虑税收
优惠政策以及管理合规与风险，可以帮助企业降低所得税负担，提高竞争力。
这对于推动服务业发展和国家经济增长具有重要意义。
企业所得税评估指标释义及分析技巧
税前扣除工资总额及“三项”费 用
分析依据：实际发放工资总额-计税工资总额= 工资薪金纳税调整额
疑点提示：若本年销售（营业）业务费用率变 动率与同行业上年（或前三年）平均水平相比， 相差较大，若高于上限[同行业上年（或前三 年）平均销售（营业）业务费用率变动率+标 准差]（峰值上限），可能存在多列期间费用 问题。
销售（营业）业务利润率变动
率
分析依据：销售（营业）业务利润率变动率 =[（本年销售（营业）业务利润率-上年销售 （营业）业务利润率）/上年销售（营业）业 务利润率]×100%。
（14）财务费用变动率
（9）所得税变动率与销 （15）应收账款变动率
售（营业）收入变动率 比值
（10）销售（营业）成
（16）应付账款变动率
（17）营业外收支净额 变动率
本变动率与销售（营业） 利润变动率比值
（11）净资产收益率
（18）投资收益率
（19）投资收益率变动 率
业务招待费
分析依据：实际列支业务招待费-税前准予扣除 业务招待费=业务招待费纳税调整额
税调整增加额
无形资产摊销
分析依据：无形资产摊销扣除限额＝无 形资产原价÷10
无形资产摊销总额－无形资产摊销扣除 限额＝无形资产摊销扣除调整增加额
递延资产摊销
分析依据：递延资产摊销扣除限额＝递 延资产原价÷5
递延资产摊销总额－递延资产摊销扣 除限额＝递延资产摊销扣除调整增加额
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照税负指标是评估企业纳税负担程度的指标。
常用的税负指标有：税负率、单位税收负担等。
税负率是企业所得税占税前利润的比例，单位税收负担是企业单位税金和税前利润的比例。
通过这些指标可以了解企业所得税的负担情况，并可以与其他企业进行比较。
效益指标是评估企业纳税效益的指标。
常用的效益指标有：税后利润率、税收回报率等。
税后利润率是企业税后利润占营业收入的比例，税收回报率是企业纳税金额占投入的比例。
通过这些指标可以了解企业在纳税方面的效益情况，并可以进行对比分析。
合规指标是评估企业纳税合规程度的指标。
常用的合规指标有：纳税申报时间、纳税申报完整性等。
纳税申报时间是企业按照法定期限进行纳税申报的时间，纳税申报完整性是企业纳税申报信息的完整程度。
通过这些指标可以了解企业是否按时、按规定进行纳税申报，并可以评估企业的纳税合规程度。
比较指标是对企业纳税情况进行横向或纵向比较的指标。
常用的比较指标有：行业平均税负、企业纳税与行业平均值的偏离度等。
行业平均税负是其中一行业内企业的平均税负，企业纳税与行业平均值的偏离度是企业纳税金额与行业平均值的差异程度。
通过这些指标可以了解企业在纳税方面与同行业企业相比的情况，并可以找出自身的优势和不足。
在分析企业所得税纳税情况时，可以采用以下方法：财务报表分析法、比较分析法、灰色关联分析法等。
财务报表分析法是通过对财务报表数据进行整理、加工和分析，来评估企业纳税情况的方法。
可以通过对企业所得税的相关财务指标进行横向和纵向的比较分析，找出问题所在，并提出改善建议。
比较分析法是通过与同行业企业或行业平均值进行比较，评估企业纳税情况的方法。
可以通过对企业的纳税指标与行业平均值的比较，找出企业纳税方面的优势和不足，并进行针对性的改进。
灰色关联分析法是一种用于分析多因素间关联关系的方法。
适用于数据缺乏或不完整的情况下，可以通过对企业纳税指标和其他相关因素的关联程度进行分析，找出对纳税影响最大的因素，并提出相应的措施。
企业所得税纳税评估指标体系与分析方法
企业所得税纳税评估指标体系与分析方法企业所得税是指企业根据税法规定，以企业利润为基础，按一定税率计算的税款。
企业所得税纳税评估指标体系和分析方法的建立，对于评估企业实际纳税情况、合理避税和优化纳税筹划具有重要意义。
下面将从指标体系和分析方法两个方面，对企业所得税纳税评估进行探讨。
一、企业所得税纳税评估指标体系1.纳税收入指标纳税收入是企业所得税的计税基础，对于评估企业纳税情况具有重要意义。
纳税收入指标体系可以包括企业销售额、利润总额、销售成本等，通过比较这些指标的变化，可以判断企业纳税情况的好坏。
2.可抵扣费用指标企业可以通过合理申报各项费用来减少应纳税额。
可抵扣费用指标体系可以包含管理费用、研发费用、工资福利等，通过比较可抵扣费用占纳税收入的比例，可以判断企业是否合理地减少应纳税额。
3.税负指标税负是指企业纳税所占利润的比例，也是评估企业纳税情况的重要指标。
税负指标体系可以包括所得税占利润总额的比例、税率等，通过比较税负指标的变化，可以判断企业纳税情况的变化。
4.税收递延指标税收递延是指企业在一定条件下，将纳税时间推迟到未来的税款。
税收递延指标体系可以包括递延所得税资产、递延所得税负债等，通过比较税收递延指标的变化，可以判断企业是否存在合理的纳税筹划。
二、企业所得税纳税评估分析方法1.比较分析法比较分析法是通过比较企业的纳税指标与同行业或同类企业的指标进行对比分析。
例如，可以比较企业的销售额占行业总销售额的比例，利润总额占行业利润总额的比例等。
通过比较分析，可以找出企业在纳税方面的优势与劣势，进而进行相应的纳税筹划。
2.趋势分析法趋势分析法是通过分析纳税指标的变化趋势，推测企业将来的纳税情况。
可以通过建立时间序列模型，预测企业未来的销售额、利润总额等纳税指标。
通过趋势分析，可以为企业合理的纳税策划提供参考依据。
3.比率分析法比率分析法是通过计算不同纳税指标之间的比率，来评估企业纳税情况的好坏。
纳税评估知识点总结
纳税评估知识点总结在国家税收体系中，纳税评估是一项重要的工作。
纳税评估是指对纳税人纳税能力进行评估，以确定应纳税额和纳税方式的一种制度。
纳税评估的目的是对纳税人的纳税能力进行评估，以便确定应当征收的税款数额。
通过对纳税人的收入、财产等情况进行评估，可以有效地保证税收的公平、公正和有效征收。
在纳税评估过程中，需要了解一些基本的知识点，下面我们来总结一些纳税评估的知识点：1. 纳税评估的基本原则纳税评估的基本原则是公平、公正、依法征税和征募方便。
公平是指在税收征收过程中，要根据纳税人的实际情况，公平地确定其纳税能力和应纳税额。
公正是指在税收征收过程中，要依法平等对待纳税人。
依法征税是指在纳税评估过程中，要依据相关法律法规进行税收征收。
征募方便是指在税收征收过程中，要为纳税人提供方便，确保税收的顺利征收。
2. 纳税评估的范围纳税评估的范围包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、营业税、资源税等。
纳税评估的范围是广泛的，涉及到社会各个领域的纳税人。
在评估个人所得税时，需要了解纳税人的收入、财产等情况，以确定其应纳税额。
在评估企业所得税时，需要了解企业的营业收入、成本支出、净利润等情况，以确定其应纳税额。
在评估增值税时，需要了解纳税人的增值税销售额、进项税额等情况，以确定其应纳税额。
3. 纳税评估的方法纳税评估的方法包括直接税、间接税、综合税等。
直接税是指直接由纳税人缴纳的税，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指由产品生产者或销售者代为缴纳的税，如增值税、消费税等。
综合税是指综合考虑纳税人的收入、财产等情况确定其应纳税额的税收制度。
4. 纳税评估的依据纳税评估的依据主要包括税法、税务规定、税收政策等。
税法是指国家法律法规规定的税收制度和征收管理办法。
税务规定是指税务部门对税收法律法规的解释和执行办法。
税收政策是指国家对税收制度的调整和优惠政策的出台。
5. 纳税评估的程序纳税评估的程序包括纳税人自行评估、税务机关审核和裁定、税务机关履行税收征收职责等。
企业所得税纳税评估基本分析指标
企业所得税纳税评估基本分析指标根据国税发【2005】43号国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知，企业所得税纳税评估基本分析指标及解析如下:公式一：企业所得税税收负担率=应纳所得税额/利润总额*100% 当企业税收负担率低于行业预警值，意味着企业可能存在少计收入，多记费用等问题公式二：利润税负率=应纳所得税额/利润总额*100%当企业大部分成本费用来自与主营业务时，适用该指标，如果利润税负率低于预警值时，企业可能存在少计收入，多计成本费用等问题。
公式三：所得税贡献率=应纳所得税额/主营业务收入*100%所得税贡献率也称所得税税负率，如果所得税贡献率低于同行业标准值，企业可能存在不计或少计销售收入（营业收入），多计成本费用，扩大税前扣除范围等问题。
公式四：所得税贡献变动率=（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）/基期所得税贡献率*100%如果企业该指标低于同行业标准值，企业可能存在不计或少计销售收入（营业收入），多计成本费用，扩大税前扣除范围等问题。
一般情况下税务可能会结合其他相关指标，进一步分析企业销售收入，成本，费用的变化和异常情况及其原因。
公式五：应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）/基期累计应纳税所得额*100%如果该指标变化过大，可能会被认为存在少计收入，多计成本，人为调节利润，费用配比不合理等问题。
公式六：所得税负担变动率=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）/基期所得税负担率*100%一般情况下，税务会将计算出的所得税负担变动率与企业基期和当地同行业指标相比，如果低于标准值，企业可能存在不计或少计销售收入（营业收入），多计成本费用，扩大税前扣除范围等问题。
基期是指一个基础期、起始期的概念，是一开始作为基准的时期，是作为参照比较的基础，可以是本年、也可以是若干年前的任何日期。
税务部门关于增值税和企业所得税纳税评估的分析方法
税务部门关于增值税和企业所得税纳税评估的分析方法税务部门关于增值税和企业所得税纳税评估的分析方法一、增值税纳税评估指标体系及分析方法一、疑点问题分析疑点分析是在综合分析的基础上，根据确定的疑点分析指标筛选出异常地区或行业的具体异常企业名单，制定检查方案，下发基层税源管理部门进行纳税评估的过程。
在疑点分析中可选择以下指标，或者根据增值税管理的需要进行扩充或增减，但对于上级国税机关已经确认的应必须选用。
（一）变更法定代表人的商业一般纳税人领购开具增值税专用发票异常问题；（二）一般纳税人（包括工业、商业以及辅导期一般纳税人）增值税税负偏低问题；（三）一般纳税人进项税额增幅高于销项税额增幅10%以上问题;（四）工业小规模纳税人纳税异常问题;（五）利用废旧物资销售发票抵扣不实问题;（六）利用农产品收购统一发票抵扣不实问题;（七）海关完税凭证抵扣不实问题;（八）运费发票抵扣不实问题;（九）增值税专用发票存根联滞留票问题;（十）达到一般纳税人认定标准的小规模企业问题；（十一）连续三个月零税申报企业问题；（十二）同时具备下列条件的异常企业问题：1、税负率小于等于0.5%；2、销售额与上季度比增长幅度大于等于100%；3、增值税专用发票以外的其他抵扣凭证（农产品收购凭证、海关完税凭证、运输发票、汽油票的进项）抵扣额占全部进项税额比利大于等于60%。
（十三）留抵税额异常企业问题。
二、纳税评估所需的数据资料及来源（一）上级部门发布的涉税信息；（二）征管信息系统存储的各类增值税纳税人的“一户式”信息资料。
包括纳税人的登记、认定、资格审批、发票领购等基本信息，以及增值税纳税申报资料（主要包括：《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《增值税（专用／普通）发票使用明细表》、《增值税（专用发票／收购凭证／运输发票）抵扣明细表》、《商贸企业增值税进销项税额明细表》）和企业财务会计报表（资产负债表、损益表、现金流量表）。
纳税评估通用分析指标及使用方法
纳税评估通用分析指标及使用方法纳税评估是指对纳税人的纳税能力和纳税义务进行评估和分析的过程。
纳税评估通用分析指标是对纳税人的财务状况、税负、税收遵从度等方面进行评估的指标体系。
纳税评估通用分析指标的使用方法主要有：财务比率分析、税收遵从度评估、行业对比分析、时间序列分析等。
首先，财务比率分析是纳税评估中常用的方法之一、主要通过分析纳税人的财务报表，计算关键财务比率，如盈利能力、偿债能力、运营能力等指标。
通过对这些指标的分析，可以了解纳税人的财务状况和发展趋势。
同时，还可以通过比较纳税人与同行业其他企业之间的财务比率，评估纳税人的相对竞争力和风险水平。
其次，税收遵从度评估是纳税评估的重要内容之一、通过对纳税人税收申报行为的评估，了解纳税人是否存在逃税、偷税、漏税等行为，从而进一步评估纳税人的税收遵从程度。
常用的评估方法包括税收风险评估模型、税务风险指数评估模型等。
通过这些模型，可以对纳税人的税务风险进行定量评估，并提出遵从度改进措施。
第三，行业对比分析也是纳税评估中常用的方法之一、通过对纳税人所在行业的财务数据进行比较分析，可以了解纳税人在同行业中的地位与水平。
行业对比分析可以分析纳税人的市场份额、盈利能力、成本控制水平等关键指标，从而评估纳税人的竞争力和风险水平。
最后，时间序列分析也是纳税评估中重要的方法之一、通过对纳税人过去一段时间内的纳税数据进行分析，可以了解纳税人的纳税变化趋势和规律。
时间序列分析可以通过构建纳税模型，对未来的纳税数据进行预测，从而提前进行纳税规划和布局，降低纳税风险。
总之，纳税评估通用分析指标的使用方法主要包括财务比率分析、税收遵从度评估、行业对比分析和时间序列分析。
通过综合运用这些方法，可以全面了解纳税人的财务状况、税负、税收遵从度等关键指标，提供有针对性的纳税建议和措施，帮助纳税人实现合法降低税负、提高税收遵从度的目标。
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法样本
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照总局提供的纳税评估指标, 本着提高分析的科学性、准确性的原则, 省局确定了11个纳税评估指标, 并针对这些指标提供了申报差异综合评分法, 对纳税人进行综合评分, 分值作为筛选评估对象的参考数据, 综合其它因素, 确定纳税评估对象。
一、企业所得税纳税评估对象的筛选确定筛选企业所得税纳税评估对象, 要依据税收宏观分析、行业利润率、行业贡献率和行业税负等数据, 结合企业所得税评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况, 参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、经营期、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。
企业所得税纳税评估对象除按申报差异综合评分法确定的应进行评估的纳税人外, 应对以下纳税人重点予以关注:1、连续三年以上亏损的纳税人;2、房地产等重点行业;3、享受减税、免税且经营规模较大的纳税人;4、减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的纳税人;5、有审核审批和后续管理事项的纳税人;6、存在关联交易的纳税人;7、省、市级所得税重点税源纳税人;8、其它需作为重点评估对象的纳税人。
二、企业所得税纳税评估指标体系依托征管信息系统, 以从《企业所得税年度纳税申报表》中提取的数据为基础, 省局初步设置了11个指标, 为纳税评估工作提供参考依据, 各市局可结合工作实际予以细化和完善。
1、销售( 营业) 收入比值( 11分)计算公式: 销售( 营业) 收入比值= [评估期销售( 营业) 收入/基期销售( 营业) 收入] ×100％指标分析: 分析纳税人销售( 营业) 收入的变化情况。
与同行业预警值进行比较, 若高于预警值暂视为正常, 若低于预警值, 则可能存在以下原因: 1、隐瞒收入; 2、关联企业间的非正常交易; 3、市场因素; 4、政策因素等等。
2、销售( 营业) 成本率( 13分)计算公式: 销售( 营业) 成本率= [评估期销售( 营业) 成本/评估期销售( 营业) 收入] ×100％指标分析: 分析纳税人销售( 营业) 成本占销售( 营业) 收入的比例。
行业纳税评估模型
建立行业纳税评估模型一、行业纳税评估模型建立的基本理念---------- ----税收风险管理和行业管理的相互结合1、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性(1)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具效率性和针对性。
(2)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具透明性和公平性(3)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具互补性和协作性。
(4)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使纳税人更具税法遵从性，纳税服务更具普惠性。
2、企业税务风险的形成主要有以下几个阶段: 一、税务风险潜伏阶段1、企业财务比率波动较大2、税款计算不够准确3、经常被动纳税申报4、税收政策了解较少5、内部控制制度有限二、税务风险发展阶段1、税收因素重视不够2、纳税申报准确率较低3、未关注外界税收政策变化4、偶尔拖欠税款5、税企关系不和谐三、恶化阶段1、长期被动纳税且申报数额异常2、税务机关将其作为重点监控3、有偷逃税嫌疑4、业务显示异常5、缺乏有效税收筹划四、爆发阶段1、企业被立案侦查2、有证据表明偷逃税3、遭受巨额罚款4、追究管理人员行政及刑事责任5、信誉扫地6、企业破产筛选、整理、测算、分析，归纳出行业经营特点、经营规律，并建立以若干个行业指标和公认指标峰值的税控预警指标体系和数学模型，形成对该行业纳税人进行评估分析的指导。
二、建立行业评估模型的意义(一)有效破解基层税源监控的瓶颈采集数据有的放矢，避免盲目、重复，参照建立税源监控台帐，加强动态管理(二)税收分析的有效补充提供精确参考，及时筛选虚假申报资料，确保分析的实效性(三)能充分展现行业经营规律，同时有利于核实税基，提高对现有税源、潜在税源的掌控能力，加强行业税源管理，最大限度地减少管理上的漏洞，营造公平的税收环境，增强税务管理的效能。
(四)揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的配比关系，反映行业涉税共性问题，实现税源的长效管理，同时加强了纳税评估选案的准确性和实效性减少重复、无效劳动，提高评估的精准度。
行业纳税评估方法及案例分析讲义
行业纳税评估方法及案例分析讲义行业纳税评估是指通过对特定行业的纳税情况进行全面分析和评估，以提供参考依据和决策支持。
行业纳税评估方法主要包括行业纳税分析和行业纳税案例分析。
本文将对这两个方面进行讲义。
一、行业纳税评估的方法1. 行业纳税分析行业纳税分析是指对行业的纳税情况进行综合分析和评估，从而获得对行业整体纳税水平的了解。
常用的行业纳税分析方法包括：（1）行业纳税总额分析：通过对行业中各企业的纳税数据进行汇总和分析，得出行业整体的纳税总额。
可以通过纳税总额与行业总产值的比例，来评估行业的税负水平。
（2）行业纳税结构分析：通过对行业纳税的各个方面进行分析，如企业所得税、增值税、个人所得税等，从而了解行业各项税种的贡献度和优势。
（3）行业纳税悬殊度分析：对行业内纳税额的分布情况进行分析，了解行业内纳税额的悬殊度，有助于评估行业内企业的纳税质量和公平性。
2. 行业纳税案例分析行业纳税案例分析是指通过对具体的行业纳税案例进行研究和分析，以发现其中的规律和问题。
常用的行业纳税案例分析方法包括：（1）经典案例分析：选择行业内典型的纳税案例进行研究和分析，探讨其中涉及的税务政策和纳税合规问题。
（2）对比案例分析：选择同一行业内不同企业的纳税案例进行对比分析，了解不同企业纳税情况的差异，找出其原因和影响因素。
（3）问题案例分析：选择行业内存在问题的纳税案例进行分析，探讨问题产生的原因和解决方法，为行业纳税提供参考。
二、行业纳税评估案例分析以电子商务行业为例，进行行业纳税评估案例分析。
电子商务行业是近年来发展迅速的新兴行业，对其纳税情况进行评估，有助于了解其税负水平和纳税结构。
通过对电子商务行业的纳税情况进行分析，可以发现以下问题和规律：1. 纳税总额逐年增长：随着电子商务行业的发展，其纳税总额也呈逐年上升趋势。
这主要受到行业规模的扩大和企业盈利水平的提高的影响。
2. 税负水平相对较低：由于电子商务行业具有低成本、高利润的特点，其税负水平相对较低。
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标摘要：一、企业所得税纳税评估概述二、财务指标分类及具体分析1.存货周转率2.固定资产综合折旧率3.营业外收支增减额4.税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标三、税收指标分类及具体分析四、如何运用以上指标进行企业所得税纳税评估五、结论与建议正文：一、企业所得税纳税评估概述企业所得税纳税评估是指税务部门对企业所得税纳税人的税收合规性、税收负担合理性以及税收风险进行评估的过程。
评估主要围绕财务指标、税收指标等方面展开，旨在促进纳税人诚信纳税，提高税收征管效率。
二、财务指标分类及具体分析1.存货周转率：存货周转率是衡量企业存货管理效率的指标，反映了企业在一定时期内存货的周转速度。
较高的存货周转率表明企业存货周转顺畅，经营效率较高；反之，较低的存货周转率则意味着企业存货积压，经营效率较低。
在企业所得税纳税评估中，通过分析存货周转率，可以了解企业的经营状况，从而评估其纳税能力。
2.固定资产综合折旧率：固定资产综合折旧率是反映企业固定资产使用效率的指标，计算公式为（本期折旧额/本期末固定资产原值）×100%。
合理的固定资产折旧率可以体现企业固定资产的充分利用，降低企业税收负担。
在企业所得税纳税评估中，对固定资产综合折旧率的分析有助于判断企业是否存在异常折旧现象，以确保税收政策的公平性和合理性。
3.营业外收支增减额：营业外收支增减额是指企业在正常经营活动之外所发生的收入和支出。
在企业所得税纳税评估中，分析营业外收支增减额有助于发现企业是否存在非正常收入或支出，进而评估其税收合规性。
4.税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标：这一指标主要关注企业在税收优惠、税收减免等方面的合规性。
通过分析企业是否存在滥用税收优惠政策、超过扣除限额等问题，可以评估企业的税收负担是否合理。
三、税收指标分类及具体分析税收指标主要包括税款缴纳情况、税收合规性、税收风险等方面。
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服务业企业所得税纳税评估模型一、行业介绍（一行业定义一般认为服务业即指生产和销售服务产品的生产部门和企业的集合。
服务产品与其他产业产品相比 ,具有非实物性、不可储存性和生产与消费同时性等特征。
在我国国民经济核算实际工作中 ,将服务业视同为第三产业 ,即将服务业定义为除农业、工业、建筑业之外的其它所有产业部门。
服务业是国民经济的重要组成部分 ,服务业发展水平不仅代表了一个地区市场经济的成熟和发达程度 ,也是地区综合竞争力的体现 ,高水平的服务业更是衡量现代社会经济发达程度的重要标志。
随着经济社会不断发展 ,三次产业不断融合 ,服务行业交叉叠加 ,服务业的外延不断拓宽 ,对于不同的国家、地区及不同的发展阶段 ,服务业的内容往往也有所不同 ,对服务业内涵准确界定国内外尚无统一标准。
我国目前用第三产业的统计体系代替服务业统计体系,但随着经济社会不断发展,产业不断融合,目前在农业、工业、建筑业中的部分服务业 ,尚未纳入第三产业统计范畴 ,因此事实上服务业的范畴大于第三产业统计范畴。
（二企业类型划分在国民经济行业分类中包括除了农业、工业、建筑业之外的所有其它十五个产业部门。
包括 :交通运输、仓储和邮政业 ,信息传输、计算机服务和软件业 ,批发和零售业,住宿和餐饮业 ,金融业,房地产业 ,租赁和商务服务业 ,科学研究、技术服务和地质勘查业 ,水利、环境和公共设施管理业 ,居民服务和其他服务业 ,教育 ,卫生、社会保障和社会福利业 ,文化、体育和娱乐业 ,公共管理和社会组织 ,国际组织。
（三行业经营规律服务业经济活动最基本的特点是服务产品的生产、交换和消费紧密结合。
由此而形成了其经营上的特点 :范围广泛。
由于服务业对社会生产、流通、消费所需要的服务产品都应当经营。
因此 ,在经营品种上没有限制。
服务业可以在任何地方开展业务,因而也没有地域上的限制。
在社会分工中,是经营路子最宽、活动范围最广的行业。
综合服务。
消费者的需要具有连带性。
如旅店除住宿外,还需要有通讯、交通、饮食、洗衣、理发、购物、医疗等多种服务配合。
大型服务企业一般采取综合经营的方式 ;小型服务企业多采取专业经营的形式 ,而同一个地区的各专业服务企业必然要相互联系以形成综合服务能力。
业务技术性强。
分散性和地方性较大。
服务业多数直接为消费者服务 ,而消费是分散进行的。
因此服务业一般实行分散经营。
各地的自然条件和社会条件的不同 ,经济、文化发展的一定差别 ,特别使一些为生活服务的行业 ,地方色彩浓厚 ,因而服务业又具有较强的地方性。
二、纳税评估方法模型（一信息来源1. 综合征管软件。
增值税纳税申报表 ,企业所得税纳税申报表及附表等。
2. 取数口径:（1行业代码为“6300批发业”;（2剔除重复申报数据（多次申报 ,只取最后一次申报数 ;（3评估模型适用于企业所得税查账征收户。
（二风险点识别根据批发行业的特点 ,所有风险指标预警值根据企业年销售收入规模分两档设定,具体划分为 1000万元以上（含1000万元和 1000万元以下。
评估样本企业必须持续经营满两年（评估年度加评估上年度以上企业。
1.企业所得税应税收入与增值税销售收入异常（1原理通过企业全年所得税应税收入总额和增值税销售收入总额进行对比 ,发现年度所得税应税收入总额小于增值税销售收入总额 ,展开进一步分析 ,以发现税收问题的一种方法。
(2数据模型两税收入差异额 =全年所得税应税收入 -全年增值税销售收入(3数据采集该指标数据项来源列表如下 :序号数据项操作系统原始凭证数据项描述1 评估期应税销售收入CTAIS 系统2003版增值税纳税申报表(适用一般纳税人申报表列为“一般货物及劳务 -全年累计数”,栏为第 1、5、7、8 栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”合计数。
2 评估期企业所得税应税收入CTAIS 系统2008企业所得税年度纳税申报表 (A 类附表一 (1:收入明细表 (适用于一般企业 ,第 1 行“销售 (营业收入合计”+第 17行“营业外收入”。
(4 预警值设置两税收入差异额预警值为 0。
差异额大于等于 0 为正常 ;差异额小于 0 为异常 , (5评分标准对被评估企业的两税收入差异额为负数 ,该项指标为满分 ;差异额大于或等于零该项指标为 0 分(6应用要点一般来说 ,企业所得税的全年应税收入应大于或等于增值税销售收入 ,如两税收入差异额为负数 ,说明企业可能隐瞒所得税应税收入。
2.企业所得税税收负担率(1原理通过企业所得税税收负担率与行业税负预警值的比较 ,对税负异常的企业围绕关联指标展开分析 ,以发现税收问题的一种方法。
(2数据模型企业所得税税收负担率=应纳所得税额诗I」润总额X100%(3数据采集该指标数据项来源列表如下 :序号数据项操作系统原始凭证数据项描述1 应纳所得税额CTAIS 系统2008版企业所得税年度纳税申报表 (A 类主表申报表主表第 27 行“应纳所得税额”2 」润总额 CTAIS 系统 2008 版企业所得税年度纳税申报表 (A 类主表申报表主表第 13 行“利润总额”(4 预警值设置对行业平均所得税税负运用统计学方法计算出预警值。
预警值标准根据样本离散情况确定 : 离散系数小于 0.6,预警值 =平均值 -标准差; 离散系数大于或等于0.6,预警值=平均值-0.6平均值。
(5评分标准对被评估企业所得税税负按低于预警值的幅度计算得分;低于预警值 ,且低于预警值幅度为 0.6倍预警值以上的 ,该项指标为满分 ;高于预警值该项指标为 0分。
指标得分=|(企业税负-预警值讯预警值＞0.6|(6应用要点将批发业评估期所得税税收负担率与当地同行业同期相比,低于标准值视为异常,企业可能存在不计或少计营业收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题, 可结合其他相关指标深入分析。
本指标还受到下列因素的影响 :A. 本地经济发展状况、行业景气度；B. 企业注册资本及营业收入规模；C. 企业的营销模式等。
因此,在运用该项指标时应参考上述因素 ,进行综合判断。
3. 销售成本利润率(1原理通过企业销售营业成本利润率与评估期行业销售成本利润率的对比 ,筛选出差异较大的企业 ,用于判断纳税人成本的真实性。
(2数据模型评估期销售成本利润率=评估期利润额胡估期销售成本X100%。
(3数据采集该指标数据项来源列表如下 :序号数据项操作系统原始凭证数据项描述1 销售成本 CTAIS 系统 2008 企业所得税年度纳税申报表 (A类《企业所得税年度纳税申报表》附表二 (1第 1 行“销售(营业成本合计”2 利润额 CTAIS 系统 2008 企业所得税年度纳税申报表 (A类《企业所得税年度纳税申报表》主表第 10行“营业利润(4 预警值设置对销售成本利润率运用统计学方法计算出预警值,以离散系数是否小于等于 0.6 参考，预警值二平均值-标准差(或预警值二平均值-0.6平均值。
(5评分标准评估企业销售成本利润率低于预警值确定为异常 ,按低于预警值的幅度计算得分;低于预警值幅度为0.6倍预警值以上的,该项指标积满分;高于预警值该项指标为0 分。
指标得分=|(销售成本利润率-预警值/(预警值＞0.6|(6应用要点根据该行业的经营特点 ,本指标还受到国家宏观经济形势和企业营销策略的影响。
4. 营业收入费用率(1原理通过企业收入费用率与评估期行业收入费用率的对比,筛选出差异较大的企业 , 用于判断纳税人收入、费用的真实性。
(2数据模型评估期收入费用率=评估期营业费用弓评估期营业收入X100%(3数据采集该指标数据项来源列表如下 :序号数据项操作系统原始凭证数据项描述1 营业费用 CTAIS 系统 2008 企业所得税年度纳税申报表 (A0.6 参考, 类《企业所得税年度纳税申报表》附表二 (1第 26行“销售 (营业费用”2 营业收入 CTAIS 系统 2008 企业所得税年度纳税申报表 (A类《企业所得税年度纳税申报表》主表第 1行“营业收入”(4 预警值设置对收入费用率运用统计学方法计算出预警值 ,以离散系数是否小于等于 预警值=平均值+标准差(或预警值二平均值+0.4 ＞平均值。
(5评分标准评估企业收入费用率高于预警值确定为异常 ,按高于预警值的幅度计算得分 ;高 于预警值幅度为 0.6 倍预警值以上的 ,该项指标积满分 ;低于预警值该项指标为 0 分。
指标得分=|（收入费用率-预警值/（预警值X ）.6|（6应用要点要与所得税税负率、资产所得税贡献率等指标配合使用 ,以便进一步判断该指标的风险。
5. 主营业务成本变动率与主营业务收入变动率比值（主营业务成本收入弹性系数（1原理通过企业成本收入弹性系数与同行业成本收入弹性系数对比,筛选出差异相对比较大的企业 ,结合主营业务成本和主营业务收入等关联指标展开分析,以发现税收问题的一种方法。
（2数据模型主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本^基期主营业务成本X100%。
主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入^基期主营业务收入X100%主营业务成本收入弹性系数=（主营业务成本变动率斗营业务收入变动率X100%（3数据采集该指标数据项来源列表如下序号数据项操作系统原始凭证数据项描述1 主营业务成本CTAIS 系统2008企业所得税年度纳税申报表(A 类《企业所得税年度纳税申报表》附表二 (1第 2行“主营业务成本”。
2 主营业务收入CTAIS 系统2008企业所得税年度纳税申报表(A 类《企业所得税年度纳税申报表》附表一 (1第 3行“主营业务收入”。
(4 预警值设置对行业平均主营业务成本收入弹性系数运用统计学方法计算出预警值。
预警值标准根据样本离散情况确定 :离散系数小于 0.6,预警值区间［平均值 -标准差,平均值+标准差］；离散系数大于或等于0.6,预警值=平均值+0.6 ＞平均值。
(5评分标准正常情况下二者应基本同步增长。
(1当比值大于［弹性系数平均数 +标准差］,二者都为正时,可能存在多列成本 (费用、扩大税前扣除范围问题。
(2当比值小于［弹性系数平均数 -标准差］, 二者都为负时 ,可能存在少计收入问题。
(3当比值为负数 ,且前者为正后者为负时 ,可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围,或少计收入等问题。
A. 主营业务成本变动率为正，主营业务收入变动率为负，该项指标得满分。
B. 对被评估企业主营业务成本变动率和主营业务收入变动率均为正，且主营业务成本收入弹性系数高于预警值上限,且超过预警值幅度为0 . 6倍以上的,该项指标为满分。
指标得分=|(主营业务收入成本弹性系数-预警值说预警值X).6|oC. 对被评估企业主营业务成本变动率和主营业务收入变动率均为负，且主营业务成本收入弹性系数低于预警值下限 ,且低于预警值幅度 0 .6倍以下的 ,该项指标为满分。