企业所得税汇算清缴审核事项简要说明

附件:2

企业所得税汇算清缴审核事项说明我们接受委托，对贵单位2008年度企业所得税汇算清缴情况进行了审核，现将审核情况说明如下：

一、资产

（一）流动资产

1、现金

贵公司“现金”期末余额：XXXX元，经审核，账实相符。

2、银行存款

贵公司“银行存款”期末余额：XXXX元。

基本账户情况如下：

开户银行：中国银行望京支行

账号：809315160608091001

3、存货

贵公司存货期末余额XXXX元。包括：原材料XXX元，在产品XXX元，产成品\库存商品XXX元，分期收款发出商品XXX元，委托代销商品XXX元，委托加工物资XXX元，低值易耗品XXX元，包装物XXX元。

存货的采购和入库按实际成本计价，领用和发出时，低值易耗品采用一次摊销法\五五摊销法，其他各类存货采用加权平均法。

4、应收预付款项

贵公司“应收票据”期末余额：XXXX元，包括：银行承兑汇票XXX元，商业承兑汇票XXX元；

贵公司“应收账款”期末余额：XXXX元，包括：账龄3年以下的XXX元，3年以上的XXX元；

贵公司“预付账款”期末余额：XXXX元，包括：账龄3年以下的XXX元，3年以上的XXX元；

贵公司“其他应收款”期末余额：XXXX元，包括：账龄3年以下的XXX 元，3年以上的XXX元。

（二）投资

经审核，本公司无投资事项发生。

如有请按具体事项如下填写：

贵公司投资成本期末余额XXXX元，包括：债权投资XXX元，股权投资XXX 元。（三）固定资产

贵公司“固定资产”期末原值：XXXX元，固定资产按实际成本计价，折旧方法采用直线法。分类明细如下：

（四）无形资产：

贵公司“无形资产”期末余额：XXX元，无形资产按取得时的实际成本计价，并在预计使用年限内分期平均摊销。

（五）其他资产

按具体情况说明。如没有该业务，写“无”

二、负债、所有者权益

（一）负债

贵公司“应付账款”期末余额：XXX元；

贵公司“预收账款”期末余额：XXX元；

贵公司“其他应付款”期末余额：XXX元。

（二）所有者权益

贵公司所有者权益余额XXXX元，包括：实收资本XXX元、资本公积XXX 元、盈余公积XXX元、未分配利润XXXX元。审核结果和公司账面一致。

三、收入总额

（一）销售(营业)收入

1、主营业务收入

贵公司本年度“主营业务收入”发生额：XXXX元，包括：商品销售收入XX元，提供劳务收入XX元。

2、其他业务收入

贵公司本年度“其他业务收入”发生额：XXXX元，包括：销售材料收入XX元，出租收入XX元，技术转让收入XX元。

3、视同销售收入

按具体情况说明。如没有该业务，写“无”

（二）营业外收入

贵公司本年度“营业外收入”发生额XXXX元，包括：固定资产盘盈XX 元；处置固定资产净收益XX元；非货币性资产交易收益XXX元；出售无形资产净收益XX元；罚款净收入XX元；补贴收入XXX元，包括增值税退税收入XXX元，政府补贴XX元，其中：按规定免征企业所得税的补贴收入金额XXX 元。

（三）投资收益

1、短期投资持有收益鉴证事项

贵公司本年度实现短期投资持有收益XX元，包括债券投资利息收益XXX 元，基金投资分红收益XXX元，股票投资分红收益XXX元。

如没有该业务，写“无”

2、长期投资持有收益鉴证事项

贵公司本年度实现长期投资持有收益XX元，包括债权投资利息收益XXX 元，股权投资分红收益XXX元。

如没有该业务，写“无”

3、处置收益鉴证事项

贵公司本年度转让短期投资XXX元，取得转让净收入XX元，扣除短期投资转让成本XX元，实现投资转让所得\损失XXX元。

贵公司本年度转让长期投资XXX元，取得转让净收入XX元，扣除长期投资转让成本XX元，实现投资转让所得\损失XXX元。

如没有该业务，写“无”

4、投资收益计算项目鉴证

贵公司本年度账面投资收益发生额XXX元，包括权益法核算长期股权投资的损益调整额XX元，投资持有收益\损失XXX元，投资转让收益\损失XX元。

如没有该业务，写“无”

(四)、公允价值变动收益

贵公司本年度公允价值变动收益XXXX元。

四、扣除项目

（一）销售（营业）成本

1、主营业务成本

贵公司本年度主营业务成本发生额XXXX元，包括：商品销售成本XX元，提供劳务成本XX元。

2、其他业务成本

贵公司本年度其他业务成本发生额XXXX元，包括：材料销售成本XX元，

代购代销成本XX元，包装物出租成本XX元。

3、视同销售成本：

按具体情况说明。如没有该业务，写“无”

（二）营业外支出

贵公司本年度营业外支出发生额XXXX元，包括：固定资产盘亏XX元；处置固定资产净损失XX元；出售无形资产损失XX元；债务重组损失XX元；罚款支出XXX元；非常损失XXX元；捐赠支出XXX元；提取固定资产资产减值准备XXX元，提取在建工程减值准备XXX元。

（三）期间费用

经审核，贵公司2008年度发生的期间费用如下

（四）营业税金及附加

贵公司本年度营业税金及附加发生额XXXX元。

（五）资产减值损失

贵公司本年度资产减值损失发生额XXXX元。

五、纳税调整项目

（一）收入类调整项目

1、视同销售收入

（1）公司2008年在会计上未按销售核算，税法上视同销售收入元；

（2）纳税调增元。

2、接受捐赠收入

（1）公司2008年接受捐赠纳入资本公积核算的收入元；

（2）纳税调增元。

3、未按权责发生制原则确认的收入

（1）2008年公司会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入差异元；

（2）纳税调增（减）元。

4、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

（1）公司2008年长期股权投资权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得2008年的营业外收入的金额元；

（2）纳税调减元。

5、免税收入

（1）公司2008年取得的国债利息收入元，取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益元，其他免税收入元；

（2）纳税调减元。

2008年上述收入类调整项目累计调增应纳税所得额元，累计调减应纳税所得额元。

（二）扣除类调整项目

1、视同销售成本

（1）公司2008年发生的视同销售收入相配比成本元；

（2）纳税调减元。

2、工资薪金及三项经费

（1）工资薪金支出

工资薪金账载金额元，税收金额元，纳税调增（减）