企业所得税后续审核要点教学内容
企业所得税教案
企业所得税教案一、教案概述本教案旨在教授企业所得税相关的基本概念、计算方法和申报流程，帮助学生深入理解企业所得税的实质，并掌握相关的核算和申报技巧。
二、教学目标1. 了解企业所得税的定义和目的；2. 掌握企业所得税的计算方法；3. 理解企业所得税法律法规的基本框架；4. 熟悉企业所得税的核算和申报流程；5. 能够应用所学知识解决实际案例。
三、教学重点与难点1. 重点：企业所得税的计算方法和核算流程；2. 难点：企业所得税法律法规的理解和应用。
四、教学内容和方法1. 教学内容：1. 企业所得税的定义和目的；2. 企业所得税计算方法的基本原理；3. 企业所得税法律法规的基本框架；4. 企业所得税核算和申报流程；5. 企业所得税优惠政策的了解和应用。
2. 教学方法：1. 理论讲解：结合具体案例，讲解企业所得税的定义、计算方法和法律法规；2. 互动讨论：引导学生参与讨论、提问，激发学生的思考和兴趣；3. 实例演练：通过实际案例让学生运用所学知识解决问题，提高实践能力；4. 小组活动：组织学生分成小组进行案例分析和讨论，培养合作和团队意识。
五、教学流程1. 引入：通过实际案例，引发学生对企业所得税问题的思考。
2. 理论讲解：1. 企业所得税的定义和目的：介绍企业所得税对企业和国家财政的重要性；2. 企业所得税计算方法的基本原理：详细讲解应纳税所得额、税率和税务处理等核算要点；3. 企业所得税法律法规的基本框架：介绍相关法律法规及其适用范围。
3. 实例演练：1. 案例一：某企业的应纳税所得额计算；2. 案例二：企业所得税税率及税务处理的实际应用；3. 案例三：不同企业所得税优惠政策下的计算。
4. 小组活动：1. 分组讨论某一特定企业的企业所得税核算和申报流程；2. 小组展示并进行讨论，提出改进意见。
5. 总结与评价：1. 对本节课所学知识进行总结和回顾；2. 补充其他应注意的企业所得税实操技巧。
六、教学资源和评估方式1. 教学资源：1. 企业所得税法律法规的相关文件；2. 企业所得税计算表格和申报表格。
企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点
企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点企业所得税汇算清缴是指企业按照国家相关法规，对当年度的所得税进行全年的汇算清缴申报和结算纳税的过程。
汇算清缴审计是对企业所得税汇算清缴过程中的各项数据和申报材料进行审查和核对的工作。
本文将重点探讨企业所得税汇算清缴审计及实务操作的重点。
一、企业所得税汇算清缴审计的重点内容1.收入确认和费用确认的审计：审计人员要核实企业所得税汇算清缴申报中的收入和费用是否符合相关法规和会计准则的规定，核对营业收入、投资收益、其他业务收入等各个细项，并核实费用的支出、计提的损失准备等事项的真实性和合法性。
2.关联交易的审计：审计人员要重点审查与企业发生关联交易的交易金额和交易方式，核实关联交易是否符合正常商业交易的原则，排除关联交易转移利润的可能性，确保企业所得税的合规纳税。
3.资产负债表项目的审计：审计人员要对企业资产负债表中的各项数据进行核实，确保资产负债表的真实性和完整性。
重点审查货币资金、应收账款、长期股权投资、固定资产等项目，并核实负债项目的真实性和合法性。
4.企业所得税申报表的审查：审计人员要对企业所得税申报表的填报情况进行审查，核实申报表中的各项数据与企业的真实情况是否一致，包括纳税调整、差异调整等项目的正确性和合法性。
5.其他审计重点：审计人员还要关注企业的财务报表合规性、会计核算制度的完备性、税收优惠政策的使用合规性等其他与企业所得税汇算清缴相关的重点问题。
二、企业所得税汇算清缴实务操作的重点1.准确收集和整理企业所得税汇算清缴所需要的各项税务和会计资料，包括企业的财务报表、会计凭证、税务发票、银行对账单等。
2.核实和调整企业的会计核算数据，确保企业的收入、费用、资产负债等数据与企业真实情况一致。
3.合理运用企业所得税法规的优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股、出口退税等。
但要注意优惠政策的使用条件和操作要求。
4.合理处理企业的关联交易，避免关联交易转移利润的风险，确保关联交易符合正常商业交易原则。
企业所得税审核要点
企业所得税审核要点一、企业所得税的定义和概述企业所得税是指企业依法按照所得税法规定，将其应纳所得税额按一定比例缴纳给国家的一种税种。
企业所得税是国家的一项重要税收，对企业经济活动具有重要影响。
企业所得税的收入是由企业经营所得和非经营所得构成，涉及到企业的财务、税务等方面的信息。
二、企业所得税审核的重要性企业所得税是企业要履行的法定义务，对企业的财务状况和税务合规性进行审核非常重要。
通过对企业所得税的审核，可以保证企业按照相关法规和政策合法缴纳所得税，减少企业税务风险，提高企业的正常运营。
三、企业所得税审核的要点1. 审核纳税义务审核人员首先需要了解企业的纳税义务，包括企业的纳税人身份、税务登记状况等。
通过查阅企业的税务登记证、纳税申报表等文件，确定企业的纳税义务。
2. 审核所得额计算企业所得税的计算是基于企业所得额的，审核人员需要核实企业所得额的计算是否准确。
具体包括审核企业的财务报表，查看企业的营业收入、成本、费用等相关数据，确认企业所得额的准确性。
3. 审核税务减免优惠企业所得税法规定了很多税务减免优惠政策，例如研发费用加计扣除、技术入股等。
审核人员需要核实企业是否符合相关的减免优惠条件，是否合理申请并享受了相关减免优惠。
4. 审核税务资料的真实性和合规性审核人员需要核实企业所得税申报表及其相关附件的真实性和合规性。
包括核实企业的账务凭证、原始凭证等，确保企业所得税申报的资料真实可靠，并符合税务法规的要求。
5. 审核税务申报表的一致性和完整性审核人员还需要核实企业所得税申报表的一致性和完整性。
包括查看企业所得税申报表和其他相关报表的数据是否一致，核实报表的完整性，确保企业所得税申报表没有遗漏必要的信息。
6. 审核企业的纳税申报过程和内部控制审核人员还需要核实企业的纳税申报过程和内部控制情况。
包括核实企业纳税申报的流程、责任人、审核程序等，确认企业的纳税申报过程是否规范、合规，内部控制是否完善。
企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点
企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点一、工作底稿的编制要点1. 鉴证程序的设计：根据企业所得税核算的特点和需求，制定相应的鉴证程序，包括确定鉴证对象、鉴证区间、鉴证方法和鉴证依据等。
2. 鉴证原始凭证的收集：收集企业涉及所得税的原始凭证，包括销售和采购发票、银行对账单、工资表等，确保原始凭证的完整性和准确性。
3. 底稿的编制：根据鉴证程序，将收集到的原始凭证进行分类整理，编制底稿。
底稿应包括鉴证程序的说明、原始凭证的复制、账务处理的记录和计算公式的说明等。
4. 底稿的编号和归档：为了方便查阅和管理，对底稿进行编号，并按照时间顺序归档，确保底稿的可追溯性和完整性。
二、审核要点1. 原始凭证的真实性和合法性：审核原始凭证的真实性和合法性，例如发票的开具时间、销售方和购买方的纳税人识别号等是否符合法律法规规定。
2. 账务处理的准确性和合规性：审核企业所得税的计算方法和账务处理的准确性和合规性，例如所得税的计算公式是否正确、所得税费用的确认是否符合会计准则等。
3. 纳税申报的完整性和及时性：审核企业所得税的纳税申报表，确保申报表的完整性和及时性，例如所得税应纳税额和实际纳税金额是否匹配、纳税申报的截止日期是否符合法律法规规定。
4. 相关税务政策和会计准则的合规性：审核企业所得税核算是否符合相关的税务政策和会计准则，例如企业所得税优惠政策的适用是否符合相关规定、企业是否履行了相关的披露义务等。
5. 重大差错和异常情况的查证和处理：对于底稿中出现的重大差错和异常情况，进行查证和处理，例如对于数额较大的差异，需进一步核实原始凭证和账务处理，并及时与企业沟通核实。
总结：企业所得税鉴证工作底稿的编制和审核要点主要包括鉴证程序的设计、原始凭证的收集、底稿的编制和编号、审核原始凭证的真实性和合法性、账务处理的准确性和合规性、纳税申报的完整性和及时性、相关税务政策和会计准则的合规性以及重大差错和异常情况的查证和处理。
通过严格按照鉴证程序进行工作，并对底稿进行精细化的审核，可以确保企业所得税核算的准确性和合规性。
企业所得税汇算清缴审核重点和纳税调整事项及政策依据
企业所得税汇算清缴审核重点和纳税调整事项及政策依据筵金良谈企业所得税汇算清缴审核重点2012-02-08 01:06:01结合本人近几年参加企业所得税汇算清缴审核工作的实践，就其审核中的一些重点问题和业内朋友们做一些交流、探讨，以互相学习，取长补短，共同提高。
一、审核成本结转。
着重审核有无不按加权平均法（或先进先出法、个别计价法）计算和结转生产成本、销售成本，造成多转成本、虚列成本、人为调节成本的现象；有无将销售退回只冲减销售收入，不冲减销售数量，不做销售退回的账务处理。
审核工业企业成本结转时，可用本期产成品加权平均单价与本期发出商品加权平均单价比较[注：本期产成品加权平均单价=（上期结存库存产成品金额+本期生产入库产成品金额）/（上期结存产成品数量+本期入库产成品数量）]，如有差额，说明本期发出商品未按加权平均单价结转。
如本期产成品加权平均单价减本期发出商品加权平均单价为负数时，表示多转成本；为正数时，表示少转成本。
《企业所得税法实施条例》第七十三条规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。
计价方法一经选用，不得随意变更。
《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
审核中发现多转成本等问题时，应作纳税调增处理。
二、审核工业企业产品出品率或单耗。
通过对出品率或单耗的测算，看其是否基本稳定、相对均衡，是否符合或接近同行业标准。
对悬殊较大的，应分析其原因，合理进行纳税调整。
对处置下角料应确认收入并计算缴纳税款。
三、审核购进货物是否取得合法票据。
对没有取得发票的购进货物，根据国家税务总局关于《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）第六条规定，其成本、费用不得在企业所得税前扣除。
对估价入账的材料，如在汇算清缴期内仍未取得发票的，对已结转材料的成本应作纳税调增处理；对估价入账的固定资产，该固定资产投入使用后未取得发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。
企业所得税后续审核要点
企业所得税后续审核要点随着国家税收管理日益完善和企业规模不断扩大，企业所得税的后续审核成为了一项重要的工作。
为了保证企业所得税的纳税申报和缴纳的准确性，税务部门会对企业的财务报表及相关凭证进行审核。
本文将详细介绍企业所得税后续审核的要点。
一、审核对象企业所得税的后续审核对象主要是已完成纳税申报，并已完成纳税的企业。
这些企业通常需要每年提交财务报表和税务申报表。
税务部门会根据这些报表进行审核。
二、审核范围1. 纳税申报表的真实性和准确性。
税务部门会仔细核对企业所得税纳税申报表中的各项数据，包括利润总额、应纳税所得额、税额等。
企业需要确保这些数据的准确性，并提供支持这些数据的财务报表和相关凭证。
2. 财务报表的真实性和准确性。
税务部门会对企业提交的财务报表进行审核，以确定企业的利润总额和其他相关数据是否真实准确。
企业需要按照相关会计准则编制财务报表，并提供相关的凭证和资料。
3. 合理性和合规性。
税务部门还会对企业的税务筹划和税收优惠等方面进行审核。
企业在享受税收优惠政策时，必须符合相关的条件和规定。
税务部门会对企业的合规性进行评估，并确保其享受税收优惠的合理性。
三、审核方法1. 文件审核。
税务部门会先对企业提交的纸质文件进行审核。
这些文件包括财务报表、纳税申报表和相关的凭证。
审查人员会仔细核对这些文件中的数据和信息，并与其他相关信息进行对比。
2. 现场核查。
税务部门还会对企业的财务状况和纳税情况进行现场核查。
审查人员会实地走访企业，检查企业的财务记录和账簿，并与企业的经营状况相符合。
3. 数据比对。
税务部门会将企业提交的财务报表和税务申报表的数据与其他相关数据进行比对。
这些数据包括企业的行业平均水平、往年数据以及其他可比企业的数据等。
通过比对，税务部门可以判断企业申报的数据是否存在异常。
四、审核结果1. 审核通过。
如果企业的财务报表和纳税申报表符合相关规定，数据真实准确，企业会被认定为审核通过。
2. 审核有误。
企业所得税鉴证业务管理及审核管理知识要点
企业所得税鉴证业务管理及审核管理知识要点contents •企业所得税鉴证业务概述•企业所得税鉴证业务管理•企业所得税鉴证业务审核管理•企业所得税鉴证业务优化建议•企业所得税鉴证业务未来发展趋势目录CHAPTER企业所得税鉴证业务概述鉴证业务定义鉴证业务是指注册税务师依法接受委托，对被鉴证单位的企业所得税年度纳税情况进行审查、计算、分析、论证和报告，以及出具鉴证报告的业务活动。
注册税务师应当通过查阅被鉴证单位的财务会计资料、纳税申报资料以及其他相关资料，实地调查了解被鉴证单位的实际情况，运用适当的审核程序和方法，对被鉴证单位的年度纳税申报情况进行审查、计算、分析、论证和报告，并出具鉴证报告。
鉴证业务范围企业财务报表的真实性、完整性和准确性进行审核。
企业所得税税前扣除项目的真实性、完整性和准确性进行审核。
其他需要审核的事项。
企业所得税年度纳税申报表的真实性、完整性和准确性进行审核。
企业所得税税收优惠政策的适用条件和享受资格进行审核。
企业所得税税款缴纳的真实性、完整性和准确性进行审核。
010*********目的原则鉴证业务目的与原则CHAPTER企业所得税鉴证业务管理制定计划制定详细的鉴证业务计划，包括工作目标、时间安排、资源分配、人员分工等，以确保工作的有序进行。
计划调整根据实际情况，对鉴证业务计划进行适时调整，以确保计划的合理性和可行性。
鉴证业务计划管理风险识别风险评估鉴证业务风险评估鉴证业务工作底稿编制与审核工作底稿编制工作底稿审核CHAPTER企业所得税鉴证业务审核管理审核管理制度建设建立完善的审核管理制度设定审核管理目标确立审核管理机构采用先进的审核技术灵活运用各种审核方法重视审核证据的收集与分析审核管理技术与方法某企业所得税鉴证业务中，审核人员发现企业财务报表中存在一项大额非经常性损益项目未在利润表中披露，通过进一步调查和分析，发现该企业存在隐瞒利润的嫌疑。
案例二某企业所得税鉴证业务中，审核人员发现企业固定资产折旧计提存在异常情况，通过查阅相关凭证和账册，并与企业会计人员沟通，最终确认该企业存在折旧计提不正确的问题。
企业所得税申报审核要点
企业所得税申报审核要点1. 前言企业所得税是指企业根据法律规定应当缴纳的税款，对于企业来说，按时、准确地申报和支付企业所得税是一项重要的财务义务。
为了保证企业所得税的申报工作的准确性和合规性，税务部门会实施审核制度，对企业所得税申报进行审核。
本文将针对企业所得税申报审核的要点进行详细介绍。
2. 申报审核的目的企业所得税申报审核的目的是确保企业在申报和缴纳企业所得税时的合规性和准确性。
该审核旨在防止企业在申报过程中存在漏税、逃税等行为，维护税收稳定和公平竞争环境。
3. 申报审核的程序企业所得税申报审核的程序一般包括预审核、属地税务机关审查和税务机关审核三个阶段。
3.1 预审核预审核是指企业在提交所得税申报之前，可以选择由具备预审核资格的会计事务所或税务师事务所对企业所得税申报进行预先审核。
预审核主要目的是发现和纠正申报中存在的错误和不规范行为，提高申报准确性。
预审核的内容包括税收计算核对、税收合规性检查等。
3.2 属地税务机关审查属地税务机关审查是指税务机关对企业所得税申报进行详细审查和核实，确保申报的合规性和真实性。
属地税务机关将依据企业所得税法和相关法律法规进行审核，包括核对企业所得税的计算公式是否正确、核对资产负债表和利润表的真实性、审核企业所得税减免、优惠政策等。
3.3 税务机关审核税务机关审核是指税务机关对企业所得税申报的合规性、准确性和真实性进行综合审核。
税务机关主要从财务会计记录、税务会计记录、凭证等方面进行审核。
税务机关还会对企业所得税的计算过程、纳税义务的履行情况等进行核查。
4. 申报审核的要点在企业所得税申报审核过程中，以下几个要点需要特别注意。
4.1 准确性和合规性申报的准确性和合规性是企业所得税申报审核的核心要点。
在申报过程中，企业需要确保申报数据的真实性、完整性、准确性和合规性。
企业应遵循相关法律法规的规定，正确计算所得税，并核实资产负债表和利润表的真实性。
4.2 合理的税务筹划企业可以根据企业所得税的相关优惠政策进行合理的税务筹划，以最大程度地降低企业所得税负担。
企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点
审核工作底稿是否按照规定的格式和内容编 制，是否符合要求。
客观性
重要性
审核工作底稿中的证据资料是否客观、真实 ，是否存在虚假记录或误导性陈述。
审核工作底稿中是否充分考虑了重大风险和 重要事项，是否对相关证据资料进行了充分 分析和说明。
03
企业所得税鉴证业务审 核要点
收入确认的审核要点
01
02
03
纳税调整的审核要点
纳税调整的合规性
检查企业是否按照税法规 定进行纳税调整，是否存 在未按规定进行调整的情 况。
纳税调整的完整性
核实企业是否将所有符合 纳税调整条件的业务纳入 财务报表，是否存在隐瞒 或遗漏纳税调整的情况。
纳税调整的准确性
检查企业对于纳税调整的 计算和金额确认是否准确 ，是否存在多缴或少缴税 款的情况。
制定更加科学的鉴证业务制度
完善鉴证业务的制度设计，提高鉴证业务的科学性和公正性，确保鉴证报告的真 实、准确和完整。
提高鉴证业务人员的素质和能力
加强专业培训
提高鉴证业务人员的专业素质和能力，加强业务培训和知识更新，确保鉴证业务人员具备足够的专业知识和技 能。
提高职业道德水平
加强鉴证业务人员的职业道德教育，提高职业道德水平，确保鉴证报告的真实、准确和公正。
详细描述
1. 鉴证背景：某公司是一家软件开发企业，其产品主要 销往海外市场。最近，该公司的客户反馈称产品存在缺 陷和质量问题，要求退货和赔偿
3. 问题及建议：注册会计师发现该公司在成本费用确认 方面存在两个问题。首先，该公司未对退货和赔偿进行 处理，不符合会计准则的规定
2. 鉴证方法：注册会计师检查了该公司的成本费用记 录、合同、发票等资料，并对客户进行了访谈，了解退 货和赔偿情况
企业所得税后续审核要点
企业所得税后续审核要点一、对年度纳税申报表、财务报表的数据进行比对1、纵向比对要求企业提交xxxa、xxxb年度的资产负债表、利润表。
对评估企业xxxa年、xxxx年的纳税申报表、利润表分别进行比对，对变动比较大的事项，尤其是税前列支事项，是否存在与收入增长不匹配的变动，比如管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等是否有不正常的变动，并向企业核实原因。
2、表表比对将xxxb年的纳税申报表上的“利润总额”之前的数据与利润表上的数据进行比对，核实其数据是否一致。
如果一致，判断企业对资产减值损失、公允价值变动等科目，有没有进行相应的调整；如果不一致，向企业核实不一致的原因，并判断不一致是否对应纳税所得额产生了影响。
如产生了影响，应要求企业进行相应的调整。
3、关注资产负债表的相关科目将xxxa、xxxb年的资产负债表进行比对，关注与纳税申报表相关的科目的变化情况，比如长期股权投资、应付职工薪酬、预计负债等科目。
二、认真阅读企业的税审报告对企业提交的税审报告，仔细阅读。
重点关注营业外支出、管理费用、投资收益等科目所包含的内容，判断其所包含的内容能否在税前列支及能否享受相应的免税优惠。
重点关注对各类纳税调整事项及产生调整的原因，判断其调整是否符合相应的政策。
对在阅读过程中有疑义的地方，可通过约谈等方式进一步核实。
三、专项审核（一）不征税收入审核要点1、审核企业是否存在不征税收入（1）通过纳税申报表确认企业是否存在不征税收入审核附表三第14行“不征税收入”项目、第19行“其他”是否进行调减，核实第19行“其他”调减是否包含不征税收入的调减。
附表三第15行“免税收入”有调减金额的，重点审核附表五免税收入的“其他”项目是否有应确认为不征税收入而作为免税收入的。
（2）通过第三方信息确认企业是否存在不征税收入根据第三方信息数据来源，比如根据管理所掌握或货物和劳务税科提供的当年已审批的享受软件生产企业增值税即征即退企业名单及已退金额，核实企业确认的不征税收入是否大于已退金额，如果大于，则要求企业进行相应的调整；核实是否存在符合不征税收入确认条件没有作为不征税收入的，而作为应税收入或免税收入填报的，要求企业进行调整，必须要作为不征税收入进行填报。
企业所得税汇算清缴审核要点
企业所得税汇算清缴审核要点企业所得税汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
这一过程涉及众多复杂的法规和计算，需要进行细致的审核，以确保企业合规纳税并充分享受税收优惠。
以下是企业所得税汇算清缴审核的一些要点：一、收入类项目的审核1、销售收入审核企业的销售收入确认是否符合会计准则和税法规定，特别关注特殊销售方式如分期收款销售、委托代销等的收入确认时间和金额。
检查销售合同、发票、发货凭证等资料，确认销售收入的真实性和完整性。
对于视同销售行为，如将自产产品用于职工福利、对外捐赠等，要确认是否按照规定申报纳税。
2、劳务收入核实劳务收入的确认方法和时间，是否与合同约定和实际提供劳务的情况相符。
审查劳务完工进度的确认依据，如已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例等。
3、利息收入检查利息收入的计算是否准确，是否按照合同约定的利率和时间确认收入。
对于国债利息等免税收入，要确认企业是否正确进行了纳税调整。
4、租金收入审核租金收入的确认时间，是否按照合同约定的租赁期限均匀确认或者按照实际收取的时间确认。
查看租赁合同和收款凭证，确保租金收入的完整性。
5、其他收入包括补贴收入、违约金收入、资产盘盈收入等，要审查其来源和性质，确认是否应计入应纳税所得额。
二、扣除类项目的审核1、成本核实企业的成本核算方法是否符合规定，成本结转是否准确。
检查原材料、在产品、产成品等存货的计价方法是否一致，是否存在随意变更的情况。
对于生产成本、制造费用等的归集和分配，要审查其合理性。
2、费用管理费用：审查办公费、差旅费、业务招待费等的支出是否合理，是否符合税法规定的扣除标准。
特别要注意业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
细解企业所得税会计审计的主要内容【会计实务操作教程】
细解企业所得税会计审计的主要内容【会计实务操作教程】 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征 收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。那么企业所得税会计审计又 有哪些内容需要我们掌握的呢？下面跟着小编来看看企业所得税会计审 计主要内容吧。
3.产品销售成本的检查。产品销售成本是企业出售产品、商品过程 中，计算出的产品、商品的全部成本，它是计算企业经营性成果的主要 环节，也是企业所得税检查的重要内容。对这一内容的检查主要看企业 完工产品入库，有无转移产品成本的现象；有无虚报产品盘亏数量、金少转 的情况；有无未实现销售，而提前结转成本的情况。
一、应纳税所得额核实确认的审计 企业的应纳税所得额是企业每一纳税期间收入总额减除因取得收入而 发生的成本、费用、损失以及其他允许扣除项目金额后的余额。对应纳 税所得额的审计，应着重从以下四方面进行： 1.收入总额真实性的审计。企业的收入总额是指纳税人在每一纳税年 度的收入之和，包括生产经营收入、财产转让收入、债权资金利息收 入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。对企业收入 总额真实性的检查，主要通过审阅有关的帐簿凭证，看其有无漏记、少 记、错记的情况。对产品销售所取得的收入，审查其有无长期挂帐，不 记“产品销售收入”帐户的情况；有无作价处理下脚料、废品、展品、 样品及帐外物资等不入帐，作为“小金库”处理的情况；有无以物易物 不记收入的情况；有无将材料销售技术转让、固定资产出租、包装物出 租、运输等非工业性劳务作业所取得的收入，不记入“其他业务收入” 帐户的情况。 2.成本费用准确性的审计。产品成本与费用是指企业在一定时间内发 生的耗费和支出。产品成本包括直接材料、直接人工、燃料和动力、制 造费用；费用主要指期间费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。 产品成本与费用是会计核算的重要内容，更是所得税会计审计的重点。
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企业所得税后续审核要点一、对年度纳税申报表、财务报表的数据进行比对1、纵向比对要求企业提交xxxa、xxxb年度的资产负债表、利润表。
对评估企业xxxa年、xxxx年的纳税申报表、利润表分别进行比对，对变动比较大的事项，尤其是税前列支事项，是否存在与收入增长不匹配的变动，比如管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等是否有不正常的变动，并向企业核实原因。
2、表表比对将xxxb年的纳税申报表上的“利润总额”之前的数据与利润表上的数据进行比对，核实其数据是否一致。
如果一致，判断企业对资产减值损失、公允价值变动等科目，有没有进行相应的调整；如果不一致，向企业核实不一致的原因，并判断不一致是否对应纳税所得额产生了影响。
如产生了影响，应要求企业进行相应的调整。
3、关注资产负债表的相关科目将xxxa、xxxb年的资产负债表进行比对，关注与纳税申报表相关的科目的变化情况，比如长期股权投资、应付职工薪酬、预计负债等科目。
二、认真阅读企业的税审报告对企业提交的税审报告，仔细阅读。
重点关注营业外支出、管理费用、投资收益等科目所包含的内容，判断其所包含的内容能否在税前列支及能否享受相应的免税优惠。
重点关注对各类纳税调整事项及产生调整的原因，判断其调整是否符合相应的政策。
对在阅读过程中有疑义的地方，可通过约谈等方式进一步核实。
三、专项审核（一）不征税收入审核要点1、审核企业是否存在不征税收入（1）通过纳税申报表确认企业是否存在不征税收入审核附表三第14行“不征税收入”项目、第19行“其他”是否进行调减，核实第19行“其他”调减是否包含不征税收入的调减。
附表三第15行“免税收入”有调减金额的，重点审核附表五免税收入的“其他”项目是否有应确认为不征税收入而作为免税收入的。
（2）通过第三方信息确认企业是否存在不征税收入根据第三方信息数据来源，比如根据管理所掌握或货物和劳务税科提供的当年已审批的享受软件生产企业增值税即征即退企业名单及已退金额，核实企业确认的不征税收入是否大于已退金额，如果大于，则要求企业进行相应的调整；核实是否存在符合不征税收入确认条件没有作为不征税收入的，而作为应税收入或免税收入填报的，要求企业进行调整，必须要作为不征税收入进行填报。
2、审核不征税收入是否符合相应的条件不征税收入的来源主要有以下三种：①纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入；②软件企业取得的增值税即征即退款；③其他企业取得的财政拨款。
（1）审核纳入预算管理的事业单位、社会团体的不征税收入是否符合的条件对于纳入预算管理的事业单位、社会团体的不征税收入，主要核实是否将捐赠收入、会费收入等列入不征税收入的范围。
对于将捐赠收入、会费收入列入不征税收入的范围的企业，对比非营利组织的名单，对其是否获得非营利组织的资格进行判断。
对取得非营利组织的认定的，要求企业备案后调整申报表，将其作为免税收入。
对没有取得非营利组织认定的，应将捐赠收入、会费收入作为应税收入，计入应纳税所得额。
（2）审核软件企业增值税即征即退款是否符合不征税收入的条件软件企业取得的增值税即征即退款作为不征税收入的，应核实以下两个方面：①企业的软件企业证书是否在有效期限内，且通过xxxb年软件企业年审。
可通过CTAIS系统减免税文书查询，判断企业是否符合上述条件。
②软件企业取得的增值税即征即退税款作为不征税收入的，是否按规定用于研究开发软件产品和扩大再生产的。
如果没有，则不能作为不征税收入在税前调减。
（3）审核其他企业取得财政拨款是否符合不征税收入的条件企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，需同时符合以下条件，才可以作为不征税收入：①企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
在核实时，应让企业提供资金拨付文件、资金管理办法或要求以及单独核算的证明材料，来判断是否符合不征税收入的条件。
3、审核不征税收入用于支出所形成的费用是否在税前扣除（1）通过纳税申报表确认不征税收入用于支出所形成的费用是否在税前扣除审核附表三第38行“不征税收入用于支出所形成的费用”、第43行“固定资产折旧”、第46行“无形资产摊销调增的数据，并核实固定资产折旧、无形资产摊销的调增是否因为不征税收入用于支出所形成的资产折旧、摊销不能在税前扣除所产生的。
（2）软件企业的即征即退增值税款是否作为研发费用加计扣除由企业提供研发费用资金来源的说明，核实附表五第9行“三、加计扣除额合计”项目第10行“1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”加计扣除数额中是否包含了即征即退的增值税款用于开发软件产品和扩大再生产所形成的支出，如存在，要求企业调整加计扣除数据。
（二）投资收益审核要点1、对符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的审核（1）通过申报表判断是否存在符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益查看在附表五第1行“一、免税收入”项下第3行“2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”是否有填列数据，如有，肯定存在免税的投资收益。
其次，可以核实附表五第1行“一、免税收入”项下第5行“4、其他”是否有填列数据，并核实享受减免的内容，是否包含免税收益。
（2）审核是否符合投资收益的条件对经过判断，存在免税投资收益的企业，应要求其报送投资合同或协议、被投资方作出利润分配决定的有关证明的复印件，判断所享受的免税投资收益的数额是否正确。
对于持有居民企业公开发行并上市流通股票所取得的投资收益，着重判断其连续持有时间是否超过12个月。
若连续持有时间未达到12个月，则不能享受免税收入的优惠政策。
2、对于股权转让所取得的投资收益的审核（1）通过资产负债表“长期股权投资”项目判断是否存在股权转让收益查看企业资产负债表“长期股权投资”项目，与期初金额相比，期末金额是否发生变化，尤其是否金额减少。
若存在减少的情况，与企业核实原因。
可能存在以下两个方面的原因：①投资企业采用权益法核算其长期股权投资收益，被投资企业发生亏损，投资企业按权益法确认投资损失，导致长期股权投资账面金额减少。
在这种情况下，应审核企业是否通过附表三第1行“一、收入类调整项目”项下第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的损益”进行调增。
②投资企业因转让长期股权投资，导致长期股权投资账面金额减少的，审核投资企业是否将该种变动体现在附表十一，在会计和税法上都确认为投资收益，计入应纳税所得额。
（2）判断企业确认的股权转让收益是否正确审核附表十一存在“投资转让所得（损失）”的行次第13列“投资转让的税收成本”是否与第4列“初始投资成本”一致，如不一致，应核实企业原因。
一般情况下，税法上的股权转让收益应为股权转让收入减去初始投资成本得到。
如果投资转让的税收成本与初始成本不一致，应要求企业就应纳税所得额进行相应的调整。
（三）工资薪金支出的审核要点1、审核工资薪金的扣除口径是否为实际发生（1）查看资产负债表的应付职工薪酬科目查看企业资产负债表上应付职工薪酬项目是否存在余额，若存在，需重点核实企业在税前扣除的工资薪金，是否为当年实际发生，实际发生的工资薪金包含当年计提且当年实际发放给职工以及以前年度计提在当年实际发放给职工的。
对于当年计提计入费用，而未实际发放的，不得在税前扣除。
以后年度发放的，在发放年度准予税前扣除。
（2）查看资产负债表的预计负债科目查看资产负债表预计负债科目的期末数据相比期初数据是否有增加，对比年度纳税申报表，查看企业有否进行相应的调增。
核实预计负债所包含的内容，如预计负债为辞退福利的，则不能做为工资薪金在税前扣除，除了纳税调增外，还得相应调整职工福利费等的扣除基数。
2、审核发生调增调减事项的原因（1）针对国有性质企业审核其调增事项在对国有性质企业的工资薪金进行审核过程中，应要求企业提供政府有关部门出具的关于其工资薪金额度的文件，审核其税前扣除的工资薪金是否比确定的限定数额要大，是否进行纳税调增。
（2）针对工效挂钩企业审核其调减事项对于实行工效工资制度的企业，xxxb年度若是动用以前年度工资储备发放的工资进行纳税调减，应重点审核以前年度申报表是否已进行了纳税调增。
（四）职工福利费、职工教育经费支出审核要点1、审核附表三相应科目税收金额填报口径是否正确审核附表第23行“职工福利费支出”的第4列“调减金额”是否有数据。
若有数据，核实调减的原因是否因为职工福利费支出的账载金额小于工资薪金总额的14%，而企业在填列税收金额时，按工资薪金总额的14%填列。
如果是这种情况，应要求企业修改申报表上相应的税收金额数据，补缴税款。
职工教育经费支出也参照上述操作处理。
2、审核职工福利费、职工教育经费等支出的税前扣除口径是否为实际发生企业资产负债表中“应付职工薪酬”栏次期末贷方余额大于期初贷方余额数额的，向企业核实是应付职工薪酬所包含的职工福利费、职工教育经费等支出是否计提计入费用，但未实际发生的情况，且并未对相应项目进行纳税调增。
若存在以上情况，要求企业进行纳税调增，调整应纳税所得额。
（五）资产损失的审核要点1、审核附表二来判断企业资产损失的情况（1）查看一般企业附表二营业外支出项目对于一般企业应审核附表二（1）中的“营业外支出”相关明细项：主要包括第17行“1.固定资产盘亏”、第19行“3.出售无形资产损失”、第20行“4.债务重组损失”、第22行“6.非常损失”。
主要包含以下两个方面的审核：一是损失是否属于国税发[xxxb]88号文件中第五条规定自行计算扣除的资产损失；二是若需经税务机关审批方可税前扣除的损失，是否取得税务机关资产损失的批复。
如果损失既不属于自行扣除的损失，也没有取得税务机关的批复，则不得在税前扣除，应进行调增。
（2）查看金融企业附表二营业外支出项目对于金融企业，应审核附表二（2）中“营业外支出”的明细项：主要包括第46行“固定资产盘亏”、第47行“处置固定资产净损失”、第48行“非货币性资产交易损失”、第49行“出售无形资产损失”。
主要审核方法与第1点相同。
2、审核资产损失“税收金额”与当年税务机关审批的数据是否一致审核附表三第42行“1.财产损失”第2列“税收金额”的数据与当年税务机关审批的数据是否一致。
如不一致，则分析产生不一致的原因，主要包含以下三种情况：一是根据国税函[2009]772号文件的规定，追补确认以前年度的资产损失，并在xxxb年度进行税款抵顶的情况。
对该种情况，应要求企业提交税务机关追补确认以前年度资产损失的批复。