企业内部控制培训讲座
《内控知识讲座》课件
改进措施
针对过去内控存在的问题，该企业采取了优化流程、强化内部审计等措施。
持续改进
该企业建立了持续改进机制，不断审视内控制度的有效性，并根据实际情况进行调整和完善。
内控的未来发展
随着企业对风险管理的重视，内控将更加注重风险评估和应对，以确保企业的稳健发展。
风险管理导向
随着信息技术的发展，内控将更加依赖于数字化工具和系统，实现更高效、精准的控制和管理。
风险评估
对企业面临的内外部风险进行识别、分析和评估，为内部控制提供依据和支持。
内控的实践与案例
该企业定期进行风险评估，识别企业面临的内外部风险，并制定相应的应对措施。
风险评估
该企业实施了一系列内部控制活动，包括授权审批、职责分离、内部审计等，以确保企业运营的合规性和有效性。
内部控制活动
该企业建立了完善的信息系统，确保信息的准确、及时传递，并加强内部沟通，提高企业整体运营效率。
数字化转型
随着社会对可持续发展的关注度提高，内控将更加关注企业的环境、社会和治理责任。
可持续发展
人工智能技术
人工智能将在内控领域发挥重要作用，如自动化审计、智能识别和预警等。
内控将更加注重预防性控制
随着企业风险意识的提高，内控将更加注重预防性控制，减少事后补救的情况。
内控将更加关注企业战略目标
内控将更加紧密地与企业战略目标相结合，为实现企业战略目标提供保障和支持。
总结词
内部控制是企业为了实现其经营目标，保障资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经济活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。它是一种管理机制，用于监督和规范企业的业务流程和操作。
【内控指引讲座】《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》解读
【内控指引讲座】《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》解读销售业务是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。
企业生存、发展、壮大的过程，在相当程度上就是不断加大销售力度、拓宽销售渠道、扩大市场占有的过程。
生产企业的产品或流通企业的商品如不能实现销售的稳定增长，售出的货款如不能足额收回或不能及时收回，必将导致企业持续经营受阻、难以为继。
正因为如此，《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》以促进企业销售稳定增长、扩大市场份额为出发点，提出了销售业务应当关注的主要风险以及相应的管控措施。
本文就此进行解读。
一、销售业务流程企业强化销售业务管理，应当对现行销售业务流程进行全面梳理，查找管理漏洞，及时采取切实措施加以改正；与此同时，还应当注重健全相关管理制度，明确以风险为导向、符合成本效益原则的销售管控措施，实现与生产、资产、资金等方面管理的衔接，落实责任制，有效防范和化解经营风险。
图1是综合不同类型企业形成的销售业务流程图，具有普适性。
企业在实际操作中，应当充分结合自身业务特点和管理要求，构建和优化销售业务流程。
二、各流程的主要风险及管控措施企业销售业务流程，主要包括销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、收款、客户服务和会计系统控制等环节。
（一）销售计划管理销售计划是指在进行销售预测的基础上，结合企业生产能力，设定总体目标额及不同产品的销售目标额，进而为实现该目标设定具体的营销方案和实施计划，以支持未来一定期间内销售额的实现。
该环节的主要风险是：销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环。
主要管控措施：第一，企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，结合企业实际情况制定年度销售计划，在此基础上，结合客户订单情况制定月度销售计划，并按规定的权限和程序审批后下达执行。
第二，定期对各产品（商品）的区域销售额、进销差价、销售计划与实际销售情况等进行分析，结合生产现状，及时调整销售计划，调整后的销售计划需履行相应的审批程序。
内控制度管理培训
一、培训背景随着我国经济的快速发展，企业规模不断扩大，市场竞争日益激烈。
内部控制作为企业风险管理的重要手段，对于保障企业资产安全、提高经营效率、促进合规经营具有重要意义。
为了提高全体员工对内控制度的认识，加强内部控制体系建设，现举办本次内控制度管理培训。
二、培训目标1. 使员工了解内控制度的概念、作用和重要性；2. 帮助员工掌握内控制度的基本内容和实施方法；3. 提高员工的风险意识，增强内部控制执行能力；4. 促进企业内部控制体系的完善和持续改进。
三、培训内容1. 内控制度概述（1）内控制度的定义和特点；（2）内控制度的作用和重要性；（3）内控制度的分类和构成。
2. 内部控制体系（1）内部控制体系的建设原则；（2）内部控制体系的框架；（3）内部控制体系的关键要素。
3. 内部控制制度（1）内部审计制度；（2）财务管理制度；（3）风险管理制度；（4）人力资源管理制度；（5）信息管理制度。
4. 内部控制实施与监督（1）内部控制实施流程；（2）内部控制监督机制；（3）内部控制评价与改进。
四、培训方法1. 讲座法：邀请内控专家进行专题讲座，深入浅出地讲解内控制度相关知识；2. 案例分析法：通过实际案例分析，使员工了解内控制度在实际工作中的运用；3. 小组讨论法：分组讨论内控制度在实际工作中的难点和问题，促进员工互动交流；4. 角色扮演法：模拟实际工作场景，让员工体验内部控制执行过程。
五、培训时间与地点培训时间：XX年XX月XX日至XX年XX月XX日培训地点：XX公司培训室六、培训考核1. 培训结束后，进行书面考试，检验员工对内控制度知识的掌握程度；2. 对培训过程中表现优秀的员工给予表彰和奖励。
七、培训总结本次内控制度管理培训旨在提高全体员工对内控制度的认识，加强内部控制体系建设。
希望通过本次培训，全体员工能够将所学知识运用到实际工作中，共同推动企业内部控制水平的提升，为企业持续健康发展贡献力量。
中国农业银行分支机构内部控制评价知识讲座(主讲-李卓)
中国农业银行内部控制评价知识讲座一、内部控制评价基础知识1、内部控制、内部控制评价及内部控制评价的意义◆内部控制。
内部控制是单位为实现管理目标而建立的程序、调节和措施所形成的调整、检查、制约活动的总称。
具体地说是单位经营管理者，为维护资产完整，保证会计信息正确和财务活动的合法，促进经济效益提高，经营决策贯彻和经营目标实现，而建立的程序、环节和措施等，对生产经营活动进行管理所形成的调整、检查和制约活动的总称。
从内部控制概念不难看出，金融企业的内部控制实质是（笔者的理解，不一定准确）各级行的领导班子（决策层），为了保证资产的增值，效益的提升，对信贷、财务、信用卡、中间业务、人力资源调配等一切经营管理活动的合规合法性而制定的各类决策（规章制度、决议等）以及是否正确执行所采取的检查监督、奖惩以及调整等一系列管理活动。
◆内部控制评价，内部控制评价是根据内部控制的模式，对现行内部控制制度的恰当性和有效性，进行分析及价值评定的工作，其实质是评价内部控制制度的设计与执行情况。
农业银行的内部控制评价是对分支机构内部控制体系建设、实施和运行结果独立开展调查、测试、分析，形成评价结论，出具评价报告的过程。
内部控制评价不仅农行搞，其他行和其他企业也搞。
特别是上市公司都要搞。
◆实施内部控制评价的意义。
◆内部控制和风险防范是商业银行永恒的主题。
首先，从国际上看。
20世纪80年代后期，银行风险越来越多的是由银行内部控制失效造成的。
美联储的研究结果证实，90年代初，在全世界破产的86家银行中，有26%是内部犯罪造成的，有61%的破产银行存在诈骗，非犯罪性违规，内部贷款损失等内部问题。
英国巴林银行，法国里昂银行，日本大和银行等著名倒闭案例，主要原因就是内部控制失效造成的。
美国安然公司的倒闭更是内部控制失效的典型案例。
美国安然公司主要是涉嫌作假帐，受到美国证券交易委员会调查后，股价大幅下跌。
标准普尔等评级机构也将其债券评级下调为垃圾债券。
企业内控与风险管理培训课程
企业内控与风险管理培训课程咱们今天聊聊企业内控和风险管理培训，这话题一听就让人觉得好像有点枯燥乏味，但其实不然。
你想啊，这可不是单纯地讲什么枯燥的规章制度。
内控和风险管理可不是冷冰冰的条条框框，它们是帮助咱们避开大坑的好伙伴，是给公司穿上了隐形的“安全衣”。
要是没有了这些“安全衣”，那公司就像是在刀尖上跳舞，稍有不慎就可能摔个四脚朝天，事情就不好收场了。
你要知道，管理层是公司船的船长，员工就是水手，咱们每一个人都要一起齐心协力，让这艘船稳稳地行驶，不然哪怕你技术再好，风浪一大，船也可能翻。
这时候内控和风险管理的作用就显得尤为重要了。
大家都知道，企业的日常经营就像是走钢丝，既要在复杂的市场环境中寻找机会，又得小心翼翼地避开那些看不见的陷阱。
说白了，风险无处不在！你看那些大公司，曾经风光无限，可最后因为一点小小的失误，或者管理上的疏漏，最后都得付出惨痛的代价。
记得有一次，一家公司因为内部控制不严，财务出现了漏洞，结果被查出来后，几乎直接导致了公司的倒闭。
这种教训真的是血的经验，大家一定要记住，不管公司多大、发展得多好，都不能掉以轻心，内控就像是你公司的“健康体检”，平时不痛不痒，出了问题就会让你头疼。
也许一开始你觉得没那么严重，可久而久之，问题一堆堆堆积，最后真的是引火烧身，后悔都来不及。
所以，为什么风险管理和内控要定期做培训呢？咱们得让每个人都清楚认识到这两个东西的重要性，不能让管理层自己坐在高高的办公室里考虑问题，普通员工就当做“看客”。
大家要明白，不论你是在前台接待客户，还是在后台处理数据，甚至是负责打扫卫生的，你都可能在某个环节影响到公司的风险。
举个例子，财务部的人负责账目，但人事部的小伙伴也许在招聘时不小心放走了不该录用的人，结果引发了一系列安全隐患，这就是连锁反应。
所以，内控风险管理不仅仅是给高层管理者看的，它应该是每个岗位的责任。
毕竟，万一有哪一个环节出了问题，大家一起“共事”，也许能早早发现，及时处理，避免更大的损失。
《内控知识讲座》课件
风险评估
识别和评估潜在风险， 并采取适当的防范措 施。
控制活动
制定和执行适当的内 部控制政策和程序， 确保业务的合规性。
信息与沟通
确保信息的准确流通， 并促进有效的内外部 沟通。
内控流程的步骤
1
制定计划
明确内控的目标和重点，制定相应的计
实施措施
2
划和时间表。
执行内控措施，包括制定政策和程序，
建立监督机制。
2 提高管理效率
通过内控，企业能够优化流程，提高管理决策的准确性。
3 增强投资者信心
一个有效的内控系统可以增强投资者对企业的信心，吸引更多投资。
内控的目标
1
风险管理
通过内控措施，识别和管理风险，以降
信息和沟通
2
低潜在损失。
确保信息的及时准确流转，并保持与利
益相关者的有效沟通。
3
合规性
确保企业各项业务和行为符合法规和执 法要求。
《内控知识讲座》PPT课 件
欢迎参加《内控知识讲座》！在这个课件中，我们将探讨内控的定义、重要 性、目标、原则、要素、流程步骤和实施策略。
什么是内控？
定义
内控是组织为管理风险、确保目标达成而建立的一系列制度和程序的框控体系可以帮助企业规避风险，确保业务的稳定运营。
3
监督评估
定期评估内控的有效性，并对发现的问 题进行改进。
内控的实施策略
团队合作
建立跨部门团队协作，共同推进 内控的实施。
技术支持
借助信息技术和安全措施，提高 内控的效率和准确性。
合规管理
遵守相关法规和执法要求，确保 内控的合规性。
内控的原则
适应性
内控体系应根据不同企业的特点和环境进行定 制，以适应不同的挑战。
内部控制 ppt课件
令人不爽公示牌
令人烦恼的手续
令人熟悉的说法和 作法
内部控制的重要性
成功
有效的 内部控制
风险与经营回 报的良好平衡
行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
次序
1 2 3
4
5 6 7 8
9 10
银行/保险业/证券 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 会计系统的近期变 动 单位的规模 资产的流动性 重要人员的变动 业务的复杂性
快速的增长 政府法规
制造业 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 单位的规模
经济环境恶化 业务的复杂性 重要人员的变动 会计系统的近期变 动 快速的增长 管理人员对完成目 标的压力
其他 内部控制的质量 管理人员的能力
管理人员的正直程度
会计系统的近期变动
业务的复杂性 资产的流动性 单位的规模 经济环境恶化
内控的发展：第二阶段
• 内部控制制度 – 1949，AICPA，内部控制定义 – 1958，AICPA，制度二分 – 1986，INTOSAI，是完整的财务和其他控制体系,包 括组织结构、方法程序和内部审计
• 例：制度二分
会计控制： • 会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠
性有关的程序和记录构成。 管理控制： • 管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
正确认识内部控制
✓ 内控只可以提供合理的保证， 并不能向领导层提供绝对 保证。
✓ 内控主要是受公司各阶层人员的人影响，并不是全然依靠 制度和指导书。
✓ 内控必需要配合公司的独特环境和需求。 ✓ 内控的结构和控制应建设在成本和效益的基础上。 ✓ 内控是可以同时达成一个或多个与相交义的企业目的。
企业内部控制讲座ppt课件
三、内部控制的作用及局限性
（二）内部控制的局限性
内部控制的局限性
内部控制的设计和运行受成本效益因素的制约
内部控制可能因有关人员相互勾结或滥用职权而失效
内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
内部控制可能会因经营环境或业务性质的改变而发生削弱或失效
收入增加，利润却下降 有家大企业集团，购下一家小公司，一两年后，同样是这家小公司。虽然它借助于集团企业的影响力和销售市场，营业收入比以前增长了35%，达到了收购时的预定目标。但实现利润却比以前下降了20%，与收购时预计将利润增长40%的目标背道而驰。
凭证种类要齐全 凭证内容要完整 凭证要预先连续编号 空白收据和支票等凭证要由专人负责保管
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4．信息与沟通主要包括以下内容：
信息与沟通主要包括的内容
及时、准确、完整地的记录所有信息
保证管理信息系统间的有序运行
保证管理信息系统的安全可靠
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5．监督
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内部控制的概念
组织内部为实现经营目标
保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循
提高组织运营的效率及效果
采取的所有各种政策和程序
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完善的内部控制体系，是人、财、物三维之间的“无缝”整合。
二、内部控制要素 美国证监会认可的COSO内部控制框架，内部控制主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素构成。 财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，内部控制的内容：控制环境、会计系统和控制程序。 《内部审计具体准则第 5 ——内部控制审计》第五条规定：“内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。”
内部控制专题培训计划
内部控制专题培训计划一、培训目的内部控制是指组织为保障资产安全、有效率、符合法规和合同约定、财务信息真实可靠及业务目标的实现而建立的一系列制度、程序、规章和方法。
内部控制的建立和完善对于组织的可持续发展和经营管理至关重要。
为了提高员工对内部控制的认识和理解，增强组织内部控制意识和履行内部控制责任的能力，特制定本内部控制专题培训计划。
二、培训对象本培训对象为公司所有员工，培训时间为3个月，共计12周。
三、培训内容1.内部控制基本概念- 内部控制的定义和内涵- 内部控制的目的和作用- 内部控制的基本原则2.内部控制的组成要素- 控制环境- 风险评估- 控制活动- 信息与沟通- 监督3.内部控制的落实- 内部控制的制度设计和建立- 内部控制的操作和执行- 内部控制的监督和评价4.内部控制的实践与案例分析- 内部控制在实际工作中的应用- 内部控制在具体业务流程中的实践与案例分析5.内部控制的相关法规政策- 《公司法》对内部控制的要求- 《内部控制基础规范》- 《内部控制与风险管理指引》6.内部控制的角色与责任- 组织领导对内部控制的重要性和责任- 各部门和岗位在内部控制中的角色和责任7.内部控制的改进与提升- 内部控制的风险识别和处理- 内部控制的优化和改进8.内部控制的培训考核- 内部控制相关知识的学习和掌握- 内部控制相关案例分析和解决问题的能力四、培训方式本培训采取理论讲授、案例分析和实践操作相结合的方式进行，其中讲授内容占总培训时间的40%，案例分析占30%，实践操作占30%。
同时还会邀请内部控制专家进行现场授课和辅导。
五、培训安排1.第1-2周：内部控制基本概念的学习和理论讲授- 理论讲座- 学习材料的发放和阅读2.第3-4周：内部控制的组成要素的学习和案例分析- 理论讲座- 案例分析讨论3.第5-6周：内部控制的落实的学习和实践操作- 现场授课和辅导- 内部控制实践操作4.第7-8周：内部控制的相关法规政策的学习和小组讨论- 理论讲座- 小组讨论5.第9-10周：内部控制的角色与责任的学习和实践操作- 现场授课和辅导- 内部控制实践操作6.第11-12周：内部控制的改进与提升的学习和总结训练- 理论讲座- 考核与总结训练六、培训考核通过学员的学习情况、案例分析和实践操作的表现来进行考核，综合评定学员对内部控制的掌握情况和能力。
内部控制与内控审计体系构建讲座
1.内部环境 2.目标制定 3.事项识别 4.风险评估 5.风险反应 6.控制活动
7.信息与沟通
8.监督
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内部控制思想的演进
我国内部控制的发展 内部牵制阶段
1978年《会计人员职权条例》 1984年《会计人员工作规则》 1986年《会计工作基础规范》
会计控制阶段
1999年《会计法》将“内部控制”当作会计信息“真实与完整”的 基本手段之一
他员工实施的、旨在为下列各类目标的实现 风险评估；
提供合理保证的过程：经营的有效性和效率、 财务报告的可靠性、符合适用的法律和法规。
控制活动； 信息与沟通；
监督。
企业风险管理是一个过程，它由一个主体的 董事会、管理当局和其他人员实施，应用于 战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能 会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在 该主体的风险容量之内，并为主体目标的实 现提供合理保证。
控制环境涉及的制度索引……………………………………………………………………………
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风险导向内控体系总体框架——风险评估分册示例
目录 1 内部控制体系建设内容……………………………………………… 1.1 概述………………………………………………………………………… 1.2 建立风险评估机制………………………………………………………… 1.3 建立并完善风险管理体系………………………………………………… 2 内部控制体系执行的文件及规范………………………………………… 2.1 流程描述规范……………………………………………………………… 2.2 业务流程目录……………………………………………………………… 2.3 风险评估规范……………………………………………………………… 2.4 重要会计科目和披露事项确认…………………………………………… 2.5 财务报表认定指南………………………………………………………… 2.6 重要业务单位确认………………………………………………………… 2.7 公司层面风险及对策分析程序…………………………………………… 2.8 业务活动层面风险数据库………………………………………………… 2.9 风险管理规范（试行）…………………………………………………… 2.10风险评估涉及的制度索引…………………………………………………
低值易耗品--内控制度培训
低值易耗品–内控制度培训简介低值易耗品是指企业日常消耗的少量、低价值的物品，包括办公用品、文具、清洁用品等。
由于其数量众多且每个物品的价值较低，容易造成资产管理和内控方面的困扰。
为了加强对低值易耗品的管理，确保企业内控体系的有效运作，内控制度培训对员工来说尤为重要。
目的本次内控制度培训的目的是使员工了解低值易耗品的重要性、管理方法和内控制度的执行要求，促进企业内控体系的有效运行，并最大程度地减少潜在风险和损失。
内容1. 低值易耗品的定义和分类- 低值易耗品的定义- 低值易耗品的分类- 不同种类低值易耗品的管理特点和要求2. 低值易耗品管理流程- 申请采购- 采购审批- 入库管理- 使用登记- 盘点和报废处理3. 内控制度执行要求- 领导层的责任和监督- 部门间的协作与沟通- 内部控制相关政策和规定的遵守- 内外部审计管理4. 内控风险与控制措施- 低值易耗品遗失或被盗风险- 内部人员不当使用低值易耗品的风险- 资产报废处理不标准的风险- 盗窃行为的检测与防范措施5. 内控制度培训的意义和价值- 保护企业财产和利益的平安- 提高员工的管理水平和工作效率- 有效减少内控风险和损失- 提升企业整体的竞争力和形象培训形式和方式形式•线下培训•在线培训•培训资料下载阅读方式•培训讲座•实际操作演练•问答交流•定期检查和考核结语低值易耗品是企业日常运营的重要组成局部，合理且有效的管理对企业内控的稳定和开展具有重要意义。
通过本次内控制度培训，相信员工们能够更加深入地了解低值易耗品的管理要求和内控制度的重要性，促进企业内控体系的健康开展，为企业创造更大的价值奉献。
中电投集团公司举办第二期风险管理及内部控制讲座
党校 副校 长 ，高培 中 心 党委书记 、主任 李玉海 出席开 班典礼并讲话。开班 典礼 由 高培 中心 常务副主任姜学寿主持。
本 期培训班主要包 括基建管理 、政策法规 两个模 块 ，培 训 内容分别设 有国家重点建 设项 目管理办法 、基建 工作法律 风 险防控 、电力工程建设世界发 达国家基本建设 项 目管理介
格证 。
青年 干部培训 班为期 ３ ０天，公司总部 及所属单位 的 ２ ９名
现职领导干部和 ２ 名 中青年干部参加学 习。 ５
中国电力教育 ｌ ， ’
２ ０ 年１ 月下 Ｃ ｉ ｌ ｔｃＰ ｗ ｒ ｄｃｔ ｎ ｝ ｔ ０８ １ ｈ ａＥ ｃｒ ｏ ｅ Ｅ ｕａｉ ｎ ｅ ｉ ｏ －部控 制问题、项
目管理 实物。来 自系统 各单位 领导 干部共 ４ ４人培 训学 员参
中电投集 团公司举办第二 期风险管理及 内部控制 讲座
为推动集 团公司全面风险 管理 及内部控 制体 系建设工 作 的实施 ，集 团公司于 ｌ 月 ５日在总部举办 了第 ２期全面 １ 风险 管理 及 内部控制讲座 。波士顿咨询 公司董事经理 周定 山应邀授课。周定山初步分析 了美国金融危机 的发展过程 、
昌 训态 培 动
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国网公司水轮发 电机组值班员培训班在 丰满培训 中心圆满结束
为期 １ ０天的国家电网公 司水轮发 电机组值班员培训班 于１ Ｏ月 ３ ０日在东北公 司丰满培训 中心 圆满 结束 ，这也 是 培训 中心继 为国家 电网公 司成 功举办调速 器培训班后承办
华 电集 团公司举 办２ ０ 年第五期企业领导人员 （ ０８ 基 建管 理 ）培训 班
集 团公司 系统二 百 多家单位 三百 多名财 务人 员参 加 了培 训。
内部控制制度培训-内部控制制度的维护与更新
讲解、演示、讨论、角色扮演等。
内部控制制度培训的效果评估与改进
评估
通过问卷调查、考试、观察等方式评估员工 对内部控制制度的掌握程度和应用能力。
改进
根据评估结果，针对存在的问题和不足，制 定改进措施，进一步完善内部控制制度培训 计划和内容。
THANKS.
03
法律法规与政策的变化
法律法规与政策的变化是内部控制制度更新的重要依据。随着国家法律法规和政 策的调整，企业需要关注相关变化，及时更新内部控制制度，确保企业合规经营 。
企业应定期组织内部培训，让员工了解最新的法律法规和政策要求，确保内部控 制制度的合规性和有效性。
企业战略与业务调整
企业战略与业务调整是内部控制制度更新的重要因素。随着 企业战略和业务范围的调整，企业需要重新审视和调整内部 控制制度，以适应新的业务需求和风险控制要求。
企业应加强信息系统安全控制，建立完善的信息系统审计 机制，确保信息系统的安全、稳定、可靠，同时加强内部 培训，提高员工的信息安全意识。
内部控制缺陷的修复与改进
内部控制缺陷的修复与改进是内部控 制制度更新的重要环节。企业应定期 对内部控制制度进行评估和审计，发 现存在的缺陷和问题，及时进行修复 和改进。
风险应对
制定风险应对措施，降低或消除风 险对企业的影响。
控制措施的持续优化
反馈与改进
收集员工、管理层和外部审计机 构的反馈，对控制措施进行持续
优化。
培训与提升
加强内部控制制度的培训，提高 员工的内部控制意识和能力。
更新与完善
根据企业发展和外部环境的变化， 及时更新和完善内部控制制度。
内部控制制度的更新
内部控制制度培训-内部 控制制度的维护与更新
《内部控制专题讲座》课件
信息与沟通
信息与沟通是内部控制的重要条件， 包括信息的收集、处理、传递和披露 等方面。
信息与沟通也是企业与外部利益相关 者之间的重要桥梁，有助于企业及时 了解外部环境的变化并做出相应调整 。
良好的信息与沟通机制可以确保企业 内部各部门之间的信息传递畅通无阻 ，提高企业的管理效率和决策水平。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统能够为企业目标的实现提供合理保证，并识别潜 在的风险和改进机会。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价范围、识别关键控制点、实施评价程 序、编制评价报告等。
内部控制审计
内部控制审计的定义
01
内部控制审计是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进
行独立审查的过程。
良好的控制环境有利于企业建立有效的内部控制体系，提高企业的风险防范能力。
控制环境对于企业内部控制的执行和监督具有重要影响，是实现内部控制目标的关 键因素之一。
风险评估
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对企业面临的各种风险进行
识别、分析和评估的过程。
风险评估可以帮助企业及时发现 潜在风险，采取应对措施，避免
05
企业内部控制规范体系
企业内部控制规范体系概述
内部控制定义
内部控制是企业为了实现其经营 目标，确保资产安全完整、财务 信息真实可靠，以及提高经营效 率和效果而采取的一系列方法和
措施的总称。
内部控制目标
内部控制的目标主要包括合规性 、资产安全性、财务信息真实性
和经营效率性等方面。
内部控制原则
内部控制应遵循全面性、重要性 、制衡性、适应性和成本效益原
资产保管与维护控制
建立资产保管制度，定期对资产进行 维护保养，确保资产安全、完整。
企业内部控制规范-张颖
企业内部控制新体系与设计——《企业内部控制规范》解读与实施华北电力大学张颖博士授课教师简介——张颖博士–现就职于华北电力大学，博士，注册会计师–曾就职于北京国家会计学院，任教务部CPA中心主任，主要从事企业集团、上市公司、注册会计师培训课程设计教学管理等。
–参与多家大型企业集团和上市公司内部控制体系设计和评价、全面预算管理设计、成本控制系统设计等。
–主讲会计、财务体系课程；为多家机构和集团讲授企业内部控制、财务报表分析、战略成本管理专题。
–在《财务与会计》等经济类核心刊物发表论文多篇；合著《企业内部控制》、《企业内部控制暨全面风险管理设计》、《财务与执行》等书讲座大纲上：企业内部控制规范解读与实施CH1 企业内部控制的新特点CH2 企业内部控制五大目标CH3 企业内部控制五大要素CH4 企业内部控制的局限性下：企业内部控制设计与操作CH5企业内控设计原则/重点CH6企业内部控制设计方法CH7企业资产风险控制设计CH8企业销售收款控制设计危险的风险管理——世界内部控制的新特点法国兴业银行的内控遗产邯郸农行被盗案•2007/4/14•5100万元巨款，堆在一起是什么感觉？就算都是百元大钞，叠在一起也有50米高，总重量将近两吨，可是，这笔谁都没办法一下搬动的巨款，居然从河北邯郸市农业银行的金库里消失的无影无踪，这起银行盗窃大案，震惊全国，当中的种种细节波云诡异，迷雾重重，如此离奇的案件究竟是怎么发生的？陈同海双规思考•陈同海身为中国石油化工集团总经理的权力来源于人民，理应接受人民的监督，可事实上谁是人民，到现在俺还弄不明白，因此陈同海演变为该集团内的陈老虎也在情理之中了。
听说其在集团内的霸道是出了名的。
每日挥霍4万元，一个月120万，一年就是1440万元，当纪委警告他要收敛些时，他大言不惭地说，我一年上交税款200亿，这点算什么？•去年6月，经中共中央批准，中共中央纪委、监察部对中国石油化工集团公司原总经理、党组书记陈同海严重违纪问题进行立案检查。
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3、信息系统失真 1）会计处理不规范 1998年按0 .3%计提坏帐准备，1999年6月按1年内10%，12年，60%，2-3年80%，3年以上100%提。1999年CPA审计报 告称：“贵公司家电分公司缺乏我们信赖的内部控制制度，会计 核算方法具有较大的随意性，而家电分公司的资产及业务量在贵 公司占较大比重……”。 2）帐目混乱 1998、1999连续两年被CPA拒绝出具审计意见。 3）造假帐 2001年，中国证监会查明，郑百文上市前采取虚提返利、 少计费用、费用跨期入帐等手段，虚增利润1908万元，并据此制 作了虚假上市申报材料。
如今其有效资产不足6亿，而亏损超过15亿。2001年3月5 日停牌，上证所公告称郑百文12个月的宽限期从3月27日始， 2001年必须盈利，否则被终止上市。
•林斌
（三）郑百文内控失败分析
1、控制环境失败
1）法人治理结构极不完善 郑百文第一大股东郑州市国资局持股14.64%，前10大 股东持股仅26%，第一大股股东将股权划归与郑百文经管 （放弃监督权）。上市暮集的资金2亿多拆借，挪用结果 至今未还，1998年用配股的1亿元投资建设营销网络。监 事会，股东会没有一点异议。 2）管理理念混乱 1998年公司年报也承认：重经营，轻管理；重商品销 售，轻战略经营；重资本经营，轻金融风险防范；重网络 硬件建设，轻网络软件完善；重人才引进，轻人员监管和 培训。
上市后三年采用虚提返利、费用挂帐、无依据冲减成本及费 用、费用跨期入帐等手法，累计虚增利润14390万。
•林斌
此外，郑百文还存在股金不实、上市公告书重大遗漏、年报信息披 露有虚假记载误导性陈述或重大遗漏。同时，还发现原郑州会计师事务 所为郑百文出具了严重失实的审计报告。
2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对 该公司董事长李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚 款30、20、10万元的行政处罚，对为该公司出具审计报告的注册会计师 龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券从业资格等行政处罚。
2）信用销售
郑百文高速发展的动力及最后陷入困境都是与长虹、建行的三角 信用关系。在此关系下，厂商将销售风险转给郑百文。1998年春节 过后，建行郑州分行发现郑百文的承兑汇款已形成巨额债权收回有一 定难度，于是开始停止发放新的汇票。1998年，长虹的降价及放弃 单纯依靠批发商经销，最终造成购销价倒挂。 1998年郑百文罚息达 1.3亿。1999年6月30日，公司应收帐款为76264 .万元，其他应收帐 为26973 .59万元。
•林斌
2、风险意识薄弱
1）盲目扩张
郑百文在上市时资产负债率已达68 .9%，1997年上至87 .97%， 1998年仍用配股的资金在全国建立了12家配售中心，支出达2 .7亿。 收入反而自1997年的70 .4亿下降到1998年的33 .5亿，1999年资产 负债率达到134 .18%， 2000年为159 .14% 。此外，郑百文配股所 蓦资金主要用于： 收购郑州灯泡厂；兼并郑州市化工厂；组建 电光源公司；组建安阳郑州百文有限公司；组建风扇制作公司。
•林斌
3）经营方针失误
郑百文拖欠银行债务90%以上在家电公司。1998年家电分公司销售 由上年的65 .71亿下降到24 .43亿。公司管理层曾四处批发其“大转盘”理 论：由河南省建行出面承兑，向四川长虹出具银行承兑汇票（1997年， 建行承兑总额突破50亿），郑百文买断长虹的电视产品，并下游批发商赊 销。郑百文认为，商业银行的信誉、生产商的信誉和 销售商的信誉加在 一起就是中国市场经济的基本框架，大生产、大市场、大流通，这种工、 贸、银的结合模式，是“一石三鸟”。完全没有考虑风险，直至信用关系解 体，公司陷入困境。
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2020/3/21
一、为什文”的警示
（一）“郑百文”的光辉历史 郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站（成立于 1986年）。 1、1988年12月，在全国同行业率先进行股份制改造， 发行社会公众优先股2万股（1992年12月增发法人股3175 .8万股，公众股4649万股，1996年4月作为历史遗留问题股 上市），成为全国商业批发行业的龙头； 2、1996年4月在上海证交所上市，上市申请文件称： 1986年至1996年，销售收入增45倍，利润增长36倍；1996 年销售收入41亿，名列全国同行业第一。 3、1997年，主营规模和资产收益率在所有商业上市公 司中排第一。
2、1999年亏损9.8亿，两创沪深股市之最。（99年8月中 报每股收益-2 .7元，每股净资产-2 .98元），公司截止99年9月 的贷款本金及应付利息共计19 . 36亿元由中国建行转给中国信 达资产管理公司。
3、2000年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总 负债22 .28亿，每股收益-4 . 84元，每股净资产-6 . 58元（天健 会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告）”，资产负债率 高达159 .14%。 2000年8月，公司公告停牌重组。
4）决策随意
1992年以680万元参股郑州中意鞋业公司，但始终未生产。后又不经 可行性论证，投巨资设40多个分公司。1998年，在财务紧张的情况下， 又以配股资金600百万兼并与主业无关的郑州化工原料厂，仅三家公司合 并就产生未确认的投资损失286 .97万。
5）人事管理不当
为刺激职工，以销售为指标，完成指标者封为副总，可以自配小车。 结果各网点不惜购销价倒挂，商品大量高进低出，留下4亿多未收帐款至 今未收回。但任职几年的分公司经理，却开上了宝马，住上了豪宅。
•林斌
（二）神话的破灭
1、1998年郑百文每股收益-2.54元（96年 每股收益为0 .37，净资产收益率15 .88%； 97年每股收益0 .448，净资产收益率19 .97%； 98年8月中报每投收益0 .075元），净资产收 益率-1148 .46%股票交易实行特别处理。郑州 会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。