通用的内部控制程序
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2. 财务控制的主要内容 预算控制 会计控制 内部审计 财务风险管理
19
其中，预算控制与内部审计由于中心公司没有现存的基础，因此，将是最为重 要和最为复杂的财务控制。本报告为使这二个控制手段有一定操作性，特以附录 的方式，列示了这二个控制制度的详细内容。
20
（一）预算控制
1. 预算制度的目的 将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前。 使高层管理部门摆脱一些繁琐的日常复核工作。 便于公司的事前资金调度，发挥公司的资金效益。 降低公司财务拮据风险。
6
2. 激励机制 在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德 和职业精神。
7
（二）职务轮换与休假
1. 职务轮换 在公司的每个部门中实行职务轮换制度。 凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行 职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。 在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。 如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。
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（二）岗位责任制
1. 完善的岗位责任制应当达到三个方面的效果： 明确的职责界定，以保证经营中每个环节功能的实现。 各岗位之间有效的沟通与协调，使各项工作流程顺利进行。 明确权、责、利，避免不必要的推诿。
2. 岗位责任制的形式 应当是书面的，应尽量避免一些在实际工作中形成的事实分工或口头分工等形式。 在确定职责时应尽可能地细化、明确、周全，应考虑到责任和权利的匹配。 应要求各人员阅读相关部分，并在阅读后予以签字，避免事后的推诿。
15
3. 在进行岗位职责设计时，应当运用不相容职务相分离原则 利用各岗位分工形成的内部牵制作用，达到各岗位相互勾稽的效果。 某项业务的全过程不能由一个部门或某一人来完成。
16
（三）工作流程图
1. 流程图目的 通过符号使内部控制制度得以全面、直观、形象的反映。 便于对业务流程进行分析、考察和改善。 有助于轮岗时了解与熟悉程序与责任。
13
2. 中心公司各部门及下属各子公司应分离的不相容职务 授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如三级公司的总经理 不得同时兼任业务员，或总经理不得同时兼任全部业务的谈判、客户的 选择、合同签定等。 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、 勾稽银行对帐单。 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。 保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料 会计的存货记账不得同一人兼任。
注意：本部分内容与考核部分有交叉。故重复部分不详述，重点论述与控制有关的内 容。
5
（二）人员招聘和激励
1. 人员招聘 人员招聘不仅要注重人员的专业能力，更要重视人员的道德素质。 人员的道德素质包括： 思想品质：招聘人员应以为人正直、品行端正、作风严谨为基本标准。 职业精神：即将招聘录用的人员必须要有敬业的精神，对工作一丝不苟，严 谨认真。 工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历，不得有空白阶段，防止有隐 匿不报的犯罪记录。
10
员工必须在计划休假起始日前一个月提出申请，经上一级直接主管和再 上一级经 理批准，报人事行政部备案后方可实施。 在员工带薪休假期间，其工作可由同等职位、同等级别的人员担任。 带薪休假的优点
带薪休假可以使员工调整身体和精神状 况，有助于提高员工工作效率。 带薪休假期间，由内部审计部门对该员工的工作进行审核，便于对该员
内部控制制度
（一）内部控制主要是为了
保护企业资产 提高经营效率 坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施
组织控制 财务控制 实物控制
1
（三）在设计与贯彻中心公司内部控制制度时应注意的事项
内控制度不局限于这些内容，公司可以根据各事业部及子公司的具体情况进行补 充、完善及细化。 公司的某些控制措施与组织结构、激励考核等制度相互交叉。因此，在制定这些 控制措施时，将要参照上述的其他制度。
8
职务轮换制度的目的 职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，使人员素质更全面。 后任在接替前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。 有利于发现前任工作中存在的问题与差错。
9
2. 带薪休假 公司员工的带薪休假期包括法定节假日和年度休假两部分。 法定节假日遵照国家有关规定执行。 年度休假的天数则由公司自行设定。
实物控制
人员招聘及培训 人员考核制度 人员轮休制度
不相容职务分离 岗位责任制 业务流程
预算控制 内部审计
会计控制 风险财务管理
采购来自百度文库度 保管制度 盘点制度
4
三、人员控制 （一）人员控制的目的
在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。 在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给公司造成不必要的损失。 通过轮换、休假制度，对财物或资金保管人员的工作进行定期复核。
（四）中心公司内部控制制度的局限性
控制过多会影响效率 内部串通会妨碍控制功能发挥 控制制度的运行与书面规定可能不一致
2
(五)减少内部控制局限性的措施
对一些非关键控制的环节，予以简化。 加强对内部控制制度的监督，使内部控制制度的实施与书面规定一致。
3
二、内部控制制度框架
内部控制
人员控制
组织控制
财务控制
工的考核。
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四、组织控制
1. 组织控制原理 利用工作分工，形成一些职能上的互相牵制。 通过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进行操作、稽核，监督，从而减 少可能出现的差错。
2. 组织控制的内容 对不相容职务予以分离 明确岗位责任制 制定清晰的作业流程图
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（一）不相容职务分离
1. 不相容职务的原理 有些职务如同时由一人担任，其出现差错的可能性就大得多。 二个人犯同种错误的概率比一个人犯同种错误的概率低。 不相容职务分解到不同人来担任，将大大降低错误的可能性。
2. 流程图绘制时注意事项 要对各个工作程序予以图解化。 符号规范，线路清晰，一般由上向下，由左到右，尽量避免交叉。 绘制流程图应当简单、清晰，但不能有所遗漏。
以下举一实例及说明，以供参考：
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五、财务控制
1. 中心公司财务控制的目的 保证实现中心公司的财务大循环，提高资金使用效率。 为保证公司资金的集中使用，必须做到资金的统一调度、统筹安排。
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其中，预算控制与内部审计由于中心公司没有现存的基础，因此，将是最为重 要和最为复杂的财务控制。本报告为使这二个控制手段有一定操作性，特以附录 的方式，列示了这二个控制制度的详细内容。
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（一）预算控制
1. 预算制度的目的 将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前。 使高层管理部门摆脱一些繁琐的日常复核工作。 便于公司的事前资金调度，发挥公司的资金效益。 降低公司财务拮据风险。
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2. 激励机制 在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德 和职业精神。
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（二）职务轮换与休假
1. 职务轮换 在公司的每个部门中实行职务轮换制度。 凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行 职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。 在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。 如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。
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（二）岗位责任制
1. 完善的岗位责任制应当达到三个方面的效果： 明确的职责界定，以保证经营中每个环节功能的实现。 各岗位之间有效的沟通与协调，使各项工作流程顺利进行。 明确权、责、利，避免不必要的推诿。
2. 岗位责任制的形式 应当是书面的，应尽量避免一些在实际工作中形成的事实分工或口头分工等形式。 在确定职责时应尽可能地细化、明确、周全，应考虑到责任和权利的匹配。 应要求各人员阅读相关部分，并在阅读后予以签字，避免事后的推诿。
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3. 在进行岗位职责设计时，应当运用不相容职务相分离原则 利用各岗位分工形成的内部牵制作用，达到各岗位相互勾稽的效果。 某项业务的全过程不能由一个部门或某一人来完成。
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（三）工作流程图
1. 流程图目的 通过符号使内部控制制度得以全面、直观、形象的反映。 便于对业务流程进行分析、考察和改善。 有助于轮岗时了解与熟悉程序与责任。
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2. 中心公司各部门及下属各子公司应分离的不相容职务 授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如三级公司的总经理 不得同时兼任业务员，或总经理不得同时兼任全部业务的谈判、客户的 选择、合同签定等。 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、 勾稽银行对帐单。 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。 保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料 会计的存货记账不得同一人兼任。
注意：本部分内容与考核部分有交叉。故重复部分不详述，重点论述与控制有关的内 容。
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（二）人员招聘和激励
1. 人员招聘 人员招聘不仅要注重人员的专业能力，更要重视人员的道德素质。 人员的道德素质包括： 思想品质：招聘人员应以为人正直、品行端正、作风严谨为基本标准。 职业精神：即将招聘录用的人员必须要有敬业的精神，对工作一丝不苟，严 谨认真。 工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历，不得有空白阶段，防止有隐 匿不报的犯罪记录。
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员工必须在计划休假起始日前一个月提出申请，经上一级直接主管和再 上一级经 理批准，报人事行政部备案后方可实施。 在员工带薪休假期间，其工作可由同等职位、同等级别的人员担任。 带薪休假的优点
带薪休假可以使员工调整身体和精神状 况，有助于提高员工工作效率。 带薪休假期间，由内部审计部门对该员工的工作进行审核，便于对该员
内部控制制度
（一）内部控制主要是为了
保护企业资产 提高经营效率 坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施
组织控制 财务控制 实物控制
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（三）在设计与贯彻中心公司内部控制制度时应注意的事项
内控制度不局限于这些内容，公司可以根据各事业部及子公司的具体情况进行补 充、完善及细化。 公司的某些控制措施与组织结构、激励考核等制度相互交叉。因此，在制定这些 控制措施时，将要参照上述的其他制度。
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职务轮换制度的目的 职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，使人员素质更全面。 后任在接替前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。 有利于发现前任工作中存在的问题与差错。
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2. 带薪休假 公司员工的带薪休假期包括法定节假日和年度休假两部分。 法定节假日遵照国家有关规定执行。 年度休假的天数则由公司自行设定。
实物控制
人员招聘及培训 人员考核制度 人员轮休制度
不相容职务分离 岗位责任制 业务流程
预算控制 内部审计
会计控制 风险财务管理
采购来自百度文库度 保管制度 盘点制度
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三、人员控制 （一）人员控制的目的
在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。 在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给公司造成不必要的损失。 通过轮换、休假制度，对财物或资金保管人员的工作进行定期复核。
（四）中心公司内部控制制度的局限性
控制过多会影响效率 内部串通会妨碍控制功能发挥 控制制度的运行与书面规定可能不一致
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(五)减少内部控制局限性的措施
对一些非关键控制的环节，予以简化。 加强对内部控制制度的监督，使内部控制制度的实施与书面规定一致。
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二、内部控制制度框架
内部控制
人员控制
组织控制
财务控制
工的考核。
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四、组织控制
1. 组织控制原理 利用工作分工，形成一些职能上的互相牵制。 通过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进行操作、稽核，监督，从而减 少可能出现的差错。
2. 组织控制的内容 对不相容职务予以分离 明确岗位责任制 制定清晰的作业流程图
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（一）不相容职务分离
1. 不相容职务的原理 有些职务如同时由一人担任，其出现差错的可能性就大得多。 二个人犯同种错误的概率比一个人犯同种错误的概率低。 不相容职务分解到不同人来担任，将大大降低错误的可能性。
2. 流程图绘制时注意事项 要对各个工作程序予以图解化。 符号规范，线路清晰，一般由上向下，由左到右，尽量避免交叉。 绘制流程图应当简单、清晰，但不能有所遗漏。
以下举一实例及说明，以供参考：
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五、财务控制
1. 中心公司财务控制的目的 保证实现中心公司的财务大循环，提高资金使用效率。 为保证公司资金的集中使用，必须做到资金的统一调度、统筹安排。