非财务人员的财务管理大纲讲解
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特 点
Leabharlann Baidu
管 理 重 点
3、企业具有了一定的经营规模和知名度
特 点
管 理 重 点
4、企业进行资本运作阶段
特 点
管 理 重 点
（二）建立健全“ 大财务” 管理体系 1、从资产管理角度看
资产
货币资金 债权
存货
固定资产
2、从成本费用管理角度看：
采购成本 （供）
成
生产成本
（产）
本
销售成本 （销）
管理 费用
①利润流与现金流的关系 例：1月份发生的业务
1）主营业务取得收入90万，款项尚未收到。 2）主营业务成本 60万，其中，本月用银行存款 支付了21万，其余为以前时期支出。 3）租入房屋租期12个月，预付全年租金12万。
②主营业务收入结构对现金流的影响 • 按权责发生制原则核算
项目
③现金流量结构分析 • 经营活动的现金流入：
2、应收票据 （1）《合同法》 （2）《票据法》 3、应收账款 （1）应收账款的质量
• 不良资产 • 沉淀资产 • 良性资产
基本格式：
项目
（2）安全性 （3）审计风险
①虚增→虚增收入→虚增利润 ②虚减→隐瞒收入→偷税
（4）销售与收款内部控制制度的基本要求 ① 必须分离的岗位： 1）客户信用调查评估与销售合同的审批签订； 2）合同的审批、签订与办理发货； 3）货款的确认、回收与会计记录； 4）销售退回货品的验收、处置与会计记录； 5）销售业务经办与发票开具； 6）坏账的核销与审批。
②销售台账应附客户订单、销售合同、客户签 收回执等相关购货单据；
③销售人员应避免接触销售现款；
④销售部门负责应收账款的催收，财会部门督 促销售部门加紧催收；
⑤定期抽查销售记录、收款的会计记录、商品 出库和库存实物的记录；
⑥定期核对应收账款、应收票据、预收账款。
• 我国中小企业总资产中大约60%是应收帐款和 存货,为了解决中小企业融资难的问题:
①应收账款 ②私自拆借 ③备用金 ④对外投资 ⑤挂账
5、存货
• 在途物资、库存原材料、燃料、油料、包装物、 低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品、 外购配套品、分期收款发出商品、委托代销商 品和委托加工物资等。
（1）存货质量
• 不良资产
• 沉淀资产
• 良性资产
（2）正确认识存货成本
（3）完善物流管理体系
经营活动的现金流入 现金总流入量 ×100％
• 经营活动的现金流出： 经营活动的现金流出 现金总流出量 ×100％
（4）管理的难点 • 外埠存款 • 是否具有可控性 • 建立外埠存款管理的岗位责任制 • 实行“收支两条线”的管理原则
（5）货币资金内部控制制度的基本要求 ①必须分离的岗位： 1）支付的审批与执行； 2）保管与盘点； 3）会计记录与审计。 ②出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收
已经开始执行会计准则； • 2008年符合条件的国有企业开始实施； • 2009年争取在所有大中型企业全面推开。 • 这期间是过渡阶段，会计制度体系是：
上市公司、 证券、 期货、
基金公司
其他大中 型企业
小型企业
非企业 组织
企业会计准则 1号－38号
企业会计准则实务指南
企业会计制度 （2005年1月1日执行）
小企业会计制度 （2005年1月1日执行）
非盈利组织会计制度
第一专题 企业内部财务管理的重点
第二专题 对外投资应防范的风险
第一专题 企业内部财务管理的重点
一、形成一个理性的财务管理氛围 （一）管理层要明确企业财务管理的重点
1、企业创业初期
特 点
管 理 重 点
2、企业进一步发展（相当于二次创业阶 段）
非财务人员 的财务管理
建国至1993年：
前苏联模式：
会
计划经济的模式
计
1993年：
制
第一次会计制度改革：
度
2000年开始： 第二次会计制度改革：
• 本次会计制度改革的主要内容： 颁布了具体会计准则
新会计准则体系
1项 基本会 计准则
38项 具体会 计准则
会计科目 和会计报表
非金融 企业
金融 企业
• 本次会计制度改革的基本情况: • 今年1月1日上市公司、证券、期货、基金公司
• 今年3月16日,第十届全国人大五次会议通过了 《物权法》,明确规定在应收帐款上可以设立 质权,用于担保融资。
• 人民银行征信中心的门户网站 www.pbccrc.org.cn进入。
• 央行:《应收帐款质押登记办法》。
4、其他应收款 （1）其他应收款质量 • 与应收账款划分相同 （2）比例过大的原因及风险
存 货 成 本
（4）存货内部控制制度的基本要求 ①必须分离的岗位： 1）请购与审批； 2）询价与确定供应商； 3）采购合同的订立与审核； 4）采购、验收与会计记录； 5）付款的申请、审批与执行； 6）保管与会计记录； 7）发出的申请与审批，申请与会计记录； 8）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 ③指定专人定期核对银行账户，每月至少核对
一次，编制银行存款余额调节表。
④指派对账人员以外的其他人员进行审核，确 定账面余额与银行对账单余额是否调节相符。
⑤出纳人员不得从事银行对账单的获取、银行 存款余额调节表的编制等工作。
⑥财务专用章由专人保管，个人名章应当由本 人或其授权人员保管，不得由一个人保管支 付款项所需的全部印章。
②采购申请必须明确采购类别、质量等级、规 格、数量、相关要求和标准、到货时间等；
③对于超预算和预算外采购项目，应当明确审 批权限；
④必须定期与供应商核对应付账款、应付票据、 预付账款。
6、固定资产 （1）四个价值的含义 • 固定资产原值 • 固定资产折旧 • 固定资产净值 • 固定资产净额
在建工程减值准备
无形资产减值准备
• 国家税务总局令第13号： 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》
2005年9月1日开始执行。 • 第16条－第45条：应提供的认定依据.
（二）资产管理的重点项目 1、货币资金
• 现金、银行存款、其他货币资金 • 会计属性： （1）比例是否合理 （2）自查重点： （3）现金流分析
费 销售
费用
用
财务 费用
二、资产的管理 （一）资产的定义
拥有所有权或控制权
资
产
能够带来
未来的
经济利益
• 根据资产定义，管理者要注意的两个问题
1、企业财产物资的三种类型
财 产 物 资
2、账面资产的质量划分
资 产
坏账准备
小
大 中
存货跌价准备
企
短期投资跌价准备
业
型
企
长期投资减值准备
业
固定资产减值准备
Leabharlann Baidu
管 理 重 点
3、企业具有了一定的经营规模和知名度
特 点
管 理 重 点
4、企业进行资本运作阶段
特 点
管 理 重 点
（二）建立健全“ 大财务” 管理体系 1、从资产管理角度看
资产
货币资金 债权
存货
固定资产
2、从成本费用管理角度看：
采购成本 （供）
成
生产成本
（产）
本
销售成本 （销）
管理 费用
①利润流与现金流的关系 例：1月份发生的业务
1）主营业务取得收入90万，款项尚未收到。 2）主营业务成本 60万，其中，本月用银行存款 支付了21万，其余为以前时期支出。 3）租入房屋租期12个月，预付全年租金12万。
②主营业务收入结构对现金流的影响 • 按权责发生制原则核算
项目
③现金流量结构分析 • 经营活动的现金流入：
2、应收票据 （1）《合同法》 （2）《票据法》 3、应收账款 （1）应收账款的质量
• 不良资产 • 沉淀资产 • 良性资产
基本格式：
项目
（2）安全性 （3）审计风险
①虚增→虚增收入→虚增利润 ②虚减→隐瞒收入→偷税
（4）销售与收款内部控制制度的基本要求 ① 必须分离的岗位： 1）客户信用调查评估与销售合同的审批签订； 2）合同的审批、签订与办理发货； 3）货款的确认、回收与会计记录； 4）销售退回货品的验收、处置与会计记录； 5）销售业务经办与发票开具； 6）坏账的核销与审批。
②销售台账应附客户订单、销售合同、客户签 收回执等相关购货单据；
③销售人员应避免接触销售现款；
④销售部门负责应收账款的催收，财会部门督 促销售部门加紧催收；
⑤定期抽查销售记录、收款的会计记录、商品 出库和库存实物的记录；
⑥定期核对应收账款、应收票据、预收账款。
• 我国中小企业总资产中大约60%是应收帐款和 存货,为了解决中小企业融资难的问题:
①应收账款 ②私自拆借 ③备用金 ④对外投资 ⑤挂账
5、存货
• 在途物资、库存原材料、燃料、油料、包装物、 低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品、 外购配套品、分期收款发出商品、委托代销商 品和委托加工物资等。
（1）存货质量
• 不良资产
• 沉淀资产
• 良性资产
（2）正确认识存货成本
（3）完善物流管理体系
经营活动的现金流入 现金总流入量 ×100％
• 经营活动的现金流出： 经营活动的现金流出 现金总流出量 ×100％
（4）管理的难点 • 外埠存款 • 是否具有可控性 • 建立外埠存款管理的岗位责任制 • 实行“收支两条线”的管理原则
（5）货币资金内部控制制度的基本要求 ①必须分离的岗位： 1）支付的审批与执行； 2）保管与盘点； 3）会计记录与审计。 ②出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收
已经开始执行会计准则； • 2008年符合条件的国有企业开始实施； • 2009年争取在所有大中型企业全面推开。 • 这期间是过渡阶段，会计制度体系是：
上市公司、 证券、 期货、
基金公司
其他大中 型企业
小型企业
非企业 组织
企业会计准则 1号－38号
企业会计准则实务指南
企业会计制度 （2005年1月1日执行）
小企业会计制度 （2005年1月1日执行）
非盈利组织会计制度
第一专题 企业内部财务管理的重点
第二专题 对外投资应防范的风险
第一专题 企业内部财务管理的重点
一、形成一个理性的财务管理氛围 （一）管理层要明确企业财务管理的重点
1、企业创业初期
特 点
管 理 重 点
2、企业进一步发展（相当于二次创业阶 段）
非财务人员 的财务管理
建国至1993年：
前苏联模式：
会
计划经济的模式
计
1993年：
制
第一次会计制度改革：
度
2000年开始： 第二次会计制度改革：
• 本次会计制度改革的主要内容： 颁布了具体会计准则
新会计准则体系
1项 基本会 计准则
38项 具体会 计准则
会计科目 和会计报表
非金融 企业
金融 企业
• 本次会计制度改革的基本情况: • 今年1月1日上市公司、证券、期货、基金公司
• 今年3月16日,第十届全国人大五次会议通过了 《物权法》,明确规定在应收帐款上可以设立 质权,用于担保融资。
• 人民银行征信中心的门户网站 www.pbccrc.org.cn进入。
• 央行:《应收帐款质押登记办法》。
4、其他应收款 （1）其他应收款质量 • 与应收账款划分相同 （2）比例过大的原因及风险
存 货 成 本
（4）存货内部控制制度的基本要求 ①必须分离的岗位： 1）请购与审批； 2）询价与确定供应商； 3）采购合同的订立与审核； 4）采购、验收与会计记录； 5）付款的申请、审批与执行； 6）保管与会计记录； 7）发出的申请与审批，申请与会计记录； 8）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 ③指定专人定期核对银行账户，每月至少核对
一次，编制银行存款余额调节表。
④指派对账人员以外的其他人员进行审核，确 定账面余额与银行对账单余额是否调节相符。
⑤出纳人员不得从事银行对账单的获取、银行 存款余额调节表的编制等工作。
⑥财务专用章由专人保管，个人名章应当由本 人或其授权人员保管，不得由一个人保管支 付款项所需的全部印章。
②采购申请必须明确采购类别、质量等级、规 格、数量、相关要求和标准、到货时间等；
③对于超预算和预算外采购项目，应当明确审 批权限；
④必须定期与供应商核对应付账款、应付票据、 预付账款。
6、固定资产 （1）四个价值的含义 • 固定资产原值 • 固定资产折旧 • 固定资产净值 • 固定资产净额
在建工程减值准备
无形资产减值准备
• 国家税务总局令第13号： 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》
2005年9月1日开始执行。 • 第16条－第45条：应提供的认定依据.
（二）资产管理的重点项目 1、货币资金
• 现金、银行存款、其他货币资金 • 会计属性： （1）比例是否合理 （2）自查重点： （3）现金流分析
费 销售
费用
用
财务 费用
二、资产的管理 （一）资产的定义
拥有所有权或控制权
资
产
能够带来
未来的
经济利益
• 根据资产定义，管理者要注意的两个问题
1、企业财产物资的三种类型
财 产 物 资
2、账面资产的质量划分
资 产
坏账准备
小
大 中
存货跌价准备
企
短期投资跌价准备
业
型
企
长期投资减值准备
业
固定资产减值准备