广东海洋大学财务管理税务会计课件单选、多选、计算、判断

元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，计算该商业企业代销业务应纳增值税。
【答案】零售价=5 000/5%=100 000（元）
应纳增值税=100 000 ÷（1+17%）×17 %=14 529.91（元）
【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2012 年 6 月建造厂房
A．以预收款方式销售货物的，为收到货款当天
B．委托他人代销货物的，为货物发出当天
C．采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天
D．纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天
【答案】CD
【判断题】企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过 180 天仍未收到代销清单
及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。（ ）
为 15%。某纳税人应税收入为 4800 元，则应纳税额为 （
）。
A. 125 元
B. 220 元
C. 595 元
D. 570 元
【答案】C
【解析】超额累进税率的应纳税额
=500×5%+ （2000-500）×10%+ （4800-2000） × 15%
=595（元）
【多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（
报纳税
【答案】ABC
【多选题】下列各项中，属于增值税即征即退政策范围的有（
）。
A．以垃圾为燃料生产的电力
B．销售再生水
C．销售自产软件产品
D．销售自产农产品
【答案】AC
【多选题】根据现行增值税规定，下列说法正确的有（
）。
A．蔬菜批发环节销售征收增值税，零售环节销售不征收增值税
B．污水处理费，免征增值税
33660 元
34000 元
【答案】B
【解析】甲企业此项业务的销项税额=20×80%×10000×17%=27200（元
2）以旧换新销售 ：按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格。（P104-105）
【例题】某商城以旧换新销售 5 台电冰箱，新冰箱每台零售价 3 000 元，旧冰箱每台作价 100
【答案】√
【解析】符合对代销货物超期付款的征税制约规定。
【多选题】下列各项收入中，不需要缴纳增值税的有（ ）。
A．符合条件的代收政府性基金
B．4S 店销售小轿车时代为收取的车辆购置税
C．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
D．某化工厂用自产化妆品抵顶购货款
【答案】ABC
【解析】选项 A、B、C 不需要缴纳增值税；选项 D 应征收增值税。
领用材料实际成本 20 000 元，计税价格为 24 000 元，该项业务应计入在建工程成本的金额
为（
）元。
A．20 000 B．23 400 C．24 000 D．24 080
【答案】B
【解析】用外购材料建造厂房（不动产），购入原材料的进项税不能抵扣要做转出处理。
借：在建工程ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
23 400
贷
：
原
材
和个人。
【单选题】从事生产、经营的纳税人自领取工商营业执照后，应持有关证件向税务机关申报
办理税务登记的期限是（
）
A. 15 日
B. 30 日
C. 45 日
D. 60 日
【答案】B
【多选题】下列选项中，属于企业变更税务登记适用范围的有（
）
A. 改变纳税人名称、法定代表人的
B. 改变经济性质或企业类型的
理，甲企业应缴纳增值税
=（117 000 + 10 000） ÷（1+17%）×17%-17 000=1 452.99（元
【多选题】增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用 17%税率征收增值税的有
（
）。
销售矿产品
旧机动车经营单位销售旧机动车
销售音像制品
修理汽车
【答案】AD
【解析】旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税；销售音像制品增
乙企业增值税普通发票，取得含税销售额 117 000 元；另向乙企业收取手续费 10 000 元，未
开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳（
）。
A．增值税 1 452.99 元
B．增值税 1 700 元
C．营业税 500 元
D．营业税 6 350 元
【答案】A
【解析】丙企业将发票开具给甲企业，不符合代购的有关规定，应按照甲企业的正常购销处
格出售。请计算其应纳增值税销项税额。
【答案】应纳增值税销项税额=180000 ÷（1+17%）×17% =26153.85（元）
【单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权的有（
）。
A．纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
B．纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批
C．纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税
）
A. 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人
B. 征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据
C. 税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度
D. 税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
【答案】BCD
【解析】纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位
采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2 000 条，新项链每条零售价 0.25 万元，旧项链
元，每台冰箱收取差价 2 900 元。
该项业务的增值税销项税=3 000×5÷（1＋17%）×17%=2179.49（元）
【特例】金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征收增值税；金银首
饰以旧换新同样以销售方实际收到的不含增值税的全部价款征收消费税。
【例题】某首饰商城为增值税一般纳税人，2008 年 5 月发生以下业务：
C. 增减注册资金的
D. 因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的
【答案】ABC
【多选题】以下选项中，关于纳税申报的理解正确的有（
）
A. 纳税申报的对象仅指纳税人
B. 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按规定办理纳税申报
C. 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报
）。
A．供电局销售电力产品
B．房地产开发公司销售房屋
C．饭店提供餐饮服务
D．房屋中介公司提供中介服务
【答案】A
【单选题】下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（
）。
A．增值税纳税人收取的会员费收入
B．电力公司向发电企业收取的过网费
C．转让企业全部产权涉及的应税货物转让
D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
料
20 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3 400（20000*17%）
上题如果是领用企业自己生产的产品，又该如何处理？
借：在建工程
24 080
贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额）4 080（24000*17%）
应纳营业税=5 000 × 5%=250（元） 【单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。
C．对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超
过 3%的部分实行先征后退政策
D．纳税人资产重组中全部转让的实物资产不征收增值税
【答案】BD
【多选题】根据增值税现行政策，下列属于增值税免税项目的有（ ）。 A．残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 B．外国政府无偿援助进口物资 C．纳税人提供的矿产资源挖掘劳务
权利和义务是不对等的。
第三章
【单选题】下列纳税人的年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，应认定为一般纳税
人的是（
）。
A．事业单位
B．不经常发生应税行为的企业
C．个体工商户
D．行政单位
【答案】C
【解析】非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
【单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（
D.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报
【答案】BD
【单选题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为（
）。
A. 双方权利平等 B. 双方义务不平等 C. 双方权利、义务均平等 D. 双方权利义务不对等 【答案】D 【解析】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务，而
【答案】B
【多选题】下列有关营改增应税服务的范围表述正确的有（
）。
A．航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不
征收增值税
B．航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
C．远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务
D．邮政储蓄业务按照邮政业服务征收增值税（征收营业税）
【答案】ABC
【计算题】某商业企业（一般纳税人），为甲公司代销货物，按零售价以 5%收取手续费 5 000
B．某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务
C．零售商店销售家电并负责上门安装 D．饭店提供餐饮服务并销售酒水 【答案】AB 【解析】选项 C 属于增值税混合销售；选项 D 属于营业税混合销售
【单选题】甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给
甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100 000 元，增值税 17 000 元。甲企业按原价开给
D．符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般
纳税人
【答案】D
【多选题】纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（
）。
A．购货方购进免税药品要求开具专用发票
B．消费者个人购进自用电脑要求开具专用发票
C．商业零售化妆品
D．境内易货贸易
【答案】ABC
【多选题】税法规定的增值税纳税义务发生时间有（ ）。
值税率为 13%。
【多选题】下列项目适用 17%税率的是（
）。
银行销售金银
苗圃销售自种花卉
印刷厂受托印刷图书报刊（委托方提供纸张）
蔬菜果品公司批发蔬菜
【答案】AC
【解析】选项 B 属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税；选项 C 适用 17%税率，
如果是印刷厂购买纸张印刷图书，按货物征税（即适用 13%税率）；选项 D 自 2012 年 1 月 1
日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人 销售的蔬菜免征增值税。
【多选题】下列关于纳税地点的表述，正确的有（
）。
固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
进口货物应当向报关地海关申报纳税
非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报
纳税
总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当由总机构汇总向总机构所在地税务机关申
D．以垃圾为燃料生产的电力或热力 【答案】AB【计算题】某企业（一般纳税人）2011 年 1 月将已使用三年的小轿车以 18 万元 价格出售。请计算其应纳增值税。 【答案】应纳增值税=180000 ÷（1+3%）×2% =3495.15（元）
【计算题】某企业（一般纳税人）2011 年 7 月将 2011 年 1 月购进的生产设备以 18 万元价
【单选题】甲企业（一般纳税人）销售给乙公司 10 000 件玩具，每件不含税价格为 20 元，
由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的 8 折优惠销售（销售业务开具了一张发票），并提
供 1/10，N/20 的销售折扣。乙公司于 10 日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（
）。
20800 元
27200 元
竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。但比例税率不能
针对不同的收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公
平原则。
【单选题】某种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率
为 5%；应税收入 500—2000 元的，适用税率为 10%；应税收入 2000—5000 元的，适用税率
20 000
A．某商店为服装厂代销儿童服装
B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C．某企业将外购的水泥用于基建工程
D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A 【解析】选项 B、C、D 属于不得抵扣进项税。 【多选题】下列各项中，需要计算增值税销项税额的有（ ）。
A．将购买的货物用于个人消费
B．将自产的货物分配给股东
C．向关联企业无偿提供设备的租赁服务
D．将自建的厂房对外转让 【答案】BC 【解析】选项 B、C 视同销售，应计算增值税销项税；选项 A 属于不得抵扣进项税；选项 D 应缴纳营业税。
【多选题】下列属于增值税纳税人兼营增值税不同税率货物或应税劳务的有（ ）。
A．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
第一、二章
【单选题】下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于
纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点的是（
）。
A. 定额税率
B. 比例税率
C. 超额累进税率
D. 全额累进税率
【答案】B
【解析】比例税率具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平