第二章第三节 会计账户与复式记账

不影响借贷平衡关系的错误 漏记某项经济业务； 重记某项经济业务； 某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； 借贷双方发生差错的金额正好相等。
三、借贷记账法的应用
1、账户间的对应关系 采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总
会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系， 这就是账户的对应关系，把形成对应关系的账户， 叫做对应账户。 通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容， 检查经济业务的合理合法性。
➢ 按照提供信息的详细程度分： 总分类账户、明细分类账户
1、反按映照资反产的映帐的户经，如济“内库容存现分金类”、“银行存款”、
“应收帐款”、“其他应收款”、“原材料”、“发出商品”、 “固定资产”、“累计折旧”等。
2、反映负债的帐户，如“应付帐款”、“预收帐款”、 “短期借款”、“应交税费”、“应付股利”等。
收入减少
收入增加
本期借方发生额
期末余额：资产余额
本期贷方发生额
期末余额：负债及所有者权益余额
4、借贷记账法的记账规则
有借必有贷，借贷必相等.即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在 两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。
比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款帐户借方， 同时记入收入帐户的贷方。
本章复习思考题
什么是会计科目？什么是账户？会计科目和账户有 何区别和联系？
什么是复式记帐法？什么是借贷记账法？借贷记账 法的基本内容包括哪些？（5个）
借贷记账法下各类会计要素的账户结构及登记方法？ 借贷记账法下试算平衡的原理是什么？ 借贷记账法的理论基础和记账规则是什么？
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。 21.3.2 921.3. 29Mo nday, March 29, 2021
意义：对经济活动进行连续、系统、全面记录（增 减变化）和反映（期末余额）的手段。通过账户将 组织的经济活动状况与结果进行分门别类的登记、 汇总，有利于生成有效的会计信息。
3、会计账户的结构
账户的基本结构分为两部分： 一部分登记增加额，另一部分登记减少额，并
在期末结算出余额。 具体内容应包括：账户的名称即会计科目、 日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭 证号数。
➢ 复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。
二、借贷记账法
1、定义 借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业 务的一种复式记账方法。
2、借贷记账法的理论依据
资产＝负债＋所有者权益
3、借贷记账法的记账符号和帐户结构
以“借”和“贷”为记账符号。 借贷记账法下账户的结构：分为借方和贷方
借贷记账法下账户的分类
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借方 银行存款 贷方
1000 0
借方 应收账款 贷方 3000
借方 营业收入 贷方 7000
借：银行存款 10000 贷：应收账款 3000 主营业务收入 7000
如：一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其 中6万元有所有者投入，4万元从债权人借入。就形 成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。
帐户的格式
我国手工记帐的帐户格式入下表： 银行存款
年 凭证
现金 转帐
借
号数
摘要 对方科目 支票 支票 借方 贷方 或 余额
月日
号码 号码
贷
61
上月余额
6 2 收款 2 B 汇入投资款 实收资本
118000
1000 借 119000
……. … ……. ……………. ………. …. … …….. …… .. …….
2、什么是会计分录 对每一项经济业务，按照复式记账要求，分别列
示出应借应贷账户及其金额的一种记录，简称“会 计分录”。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ内容：
账户的名称——会计科目 记账符号——借和贷 金额
在实际工作中，在记账凭证上编制会计分录。
3、书写方式： 借在上，贷在下；借在前，贷在后。
5、分录编制简例 (1)销售产品，售价5万元，货款未收到; （2）收到前欠货款5万元； （3）购买原材料3万元，货款未支付； (4)用银行存款偿还前欠原材料款3万元； (5)用银行存款购买原材料5万元； （6）1月1日向银行借款10万元，期限6个月； （7）7月1日偿还上述借款； （8）公司经理出差回来，报销差旅费1万元； （9）股东向企业投资100万元，款存银行； （10）购入车辆一台,价款100 000元，尚未支付
6 30 付款 39 支付货款
应付账款
12000 借 107000
本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
在具体解释问题、教学科研等时，常用“T”形账户图进行简化
左方
账户名称（会计科目）
右方
4、会计账户的余额和发生额
期初余额+本期增加额–本期减少额=期末余额
5、会计账户的类别
➢ 按反映的经济内容：资产类、负债类、共同类、 所有者权益类、成本类、损益类。
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.3 .2921. 3.290 2:260 2:26: 4902: 26:49 Mar-2 1
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➢ 按所提供信息的详略程度： 总分类科目、明细分类科目 总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会 计对象的具体内容进行总括分类的项目。 明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目。
二、会计账户
帐户是按照会计科目所设置的、具有一定格式与结 构，用以连续记录经济务所引起的会计要素增减变 动及其结果的一种会计核算的专门方法。
按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如下：
主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 营业外收入 所得税
2、会计科目的分类
➢ 按反映的经济内容：资产类、负债类、共同类、所 有者权益类、成本类、损益类。 参看2006财政部“企业会计准则—应用指南”（会 计科目表）
借方 银行存款 贷方 5000
借方 主营业务 贷方 收入 5000
借：银行存款 5000 贷：主营业务收入 5000
又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来 所欠的购货款项，7000元用来再购买物资（货物已发出）；就在记入银 行存款帐户借方的同时，贷记应收帐款和营业收入帐户。
资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本 类、损益类。
工业性企业主要包含资产类、负债类、所有者权 益类、成本类、损益类。
简化的“T”字型账户结构为：
借方
账户名称（会计科目）
贷方
期初余额（资产）
资产增加
期初余额（负债、权益）
资产减少
负债、所有者权益减少
负债、所有者权益增加
成本、费用增加
成本、费用减少
按我国会计法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下：
库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 预付账款 物资采购 原材料 库存商品 周转材料
持有至到期投资 长期股权投资
固定资产 无形资产
短期借款 应付账款 预收账款 应付股利 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款
长期借款 应付债券
实收资本
盈余公积 未利润分配
3、共同类帐户：如“清算资金往来”、“货币兑换”、 “衍生工具”等
4、反映所有者权益的帐户，如“实收资本”、“盈余公 积”、“本年利润”、“利润分配”等。
5、反映损益的帐户，如“主营业务收入”、“营业外收入” 等。
6、反映成本费用的帐户，如“生产成本”、“制造费用” 等。
可以看出，上述帐户分类完全等同于会计科目的名称。
第三节 复式记账与借贷记账法
本章主要内容：
➢会计科目 ➢会计账户 ➢复式记账 ➢借贷记账法的运用
第一节 会计科目与会计账户
一、会计科目
1、什么是会计科目
会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算 的项目。
将会计要素中内容相同的归为一类，设立一 个名称，即会计科目。凡是具备这类信息特征 的经济业务都在这个科目项下核算。
（2）全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末 余额合计
试算平衡表
会计 账户
期初余额 借方 贷方
本期发生额 借方 贷方
期末余额
借方
贷方
合计
试算平衡的结果
1.如果借贷方金额不等 账户的记录或计算肯定有错误 2.如果借贷方金额相等 存在不影响借贷平衡的错误，不能肯定账户记录
或计算绝对正确。
银行存款
10000 0
短期借款 40000
实收资本 60000
5、试算平衡
试算平衡 原理？
试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记帐 规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查帐户记 录的正确性、完整性。
发生额试算：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发 生额合计
余额试算：
（1）全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初 余额合计
第二节 复式记账
一、复式记账
➢ 单式计帐是对每一笔经济业务发生引起的会计要 素的增减变化只在一个帐户中进行记录的的方法
➢ 复式记账是指对每一笔经济业务在两个或两个以 上的账户中，以相同的金额、相反的方向进行记 录的方法。
➢ 复式记账的优点：可以通过账户记录了解各项经 济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否 准确无误。