企业所得税纳税评估审核要点
纳税评估方法
参照总局提供的纳税评估指标，本着提高分析的科学性、准确性的原则，省局确定了11个纳税评估指标，并针对这些指标提供了申报差异综合评分法，对纳税人进行综合评分，分值作为筛选评估对象的参考数据，综合其他因素，确定纳税评估对象。
一、企业所得税纳税评估对象的筛选确定筛选企业所得税纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业利润率、行业贡献率和行业税负等数据，结合企业所得税评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、经营期、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。
企业所得税纳税评估对象除按申报差异综合评分法确定的应进行评估的纳税人外，应对以下纳税人重点予以关注：1、连续三年以上亏损的纳税人；2、房地产等重点行业；3、享受减税、免税且经营规模较大的纳税人；4、减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的纳税人；5、有审核审批和后续管理事项的纳税人；6、存在关联交易的纳税人；7、省、市级所得税重点税源纳税人；8、其他需作为重点评估对象的纳税人。
二、企业所得税纳税评估指标体系依托征管信息系统，以从《企业所得税年度纳税申报表》中提取的数据为基础，省局初步设置了11个指标，为纳税评估工作提供参考依据，各市局可结合工作实际予以细化和完善。
1、销售（营业）收入比值（11分）计算公式：销售（营业）收入比值= [评估期销售（营业）收入/基期销售（营业）收入] ×100％指标分析：分析纳税人销售（营业）收入的变化情况。
与同行业预警值进行比较，若高于预警值暂视为正常，若低于预警值，则可能存在以下原因：1、隐瞒收入；2、关联企业间的非正常交易；3、市场因素；4、政策因素等等。
2、销售（营业）成本率（13分）计算公式：销售（营业）成本率= [评估期销售（营业）成本/评估期销售（营业）收入] ×100％指标分析：分析纳税人销售（营业）成本占销售（营业）收入的比例。
与同行业预警值进行比较，若低于预警值暂视为正常，若高于预警值，则可能存在以下原因：1、虚列成本；2、隐瞒收入；3、关联企业间的非正常交易；4、市场因素；5、资本性支出与收益性支出的划分；6、会计核算方法的调整；7、税法与会计的差异调整正确性；8、政策因素等等。
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法一、企业所得税纳税评估指标体系的构成1.财务数据指标：包括企业利润总额、应纳税所得额、实际纳税额以及税负比率等指标。
这些指标是企业所得税纳税情况的基本数据，能够直观地反映企业的纳税能力和纳税水平。
2.税务数据指标：包括年度所得税申报表、纳税申报日期、申报遵从度等指标。
这些指标可以衡量企业的纳税纪律和合规程度，发现企业是否存在逃税行为。
3.企业经营情况指标：包括行业收入增长率、资本收益率、税前利润率等指标。
这些指标可以综合反映企业经营状况，评估企业所得税的合理性和稳定性。
二、企业所得税纳税评估指标的分析方法1.指标对比分析：通过比较企业的纳税指标与同行业企业或行业平均水平相比较，找出企业纳税优势和劣势，为进一步改进纳税策略提供依据。
例如，企业可以通过比较税负比率找出自己的纳税优势和劣势，从而调整税务筹划方案。
2.趋势分析：通过对企业纳税指标的历史数据进行趋势分析，了解企业纳税情况的发展变化趋势。
这样可以发现纳税指标的波动原因，及时采取措施进行调整，避免纳税风险的发生。
3.比例分析：通过对企业纳税指标之间的比例关系进行分析，找出纳税的关键因素和风险点。
例如，通过分析利润总额与应纳税所得额之间的比例关系，可以发现企业是否存在利润转移等避税行为。
4.综合评价分析：通过综合考虑财务数据、税务数据和企业经营情况等各方面指标，对企业的纳税状况进行总体评价。
这样可以更全面地了解企业的纳税情况，发现问题，并及时采取相应的措施进行改进。
总之，企业所得税纳税评估指标体系和分析方法有助于企业了解自身纳税状况，发现问题并采取相应措施进行改进。
只有不断提高纳税的合规性和透明度，企业才能提高竞争力，实现可持续发展。
税务评级标准
税务评级标准税务评级是对企业纳税信用状况进行评定的一种方式，通过评级可以客观地反映企业的纳税诚信水平和财务状况，对企业的信用评价和税收管理具有重要的指导意义。
税务评级标准是根据税务管理的相关法规和政策规定，结合企业的实际情况，对企业进行综合评定的一套标准体系。
下面将详细介绍税务评级标准的相关内容。
一、纳税诚信。
纳税诚信是税务评级的核心内容之一，主要包括纳税申报的真实性、完整性和及时性。
企业在纳税申报过程中，应当如实申报纳税信息，不得隐瞒、谎报或者变相减少纳税义务。
同时，纳税申报应当按照规定的时间节点进行，不能拖延或者迟报纳税信息。
此外，企业在纳税过程中还应当遵守税收政策和法规，不得存在偷税漏税等行为。
二、税收合规。
税收合规是税务评级的另一个重要内容，主要包括税收筹划的合法性和税收风险的可控性。
企业在进行税收筹划时，应当遵循税收法规和政策，不能利用漏洞和空子进行违法避税。
同时，企业应当根据自身的财务状况和经营特点，合理规划税收筹划方案，确保合法合规的同时最大限度地降低税收成本。
此外，企业还应当加强税收风险的管控，及时发现并解决可能存在的税收风险，确保税收合规。
三、财务状况。
除了纳税诚信和税收合规外，税务评级还会对企业的财务状况进行评定。
企业的财务状况是税务评级的重要参考指标之一，主要包括资产负债状况、盈利能力和偿债能力等方面。
税务部门会通过对企业财务报表的分析，评估企业的财务状况是否稳健，是否具有偿付能力，以及是否存在财务风险。
四、税务履约。
税务履约是企业纳税义务的履行情况，包括纳税申报的及时性和纳税款的实际缴纳情况。
企业应当按照规定的时间节点进行纳税申报，并按时足额地缴纳应纳税款，不能存在拖欠税款或者逃避纳税的情况。
税务部门会根据企业的税务履约情况，对企业进行评定和分类，从而确定其税务评级。
综上所述，税务评级标准主要包括纳税诚信、税收合规、财务状况和税务履约等方面，是对企业纳税信用状况进行客观评定的一套标准体系。
企业所得税纳税评估审核要点
企业所得税纳税评估审核要点1.纳税申报数据的真实性核查。
税务机关将从各个方面核查企业所得税纳税申报的真实性，包括核查企业的业务情况、资产状况、负债情况等，以确定企业的所得税申报数据是否真实准确。
2.合规性审核。
税务机关将对企业的所得税申报数据进行合规性审核，包括审核企业所得税申报是否符合相关法律法规的规定，是否符合企业所得税税法的税收优惠政策等。
3.关联交易的审核。
税务机关将审查企业与关联方之间的交易是否存在关联交易，以及这些关联交易是否符合公允性原则。
对于存在关联交易的企业，税务机关还会核查是否存在不合理的价格安排、资金流动等，以防止企业通过关联交易进行税收避税。
企业在申报所得税时需要提供关联交易的相关证明文件，如交易合同、交易价格确定依据等。
4.涉外所得的审核。
对于有涉外所得的企业，税务机关将审核企业所得税申报数据的完整性和真实性，核查企业是否存在遗漏或虚报涉外所得的行为。
涉外所得主要包括跨境贸易所得、跨境服务所得、境外投资收益等。
5.特殊行业的审核。
对于特定行业的企业，如金融、保险、房地产等，税务机关将对其所得税申报数据进行重点审核，防止存在违反法律法规的行为。
这些行业存在着一些特殊的税收政策和规定，税务机关会对这些企业的税务处理进行特别的评估。
6.税收优惠的审核。
企业在所得税申报时可以享受一些税收优惠政策，如高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。
税务机关将对享受税收优惠的企业进行审核，确保企业符合相关的条件和资格。
同时，税务机关还将对享受税收优惠的企业进行后续的跟踪审查，以确保企业持续符合相关条件。
7.审计和复核。
税务机关可以对纳税人的所得税申报数据进行审计和复核。
审计是指税务机关对纳税人所得税申报数据进行全面的核查，包括财务会计核算、合规性审核、业务实质审核等。
复核是指税务机关在人工干预的基础上，对纳税人的所得税申报数据进行核对和复核。
审计和复核对于大型企业或涉及较大金额的企业尤为重要。
企业所得税纳税评估方法与案例分析
企业所得税纳税评估方法与案例分析企业所得税纳税评估是税务机关通过数据分析和比对，对纳税人申报的所得税数据进行核实和调整，以确保其真实、合法、完整的过程。
纳税评估不仅有助于防止税收漏缴和违规行为，还能帮助纳税人自我纠正，减少不必要的税务检查和处罚。
指标分析法：通过对企业的财务报表进行指标分析，如利润率、税负率、成本费用比例等，评估其经营状况和纳税申报的合理性。
数据比对法：将企业的申报数据与同一行业或类似企业的数据进行比对，以判断其申报数据的合理性。
流程审查法：通过对企业的业务流程进行审查，了解其经营状况和纳税申报的合理性。
专家评审法：邀请税务专家对企业的纳税申报进行评审，以发现可能存在的问题。
某公司是一家机械制造企业，近期被税务机关发现其企业所得税纳税申报数据存在疑点。
经过纳税评估，发现该公司在以下几个方面存在问题：部分员工工资未按照规定进行税前扣除，导致所得税费用虚高；针对这些问题，税务机关要求该公司进行调整和整改。
经过调整后，该公司的纳税申报数据得到了修正，避免了可能的税务处罚。
企业所得税纳税评估是税务管理的重要环节，对于确保税收征管的公平性和效率性具有重要意义。
通过科学、合理的纳税评估方法，可以及时发现并纠正纳税人的问题，提高纳税人的税法遵从度，推动税收管理的现代化进程。
企业所得税是企业经营过程中不可避免的一个税种，对于企业的盈利和经营成果具有重要影响。
如何合理规划企业所得税的缴纳，减轻企业税负，提高企业经济效益，是企业管理者必须面临和解决的问题。
本文将介绍企业所得税纳税筹划的基本概念、原则和方法，并通过对具体案例的分析，阐述纳税筹划的实际应用和效果。
企业所得税纳税筹划是指企业在遵守税法的前提下，运用纳税规定的差异、税率的优惠等各种合法手段，最大程度地降低或延迟缴纳企业所得税，以减轻企业税负，增加企业利润。
纳税筹划应遵循合法性、合理性、效益性原则，在符合税法规定的前提下进行，不能违反税收法规。
税收风险评估(纳税评估)通用指标
一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值二一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值二税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%;税负二应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
纳税评估指标体系
纳税评估指标体系一、纳税评估方法及评估指标（一）评估方法。
审核评析可选择趋势分析法、结构百分比法、比率分析法。
趋势分析法是将两期或连续数期报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额及幅度。
结构百分比分析是指测算各组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化和发展趋势。
比率分析是指同一期报表上的若干不同项目之间的相关数据进行比较、分析。
（二）审核分析的内容包括：1、综合评估（1）企业总体情况的审核评析。
专业评估人员应充分搜集研究、分析纳税人生产经营、购销管理、会计核算、税收管理等方面的内部控制制度的管理与执行情况，对纳税人财务核算及纳税情况做出基本判断：①企业有无内控制度的规定；②内控制度的执行情况；③企业近三年的总体经营情况、申报纳税情况；④是否连续三年以上亏损或当年弥补亏损额占当年纳税调整后所得50％以上；⑤当期纳税申报情况与上年有无较大差异；⑥本期盈利水平与同行业差异情况；⑦关联企业间业务交易是否占业务总量的20%以上；⑧进入征税期后，当年利润额与免税期比较是否出现异常波动；⑨纳税申报与日常掌握的情况有无较大差异；⑩年度会计报告或中介机构年度审计报告中涉及的税收问题是否已按税收规定进行了纳税调整。
（2）企业税收指标与财务指标的审核评析①相关财务、税收指标是否在参照值范围之内。
②相关财务、税收指标超出值域范围的原因；③收入、成本、费用的会计处理与税收处理的差异是否已按税收法规规定调整。
2、项目评估（1）预缴评估：企业当期所得税申报的收入与增值税、营业税申报的收入的审核；《企业所得税纳税申报表》纳税调整前所得与《利润表》利润总额的审核。
（2）后续管理项目的审核：取消审批的后续管理项目是否符合税前扣除及减免税条件。
（3）其他评估项目是否符合现行税收法规的规定。
财务分析指标体系1、选案指标：（1）企业所得税税负率=应纳所得税÷销售收入（纵、横比）数据来源：实际应纳所得税为《企业所得税纳税申报表》主表38行；销售收入为《企业所得税纳税申报表》附表一第1行该指标为最基本的评估指标，反映企业有无少计收入、多计成本和费用问题等问题。
税收分析预警与纳税评估企业所得税业务讲解
税收分析预警与纳税评估企业所得税业务讲解首先是风险预估，通过对企业现有的经营情况进行分析，结合当前的税收政策，对可能存在的税收风险进行预估。
比如，企业是否存在税基偏小、避税或逃避税的情况，是否存在未计入的收入或虚报cost等情况。
其次是监控预警，通过对企业的纳税申报数据进行监控，确保企业在纳税过程中遵循税收政策，符合税法规定。
比如，对企业的进项和销项数据进行核对，对可能存在的不符合税收政策的情况进行跟踪和监控。
最后是应对措施，一旦发现税收风险，企业需要及时采取相应的应对措施。
比如，对于税基偏小的情况，可以考虑进行税前重组或合并；对于避税或逃避税的情况，可以采取法律手段进行调整等。
纳税评估是指对企业的税收负担进行分析与评估，为企业合理规划财务目标和经营策略提供基础数据和决策依据。
纳税评估主要包括两个方面的内容：税收负担评估和税收政策评估。
税收负担评估是指对企业的税收负担进行评估和分析，了解企业目前的税收负担情况，并优化企业的税收结构。
通过分析企业的纳税情况、税收政策以及相关法律法规等，评估企业的税收负担情况，找出存在的问题和不合理之处，并提出相应的调整建议。
比如，对于税前利润相对较高的企业，可以采取降低税基的方式来减轻税收负担。
税收政策评估是指对企业所得税政策的分析和评估，了解企业所得税政策的变动对企业经营的影响，并制定相应的对策。
通过对企业所得税法、税务解释、税收优惠政策等文件进行研究和分析，评估和预测企业所得税政策的发展趋势，及时调整企业经营策略，减轻税收风险。
综上所述，税收分析预警与纳税评估对于企业而言非常重要，能够及时发现并规避潜在的税收风险，合理规划企业的税收负担，以提高企业的竞争力和可持续发展能力。
企业应加强对税收分析预警与纳税评估的重视，并借助专业税务机构的帮助，合理规划税务策略，优化税收结构。
纳税评估知识点总结
纳税评估知识点总结在国家税收体系中，纳税评估是一项重要的工作。
纳税评估是指对纳税人纳税能力进行评估，以确定应纳税额和纳税方式的一种制度。
纳税评估的目的是对纳税人的纳税能力进行评估，以便确定应当征收的税款数额。
通过对纳税人的收入、财产等情况进行评估，可以有效地保证税收的公平、公正和有效征收。
在纳税评估过程中，需要了解一些基本的知识点，下面我们来总结一些纳税评估的知识点：1. 纳税评估的基本原则纳税评估的基本原则是公平、公正、依法征税和征募方便。
公平是指在税收征收过程中，要根据纳税人的实际情况，公平地确定其纳税能力和应纳税额。
公正是指在税收征收过程中，要依法平等对待纳税人。
依法征税是指在纳税评估过程中，要依据相关法律法规进行税收征收。
征募方便是指在税收征收过程中，要为纳税人提供方便，确保税收的顺利征收。
2. 纳税评估的范围纳税评估的范围包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、营业税、资源税等。
纳税评估的范围是广泛的，涉及到社会各个领域的纳税人。
在评估个人所得税时，需要了解纳税人的收入、财产等情况，以确定其应纳税额。
在评估企业所得税时，需要了解企业的营业收入、成本支出、净利润等情况，以确定其应纳税额。
在评估增值税时，需要了解纳税人的增值税销售额、进项税额等情况，以确定其应纳税额。
3. 纳税评估的方法纳税评估的方法包括直接税、间接税、综合税等。
直接税是指直接由纳税人缴纳的税，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指由产品生产者或销售者代为缴纳的税，如增值税、消费税等。
综合税是指综合考虑纳税人的收入、财产等情况确定其应纳税额的税收制度。
4. 纳税评估的依据纳税评估的依据主要包括税法、税务规定、税收政策等。
税法是指国家法律法规规定的税收制度和征收管理办法。
税务规定是指税务部门对税收法律法规的解释和执行办法。
税收政策是指国家对税收制度的调整和优惠政策的出台。
5. 纳税评估的程序纳税评估的程序包括纳税人自行评估、税务机关审核和裁定、税务机关履行税收征收职责等。
企业所得税纳税评估审核要点
企业所得税纳税评估审核要点第一篇：企业所得税纳税评估审核要点企业所得税纳税评估审核要点一、对年度纳税申报表、财务报表的数据进行比对1、纵向比对要求企业提交2008、2009年度的资产负债表、利润表。
对评估企业2008年、2009年的纳税申报表、利润表分别进行比对，对变动比较大的事项，尤其是税前列支事项，是否存在与收入增长不匹配的变动，比如管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等是否有不正常的变动，并向企业核实原因。
2、表表比对将2009年的纳税申报表上的“利润总额”之前的数据与利润表上的数据进行比对，核实其数据是否一致。
如果一致，判断企业对资产减值损失、公允价值变动等科目，有没有进行相应的调整；如果不一致，向企业核实不一致的原因，并判断不一致是否对应纳税所得额产生了影响。
如产生了影响，应要求企业进行相应的调整。
3、关注资产负债表的相关科目将2008、2009年的资产负债表进行比对，关注与纳税申报表相关的科目的变化情况，比如长期股权投资、应付职工薪酬、预计负债等科目。
二、认真阅读企业的税审报告对企业提交的税审报告，仔细阅读。
重点关注营业外支出、管理费用、投资收益等科目所包含的内容，判断其所包含的内容能否在税前列支及能否享受相应的免税优惠。
重点关注对各类纳税调整事项及产生调整的原因，判断其调整是否符合相应的政策。
对在阅读过程中有疑义的地方，可通过约谈等方式进一步核实。
三、专项审核（一）不征税收入审核要点1、审核企业是否存在不征税收入（1）通过纳税申报表确认企业是否存在不征税收入审核附表三第14行“不征税收入”项目、第19行“其他”是否进行调减，核实第19行“其他”调减是否包含不征税收入的调减。
附表三第15行“免税收入”有调减金额的，重点审核附表五免税收入的“其他”项目是否有应确认为不征税收入而作为免税收入的。
（2）通过第三方信息确认企业是否存在不征税收入根据第三方信息数据来源，比如根据管理所掌握或货物和劳务税科提供的当年已审批的享受软件生产企业增值税即征即退企业名单及已退金额，核实企业确认的不征税收入是否大于已退金额，如果大于，则要求企业进行相应的调整；核实是否存在符合不征税收入确认条件没有作为不征税收入的，而作为应税收入或免税收入填报的，要求企业进行调整，必须要作为不征税收入进行填报。
内资企业所得税纳税评估指标
费用类指标
14、无形资产摊销
数据来源：《纳税申报表》 分析依据：无形资产摊销总额-无形资产摊销扣除
限额=纳税调整增加额
费用类指标
15、递延资产摊销
数据来源：取自《纳税申报表》 分析依据：递延资产摊销总额-递延资产摊销扣除限额=纳
税调整增加额
费用类指标
16、赞助支出
数据来源：取自《纳税申报表》 分析依据：赞助支出总额×100% =纳税调整增加额
利润类指标
3、弥补亏损扣除限额
数据来源：《纳税申报表》 分析依据：应纳税所得额=评估期申报应弥补亏
损额
利润类指标
4、营业外收支净额变动率
数据来源：取自《利润表》 分析依据：营业外收支净额变动率=（评估期营业外收支
净额-基期营业外收支净额）/基期营业外收支净额 ×100%
资产类指标
1、存货周转率
成本利润率明显偏低
所得税纳税评估举例
约谈举证后认定： 1、企业销售的下脚料9123元，未入账 2、应列入管理费的92629元列入成本；作纳税调整 评估后应纳税所得税额：申报的应纳税所得额+评 估调整额=-91189+9123+92629=10563元 评估后应纳所得税额=10563 ×18%=1901元
配比类指标
2、主营业务收入变动与主营业务成本变动配比
（1）比值小于1，都为负时、相差大； （2）比值大于1，都为正时、相关大； （3）比值为负数，前为负后为正时；
配比类指标
3、主营业务收入变动与主营业务费用变动配比
（1）比值小于1，都为负时、相差大； （2）比值大于1，都为正时、相关大； （3）比值为负数，前为负后为正时；
基期应纳税所得额）/基期应纳税所得额×100%
国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知
国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.08.05•【文号】国税发[2006]119号•【施行日期】2006.08.05•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知（国税发〔2006〕119号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、扬州税务进修学院：根据国家税务总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》（以下简称《办法》）的有关规定，结合企业所得税纳税评估管理的特点，为进一步做好企业所得税纳税评估工作，现就有关问题通知如下：一、进一步提高对强化企业所得税纳税评估工作重要性的认识纳税评估是税务机关运用一定程序、方法和手段对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合分析、判断的管理工作，是全面强化税源监控、提高税收管理水平的重要举措。
所得税是一个十分重要的税种，是当前税收征管中比较薄弱的税种，也是一个具有很大发展潜力和增长空间的税种。
企业所得税管理工作涉及面广、政策性强、征管难度大，做好企业所得税纳税评估工作是有效加强企业所得税管理的重要手段和措施，也是2005年全国所得税工作会议的明确要求。
各级税务机关要从落实“聚财为国、执法为民”的宗旨和“依法治税”原则、提高税收征管质量和效率、构建和谐税收征纳关系和优化纳税服务的高度，充分认识加强企业所得税纳税评估工作的重要性和必要性。
各级税务机关要在总结以往开展纳税评估工作经验的基础上，进一步加强企业所得税纳税评估工作，将它作为强化企业所得税税源管理和核实税基的核心内容，切实抓紧抓好。
二、企业所得税纳税评估工作的主要内容按照《办法》的规定，企业所得税纳税评估工作的基本程序包括：确定对象、实施分析、约谈辅导、调查核实、评估处理、反馈建议和维护更新税源管理数据等环节。
国家税务总局2005版——《纳税评估管理办法》
纳税评估管理办法（试行）第一章总则第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。
第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。
第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。
前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。
对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。
第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。
第五条纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。
第二章纳税评估指标第六条纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。
纳税评估的内容
附件1：纳税评估审核评析内容一、增值税、消费税审核评析内容（一）审核欠税。
将纳税人申报的应纳税额与实际入库税款进行比对分析，审核是否存在欠税问题；（二）审核税收负担率。
将纳税人税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，审核纳税人经营情况是否发生较大变化，有无隐瞒销售收入、虚增进项的情况。
（三）审核销售额变动率。
销售额变动率横向与应纳税额、销售成本的变化比较，纵向与上年同期比较，有较大差异幅度的，分析其有无销售不入帐或按规定应作视同销售的业务不计或少计销售额等问题。
（四）审核帐户变动情况。
对本期应收、应付账款，预收、预付账款及其他应收、应付款项有较大幅度变化的，应分析其是否存在销售不入账，货款挂往来账户的账外销售问题。
（五）审核进项税额构成。
通过对纳税人当期非防伪税控部分进项税额占全部进项税额比例的计算，并结合纳税人的生产经营情况，分析纳税人是否存在“四小票”虚假抵扣进项税额的问题；（六）审核销售额变动和应纳税额变动配比情况。
对应税销售额变动率与应纳税额变动率之间差异较大的应结合本期和上年同期（或上月）销售毛益率和进项税额的变化情况，分析其有无不计、少计销售收入或虚抵进项税问题。
（七）审核销售收入与流动资产配比情况。
对销售收入与流动资产间比率相差较大的，应结合同行业的资金周转情况，分析纳税人有无虚开增值税专用发票的问题。
（八）审核销售成本变动与销售额变动配比情况。
对销售成本变动率与销售额变动率之间差异较大的，应深入了解纳税人本期和上年同期（或上月）商品进销价格的变动情况，分析其有无不计或少计销售问题。
（九）审核销售利润增长与税款实现增长配比情况。
通过对纳税人销售利润和实现税款增长幅度的对比，分析纳税人是否存在未计提或少计提销项税额的问题。
（十）审核销售毛益率和税负率配比情况。
将销售毛益率和主营货物的乘积与同期的税负率进行比较，分析其是否存在隐瞒收入或虚抵进项税额等问题。
（十一）审核经营费用与应税销售额配比情况。
企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点
违法经营的罚款和被没收财物的损失；
2
各种税收的滞纳金、罚金和罚款；
3
自然灾害或者意外事故损失的有赔偿部分；
4
用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；
5
各项赞助支出；
6
与取得生产经营无关的其他各项支出；
7
为被担保人承担归还贷款担保本息；
8
计提的固定资产减值准备，无形资产减值准备、在建工程减值准备。
9
2-7-B 营业外支出的审核要点 1
3
2-2 销售退回审核表
该表审核的是已经确认了“营业收入”的现金折扣，不包括直接扣减收入的商业折扣与折让。
01
审查销售额和折扣额是否在同一张销售发票注明的，如果将折扣额另开发票，则不能从销售收入中扣减折扣额。
02
审查给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，有无利用折让和折扣而转移利润的情况。
03
2-3 销售折扣与折让审核表
01
2-4-B 补贴收入审核要点
2-4-C 投资收益审核要点 1
1、结合“长期投资”、“短期投资”的审查，检查投资合同、协议及有关凭证，核查纳税人对外投资的方式和金额。 2、根据“长期投资”、“短期投资”、“投资收益”等明细账及其他有关资料，核查纳税人已实现的收益是否计入投资收益账户，结合“其他应付款”、“盈余公积”、“资本公积”、“存货”等账户，核查纳税人是否存在将已实现的投资收益不计入投资收益账户，而计入往来、存货、资本公积、盈余公积账户的现象。 3、对于短期投资，注意实际取得的利息、股息的会计处理方法与税法的差异，并对差异进行纳税调整。 4、根据投资协议等文件，核查债权投资利息是否属于免税利息收入； （免税的债券利息所得包括持有到兑付期的国债利息收入或实行国债净价交易的交割单上列明的应计利息，不包括国债经营所得以及实际国债净价交易的交割单上列明的应付利息以外的资本利得 。）
企业所得税税务检查要点
企业所得税税务检查要点一、企业所得税税务检查的目的和重要性企业所得税是指企业在一定时期内所得的经营收入减去可扣除的费用、损失、财产损失和税前准备金后应纳税额，是一种对企业经营所得征收的税收。
税务检查是国家税务机关对纳税人按照法定程序进行的财务、会计和税务管理的一种监督性活动，旨在保障税收的公平和有效征收，促进企业依法纳税，维护税收秩序的稳定。
企业所得税税务检查具有重要的意义。
一方面，税务检查可以有效防止企业逃税、偷税、漏税，确保税收的公正合理；另一方面，税务检查有助于提高企业税法意识和纳税自觉性，规范企业的财务会计制度，促进企业经营的规范化和合法化。
二、企业所得税税务检查要点1. 审核企业所得税的计算过程税务机关在进行税务检查时，首先需要核实企业所得税的计算过程。
包括核对企业的经营收入、成本费用、纳税调整等各项数据的准确性和合规性，确保企业所得税的计算结果正确无误。
2. 检查企业的账务凭证和会计记录税务机关还需要对企业的账务凭证和会计记录进行仔细审查，确保企业遵守相关的会计规范和法律法规，准确记录和报告税务相关信息。
3. 查验企业的票据和凭证税务机关会对企业的票据和凭证进行查验，包括销售发票、购买发票、收据等，确保企业所得的真实性和合法性，防止虚开发票等违法行为。
4. 检查企业的相关合同和协议税务机关还需要对企业的相关合同和协议进行检查和核实，包括销售合同、采购合同、劳动合同等，以确定企业的经营活动是否符合法律法规的要求。
5. 核查企业的资产负债情况税务机关还需要核查企业的资产负债情况，包括资产的真实性和价值的合理性，以及负债的合规性和计算的准确性。
同时，税务机关还会审查企业的资产减值准备和坏账准备等情况。
6. 考察企业的税务申报和纳税义务履行情况税务机关在进行税务检查时，还会考察企业的税务申报和纳税义务履行情况。
包括核对企业的报税申报表和纳税缴款凭证等，以确保企业按照法律法规的要求进行申报和缴款。
企业所得税汇算清缴审核要点
企业所得税汇算清缴审核要点企业所得税汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
这一过程涉及众多复杂的法规和计算，需要进行细致的审核，以确保企业合规纳税并充分享受税收优惠。
以下是企业所得税汇算清缴审核的一些要点：一、收入类项目的审核1、销售收入审核企业的销售收入确认是否符合会计准则和税法规定，特别关注特殊销售方式如分期收款销售、委托代销等的收入确认时间和金额。
检查销售合同、发票、发货凭证等资料，确认销售收入的真实性和完整性。
对于视同销售行为，如将自产产品用于职工福利、对外捐赠等，要确认是否按照规定申报纳税。
2、劳务收入核实劳务收入的确认方法和时间，是否与合同约定和实际提供劳务的情况相符。
审查劳务完工进度的确认依据，如已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例等。
3、利息收入检查利息收入的计算是否准确，是否按照合同约定的利率和时间确认收入。
对于国债利息等免税收入，要确认企业是否正确进行了纳税调整。
4、租金收入审核租金收入的确认时间，是否按照合同约定的租赁期限均匀确认或者按照实际收取的时间确认。
查看租赁合同和收款凭证，确保租金收入的完整性。
5、其他收入包括补贴收入、违约金收入、资产盘盈收入等，要审查其来源和性质，确认是否应计入应纳税所得额。
二、扣除类项目的审核1、成本核实企业的成本核算方法是否符合规定，成本结转是否准确。
检查原材料、在产品、产成品等存货的计价方法是否一致，是否存在随意变更的情况。
对于生产成本、制造费用等的归集和分配，要审查其合理性。
2、费用管理费用：审查办公费、差旅费、业务招待费等的支出是否合理，是否符合税法规定的扣除标准。
特别要注意业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业所得税税务检查要点
企业所得税税务检查要点引言企业所得税是指企业在一定的时期内，根据法律规定计算所得税负的一种税收。
作为一项重要的税收，企业所得税的征收和管理需要进行税务检查。
本文将介绍企业所得税税务检查的要点，以帮助企业遵守税收法规并确保合规。
检查要点在进行企业所得税税务检查时，税务部门通常会关注以下要点：1. 税务登记和纳税申报企业应在设立之初进行税务登记，并按规定时间和方式进行纳税申报。
税务部门会核对企业的税务登记信息和纳税申报表，确保其准确性和完整性。
2. 所得确认企业所得税的计算需要对企业所得进行确认。
税务部门会审查企业的财务报表、会计凭证等文件，确定企业的应税所得额。
在进行所得确认时，税务部门通常会关注以下方面：•企业的收入情况：税务部门会核对企业的销售收入、其他经营收入等，确保收入的真实性和合法性。
•企业的本钱和费用：税务部门会核对企业的本钱和费用，确保其合理性和合法性。
•非经常性损益的处理：税务部门会审查企业非经常性损益的处理，确保其符合税收法规的规定。
3. 减免税优惠政策的适用企业所得税法规定了一系列的减免税优惠政策，企业可以根据自身情况适用相应的减免税政策。
税务部门会核查企业是否符合减免税政策的条件，并审查企业的减免税申报。
企业应及时了解相关政策，并在申报时提供相关的证明材料和资料。
4. 跨地区经营和跨国经营的税务处理对于跨地区经营和跨国经营的企业，税务部门通常会关注其税务处理情况。
企业应了解相关的税收法规和政策，确保企业的税务处理符合规定，并按要求进行税务申报。
5. 审计和检查事项的处理税务部门在进行税务检查时，有可能发现企业的审计和检查事项。
企业应配合税务部门的审计和检查，并按要求提供相关的资料和证明。
企业也应及时处理审计和检查事项，确保企业的合规性。
总结企业所得税税务检查是税务部门对企业纳税情况的审查和监管，对企业而言具有重要的意义。
企业应严格遵守税收法规和政策，确保税务登记和纳税申报的准确性和完整性；正确确认企业所得，合理处理本钱和费用；适用减免税优惠政策时，提供相关证明和资料；对于跨地区经营和跨国经营的企业，要了解相应的税收法规和政策，确保税务处理合规；并配合税务部门进行审计和检查，并及时处理审计和检查事项。
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税
收指标
摘要：
1.财务指标
2.申报指标
3.税收指标
正文：
企业所得税纳税评估主要涉及三个方面的指标，分别是财务指标、申报指标和税收指标。
财务指标是评估企业财务状况的重要依据，主要包括资产负债率、流动比率、速动比率等。
这些指标可以反映企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
通过分析这些财务指标，可以对企业的经营状况进行全面了解，为其他评估指标提供参考。
申报指标主要涉及企业在税务申报过程中需要提交的相关资料，包括财务报表、纳税申报表等。
这些资料可以反映企业的收入、成本、利润等情况，是计算企业应纳税额的重要依据。
通过对申报指标的分析，可以确保企业所得税的准确计算和合规申报。
税收指标是衡量企业税收合规情况的重要指标，主要包括税前弥补亏损扣除限额、税前列支费用评估指标等。
这些指标可以反映企业在税收方面的合规程度，为企业所得税纳税评估提供重要依据。
通过对税收指标的分析，可以确保企业遵守税收法规，防范税收风险。
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企业所得税纳税评估审核要点一、对年度纳税申报表、财务报表的数据进行比对1、纵向比对要求企业提交2008、2009年度的资产负债表、利润表。
对评估企业2008年、2009年的纳税申报表、利润表分别进行比对，对变动比较大的事项，尤其是税前列支事项，是否存在与收入增长不匹配的变动，比如管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等是否有不正常的变动，并向企业核实原因。
2、表表比对将2009年的纳税申报表上的“利润总额”之前的数据与利润表上的数据进行比对，核实其数据是否一致。
如果一致，判断企业对资产减值损失、公允价值变动等科目，有没有进行相应的调整；如果不一致，向企业核实不一致的原因，并判断不一致是否对应纳税所得额产生了影响。
如产生了影响，应要求企业进行相应的调整。
3、关注资产负债表的相关科目将2008、2009年的资产负债表进行比对，关注与纳税申报表相关的科目的变化情况，比如长期股权投资、应付职工薪酬、预计负债等科目。
二、认真阅读企业的税审报告对企业提交的税审报告，仔细阅读。
重点关注营业外支出、管理费用、投资收益等科目所包含的内容，判断其所包含的内容能否在税前列支及能否享受相应的免税优惠。
重点关注对各类纳税调整事项及产生调整的原因，判断其调整是否符合相应的政策。
对在阅读过程中有疑义的地方，可通过约谈等方式进一步核实。
三、专项审核（一）不征税收入审核要点1、审核企业是否存在不征税收入（1）通过纳税申报表确认企业是否存在不征税收入审核附表三第14行“不征税收入”项目、第19行“其他”是否进行调减，核实第19行“其他”调减是否包含不征税收入的调减。
附表三第15行“免税收入”有调减金额的，重点审核附表五免税收入的“其他”项目是否有应确认为不征税收入而作为免税收入的。
（2）通过第三方信息确认企业是否存在不征税收入根据第三方信息数据来源，比如根据管理所掌握或货物和劳务税科提供的当年已审批的享受软件生产企业增值税即征即退企业名单及已退金额，核实企业确认的不征税收入是否大于已退金额，如果大于，则要求企业进行相应的调整；核实是否存在符合不征税收入确认条件没有作为不征税收入的，而作为应税收入或免税收入填报的，要求企业进行调整，必须要作为不征税收入进行填报。
2、审核不征税收入是否符合相应的条件不征税收入的来源主要有以下三种：①纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入；②软件企业取得的增值税即征即退款；③其他企业取得的财政拨款。
（1）审核纳入预算管理的事业单位、社会团体的不征税收入是否符合的条件对于纳入预算管理的事业单位、社会团体的不征税收入，主要核实是否将捐赠收入、会费收入等列入不征税收入的范围。
对于将捐赠收入、会费收入列入不征税收入的范围的企业，对比非营利组织的名单，对其是否获得非营利组织的资格进行判断。
对取得非营利组织的认定的，要求企业备案后调整申报表，将其作为免税收入。
对没有取得非营利组织认定的，应将捐赠收入、会费收入作为应税收入，计入应纳税所得额。
（2）审核软件企业增值税即征即退款是否符合不征税收入的条件软件企业取得的增值税即征即退款作为不征税收入的，应核实以下两个方面：①企业的软件企业证书是否在有效期限内，且通过2009年软件企业年审。
可通过CTAIS系统减免税文书查询，判断企业是否符合上述条件。
②软件企业取得的增值税即征即退税款作为不征税收入的，是否按规定用于研究开发软件产品和扩大再生产的。
如果没有，则不能作为不征税收入在税前调减。
（3）审核其他企业取得财政拨款是否符合不征税收入的条件企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，需同时符合以下条件，才可以作为不征税收入：①企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
在核实时，应让企业提供资金拨付文件、资金管理办法或要求以及单独核算的证明材料，来判断是否符合不征税收入的条件。
3、审核不征税收入用于支出所形成的费用是否在税前扣除（1）通过纳税申报表确认不征税收入用于支出所形成的费用是否在税前扣除审核附表三第38行“不征税收入用于支出所形成的费用”、第43行“固定资产折旧”、第46行“无形资产摊销调增的数据，并核实固定资产折旧、无形资产摊销的调增是否因为不征税收入用于支出所形成的资产折旧、摊销不能在税前扣除所产生的。
（2）软件企业的即征即退增值税款是否作为研发费用加计扣除由企业提供研发费用资金来源的说明，核实附表五第9行“三、加计扣除额合计”项目第10行“1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”加计扣除数额中是否包含了即征即退的增值税款用于开发软件产品和扩大再生产所形成的支出，如存在，要求企业调整加计扣除数据。
（二）投资收益审核要点1、对符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的审核（1）通过申报表判断是否存在符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益查看在附表五第1行“一、免税收入”项下第3行“2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”是否有填列数据，如有，肯定存在免税的投资收益。
其次，可以核实附表五第1行“一、免税收入”项下第5行“4、其他”是否有填列数据，并核实享受减免的内容，是否包含免税收益。
（2）审核是否符合投资收益的条件对经过判断，存在免税投资收益的企业，应要求其报送投资合同或协议、被投资方作出利润分配决定的有关证明的复印件，判断所享受的免税投资收益的数额是否正确。
对于持有居民企业公开发行并上市流通股票所取得的投资收益，着重判断其连续持有时间是否超过12个月。
若连续持有时间未达到12个月，则不能享受免税收入的优惠政策。
2、对于股权转让所取得的投资收益的审核（1）通过资产负债表“长期股权投资”项目判断是否存在股权转让收益查看企业资产负债表“长期股权投资”项目，与期初金额相比，期末金额是否发生变化，尤其是否金额减少。
若存在减少的情况，与企业核实原因。
可能存在以下两个方面的原因：①投资企业采用权益法核算其长期股权投资收益，被投资企业发生亏损，投资企业按权益法确认投资损失，导致长期股权投资账面金额减少。
在这种情况下，应审核企业是否通过附表三第1行“一、收入类调整项目”项下第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的损益”进行调增。
②投资企业因转让长期股权投资，导致长期股权投资账面金额减少的，审核投资企业是否将该种变动体现在附表十一，在会计和税法上都确认为投资收益，计入应纳税所得额。
（2）判断企业确认的股权转让收益是否正确审核附表十一存在“投资转让所得（损失）”的行次第13列“投资转让的税收成本”是否与第4列“初始投资成本”一致，如不一致，应核实企业原因。
一般情况下，税法上的股权转让收益应为股权转让收入减去初始投资成本得到。
如果投资转让的税收成本与初始成本不一致，应要求企业就应纳税所得额进行相应的调整。
（三）工资薪金支出的审核要点1、审核工资薪金的扣除口径是否为实际发生（1）查看资产负债表的应付职工薪酬科目查看企业资产负债表上应付职工薪酬项目是否存在余额，若存在，需重点核实企业在税前扣除的工资薪金，是否为当年实际发生，实际发生的工资薪金包含当年计提且当年实际发放给职工以及以前年度计提在当年实际发放给职工的。
对于当年计提计入费用，而未实际发放的，不得在税前扣除。
以后年度发放的，在发放年度准予税前扣除。
（2）查看资产负债表的预计负债科目查看资产负债表预计负债科目的期末数据相比期初数据是否有增加，对比年度纳税申报表，查看企业有否进行相应的调增。
核实预计负债所包含的内容，如预计负债为辞退福利的，则不能做为工资薪金在税前扣除，除了纳税调增外，还得相应调整职工福利费等的扣除基数。
2、审核发生调增调减事项的原因（1）针对国有性质企业审核其调增事项在对国有性质企业的工资薪金进行审核过程中，应要求企业提供政府有关部门出具的关于其工资薪金额度的文件，审核其税前扣除的工资薪金是否比确定的限定数额要大，是否进行纳税调增。
（2）针对工效挂钩企业审核其调减事项对于实行工效工资制度的企业，2009年度若是动用以前年度工资储备发放的工资进行纳税调减，应重点审核以前年度申报表是否已进行了纳税调增。
（四）职工福利费、职工教育经费支出审核要点1、审核附表三相应科目税收金额填报口径是否正确审核附表第23行“职工福利费支出”的第4列“调减金额”是否有数据。
若有数据，核实调减的原因是否因为职工福利费支出的账载金额小于工资薪金总额的14%，而企业在填列税收金额时，按工资薪金总额的14%填列。
如果是这种情况，应要求企业修改申报表上相应的税收金额数据，补缴税款。
职工教育经费支出也参照上述操作处理。
2、审核职工福利费、职工教育经费等支出的税前扣除口径是否为实际发生企业资产负债表中“应付职工薪酬”栏次期末贷方余额大于期初贷方余额数额的，向企业核实是应付职工薪酬所包含的职工福利费、职工教育经费等支出是否计提计入费用，但未实际发生的情况，且并未对相应项目进行纳税调增。
若存在以上情况，要求企业进行纳税调增，调整应纳税所得额。
（五）资产损失的审核要点1、审核附表二来判断企业资产损失的情况（1）查看一般企业附表二营业外支出项目对于一般企业应审核附表二（1）中的“营业外支出”相关明细项：主要包括第17行“1.固定资产盘亏”、第19行“3.出售无形资产损失”、第20行“4.债务重组损失”、第22行“6.非常损失”。
主要包含以下两个方面的审核：一是损失是否属于国税发[2009]88号文件中第五条规定自行计算扣除的资产损失；二是若需经税务机关审批方可税前扣除的损失，是否取得税务机关资产损失的批复。
如果损失既不属于自行扣除的损失，也没有取得税务机关的批复，则不得在税前扣除，应进行调增。
（2）查看金融企业附表二营业外支出项目对于金融企业，应审核附表二（2）中“营业外支出”的明细项：主要包括第46行“固定资产盘亏”、第47行“处置固定资产净损失”、第48行“非货币性资产交易损失”、第49行“出售无形资产损失”。
主要审核方法与第1点相同。
2、审核资产损失“税收金额”与当年税务机关审批的数据是否一致审核附表三第42行“1.财产损失”第2列“税收金额”的数据与当年税务机关审批的数据是否一致。
如不一致，则分析产生不一致的原因，主要包含以下三种情况：一是根据国税函[2009]772号文件的规定，追补确认以前年度的资产损失，并在2009年度进行税款抵顶的情况。
对该种情况，应要求企业提交税务机关追补确认以前年度资产损失的批复。