第7讲 会计凭证与会计账簿
《会计学原理》会计账簿省公开课金奖全国赛课一等奖微课获奖课件
登账后记账
√
凭证不正确 红字更正法
√√ √
补充登记法
√
34/39
第四节 对账和结账 一、对账
1、对账——简单地讲就是查对账目,即把账簿上 记载资料进行内部查对、内外查对、账实查对, 确保账证、账账、账实三者相符。
2.对账内容及方法 以下表
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对账 含义 内容
账 账 证簿 查与 对会 计 凭 证 查 对
210000 285000 868000
三栏式银行存款日志账登记方法:P219-221
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B.现金日志账 三栏式现金日志账登记方法与银行存款日志账相 同,每日终了结出余额并与库存现金查对。
现金和银行存款日志账也能够采取多栏式格式。收 入栏按对应贷方账户设专栏,支出栏按对应借 方账户设专栏,并加设“收入累计”、“支出累计”
直接 直接 制造 累 余 材料 人工 费用 计 额
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对账户一方(借或贷)或两方按明细项目设专栏。 适合用于管理上要求提供详细资料生产成本、费用 等明细账,因为发生额多在借方,普通只设借方, 不设贷方,如有降低数以红字登记在借方。 P215 评价: 项目较多,账页过大,不便登记。
③登记 可依据原始凭证(汇总表)或记账凭证逐日或定 期汇总登记
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二、会计账簿按外表形式分类 1、订本式账簿——简称订本账,它是在账簿启用
前将各个账页按照次序进行编号并固定装订成册 一个账簿。P213 适合用于含有统驭性作用账簿。我国要求:只需一 个人登记账簿,必须使用订本式账簿,如现金 日志账、银行存款日志账以及总分类账。
2.活页式账簿——简称活页账,它是将不一样账页 装在账夹内便于随时取放一个账簿。P214
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会计凭证、会计账簿、会计报表之间的关系
会计循环(即会计凭证、会计账簿和会计报表)之间的关系
⒈原始凭证的种类:
①按取得的来源不同,分为外来原始凭证和自制原始凭证
②按格式不同,分为通用凭证和专用凭证
⒉记账凭证的种类
①按其反映的经济内容不同,分为收款凭证、付款凭证和转账凭证
对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务,为了避免重复记账,一般只编制付款凭证,不编制收款凭证)
②按填列方式的不同,分为复式凭证和单式凭证
⒊账簿的种类
①按用途的不同,分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
②按账页格式不同,分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式(明细账还多一个横线登记式)
③按外形不同,分为订本账、活页账和卡片账
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会计凭证与会计账簿操作指导
会计凭证与会计账簿操作指导引言会计凭证与会计账簿是会计工作中最基本和重要的两个环节。
准确和规范地操作会计凭证和会计账簿对于公司财务的记录和分析具有至关重要的作用。
本指导旨在提供会计凭证和会计账簿操作的基本指导,以帮助会计人员在日常工作中做到有条不紊。
一、会计凭证操作会计凭证是会计工作中记录和证明经济业务的主要工具。
下面是会计凭证操作的基本步骤:1.确定凭证的种类:根据经济业务的不同性质和要求,选择合适的凭证种类,例如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
2.填写凭证头部信息:凭证头部信息包括凭证编号、凭证日期、摘要等。
凭证编号用于标识不同的凭证,凭证日期指明经济业务发生的具体日期,摘要用简明扼要的文字描述经济业务的内容和特点。
3.填写借贷方信息:根据经济业务的发生情况,填写借方和贷方的科目代码、科目名称、金额等信息。
借方和贷方金额必须相等,符合会计借贷平衡原则。
4.填写附加信息:根据需要,填写凭证的附加信息,如票据号码、经办人等。
5.核对凭证:完成凭证填写后,仔细核对凭证内容,确保凭证的准确性和完整性。
6.审核凭证:由财务主管或专业会计人员对凭证进行审核,审核凭证的准确性、依据和合法性。
7.记账凭证:审核无误后,将凭证进行记账处理,将借贷方的金额分别填入会计账簿的借贷方。
记账完毕后,将凭证进行归档保存。
二、会计账簿操作会计账簿是会计工作中用来系统记录和分类经济业务的手册或电子文档。
下面是会计账簿操作的基本步骤:1.确定账簿种类:根据经济业务的不同性质和要求,选择合适的账簿种类,如总分类账、明细分类账、日记账等。
2.建立账簿表格:根据所选择的账簿种类,在电子表格或纸质表格上建立相应的账簿表格,包括表头和相应的科目。
3.录入账簿数据:根据会计凭证的记账信息,将借贷方的金额按照科目分类,分别填入相应的账簿表格中。
同时要注意记录凭证的编号和日期。
4.核对账簿数据:完成账簿数据录入后,仔细核对账簿数据的正确性和准确性。
会计凭证及帐簿填制要求
会计凭证及账簿填制要求:一、对于凭证中数字填写的要求:(1)阿拉伯数字应一个一个地写,阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“¥”)或者货币名称简写和币种符号。
•币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的,数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)( 2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位、下同)的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,•一律在元位小数点后填写到角分,无角分的,角、分位可写“00”或符号“——”,有角无分的,分位应写“0”,不得用符号“—”代替。
(3)汉字大写金额数字,一律用正楷或行书书写,如零、壹、贰、叁、肆、伍、•陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替,不得任意自造简化字。
(4)大写金额数字到元或角为止的、在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字;大写金额数字有分的,分字后面不写“整”字。
(5)大写金额数字前未印有货币名称的,应当加填货币名称(如“人民币”三字),货币名称与金额数字之间不得留有空白。
(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时,大写金额要写“零”字,如人民币101.50元,•汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。
阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零”字,如¥1004.56,•汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。
阿拉伯金额数字元位为“0”,或数字中间连续有几个“0”,元位也是“0”,但角位不是“0”时,汉字大写金额可只写一个“零”字,也可不写“零”字。
如¥1680.32,汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。
又如¥1600.32,汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分、或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。
(7)票据的出票日期必须使用中文大写。
为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为壹、贰、和壹拾的,日为壹到玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹到拾玖的,应在其前加“壹”。
会计学基础 第七章_会计账簿
领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称:原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式)
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账(数量金额式)
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费
《会计基础》第七章会计账簿
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
图 5-1 现行会计账簿主要种类图示
(一)按用途分类 账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
序时账簿
序时账簿分类
日记账
分类账簿
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
按外形特征分:
固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记,库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记
(一)两者关系: 1)两者反映的经济业务的内容相同,登记账簿的原始依据相同; 2)区别:反映经济业务内容的详细程度不同,作用不同。
(二)平行登记要点: 1、方向相同; 2、期间一致; 3、金额相等。
笔余额为月末余额。在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线,不需再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,
要结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,应在“本月合计”行下面
5、年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转下年,并在摘要栏注明“结转下 年”字样,在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘 要栏注明“上年结转”字样。
结账
结账
结账
结账划线
本年利润结账出现赤字:
第五节 错账查找与更正的方法
一、错账查找方法
一项经济业务因填制会计凭证不正确,或填制的凭证是正确的但过账有失误,从而是账簿 记录发生错误,即为错账。查错账的凭证、账户一般方法有:
基础会计教案—会计账簿
第七章会计账簿【教学重点、难点】现金日记账、银行存款日记账的登记方法。
【教学用具】多媒体【教学过程】教具准备:各种账簿、凭证。
导入新课:首先,请大家看多媒体课件演示帐簿的登记,然后进行讲解。
新课讲授:第一节会计账簿的概述一、会计账簿的概念(重点会计账簿是由一定格式的帐页组成,并以会计凭证为依据,序时地、充分地反映各项经济业务的簿籍。
登记账簿是会计核算的方法之一,是整个会计工作的中心。
二、会计账簿的作用1、账簿记录可以全面、连续、系统地反映经济活动。
在会计核算中,通过会计凭证的填制和审核,能反映每一笔经济业务的发生、执行和完成情况,但是根据每笔经济业务填制的会计凭证对经济业务的反映是零散的、片面的,不能系统、完整的反映经济活动的变化和结果。
通过设置账簿,可以将会计凭证所提供的大量分散的核算资料,加以归类整理,以便全面、连续、系统地反映经济活动情况。
2、账簿记录是编制会计报表的依据,通过设置和登记账簿,可以将分散的会计凭证归类汇总,既能提供各类经济业务的总括核算资料,又能提供某类经济业务的明细核算资料;既能提供动态的核算资料,又能提供静态的核算资料。
3、账簿记录是重要的经济档案,账簿是各单位会计档案的主要资料,也是经济档案的重要组成部分。
4、账簿记录可以为经济监督提供依据。
三、会计账簿的分类(重点)序时账簿(日记账簿)⒈会计账簿按用途分类分类账簿备查账簿①序时账簿:序时账簿,是按照经济业务发生或完成的先后顺序逐笔逐日连续登记的账簿。
目前,我国企业等单位设置的日记账一般有:现金日记账、银行存款日记账。
②分类账:分类账簿是对各项经济业务按照他所涉及的账户进行分类登记的账簿。
分类账簿按其提供的核算资料的详细程度不同,又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。
总分类账簿是根据总分类科目开设的账户,用来分类登记全部经济业务,提供总括核算资料的分类账簿。
明细分类账是根据总账科目设置,按其所属的二级或明细科目设置的账户,用来分类登记某一类经济业务,提供明细核算资料的分类账簿。
会计凭证与会计账簿
会计凭证与会计账簿
6
原始凭证内容
原始凭证基本内容:一般有6项。
填制单位名称
重庆百货大楼股份有限公司
购货单位名称 发货票
原始凭证名称和编号
购货单位
年 月 日 日期 编号
品名规格
单位
数量 单价
金额
经济业务内容
总计人民币(大写)
会计(签章)
复核(签章) 制单(签章)
会计凭证与会计账簿
有关人员签章
7
原始凭证的分类
产品批 量
定单号
材料 材料编 材料名 规 计量单
数量
单价 金额
类别 号
称
格位
二
请领 实发
财
金属 68
铁丝
6# kg
600
600
2.
1200
务 留
金属 12
铜棒 56 只
8
8
80
640
存
备注:
合计 1840
核算:李刚 主管:王呈 发会料计凭:证与刘会信计账簿额领料单为例)
第三章 会计凭证 第一节 会计凭证的作用及种类 第二节 原始凭证的填制与审核 第三节 记帐凭证的填制与审核 第四节 会计凭证的传递与保管
会计凭证与会计账簿
第一节 会计凭证的作用及种类
一、会计凭证意义
会计凭证:记录经济业务的发生和完成情况、 明确经济责任,并凭以记账的书面证明文件。
填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和 起点。
③记账编制凭证。在自制的各种原始凭证中,一般都是以实际发生或完 成的经济业务为依据,由经办人员直接填制。但也有些自制原始凭证, 不是依据实际发生的经济业务,则是由会计人员根据账簿记录的结果, 对某些特定事项进行归类、整理而编制的,这种根据账簿记录而填制的 原始凭证,称为记账编制凭证。
会计凭证和会计账簿
种类: 汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证、汇总通用 记账凭证和科目汇总表。
科目汇总表
含义:根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科 目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
收款凭证1 收款凭证2 收款凭证3 付款凭证1 付款凭证2 按科目汇总
付款凭证3
转账凭证1 转账凭证2 转账凭证3
记账凭证是否附有原始凭证;记账凭证的内容与所附 原始凭证的内容是否相符;记账凭证上填写的附件张数 与实际原始凭证张数是否相符。 会计科目的应用是否正确;二级或明细科目是否齐全; 会计科目的对应关系是否清晰;金额的计算是否正确。 内容摘要的填写是否清楚,是否正确归纳了经济业务 的实际内容;记账凭证中有关项目是否填列齐全;有关 人员是否签字或盖章等。
1)一次凭证
一次性填制完成,只反映一项经济业务或 同时反映若干项同类性质经济业务。 大部分的自制原始凭证都属于一次凭证, 所有外来原始凭证都属于一次凭证。 使用方便灵活但凭证数量较多。 如收据,领料单,发货票,借款单,银行 结算凭证等等。
一次凭证示例
2)累计凭证
在一定时期内(如一个月)连续记载若干 项同类性质的经济业务 填制手续是随着经济业务发生而分次(多 次)完成 由经办人每次经济业务完成后在其上面重 复填制而成。 常用的累计凭证有:限额领料单、费用登 记表等。
累计凭证示例
限额领料单的填制说明
“限额领料单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和 材料消耗定额按每种材料用途分别开出,一料一单,一式两 联,一联交仓库据以发料,一联交领料部门据以领料。
“限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间 内(一般为一个月),只要领用数量不超过限额就可以连续 使用。 领料单位领料时,在该单内注明请领数量,经负责人签章批 准后,持往仓库领料。仓库发料时,根据材料的品名、规格 在限额内发料,同时将实发数量及限额余额填写在限额领料 单内,领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量 和金额转交会计部门,据以计算材料费用,并做材料减少的 核算。
会计账簿与原始凭证、记账凭证
账簿启用表
单位名称 账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期 经管人员 姓盖 名章
字第 号 第
册共 册
本账簿共计
页
年 月 日至 年 月 日
接管 移交
会计负责人
年月日年月日 姓 名
盖章
单位名称、账簿名称、启用 日期、账簿册数、账簿编号、 账簿页数、记账人员和会计 机构负责人、会计主管人员 姓名,并加盖名章和单位公 章 印花粘贴处
摘要
略
借方
贷方
十万千百十元角分十万千百十元角分
1 3 4 5 7 80 0
1 3 4 57 8 0 0
不正确的书 写方法
记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用:按照红字冲账的记 账凭证,冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数;在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方 向的,在余额栏内登记负数余额;按照国家统一会计制度 的规定可以用红字登记的其他会计记录,如结账、划线。
4 5 6 7 8 9 10
编号
名称
现金 银行存款 应收账款
待摊费用 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 应付工资
页号 顺序 编号
1
13
4
14
7
15
10
16
14
17
18
18
22
19
25
20
28
21
31
22
11
应付福利费 34
23
12
在总账和应明交细税账金的扉3页7 上一般24设有
科目索引,标明每一个分类账户所在页
初会基础精讲第7讲会计核算的主要内容、原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务会计报告、账务核对及财产清查
考点 会计核算的主要内容(★★★)( )02:P351.款项和有价证券的收付2.财物的收发、增减和使用3.债权债务的发生和结算4.资本、基金的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项表 - 会计核算的主要内容21会计核算具体内容款项和有价证券的收付款项的收付主要包括货币资金的收入、转存、付出、结存等有价证券的收付主要包括:( )有价证券的购入、无偿取得、债务重组取得1( )有价证券的有偿转让、抵债、对外投资、捐赠2( )有价证券的利息和股利、溢价与折价的摊销3( )有价证券的期末结存、减值4财物的收发、增减和使用包括存货、固定资产、投资、无形资产等的购入、自行建造、无偿取得、债务重组取得、融资租入、接受捐赠、出售、转让、抵债、无偿调出、捐赠、减值债权债务的发生和结算债权的发生和结算,主要包括债权的收回及孳息、债务重组、债权减值债务的发生和结算,主要包括债权人变更、债务的偿还及孳息、债务重组及免偿资本、基金的增减主要包括实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、基金等的增减变动收入的计算主营业务收入,如商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入其他业务收入,如材料销售收入,代购、代销、代加工、代管、代修收入,出租收入营业外收入,如投资收益,补贴收入,固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款收益以前年度损益调整等的确认与结转支出、费用、成本的计算生产成本的汇集、分配与结转销售费用、管理费用和财务费用等的汇集与结转主营业务税金及附加、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、捐赠支出等的确认与结转财务成果的计算和处理将收入和相配比的成本、费用、支出转入本年利润,计算利润总额将所得税转入本年利润,计算净利润年终结转本年利润所得税的计提、缴纳、返还和余额结转,递延税款的余额调整【例题 ·多选题】根据会计法律制度的规定,下列各项中,属于会计核算内容的有( )。
会计凭证、原始凭证、账簿、报表的粘贴、装订方法
会计凭证、会计账簿、会计报表及其他文字资料的装订一、会计凭证的装订一般每月装订一次,装订好的凭证按年分月妥善保管归档。
1、会计凭证装订前的准备工作:①分类整理,按顺序排列,检查日数、编号是否齐全;②按凭证汇总日期归集(如按上、中、下旬汇总归集)确定装订成册的本数;③摘除凭证内的金属物(如订书钉、大头针、回形针),对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小,且要避开装订线,以便翻阅保持数字完整;④整理检查凭证顺序号,如有颠倒要重新排列,发现缺号要查明原因。
再检查附件有否漏缺,领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全;⑤记账凭证上有关人员(如财务主管、复核、记账、制单等)的印章是否齐全。
2、会计凭证装订时的要求:①用“三针引线法”装订,装订凭证应使用棉线,在左上角部位打上三个针眼,实行三眼一线打结,结扣应是活的,并放在凭证封皮的里面,装订时尽可能缩小所占部位,使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面,以便于事后查阅;②凭证外面要加封面,封面纸用尚好的牛皮纸印制,封面规格略大于所附记账凭证;③装订凭证厚度一般1.5厘米,方可保证装订牢固,美观大方。
3、会计凭证装订后的注意事项:①每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章;②在封面上编好卷号,按编号顺序入柜,并要在显露处标明凭证种类编号,以便于调阅。
会计账簿的装订。
二、账簿的装订1、基本要求是:(1)账簿装订前,首先按账簿启用表的使用页数核对各个账户是否相符,账页数是否齐全,序号排列是否连续;然后按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录、该账簿按页数顺序排列的账页、会计账簿装订封底的顺序装订。
(2)活页账簿装订要求:第一,保留已使用过的账页,将账页数填写齐全,去除空白页和撤掉账夹,用质好的牛皮纸做封面、封底,装订成册。
第二,多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等不得混装,应按同类业务、同类账页装订在一起。
第三,在本账的封面上填写好账目的种类,编好卷号,会计主管人员和装订人(经办人)签章。
会计凭证与账簿
账簿的作用 记录经济业 务
编制财务报 表
汇总数据信 息
监督经济活 动
账簿的设置与登记
账簿的种类:日记 账、分总 账、明细账、日记 账等
账簿的登记:按照 规定的记账方法和 程序进行登记,确 保准确无误
账簿的核对:定期 进行账目核对,确 保账实相符
会计凭证与账簿的联系
账簿是按照会计科目分类设置的 账簿是用来记录经济业务发生情况的 账簿是编制财务报表的重要依据 账簿是进行审计和税务检查的重要依据
账簿的种类
分类账簿:按照经济业务的不同性质进行分类登记的账簿
明细账簿:按照明细分类账户进行分类登记的账簿
日记账簿:按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿 备查账簿:对某些在日记账和分类账中未能记载的事项进行补充登 记的账簿
定义:会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明;账簿是 按照会计科目开设账户并记录各项经济业务的会计簿籍。
分类:会计凭证分为原始凭证和记账凭证;账簿按其用途分为序时 账簿、分类账簿和备查账簿。
作用:会计凭证是登记账簿的依据;账簿能对企业经济业务的具体情 况进行详细记录和分类汇总,为编制财务报表提供完整、系统的信息。
会计凭证是检查、 监督经济活动和 账务处理的重要 手段
会计凭证的种类
原始凭证:记录经济业务发生或完成情况的书面证明,如发票、收据等。
记账凭证:根据原始凭证整理编制的,用于记录经济业务并确定会计分录 的凭证。
汇总凭证:将一定时期内的同类原始凭证汇总编制的凭证,如汇总转账凭 证等。
其他凭证:除上述三种凭证外的其他用于记录经济业务的凭证,如银行对 账单等。
单击添加标题
账簿
会计凭证与账簿 的规范管理
会计凭证
基础会计第七章会计账簿
04
按账簿的外表形式分类
备查簿(备查账)
01
订本账
概念 适用的账簿 优、缺点
02
活页账
概念 适用的账簿 优、缺点
03
卡片账
概念及实质 适用的账簿 优、缺点
第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置
一、日记账的设置 (一)普通日记账 1、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法 (二)特种日记账 1、现金日记账的设置和登记 (1)概念 (2)现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 (1)概念 (2)银行存款日记账的格式和登记方法
账簿平行登记的结果:
账簿启用的规则
启用账簿时的一般规则
会计人员交接式的规则 账簿登记的规则
要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。
01
02
03
04
第 三 节 会计账簿的启用和登记
1
登记账簿要使用规定的笔和墨水。
2
记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。
21200
6
现付 803
支付工资
应付工资
3200
31
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
月结
20000
3200
习题二题解 1、用红字更正法 (1)借:管理费用 600 贷:现金 600 (2)借:管理费用 600 贷:现金 600 (3)根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。
02
对账
第 四 节 对 账 和 结 账
二、结账 (一)结账的意义 1、概念 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上,将各种账簿记录结出“当期发生额”和“期末余额”,从而根据账簿记录,编制会计报表。 按照有关制度的规定,单位均应在一定期间的期末,进行结账工作。另外,企业因为撤销、合并而办理账务交接时,也需结账。 2、内容(程序) (1)将本期内发生的经济业务全部登记入账。 (2)按照权责发生制原则调整和结转有关账项。 (3)计算、登记本期发生额和期末余额。
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niexj
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客户名称:
货物名称
书
发
票
年月 日
NO.17086
金额 数 量 单价
万 千 百 十 元角分
100 25
2 5 0 000
发票联
合计:人民币(大写)贰佰伍拾元整
收款人:
2021/3/29
niexj
开票单位:(未盖章无效)
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第7讲 会计凭证与会计账簿
1、会计凭证 2、会计账簿
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凭证编号
金额 填制人签名 所附原始 凭证张数
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记账凭证的种类
转帐凭证:用来记录除现金、 银行存款等货币资金以外
的其他转账业务的记账凭证。
用来反映 现金和银行 存款收付业务
的凭证
付款凭证 收款凭证
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摘 要 一级科目
记账凭证
年月 日
编号
二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
附件
张
合计
会计主管
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记账
审核
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出纳
制单
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记账凭证汇总表
年月日
总字第 号
会计科目
借方金额
记账
贷方金额
记账
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通知书”、“付款通知书”、“银
行进账单”等。
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原始凭证的种类 是证明某项经济按业取得务的来已源经完外成来的原原始凭证
始凭证。如“销货发票”、自“制收原料始凭证
单原”始、凭“证领料单”按填等制手格续 式。一累次计性原原始始凭凭证证
通知凭证
按用途不同
执行凭证
记账凭证
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原始凭证
按填制手续
外来原始凭证
自制原始凭证 一次凭证
记账凭证
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是指填制手续一次完成的原 始凭证。它反映一笔经济业 务或同时反映若干同类经济 业务的内容。
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原始凭证的种类
按取得的来源
是指一定时期内记载
同类原重始复凭发证生的经济按填制手续
业务并在一张凭证中 多次填制才能完成的 原始凭证。
– 设置和登记账簿,便于会计工作的分工,便于 保存会计信息,为日后查阅提供方便。
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总分类账簿
• 含义:总分类账是按照一级会计科目分类 开设并登记全部经济业务的账簿。
• 格式:总分类账一般采用借、贷、余三栏 的订本账。
• 登记依据:总分类账登记的依据主要取决 于所采用的会计账务处理程序。它可以直 接根据各种记账凭证逐笔进行登记,也可 以把各种记账凭证先进行汇总,编制成汇 总记账凭证或科目汇总表后进行登记。
经办人签名
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交易数量与金额
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原始凭证
原始凭证的种类
外来原始凭证
按来源分类
自制原始凭证
一次凭证
按填制手续分类
累计凭证
通知凭证
按填制手续分类
执行凭证 计算凭证
按格式分类
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通用凭证
专用凭证
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原始凭证的种类
按取得的来源 外来原始凭证
原始凭证 记账凭证
原始凭证的种类
是指在一定范围按内取得具的来有源统一外格来式原和始凭证
使用方法的凭证。如全国统自一制使原用始凭证
的原“始银凭行证承兑汇票按填”制手,续 某一一累地次计区性原或原始始凭凭证证
系统统一印制的“收款收据通”知等凭。证
按用途不同
执行凭证
记账凭证
按格式不同
计算凭证 通用凭证
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审核原始凭证的 内容和填制手续 是否符合规定的要求
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记账凭证
• 记账凭证是由会计人 员根据原始凭证按照 经济业务的内容、运 用复式记账原理填制 并作为记账依据的会 计凭证。
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记账凭证的基本要素
日期
经济业务摘要
会计科目名称
会计主管与 审核人签名
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原始凭证基本内容
接受单 位名称
名称
填制 日期
编号
经济业 务内容
填制单位的名 称、印章
经济业务的数量、 单价和金额
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填制人签章 niexj
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原始凭证的基本内容
原始凭证的名称;
❖填制凭证的日期和凭证的号码;
填制凭证单位的名称或填制人姓名;
记账凭证
外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证
累计凭证
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原始凭证的种类
按取得的来源
原始凭证
按填制手续 按用途不同
外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证
累计原始凭证 通知凭证
是记指账要凭求证、指示或命令企业进行某
项经济业务的原始凭证,如“罚款
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银行承兑汇票样式
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通用收费票据第一联
中国人民解放军通用收费票据
付款单位 收费项目名称
存根联
年月 日 收费标准
(2000)1499251
沈字
支票号
金
额
千 百十 万 千 百 十 元 角分
一、 存根联
小写金额合计
金额(大写): 分
仟 佰 拾 万仟 佰 拾 元 角
收费单位(盖章)
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原始是对凭已证完成的的经种济类业务进行计算而 按取得的来源 外来原始凭证 编制的原始凭证。如“产品自成制本原计始凭证
算单”、“制造费按填用制手分续 配单一”次、性原始凭证
“原工始资凭计证算表”等。
累计原始凭证 通知凭证
按用途不同
执行凭证
记账凭证
计算凭证
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经办人员的签名或盖章;
经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额;
接受凭证单位的名称;
原始凭证的附件。
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原始凭证的填制要求
记录真实
内容完整
书写规范
手续完备
填制及时
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原始凭证的审核
审核要点
审核原始凭证所反映的 经济业务是否合理合法,
有无违反制度规定, 有无贪污盗窃、 虚报冒领、 伪造凭证 等违法乱纪行为
定期归类整理 ❖归档保管 使用和借阅手续
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会计凭证的保管
• 记账凭证的保管要点:
– 定期进行分类整理; – 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册,
在装订线上加贴封签并指定专人保管,年度终 了,要移交财会档案室登记归档; – 原始凭证不得外借; – 一般的会计凭证分别规定保管期限,重要的会 计凭证必须长期保存; – 对保管期满需要销毁的会计凭证,须经本单位 领导审核,报上级主管部门批准后才能销毁。
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会计凭证是什么?
• 会计凭证是指用以记 录经济业务、明确经 济责任,并作为记账 依据的书面证明。
• 会计凭证分为两大类:
– 原始凭证 – 记账凭证
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凭证的作用
• 会计凭证是反映经济业务的原始资料 • 据以登记会计账簿,进行会计核算的依据 • 会计凭证是会计控制与监督的重要依据 • 会计凭证是明确经济责任的书面证明
收款人
交款人
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通用收费票据第二联
中国人民解放军通用收费票据
付款单位 收费项目名称
发票联
年月 日 收费标准
(2000)1499251
沈字
支票号
金
额
千 百十 万 千 百 十 元 角分
二、付款方收执
小写金额合计
金额(大写):
仟
分
收费单位(盖章)
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佰 拾 万仟
收款人
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佰拾 交款人
元角
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通用收费票据第三联
中国人民解放军通用收费票据
付款单位 收费项目名称
记帐联
年月 日 收费标准
(2000)1499251
沈字
支票号
金
额
千 百十 万 千 百 十 元 角分
三、 收款方记帐联
小写金额合计
金额(大写): 分
仟 佰 拾 万仟 佰 拾
元角
收费单位(盖章)
收款人
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niexj
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原始凭证
• 原始凭证是在交易或 事项发生或完成时取 得或填制、用来证明 交易或事项的发生、 明确经济责任, 并作 为记帐依据的最初书 面证明文件,是会计核 算的重要依据。
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