企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务讲义
企业所得税汇算清缴讲义(Word)
企业所得税汇算清缴培训讲义第一讲一、什么是企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
二、什么是企业所得税汇算清缴审核（税审）对象：年收入超过1000万的企业及税务局指定的企业需要税务师事务所出具审计报告及年度申报表（11张），企业根据事务所提供的申报表进行申报。
时间：2011年12月至2012年5月31日内容：简单的说，时间性差异或永久性差异造成企业会计利润与税收利润之间存在偏差，我们的目的是找出差异，还原企业真实的利润。
所得税= 利润总额 * 税率利润 = 收入—成本企业虚报利润减少所得税的情况有三种：利润总额↓= 收入↓—成本利润总额↓= 收入—成本↑利润总额↓= 收入↓—成本↑此处成本包括主营业务成本，其他业务成本，税金及附加，营业管理财务三项费用，营业外支出及其他费用成本扣除数。
三、审计过程中常用名词申报表和税单：分为季报申报表和年报申报表，年报申报表即汇算清缴后网上申报的全年企业所得税申报表。
申报表递交到税务系统，银行扣款完毕会打印一份税单（银行扣款凭证）作为完税凭证，注意区分申报表和税单，税单的出现日期一般比申报表晚一个月。
主管税务机关：一个企业的所得税主管税务机关只有一个，国税或者地税。
一般02年以后成立的企业所得税在国税缴纳。
税前扣除数：收入类成本类资产类科目符合税法规定允许从收入中扣除的金额。
账载金额：企业会计账面金额。
纳税调整数：账载金额与税法规定允许的扣除数或账载金额之间的差额，正数为调增数，负数为调减数。
利润总额加上纳税调整数为最终企业的利润总额。
应纳税所得额和应纳所得税额：应纳税所得额乘以税率等于应纳所得税额。
企业所得税汇算清缴审计及实务操作.pptx
9、成本（借方发生额）+主营业务收入+其他增值税应税收入
该指标用以反映单位购销额所负担的运费比率，该指 标的大幅上升对税负率有不利的影响。如果企业的供
货商、销售客户及运输方式没有明显变化，需要分析
是否有虚开运费或是否存在着账外收入情况。
10、能耗率=本期外购电（水、煤等）数量/（主营业 务收入+其他增值税应税收入）
5、材料成本率=本期生产领用外购原材料等/本期生产 成本借方发生额
该指标反映当期生产经营活动的物耗水平，物耗内容 含外购原材料、包装物、低值易耗品等，在收入一定 的情况下，物耗水平的上升对税负率有不利影响。由 于企业生产投料有一次性集中投料与逐步投料之分， 故按月计算的材料成本率可能不具有分析价值，可定 期（如按季、按半年）计算。如果该指标大幅上升， 应分析其变动原因。属于正常变动的情况有材料涨价 或人工费用突然下降（这种情况较少）等，异常情况 则为当期人为多转材料成本，以降低库存。
（2）属于虚假会计记录和纳税申报的情 形。
5、弥补以前年度亏损的认定问题
（1）虚报税收口径亏损的法律责任； （2）审计年度所弥补的以前年度亏损如
需审计，应单独约定。 （3）可利用以前年度税务机关检查结论、
其他中介机构报告。
6、企业所得税以外税种缴纳情况的关注 和审查问题
7、税法不明时的处理问题
现行税制的不完善，产生了许多模棱两 可的问题，审计时应谨慎对待。以业务 招待费为例：
房地产公司如何调整？ 投资公司如何调整？ 汇兑纳税企业如何调整？ 筹办期如何调整？清算期如何调整？ 如何处理上述问题——沟通与披露。
8、地方税收政策或主管税务机关执行政策 与国家统一法规不一致时的处理问题
收入的确认时点问题； 企业所得税对跨期应税收入有特殊规定。 政策分析与展望。
企业所得税汇算清缴讲座
企业所得税汇算清缴讲座一、背景介绍企业所得税汇算清缴是指企业在每年度结束时，对该年度的企业所得税进行汇算和清缴的过程。
汇算清缴是企业遵守法律法规、准确核算税款的重要环节，对于确保企业纳税的合法性和准确性具有重要意义。
二、汇算清缴的概念和原则2.1 汇算清缴的概念汇算清缴是指企业按照国家税务局的要求，通过核实和清点其上年度的纳税申报数据，计算出应纳税款的最终数额，并进行缴纳的过程。
2.2 汇算清缴的原则1.税法合规原则：企业在进行汇算清缴时，需要严格按照税法规定的纳税方法和计算方法进行，确保纳税的合法性。
2.税务公平原则：汇算清缴应遵循税务公平原则，保证纳税人享有平等的纳税权益，避免出现不公平的税务处理。
3.纳税申报真实性原则：企业在进行汇算清缴时，应确保纳税申报的真实性，准确反映企业的经营状况和应纳税款的数额。
三、汇算清缴的程序和要求3.1 汇算清缴的程序•收集企业的财务账目和相关资料；•进行纳税调整和核算，确定企业应纳税额；•缴纳企业所得税。
3.2 汇算清缴的要求•准确记录和整理企业的财务账目，确保数据的一致性和准确性；•充分了解和掌握国家税务局的最新政策和要求，确保纳税的合规性；•确保纳税申报的及时性，避免因耽误时间而产生罚款和滞纳金。
四、汇算清缴的注意事项4.1 制定详细的纳税计划企业在每年开始时，应制定详细的纳税计划，明确汇算清缴的时间节点和任务分配，确保计划的有序推进。
4.2 做好财务账目的整理和核对在进行汇算清缴前，企业需要做好财务账目的整理和核对，确保数据的完整和准确，并记录相关的纳税调整和计算过程。
4.3 关注国家税务局的政策和要求企业应及时了解和关注国家税务局发布的最新政策和要求，确保纳税的合规性，避免因为不了解政策而产生不必要的纳税风险。
4.4 平时注意会计和财务的计算和记录准确性为了准确计算企业所得税，企业需要平时就注意会计和财务的计算和记录的准确性，确保财务数据的真实可信。
企业所得税汇算清缴审计及实务操作精复习课程
第十七页，共51页。
（二）分析方法 1、同行业比较(bǐjiào)分析 2、趋势分析 3、勾稽关系分析
第十八页，共51页。
五、企业(qǐyè)所得税纳税申报表项目审 计
（一）应税收入的审计(shěn jì) 1、收入确认的时间与金额。税法中关于应税收入
的确认时点问题； 企业所得税对跨期应税收入有特殊规定。 政策分析与展望。
——内、外资企业(wài zī qǐ yè)间政策 的差异；
——自有房与租入房的政策差异
第三十四页，共51页。
10、利息支出
——向非金融机构贷款的利率水平问题；
——向一般企业、个人借款的利息如何税前扣除，一律需凭发票吗？ 商业票据贴现息如何在税前扣除？
——借款费用进行资本化与收益化划分的问题；
例：甲公司2003年1月1日从银行借入长期借款用于新建一座车间， 本金(běnjīn)1000万元，年利率6%。2月16日支付首笔工程款400万
元，一季度未支付其他工程款。一季度甲公司应作：
销售客户及运输方式(fāngshì)没有明显变化，需要分析
是否有虚开运费或是否存在着账外收入情况。
10、能耗率=本期外购电（水、煤等）数量/（主营业务 收入+其他增值税应税收入）
本指标用以反映企业单位收入所消耗的能源数量。该指 标的上升对税负同样有不利的影响，如果该指标持续上
升，也需要分析是否存在着账外收入情况。
第十三页，共51页。
5、材料成本率=本期生产领用外购原材料等/本期生产成 本借方发生额
该指标反映当期生产经营活动的物耗水平，物耗内容含 外购原材料、包装物、低值易耗品等，在收入一定的情 况下，物耗水平的上升对税负率有不利影响。由于企业 生产投料有一次性集中投料与逐步投料之分，故按月计 算的材料成本率可能不具有分析价值，可定期(dìngqī) （如按季、按半年）计算。如果该指标大幅上升，应分 析其变动原因。属于正常变动的情况有材料涨价或人工 费用突然下降（这种情况较少）等，异常情况则为当期 人为多转材料成本，以降低库存。
企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义
企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义【摘要】企业所得税汇算清缴纳税调整项目是指在企业进行年度纳税结算时，根据税法规定对企业的税务情况进行调整和核对的项目。
纳税调整项目主要分为增值税、所得税和其他税费等多个方面。
具体内容包括营业额核实、成本费用核对、资产负债表调整等。
申报流程需按照税法规定逐项申报，并注意提交相关证明材料。
纳税调整项目的影响在于能够保障企业的纳税准确和合规，避免因税务问题带来的风险。
企业在进行所得税汇算清缴时，需要特别关注纳税调整项目，确保纳税工作的顺利进行。
【关键词】企业所得税汇算清缴、纳税调整项目、税收调整、申报流程、准确合规、影响作用1. 引言1.1 企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义企业所得税汇算清缴是企业每年对企业所得税进行汇总核算并进行相应的纳税调整的过程。
在进行企业所得税汇算清缴时，纳税调整项目是一个重要的环节。
纳税调整项目是指纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，根据税法规定和会计准则，对企业在当年度发生的涉及企业所得税的相关事项进行核实和调整，以确定最终应纳税额的过程。
纳税调整项目可以分为常规纳税调整项目和特殊纳税调整项目两大类。
常规纳税调整项目包括企业收入、成本、费用、损益及资产负债表等方面的调整；特殊纳税调整项目则是指那些在特定情况下需要进行调整的项目，如跨境业务、各类补贴、资产处置等。
纳税调整项目的具体内容包括但不限于：企业所得税计算的相关核算处理、资产增值税待抵扣额、研发费用加计扣除、企业重组债务重组等。
在申报纳税调整项目时，企业需要按照国家税务总局的相关规定填写《企业所得税年度纳税申报表》，并注意遵守相关规定，确保所填写信息的真实准确。
企业在进行纳税调整项目申报时需注意保留相关的核算资料及凭证，以备税务机关审核查验。
纳税调整项目的作用在于帮助企业确保纳税准确合规，有效管理企业税务风险，避免因漏报或误报造成的税务风险和额外成本。
企业在进行所得税汇算清缴时，必须重点关注纳税调整项目，以确保企业的税务合规性和稳定性。
企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点
企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点企业所得税汇算清缴是指企业按照国家相关法规，对当年度的所得税进行全年的汇算清缴申报和结算纳税的过程。
汇算清缴审计是对企业所得税汇算清缴过程中的各项数据和申报材料进行审查和核对的工作。
本文将重点探讨企业所得税汇算清缴审计及实务操作的重点。
一、企业所得税汇算清缴审计的重点内容1.收入确认和费用确认的审计：审计人员要核实企业所得税汇算清缴申报中的收入和费用是否符合相关法规和会计准则的规定，核对营业收入、投资收益、其他业务收入等各个细项，并核实费用的支出、计提的损失准备等事项的真实性和合法性。
2.关联交易的审计：审计人员要重点审查与企业发生关联交易的交易金额和交易方式，核实关联交易是否符合正常商业交易的原则，排除关联交易转移利润的可能性，确保企业所得税的合规纳税。
3.资产负债表项目的审计：审计人员要对企业资产负债表中的各项数据进行核实，确保资产负债表的真实性和完整性。
重点审查货币资金、应收账款、长期股权投资、固定资产等项目，并核实负债项目的真实性和合法性。
4.企业所得税申报表的审查：审计人员要对企业所得税申报表的填报情况进行审查，核实申报表中的各项数据与企业的真实情况是否一致，包括纳税调整、差异调整等项目的正确性和合法性。
5.其他审计重点：审计人员还要关注企业的财务报表合规性、会计核算制度的完备性、税收优惠政策的使用合规性等其他与企业所得税汇算清缴相关的重点问题。
二、企业所得税汇算清缴实务操作的重点1.准确收集和整理企业所得税汇算清缴所需要的各项税务和会计资料，包括企业的财务报表、会计凭证、税务发票、银行对账单等。
2.核实和调整企业的会计核算数据，确保企业的收入、费用、资产负债等数据与企业真实情况一致。
3.合理运用企业所得税法规的优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股、出口退税等。
但要注意优惠政策的使用条件和操作要求。
4.合理处理企业的关联交易，避免关联交易转移利润的风险，确保关联交易符合正常商业交易原则。
企业所得税汇算清缴讲座课件
属于当期的收入和费用，不论 款项是否收付，均作为当期的 收入和费用；不属于当期的收 入和费用，即使款项已经在当 期收付，均不作为当期的收入 和费用。
特定项目扣除标准
职工薪酬
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金总额，是指企业按照股东大会、董 事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总 和。
成本费用扣除原则和方法
实际发生原则
相关性原则
合理性原则
权责发生制原则
企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本 、费用、税金、损失和其他支 出，准予在计算应纳税所得额 时扣除。
企业可扣除的成本费用，必须 与取得应税收入直接相关，或 与免税收入直接相关且能够单 独核算。
企业可扣除的成本费用，必须 符合生产经营活动常规，应当 计入当期损益或者有关资产成 本的必要和正常的支出。
V风险 ，企业需要建立完善的内部管理制度和风 险防范机制。同时，企业还需要加强与税 务机关的沟通和联系，及时了解政策变化 和最新要求，确保企业合规经营。
07 汇算清缴实务操作指南
准备工作和资料收集
了解企业所得税法规和政策
01
熟悉企业所得税法、实施条例、相关政策文件等，确保准确理
税款结算
主管税务机关对纳税人提交的申报资料进行审核后，确认其全年应补 或应退税额，纳税人需按照规定办理税款补缴或退还手续。
03 收入总额核算与调整
收入总额核算方法
权责发生制原则
企业应当按照权责发生制原则确认收入，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付， 均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不
申请流程
企业需要在规定时间内向主管税务机关提出申请，并提交相 关证明材料。税务机关将对企业提交的材料进行审核，并根 据审核结果决定是否给予税收优惠。
企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义
企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义【摘要】企业所得税汇算清缴是指企业在一定年度内完成纳税申报后，对企业所得税进行再次核算和结算，以确保纳税的准确性和合规性。
纳税调整项目包括企业在纳税过程中需要调整的各项收入和支出，以及相关税务处理规定。
汇算清缴是企业在纳税年度结束时对纳税数据进行整理、核对和结算，以便及时补缴或退回多交的税款。
纳税调整的重点是对企业所得税申报所涉及的各项数据进行仔细核对和调整，确保税款的正确缴纳。
纳税调整项目的释义是对涉及企业所得税纳税调整的各项规定和条款进行解释和说明，以便企业明确自己的纳税义务和权利。
企业所得税汇算清缴纳税调整项目对企业纳税申报和税款计算非常重要，企业应及时了解和遵守相关规定，确保合规纳税。
【关键词】企业所得税、汇算清缴、纳税调整项目、重点释义、税收调整、税收管理。
1. 引言1.1 概述企业所得税汇算清缴纳税调整项目是指企业在一定时期内对前期纳税情况进行核算和调整，确保纳税准确、及时，避免因误报或漏报导致的税收风险。
在企业所得税汇算清缴纳税调整项目中，纳税人需要对企业的财务数据进行整理和分析，核对前期纳税情况，对存在的纳税问题进行调整并补缴税款。
随着税收法规的不断完善和监管力度的加大，企业所得税汇算清缴纳税调整项目越来越受到企业的重视。
通过开展纳税调整项目，企业可以及时发现并纠正前期的税收问题，避免因税收风险带来的法律责任和经济损失。
规范纳税行为也有助于提高企业的税务合规水平，增强企业在市场中的竞争力，为企业的可持续发展提供有力支持。
在当前税收环境下，企业所得税汇算清缴纳税调整项目已成为企业管理的重要一环。
企业需要根据相关规定认真履行纳税义务，确保税收合规，促进企业的健康发展。
2. 正文2.1 纳税调整项目纳税调整项目是指企业在进行企业所得税汇算清缴时，根据税法规定进行的纳税调整行为。
纳税调整项目主要包括以下几个方面：首先是纳税调整的减免项目。
减免项目是指企业在计算应纳税所得额时，可以根据税法规定的减免政策进行相应的减免。
企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务教案
企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务教案一、教学内容：本节课主要介绍企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核的实务操作方法和注意事项。
二、教学目标：1.了解什么是企业所得税汇算清缴纳税调整申报；2.学习企业所得税汇算清缴纳税调整申报的应用方法；3.掌握企业所得税汇算清缴纳税调整申报的注意事项。
三、教学方法：1.讲授；2.实例演练；3.学生参与讨论。
四、教学步骤：第一步：引入问题教师提出问题：什么是企业所得税汇算清缴纳税调整申报？第二步：讲授教师介绍企业所得税汇算清缴纳税调整申报的概念和意义，并解释其主要内容和要求。
第三步：实例演练教师通过实例演练，讲解企业所得税汇算清缴纳税调整申报的具体操作方法。
实例演练案例：企业在一年度发生的一系列经营活动中，出现了一笔亏损，但由于之前已经按照应纳税所得额缴纳了一部分企业所得税，所以需要进行汇算清缴。
假设该企业在该年度的亏损为100万元，并且之前已经缴纳了30万元的企业所得税。
请根据相关法律法规和申报要求，计算该企业的应纳税所得额和需要追缴的企业所得税金额。
第四步：学生参与讨论学生根据案例和教师讲解的内容，进行讨论，并结合实际情况提出自己的观点和问题。
第五步：总结教师对本节课内容进行总结，并强调企业所得税汇算清缴纳税调整申报的重要性和实际运用价值。
第六步：作业布置要求学生练习编制企业所得税汇算清缴申报表并填写相应的附表，并在下节课上提交。
五、教学评估：通过学生的参与讨论和作业的提交情况，对学生的掌握程度进行评估，并做相关的教学反馈和调整。
六、教学延伸：学生可以进一步了解相关法律法规和政策，以及企业所得税汇算清缴纳税调整申报的具体流程和操作要点，提高实际应用能力。
七、教学素材：1.企业所得税汇算清缴申报表及相关附表；2.企业所得税法及其实施条例等相关法规文件；3.实际案例分析材料。
企业所得税汇算清缴审核重点和纳税调整事项及政策依据
企业所得税汇算清缴审核重点和纳税调整事项及政策依据筵金良谈企业所得税汇算清缴审核重点2012-02-08 01:06:01结合本人近几年参加企业所得税汇算清缴审核工作的实践，就其审核中的一些重点问题和业内朋友们做一些交流、探讨，以互相学习，取长补短，共同提高。
一、审核成本结转。
着重审核有无不按加权平均法（或先进先出法、个别计价法）计算和结转生产成本、销售成本，造成多转成本、虚列成本、人为调节成本的现象；有无将销售退回只冲减销售收入，不冲减销售数量，不做销售退回的账务处理。
审核工业企业成本结转时，可用本期产成品加权平均单价与本期发出商品加权平均单价比较[注：本期产成品加权平均单价=（上期结存库存产成品金额+本期生产入库产成品金额）/（上期结存产成品数量+本期入库产成品数量）]，如有差额，说明本期发出商品未按加权平均单价结转。
如本期产成品加权平均单价减本期发出商品加权平均单价为负数时，表示多转成本；为正数时，表示少转成本。
《企业所得税法实施条例》第七十三条规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。
计价方法一经选用，不得随意变更。
《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
审核中发现多转成本等问题时，应作纳税调增处理。
二、审核工业企业产品出品率或单耗。
通过对出品率或单耗的测算，看其是否基本稳定、相对均衡，是否符合或接近同行业标准。
对悬殊较大的，应分析其原因，合理进行纳税调整。
对处置下角料应确认收入并计算缴纳税款。
三、审核购进货物是否取得合法票据。
对没有取得发票的购进货物，根据国家税务总局关于《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）第六条规定，其成本、费用不得在企业所得税前扣除。
对估价入账的材料，如在汇算清缴期内仍未取得发票的，对已结转材料的成本应作纳税调增处理；对估价入账的固定资产，该固定资产投入使用后未取得发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。
企业所得税汇算清缴知识讲座
第一章新《企业所得税年度纳税申报表》第一节对新《企业所得税年度纳税申报表》的解读一、新修订的申报表结构更加严谨，层次、脉络更加清晰，总表与明细表项目之间的勾稽关系更加紧密。
现行申报表整个报表体系分为收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算和应纳所得税四部分。
新修订的申报表也分为四个部分：收入总额，扣除项目、应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算，但是，各个“部分”内部，新修订的申报表与现行申报表相比，差别较大。
新修订的申报表采用文学上“剥葱”的手法，将主表的各个项目进行详细的分解，分解到各个附表当中，并对主表、附表的项目内容和勾稽关系进行了详细的说明，使纳税人和阅读者感到报表的脉络非常清晰。
实用文档二、新修订的申报表在设计上体现了所得税的计算以企业会计核算为基础的原则。
新修订的申报表适应现行国家统一的会计制度，将收入和成本首先按会计上收入、成本的性质进行划分，再考虑不同行业的特点上，分别将企业分为：一般企业，金融企业，事业单位、社会团体、民办非企业单位三种类型。
例如，收入总额包括会计上确认的收入和会计上虽不确认但税法上应确认的收入，扣除项目包括会计上确认的成本费用和会计上虽不确认但税法上应确认的成本费用，在《销售（营业）收入及其他收入明细表》中，将销售（营业）收入分为主营业务收入、其它业务收入和视同销售收入，其中主营业务收入和其它业务收入的数据来源完全来自相应的会计科目。
同时针对税收与会计差异的处理，专门增加了两张附表，即《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》。
现行申报表对视同销售作为纳税调整中“其他调整项目”实用文档进行填列，纳税调整前所得一般等于企业利润表上的“利润总额”三、与98版申报表相比，06版申报表的主表结构布局更加简捷、明晰。
一是把98版的第四部分“应缴所得税”名称改为06版的“应缴所得税额的计算”，使其更符合申报表运算的特性；二是简化了申报表的表头的填写内容，由98版的14项简化为06版的3项。
企业所得税汇算清缴课件
企业所得税汇算清缴课件企业所得税汇算清缴课件一、概述企业所得税汇算清缴是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。
目的是确保企业按照税法规定计算应纳税额，并履行纳税义务。
本文将详细介绍企业所得税汇算清缴的流程、重点税种以及申报过程中需要注意的事项。
二、关键词企业所得税、汇算清缴、税率、应纳税所得额、纳税申报三、资料整理1、企业所得税相关法规：包括《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》等。
2、企业财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
3、相关税收政策文件：包括国家税务总局发布的各类税收政策文件。
4、企业上年度的纳税申报表及相关资料。
四、文章结构1、企业所得税法律制度2、汇算清缴流程3、重点税种及计算方法4、纳税申报注意事项五、企业所得税法律制度企业所得税是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。
应纳税所得额是企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。
企业所得税的税率按照《企业所得税法》规定执行。
六、汇算清缴流程1、企业按照税法规定编制年度财务报表。
2、企业根据税法规定，对年度应纳税所得额进行综合性核算和申报。
3、税务机关审核企业的纳税申报表及相关资料，并出具核定税额通知书。
4、企业按照通知书要求缴纳应纳所得税额。
七、重点税种及计算方法1、企业所得税的计算方法：应纳税额 = 应纳税所得额×税率。
其中，应纳税所得额为企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。
2、税率：按照《企业所得税法》规定，企业的所得税率为25%。
符合相关税收政策规定的小型微利企业，其所得税税率为20%。
国家鼓励的重点行业，其所得税税率为15%。
3、税前扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以按照税法规定扣除合理的费用、成本等要素。
例如，企业的职工薪酬、原材料采购成本、销售费用等可以按照税法规定在税前扣除。
4、税收优惠：企业可以享受税法规定的各项税收优惠政策，例如研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等。
企业所得税汇算培训讲义
企业所得税汇算培训讲义•第一讲综述•第二讲收入的差异•第三讲扣除项目的差异•第四讲其他特别事项第一讲综述企业所得税汇算清缴管理办法（国税发[2005]200号）2005.12.15一是明确了汇算清缴的主体为纳税人。
新办法规定，企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度结束后依照税收法律、法规和有关税收的规定自行计算应纳税所得额和应纳所得税额，在月度或季度预缴的基础上，确定全年应缴、应补及应退税款，填写年度企业所得税纳税申报表及税务机关要求提供的其他资料，在规定的时间内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。
新办法同时明确了参加汇算清缴的对象为实行查账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人；对无论赢利和亏损，是否在减税、免税期内，均应按规定进行汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
二是适当延长了年度纳税申报时间。
除另有规定外，纳税人应在年度终了后 4个月内，向税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》，办理结清税款手续。
上述规定将企业所得税年度纳税申报与汇算清缴合二为一，适当延长了年度纳税申报时间；有利于申报与缴税同步，保证税款及时入库，并可以准确界定纳税人欠税、偷税的法律责任。
（纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，仍应在纳税年度终了后15日内完成。
）三是规范了税务管理行为。
明确了企业办理纳税申报时应报送的报表、资料的具体范围。
纳税人（包括汇总、合并纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：企业所得税年度纳税申报表及其附表；企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；备案事项的相关资料；主管税务机关要求报送的其它资料。
纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。
纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，如委托中介机构代理纳税申报的，中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。
企业所得税汇算清缴辅导课件
企业所得税是国家财政收入的重要来源，也是国家实施宏观调控的重要工具。 通过征收企业所得税，可以调节企业和个人的收入分配，促进经济结构的优化 和产业升级，推动经济持续健康发展。
纳税人义务与权利
纳税人义务 依法办理税务登记，按照规定的期限和方式申报纳税。
及时、足额地缴纳税款，不得拖欠、抗拒缴纳。
一致性原则
企业在不同纳税年度发生的相同 或者相似的业务，应当采用一致 的会计政策进行处理，确保不同 年度之间数据的可比性。
各类成本费用核算方法举例
原材料成本核算
人工成本核算
企业可采用先进先出法、加权平均法或者 个别计价法等方法确定发出原材料的实际 成本。
企业应按照受益对象分别计入相关成本对 象，直接人工和间接人工的划分应当合理 。
跨年度资产损失调整
如果企业在以前年度已经对某项资产计提了减值准备，而在后续年度该项资产实际发生了损失，企业应对以前年度计 提的减值准备进行调整，并在实际发生损失的年度进行税前扣除。
跨年度资产损失资料保存
企业应妥善保管与跨年度资产损失相关的证据材料，以备税务机关核查。同时，企业还应对相关资料进 行归档整理，确保资料的完整性和准确性。
注意申报表之间的勾稽关系
企业所得税年度纳税申报表由多张表格组成，各表格之间存在勾稽关 系，需仔细核对确保数据一致。
及时办理相关手续
在规定的期限内完成申报表的报送和税款的缴纳工作，避免因逾期而 产生不必要的罚款和滞纳金。
03 收入总额核算与调整
收入总额构成及确认原则
收入总额构成
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、 红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用 费收入、接受捐赠收入、其他收入。
企业所得税汇算清缴实务操作
企业所得税汇算清缴实务操作首先，核查和纳税调整。
企业在进行所得税汇算清缴前，需要对该年度的会计核算报表进行核对，确保会计核算准确无误。
核查的主要内容包括资产负债表、利润表以及现金流量表等。
在核查过程中，需要对会计政策的执行情况、准备计提情况、应纳税所得额计算方法等进行详细核对。
如果发现会计核算错误或者会计政策不符合法律规定，需要纳税人进行纳税调整，将会计核算错误和不符合法律规定的项目进行纠正。
其次，核算应纳税所得额。
企业所得税的计算是基于应纳税所得额进行的，所以在进行汇算清缴时，需要核算出应纳税所得额。
应纳税所得额的计算依据是企业的账面利润，通过减除一些成本、费用、损失以及享受一些优惠政策后得出。
在计算应纳税所得额时，需要认真查阅相关税法法规和文件，准确把握减除项目和优惠政策的适用条件，确保计算的准确性。
第三，计算纳税金额。
企业所得税的税率是根据应纳税所得额进行的调整的，不同的应纳税所得额使用的税率也不同。
企业在计算纳税金额时需根据所得额的不同区间适用不同的税率。
在计算纳税金额时，还需识别是否存在应纳税所得额的加计适当扣除、减半征收等优惠政策，对优惠政策进行适用调整。
最后，结算缴纳所得税。
企业在核查、调整、计算完应纳税所得额和纳税金额后，需将所得税的结算总额缴纳给税务机关。
在结算缴纳所得税时，需填写《企业所得税年度纳税申报表》和《所得税汇算清缴企业所得税年度汇总纳税申报表》，在申报表中准确填报相关纳税信息和金额，并提交相关的纳税证明材料。
总之，企业所得税汇算清缴是企业在年度结束后对该年度所得税的核查、调整、计算和缴纳的过程。
企业在进行汇算清缴时，需进行核查和纳税调整、核算应纳税所得额、计算纳税金额以及结算缴纳所得税等一系列的实务操作。
企业需确保操作的准确性和合规性，遵守税法法规的要求，以避免可能的税务风险和纳税争议。
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第一讲申报表概述第一节企业所得税纳税申报表体系及适用范围1.1 企业所得税申报表体系的构成及分类1.2.1 企业所得税申报表体系国家税务总局2008年度关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知（国税发[2008]101号）和关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（国税函[2008]44号）发布的企业所得税纳税申报表体系，由下列申报表构成：一、《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表；二、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》；三、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》；四、《企业所得税扣缴报告表》：五、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。
1.2.2 企业所得税申报表体系的分类企业所得税申报表体系的有关内容，可以分为以下类型：一、申报表体系，按主附关系可分为三个层次：一级为主表，二级为主表的附表，三级为二级附表的附表。
二、申报表栏次，按表间关系可分为：表内计算栏次、依据附表填报的栏次和直接填报的栏次。
三、申报表栏次，按数据来源可分为：一是按会计数据填报栏次，二是按纳税调整数据填报栏次。
1.2 企业所得税申报表适用范围一、查账征收和核定征收的申报表适用范围企业所得税纳税人按照征收方式可以划分为两类，一是查账征收的纳税人，二是核定征收的纳税人。
查账征收的所有纳税人适用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》，核定征收的纳税人适用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》。
二、居民企业和非居民企业的申报表适用范围企业所得税按照纳税义务人可以划分为两类，一是居民企业，二是非居民企业。
居民企业适用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》，非居民企业适用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》、《企业所得税扣缴报告表》。
1.3 企业所得税纳税人的会计核算框架企业会计准则体系的出台，特别是待企业会计准则体系全面实施后，原行业会计制度、原会计准则、专业会计核算办法及问题解答一律废止。
我国会计核算标准框架更加清晰，即大中型企业将全部执行企业会计准则体系，未执行会计准则的企业执行企业会计制度或小企业会计制度。
财政部于2006年发布企业会计准则体系时，首先要求上市公司自2007年1月1日全面执行；国家国有资产管理委员会则表示，中央国有企业将在2008年底前全部执行企业会计准则。
2006年末，中国证监会为推进企业会计准则的实施，要求证券公司、基金管理公司、期货经纪公司和证券投资基金自2007年起执行企业会计准则。
根据财会[2006]3号文件规定，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。
执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。
新会计准则全面推行后，会计核算框架由新企业会计准则体系、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《农民专业合作社财务会计制度》等七个体系组成。
企业所得税的纳税人相应的也就分成了五大类，一是执行会计准则体系的纳税人，二是执行企业会计制度的纳税人，三是执行《事业单位会计制度》的纳税人，四是执行《民间非营利组织会计制度》的纳税人，五是执行《农民专业合作社财务会计制度》的纳税人。
第二节《企业所得税年度纳税申报表（A类）》概说2.1 适用范围、填报依据及表头项目一、适用范围。
适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
二、填报依据及内容。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。
三、表头项目。
（一）“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
（二）“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
（三）“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
2.2 申报表结构及与表内、表间关系2.2.1 申报表结构说明一、填报基本方法本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。
本表包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。
《企业所得税年度纳税申报表(A类)》及其附表从表内数据填报方式，可以分为三种方式填报的栏次，一是表内计算栏次，二是依据附表填报的栏次，三是直接填报的栏次。
二、利润总额的填报方法“利润总额的计算”中的项目，适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。
该部分的收入、成本费用明细项目，适用《企业会计准则》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》的纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》反映；适用《企业会计准则》或《金融企业会计制度》的纳税人填报附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》的相应栏次；适用《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织，填报附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》。
三、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、附列资料等项目填报方法“应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算出的指标外，其余数据来自附表。
“附列资料”包括用于税源统计分析的上年度税款在本年度入库金额。
2.2.2 表内及表间关系一、第1行＝附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第3行至7行合计。
二、第2行＝附表二（1）第2行或附表二（2）第1行或附表二（3）第14行。
三、第10行＝第1－2－3－4－5－6－7＋8＋9行。
四、第11行＝附表一（1）第17行或附表一（2）第42行或附表一（3）第9行五、第12行＝附表二（1）第16行或附表二（2）第45行。
六、第13行＝第10＋11－12行。
七、第14行＝附表三第52行第3列合计。
八、第15行＝附表三第52行第4列合计。
九、第16行＝附表三第14行第4列。
十、第17行＝附表五第1行。
十一、第18行＝附表五第6行。
十二、第19行＝附表五第14行。
十三、第20行＝附表五第9行。
十四、第21行＝附表五第39行。
十五、第22行＝附表六第7列合计。
十六、第23行＝第13＋14－15＋22行。
十七、第24行＝附表四第6行第10列。
十八、第25行＝第23－24行（当本行＜0时，则先调整21行的数据，使其本行≥0；当21行＝0时，23－24行≥0）。
十九、19.第26行填报25%。
二十、第27行＝第25×26行。
二十一、第28行＝附表五第33行。
二十二、第29行＝附表五第40行。
二十三、第30行＝第27－28－29行。
二十四、第31行＝附表六第10列合计。
二十五、第32行＝附表六第14列合计＋第16列合计或附表六第17列合计。
二十六、第33行＝第30＋31－32行。
二十七、第40行＝第33－34行。
第二讲利润总额的计算“利润总额的计算”中的项目，适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。
“利润总额的计算”中的项目，是根据企业会计核算资料直接进行填列，不需要进行纳税调整，反映的是企业财务核算情况。
第一节营业收入的填报审核根据填表说明的规定，《企业所得税年度纳税申报表（A类）》营业收入事项是根据附表一（1）《收入明细表》填列的，主表填报比较容易理解。
附表一（1）《收入明细表》填报的数据来源有两个：一是直接填报的会计数据。
根据企业会计制度、企业会计准则等核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”，进行采集整理。
二是纳税调整证据。
根据税收规定应在当期确认“视同销售收入” 的有关数据，进行采集整理。
根据上述填报要求，实际填报时关于营业收入事项，填报的难点一是视同销售收入，二是营业外收入。
下面对这两个方面进行重点说明。
1.1 视同销售收入的填报审核一、填报要求（一）视同销售的收入填报总要求。
附表一（1）第13至16行：填报“视同销售的收入”。
视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的销售货物、转让财产或提供劳务的行为。
第13行数据填列附表三第2行第3列。
（二）非货币性交易视同销售收入。
附表一（1）第14行“非货币性交易视同销售收入”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》或《企业会计准则》的纳税人，填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。
二、调整数据审核审核时，应关注视同销售审核来源账户。
视同销售收入的数据属于纳税调整数据，对于这类数据，应从交易性质确认和交易金额计算等两个方面进行审核，所涉及的数据来源科目包括：工业企业的“产成品”、房地产开发企业的“开发产品”、“长期投资”账户、涉及抵债的应付款项账户和其他记录非货币性交易的有关账户。
审核时，应注意以下问题。
（一）执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》纳税人，收到补价时，按所处置非货币资产的总应收款金额（公允价值）减去应收补价款金额后的余额，确认计算“处置非货币性资产”的金额。
（二）执行会计准则的纳税人，应区分是否同时满足公允价值计价模式条件，对满足公允价值计价模式条件的交换以公允价值作为计价基础，对不满足公允价值计价模式条件的交换，以账面价值作为计价基础。
根据填表说明的规定中，所称：“填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，”是指不满足公允价值计价模式条件的非货币性资产交换。