【热门】业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围
关于企业广告和业务宣传费的税前扣除问题
关于企业广告费和业务宣传费的税前扣除问题《中华人民共和国企业所得税法实施条例条文解读》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
财政部、国税总局《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知条文》（财税[2009]72号）规定：1、对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的30%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，率不得在计算应纳税所得额是扣除。
广告在现代企业营销方式里占据着相当大的比重。
为了减少税法对企业决策的影响以及对经济发展的影响，广告费等各项费用的税前扣除政策应当符合企业发展的需要，符合市场经济规律，并有利于实现国家利益与企业利益、经济发展与财政需求的多方平衡。
一、关于界定广告费等费用范围的问题：世界各国对此采有广义型，也有采狭义型，但各自范围仍有不同。
随着社会生活的发展，各国认定的广告费的范围也逐渐呈现扩大化的趋势，如在德国，在2006年慕尼黑地方财政法院的一项判决中，在汽车车身和互联网上发布的广告支出也被认定为广告费用，亦即发布广告的媒介不再仅仅局限于传统的电视、电影、电台、和报纸等媒体，而是扩大到汽车和互联网上，从而也进一步扩大了广告费的认定范围。
二、广告费等税前扣除标准的不同模式：（一）全额扣除型。
对广告费支出，大多数国家均规定可以在计算企业所得税应纳税所得额前予以扣除。
一般采取两种方式：1、认为广告费属于一般性经营费用，从而允许其在计算应纳税所得额时予以扣除。
美国、日本、德国等国家，采此种方法。
在这鞋国家，并未对广告费的税务处理规则做出明确规定，而仅规定了可扣除费用所应当满足的标准，只要广告费满足该法定标准，即可从应税收入中予以全额扣除。
会计实务：业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围
业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围（一）业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
【解释】业务招待费扣除采用“双限额”，“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。
题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。
同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。
而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。
【解释2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
（特事特办）【解释3】股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。
【解释4】筹建期间的业务招待费的扣除企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
（单比例扣除）（二）广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。
（很多题目把广告费和业务宣传费分别给出）【解释2】可以结转以后年度扣除，要注意上一年是否有结转的余额。
房地产开发企业发发生的广告费、宣传费、业务招待费的处理
房地产开发企业发发生的广告费、宣传费、业务招待费的处理新企业所得税法实施后，广告费、宣传费的扣除除化妆品制造、医药制造和饮料制造另有规定外，其他行业都执行企业所得税法实施条例的规定。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，在以后纳税年度结转扣除。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（一）房地产开发企业预售收入是否作为业务招待费、广告费和业务宣传费（以下简称：“三项费用”）扣除的计算基数？先让我们看一下企业所得税汇算报表附表一《收入明细表》填报说明：第1行“销售（营业）收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。
本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。
没有相关文件对预售收入能否作为“三项费用”扣除的计算基数。
但是，我们12366就此问题向省局主管企业所得税的权威人士请示过，他的答复是：可以。
并说他3月份到扬州学习时，老师讲，房地产企业的预售收入可作为“三项费用”的基数。
填报汇算报表时，涉及填表的逻辑关系，可不考虑。
（这一点，请各位纳税人向当地税务人员说明，如果税务人员不信，可让其从内部逐级向省局所得税处请示）（二）房地产开发企业在2008年以前发生的“三项费用”如何处理。
原31号文件规定：（1）开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。
（2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。
如果企业2009年汇算涉及2008年以前发生的广告费、业务宣传费，因预售收入不能作基数而有结转额时，可按《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）文件处理：即:企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。
业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除政策全汇集
业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除政策全汇集小编整理最新的业务招待费、广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的政策汇集，分享给大家!业务招待费一、基本规定根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条的规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
二、具体规定1.根据《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)的规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。
2.关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定：开(筹)办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。
作为长期待摊费用处理的，根据《企业所得税法实施条例》第七十条的规定，作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
也就是说，筹建期发生的业务招待费的扣除不受收入的限制，筹建期发生的业务招待费计入开办费，企业可以选择在开始生产经营之日的当年一次性扣除，也可以选择分期摊销。
选择分期摊销的，摊销年限不得低于3年。
三、特殊规定1.房地产开发企业业务招待费根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。
业务宣传费扣除标准
业务宣传费扣除标准业务宣传费是企业用于推广产品或服务的费用，通常包括广告、市场推广、促销活动等方面的支出。
在税收政策中，企业可以将一定范围内的业务宣传费用列为成本进行扣除，从而减少应纳税所得额。
那么，关于业务宣传费的扣除标准，我们应该如何把握呢？首先，业务宣传费的扣除范围应当明确。
根据税收法规，业务宣传费用必须是符合实际情况、合理必要且真实有效的支出，才能够列入成本进行扣除。
这意味着企业在进行业务宣传时，必须保持合理性和真实性，不能出现虚假宣传、浪费支出等情况。
其次，业务宣传费的扣除标准应当符合相关规定。
根据税法规定，企业在扣除业务宣传费时，应当遵循合理、合规的原则，不能超出规定的范围。
一般来说，业务宣传费的扣除标准是按照实际支出的合理性和必要性来确定的，企业需要通过合理的凭证和证明材料来支撑扣除的合法性。
此外，业务宣传费的扣除标准还应当与企业的实际情况相匹配。
不同行业、不同规模的企业，在业务宣传方面的支出是有所差异的，因此在确定扣除标准时，需要根据企业的实际情况进行合理调整。
比如，对于规模较小的企业，其业务宣传费用的扣除标准可能相对较低；而对于规模较大、市场竞争激烈的企业，其业务宣传费用的扣除标准则可能相对较高。
最后，业务宣传费的扣除标准还需要考虑税收政策的变化和监管部门的要求。
随着税收政策的不断调整和完善，业务宣传费的扣除标准也可能会有所变化，企业需要密切关注相关政策的动向，及时调整自己的业务宣传策略和费用支出，以符合最新的税收规定。
同时，监管部门对于业务宣传费的扣除标准也会进行严格的审核和监督，企业需要做好相关的准备和备案工作，以确保自身的合规性和合法性。
综上所述，业务宣传费的扣除标准是企业在进行业务宣传支出时需要重点关注的问题。
企业需要根据税法规定和实际情况，合理确定业务宣传费的扣除范围和标准，确保自身的合规性和合法性，从而最大限度地减少税负，提高经营效益。
同时，企业还需要密切关注税收政策和监管部门的要求，及时调整自己的业务宣传策略和费用支出，以应对不断变化的外部环境。
业务招待费、会议费、业务宣传费、差旅费税收范围区别及联系
业务招待费、会议费、业务宣传费、差旅费税收范围区别及联系一、列支范围（一）业务招待费（未给予准确的界定）在税务执法实践中, 招待费具体范围如下:1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
（二）会议费：参照自2007年1月1日起施行的《中央国家机关会议费管理办法》（国管财〔2006〕426号）文规定，具体明确了会议费开支包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。
会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观，也不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。
其中第十一条关于会议费开支标准的规定，按会议类别对会议中房租费、伙食补助、其他费用及总额度进行了严格的限定，超标准或扩大范围开支的不予报销。
（三）业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。
（四）差旅费工作人员外出参加会议，会议统一安排食宿的，会议期间的住宿费、伙食补助费和公杂费由主持召开会议单位按会议费开支规定统一开支，在途期间的住宿费、伙食补助费和公杂费回所在单位按照差旅费规定报销。
小型调查研究会等不统一安排食宿的，会议期间和在途期间的住宿费、伙食补助费和公杂费均回所在单位按照差旅费规定报销。
二、扣除条件：业务招待费：原国税发（2000）84号规定，纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性、合理的足够的有效凭证或资料。
新所得税法仅采用原则性规定，法第八条规定，取得收入有关合理的支出，准予税前扣除。
会议费扣除：证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
三、扣除限额业务招待费：营业收入的0.5%,发生额的60%。
业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划
业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划中国财税培训师税收学博士肖太寿在实践当中,有许多企业集团既负责生产又从事产品的销售业务。
由于企业从事生产和销售业务，发生的许多费用，如业务招待费、广告费和业务宣传费往往超过税法规定的限额而要进行纳税调整。
大家要注意的一点是，企业年末进行调增的费用也就是企业要多交的企业所得税费用。
如果能够加强企业的费用管理，使企业平常发生的费用都能依法在税前扣除，在一定程度上就为企业节省了一笔企业所得税费用。
业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。
（一）政策法律依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
”第四十一条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
”第四十二条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
”第四十四条：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”财政部、国家税务总局《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围[税务筹划优质文档]（一）业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
【解释】业务招待费扣除采用“双限额”，“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。
题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。
同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。
而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。
【解释2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
（特事特办）【解释3】股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。
【解释4】筹建期间的业务招待费的扣除企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
（单比例扣除）（二）广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。
广宣费和业务招待费扣除标准
广宣费和业务招待费扣除标准
一、广告宣传费扣除标准
1、对集团公司在实施企业品牌形象宣传及横向宣传活动的广告费用的扣除，可以按照平均每年50%进行扣除，但最高限额不超过年实际支出额的20％；
3、对于集团公司部分经营项目的广告费用可以全额扣除，只需要与所处行业的广告宣传费用做相应的比较核算；
4、实施粗放型、重用型广告宣传活动时，报销费用可以按照实际支出数额的60%进行扣除；
1、依法支出的正常的业务招待费基本报销费用的50％可以作为报销扣除，最高不超过实际支出额的20％；
2、集团公司有社会影响力的大型活动或经费开支较大的活动可以按正常业务活动的3倍标准报销，最高不超过实际支出额的20％；
3、集团公司有重要客户重要合作单位拜访，为维护客户关系而发生业务招待费用，可以按正常标准报销，最高不超过实际支出额的50％；
4、集团公司在办理行政审批和征收税收案件的过程中，支出的合法的业务招待费，可以按实际支出数额的50％进行扣除，最高不能超过实际支出数额的20％。
广告费、业务宣传费、业务招待费、销售佣金税前扣除标准
广告费、业务宣传费、业务招待费、销售佣金税前扣除标准业务招待费：关于业务招待费的扣除，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是（营业）收入的0.5%。
例：例如：公司100w销售额，A、若实际发生业务招待费10000，怎么算，B、若实际发生2000又怎么算A、若实际发生业务招待费10000，其扣除标准（1）最高不得超过100w×0.5%=5000 元；（2）按实际发生额计算，即：10000×60%=6000 元。
看（1）与（2）谁低，其扣除标准就取谁，因此，其扣除标准应为5000元。
B、若实际发生业务招待费为2000，（1）最高不得超过100w×0.5%=5000 元，(2)按实际发生额计算，即：2000×60%=1200元,（1）与（2）比较，（2）最低，取（2），其费用扣除标准为1200元，按1200扣除费用，在所得税税前列支!广告费\业务宣传费：新《企业所得税法实施条例》条例第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”广告费纳税调整事项：附：根据税法的规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出超过税法规定扣除限额的部分，可无限期向以后纳税年度结转。
根据企业会计制度的规定，上述无限期向以后纳税年度结转的广告费，无需进行会计处理。
对于无限期向以后纳税年度结转的广告费支出金额及其在以后年度实际扣除情况，可以在备查簿中进行登记记录。
举例说明。
某企业2006年年初以前年度累计结转的尚未扣除的广告费支出17 000元，当年利润总额500 000元，发生广告费10 000元，按照税法规定准予扣除的广告费限额为25 000元。
另外，该企业不存在其他纳税调整事项，企业所得税税率33%。
广告费用和业务宣传费扣除标准(一)
广告费用和业务宣传费扣除标准(一)广告费用和业务宣传费扣除标准1. 背景随着市场竞争的加剧，企业为了提升品牌知名度和销售额，经常会进行广告和业务宣传活动。
然而，广告费用和业务宣传费用占据了企业财务成本的一部分，为了鼓励企业创新和发展，税务部门对广告费用和业务宣传费用的扣除有相应的规定和标准。
2. 广告费用的扣除标准•广告费用的性质：广告费用是指企业为了推广产品或服务而支付的费用，包括广告制作费、媒体投放费等。
•广告费用的扣除标准：根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条第二款，企业可以将广告费用从应纳税所得额中扣除。
具体扣除标准根据企业所在地区的相关规定而有所不同。
一般来说，广告费用的扣除比例为30%。
3. 业务宣传费用的扣除标准•业务宣传费用的性质：业务宣传费用是指企业为了促进业务发展和销售额增长而支付的费用，包括展览费、推广费等。
•业务宣传费用的扣除标准：根据《中华人民共和国企业所得税法》第一百一十一条的规定，企业可以将业务宣传费用从应纳税所得额中扣除。
具体扣除标准根据企业所在地区的相关规定而有所不同，但一般情况下，业务宣传费用的扣除比例为100%。
4. 注意事项•合理性和真实性：广告费用和业务宣传费用必须是企业真实发生的，并且符合合理性原则。
税务部门在审查扣除申请时会对费用进行核实，如果发现虚构、明显不合理的费用，可能会被认定为违规行为。
•票据和凭证的保存：企业在进行广告和业务宣传活动时，应妥善保留相关的票据和凭证。
税务部门在审核扣除申请时可能要求企业提供相关的费用支出证明，如果无法提供，可能会影响扣除的申请。
•地区差异：由于不同地区对广告费用和业务宣传费用扣除标准的规定有所不同，企业在进行相关申报时应注意遵守所在地税务部门的规定。
5. 结论广告费用和业务宣传费用对于企业的发展起着重要的推动作用。
遵守相关的扣除标准是企业获得合法税务优惠的前提。
对于企业而言，合理使用、准确申报广告费用和业务宣传费用，有助于提高企业发展的效益和竞争力。
业务招待费的扣除原则和标准
业务招待费的扣除原则和标准业务招待费的扣除原则和标准是企业在进行税务申报时必须遵守的规则。
一、扣除原则1. 真实性原则：企业申报扣除的业务招待费用必须是真实发生的，有合法的凭证，如发票、合同、付款单据等，能够证明费用的真实性。
2. 相关性原则：业务招待费用必须与企业的生产经营活动直接相关，即这些费用是为了企业的正常经营活动而发生的，而不是为了个人消费或非经营性活动。
3. 合理性原则：业务招待费用的金额应当合理，符合行业惯例和企业的实际经营状况。
对于过高或者不符合常规的费用，税务机关可能会要求企业提供进一步的解释和证明。
4. 限额扣除原则：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
二、扣除标准1. 业务招待费的扣除标准是按照发生额的60%进行扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
2. 如果实际发生的业务招待费小于销售(营业)收入的5‰，则按照实际发生的费用进行扣除。
3. 如果实际发生的业务招待费大于销售(营业)收入的5‰，则按照销售(营业)收入的5‰进行扣除，超出部分不得在税前扣除。
三、计算示例假设一家企业的当年销售(营业)收入是25,000万元，实际发生的业务招待费是120万元。
1. 按照发生额的60%进行扣除：120万元 * 60% = 72万元。
2. 按照销售(营业)收入的5‰进行扣除：25,000万元 * 0.5% = 125万元。
3. 比较两者的大小，取较小值，即72万元。
因此，该企业可以在税前扣除72万元的业务招待费。
四、注意事项1. 企业在申报业务招待费扣除时，应提供充分的证据和凭证，证明费用的真实性和合理性。
2. 税务机关可能会对企业的业务招待费进行核查，如果发现费用不真实或不符合规定，将会对企业的税务申报进行调整。
3. 企业应建立健全内部控制制度，规范业务招待费用的管理和使用，确保费用的合理性和合规性。
业务宣传费的扣除标准
业务宣传费的扣除标准在企业经营中，为了提升产品或服务的知名度和影响力，常常需要进行各种形式的宣传推广活动。
而这些宣传推广活动所需的费用，就是业务宣传费。
对于企业来说，能否合理地扣除业务宣传费，直接关系到企业的税负水平和经营成本。
因此，了解业务宣传费的扣除标准，对企业来说至关重要。
首先，业务宣传费的扣除范围包括哪些内容？根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的业务宣传费包括广告费、会展费、促销费、公关费等直接与企业产品或服务宣传推广相关的支出。
这些支出必须是合理、真实、符合企业经营需要的，且有相应的凭证和合同作为依据。
其次，业务宣传费的扣除标准是怎样的？在确定业务宣传费的扣除标准时，企业需要遵循以下原则，一是合理性原则，即支出必须是合理的，不得超出正常的宣传推广范围和力度；二是真实性原则，即支出必须是真实的，不得虚构或夸大；三是必要性原则，即支出必须是企业经营所必需的，不能是无关或奢侈的支出。
在具体操作中，企业需要根据实际情况，结合税法规定和税务部门的相关规定，合理确定业务宣传费的扣除标准。
此外，业务宣传费的扣除标准还应注意哪些问题？在实际操作中，企业需要注意以下几个方面的问题，一是凭证的完整性和真实性，企业在扣除业务宣传费时，必须有相应的凭证和合同作为依据，且这些凭证和合同必须是真实的，不得虚构或伪造；二是支出的合理性和必要性，企业在确定业务宣传费的扣除标准时，必须遵循合理性和必要性原则，不得超出正常范围和力度；三是税务部门的监管，企业在扣除业务宣传费时，必须遵守税法规定和税务部门的相关规定，不得违法违规。
综上所述，业务宣传费的扣除标准是企业所面临的一个重要问题。
企业需要了解业务宣传费的扣除范围和标准，遵循税法规定和税务部门的相关规定，合理确定业务宣传费的扣除标准，以减少税负，降低经营成本，提升竞争力。
希望企业能够充分重视这一问题，加强内部管理，规范经营行为，做好业务宣传费的扣除工作。
广告费和业务宣传费税前扣除标准
新准则下企业广告费和业务宣传费税前扣除政策的问题财政部、国家税务总局下发了《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号），明确了化妆品制造、医药制造和饮料制造、烟草企业不同行业扣除标准。
对于这三个广告和宣传费的比例在企业的销售收入中占比较大行业来说，是一项重大利好。
一、广告费和业务宣传费扣除标准分三档广告费和业务宣传费扣除标准三档为：15%、30%、不准扣除。
1．《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2．财税[2009]72号文件补充规定，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
二、广告费和业务宣传费扣除条件广告费必须符合下列条件：1．广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；2．已实际支付费用，并已取得相应发票；3．通过一定的媒体传播。
对于采取特许经营模式的饮料企业的扣税问题，该文件明确，对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。
饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。
饮料企业特许经营模式指由饮料品牌持有方或管理方授权品牌使用方在指定地区生产及销售其产成品，并将可以由双方共同为该品牌产品承担的广告费及业务宣传费用统一归集至品牌持有方或管理方承担的营业模式。
广告宣传费和业务宣传费的扣除标准
广告宣传费和业务宣传费的扣除标准广告宣传费和业务宣传费是企业在开展市场营销活动中所发生的费用，对于企业来说，这些费用可以作为成本进行扣除，从而减少企业的应纳税所得额。
下面将详细介绍广告宣传费和业务宣传费的扣除标准。
一、广告宣传费的扣除标准广告宣传费指的是企业为了推广自身品牌、增加销售、提高企业知名度而进行的市场宣传和广告活动所发生的费用。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第六十四条规定，企业在支付广告宣传费时，可以作为税前扣除的费用，具体扣除标准如下：1. 关于广告费用的支付对象：广告费用可以支付给与企业有直接利益关系的单位或个人，例如广告代理公司、媒介公司等。
2. 关于广告费用的内容：广告费用必须是为了推广产品或服务而发生的，并且必须与企业的经营活动相关。
例如，企业在电视、广播、报纸、杂志等媒体上刊登广告，或者进行户外广告宣传等。
3. 广告费用的合理性和真实性：广告费用必须是企业实际发生的，并且与广告内容和效果相符。
企业必须保存相关的发票、合同、广告制作和发布的相关证明文件等，以备税务机关核查。
4. 广告费用的金额：广告费用在一定范围内没有固定的金额限制，企业可以根据实际情况进行相关费用的支出。
但是，企业必须确保广告费用是合理、必要且公益的，没有明显的超出范围或虚假的情况。
二、业务宣传费的扣除标准业务宣传费是指企业为了推动产品销售、提高产品知名度、拓宽市场份额等而进行的业务宣传活动所发生的费用。
与广告宣传费不同的是，业务宣传费并没有具体的法律法规对其扣除标准进行明确规定。
但是，根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条规定，如果企业宣传费用是为了促进产品销售并且与企业的经营活动相关，那么企业可以将其列为成本进行扣除。
具体而言，企业在进行业务宣传费用的扣除时需要注意以下几点：1. 业务宣传费用必须以促进产品销售为目的，例如开展促销活动、进行产品演示、提供销售支持等。
2. 企业必须确保宣传费用是基于合理、必要的市场需求，且符合商业道德和合规要求，不能存在超出预算、内外勾结、虚假虚构等违反规定的行为。
业务宣传费扣除标准
业务宣传费扣除标准业务宣传费是企业在开展业务活动过程中，为了推广自身产品或服务，提高企业知名度和美誉度而发生的费用支出。
在税收政策中，业务宣传费可以作为企业所得税的扣除项目，但是需要符合一定的标准和要求。
下面就业务宣传费扣除标准进行详细介绍。
首先，符合业务宣传费扣除标准的费用包括但不限于企业举办的产品宣传会、广告宣传费用、赞助费用、促销费用等。
这些费用必须是在合理、真实、合法的前提下发生的，并且必须与企业的生产经营活动直接相关。
其次，业务宣传费扣除标准要求企业在申报扣除时，需要提供相关的费用凭证和发票。
这些凭证和发票必须真实有效，且符合税收政策的规定，否则将无法通过税务部门的审核。
另外，企业在申报业务宣传费扣除时，需要按照税收政策的规定，合理计算扣除金额。
一般来说，企业可以按照实际发生的费用金额进行扣除，但是需要注意的是，扣除金额不得超过企业当期实际发生的业务宣传费用总额。
此外，企业在申报业务宣传费扣除时，还需要注意相关的限制条件。
比如，对于一些特定的费用项目，税收政策可能会有额外的限制，企业需要根据实际情况进行申报，并且遵守税收政策的规定。
最后，需要强调的是，企业在申报业务宣传费扣除时，必须严格遵守税收政策的规定，确保申报的费用项目真实有效，并且符合相关的标准和要求。
否则，一旦被税务部门发现存在违规行为，将会面临相应的处罚和风险。
总的来说，业务宣传费扣除标准是企业在申报扣除时需要遵循的一系列规定和要求，企业需要严格按照税收政策的规定进行申报，确保申报的费用项目真实有效，合理合法。
只有这样，企业才能顺利通过税务部门的审核，享受到相关的税收优惠政策。
计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数总结
计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数总结第一篇：计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数总结计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数总结计算广告费、宣传费、招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。
但是不含营业外收入、让渡固定资产或无形资产所有权收入、投资收益（有特例）。
包括：销售产品收入销售材料收入转让专利使用权收入固定资产的租金收入包装物出租收入视同销售：对外捐赠非货币资产交换、债务重组中换出的产品、材料等（如将售价为10万的材料与甲公司债务重组顶账15万，其售价部份（10万）是根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入应作为基数。
要注意的是，债务重组顶账15万与材料售价10万的差额5万是不做为基数的）。
不包括债务重组收益固定资产转让收入转让专利所有权收入接受捐赠收入投资收益国债利息收入因债权人原因确实无法支付的应付款项营业外收入特例：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
第二篇：正确计算广告费宣传费扣除限额正确计算广告费宣传费扣除限额来源：作者：发布时间：2011-01-01 正确计算广告费宣传费扣除限额一年一度的企业所得税汇算清缴已经开始，准确计算企业广告费、业务宣传费的扣除限额对正确进行企业所得税汇算清缴非常重要。
根据《企业所得税扣除办法》（国税发〔2000〕84号）的规定，广告费及业务宣传费的扣除计算基数是“销售（营业）收入”，纳税人每一纳税发生的广告费支出不超过销售收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税结转。
纳税人每一纳税发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售收入0.5%范围内，可据实扣除，超过部分不得扣除。
广告宣传费和业务宣传费的扣除标准
广告宣传费和业务宣传费的扣除标准在企业经营中，宣传是非常重要的一环。
为了吸引客户、推广产品和提升品牌知名度，企业通常会进行各种形式的广告宣传和业务宣传。
而在财务方面，企业也可以将这部分费用进行扣除，以减少应纳税所得额。
但是，对于广告宣传费和业务宣传费的扣除标准，很多企业和个体经营者可能存在一些疑惑。
本文将通过深入的分析和讨论，来探讨广告宣传费和业务宣传费的扣除标准，并共享一些个人观点和理解。
1. 广告宣传费和业务宣传费的定义我们需要明确广告宣传费和业务宣传费的定义。
广告宣传费是指企业为了宣传自己的产品或服务而支付的各项费用，包括但不限于广告设计制作费、广告发布费、广告代理费等。
而业务宣传费则是指企业为了推广自己的业务以及开展各种宣传活动所发生的费用，包括但不限于展览费、促销费、宣传品制作费等。
2. 广告宣传费和业务宣传费的扣除标准根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，对于企业在支付广告宣传费和业务宣传费时，可以按照一定标准进行税前扣除。
具体来说，对于广告宣传费和业务宣传费的扣除标准，主要有以下几点：- 合理性原则：企业支付的广告宣传费和业务宣传费必须合理、真实，与企业经营活动密切相关，不能做虚假宣传或者违反广告法规定的宣传内容。
- 合同证明：企业在支付广告宣传费和业务宣传费时，必须与广告代理公司或宣传服务机构签订正规的合同，并且要有相应的发票和付款凭证作为证明。
- 费用明细：在申请税前扣除时，企业需要将支付的广告宣传费和业务宣传费按照具体项目进行详细的费用明细列示，并与合同、发票等文件相匹配。
- 扣除比例：根据相关法律法规规定，企业可以将支付的广告宣传费和业务宣传费在企业所得税前列为扣除项目，但并非所有费用都可以全额扣除。
通常情况下，具体扣除比例由地方税务局规定，一般在30%~100%之间。
企业需要按照当地规定，将费用进行相应的扣除。
3. 个人观点和理解从个人的观点和理解来看，广告宣传费和业务宣传费的扣除标准是非常重要的。
广告费用和业务宣传费扣除标准
广告费用和业务宣传费扣除标准
根据我了解的相关政策和规定，以下是一份广告费用和业务宣传费扣除标准的示例：
1. 广告费用扣除标准
根据税法规定，企业可以将广告费用作为税前扣除的费用，以推广企业产品或服务。
广告费用扣除标准根据企业实际情况而定，但一般应符合以下要求：
- 广告费用是以现金方式支付的；
- 广告内容客观真实，符合法律法规的要求；
- 广告费用用于推广自身企业的产品或服务，而非用于推广其他企业的产品或服务；
- 广告费用应该是直接与企业经营活动有关的。
2. 业务宣传费扣除标准
业务宣传费是指企业为了推广自身产品或服务所发生的费用，包括但不限于会议、展览、市场调研、促销等费用。
业务宣传费用扣除标准应满足以下条件：
- 企业应保留与业务宣传费用相关的有效票据或凭证；
- 业务宣传费用必须与企业经营活动有直接关系；
- 业务宣传费用用于推广自身企业的产品或服务，而非用于推广其他企业的产品或服务。
需要注意的是，以上标准仅供参考，实际的广告费用和业务宣传费用扣除标准可能根据国家法律法规和税务政策的变化而有所调整。
建议企业在申报前，咨询专业税务机构或税务部门，以确保纳税申报的合规性和准确性。
业务宣传费扣除标准
业务宣传费扣除标准业务宣传费是企业在开展宣传推广活动时发生的费用，对于企业来说，宣传推广是非常重要的一环，能够帮助企业提升品牌知名度，扩大市场份额，增加销售额。
因此，对于企业来说，合理扣除业务宣传费用是非常重要的。
那么，业务宣传费的扣除标准是怎样规定的呢？首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业在计算应纳税所得额时可以扣除的业务宣传费用包括广告、会展、促销、公关、市场调研等费用。
这些费用必须是发生在税法规定的范围内，合理、真实、符合实际情况的，且有相关凭证和票据。
其次，业务宣传费用的扣除标准需要符合国家税收政策和相关法规的规定。
一般来说，业务宣传费用的扣除标准是按照实际发生的费用进行扣除，但是需要注意的是，扣除的费用必须是合理的，不能存在虚假、夸大、不合理的情况。
否则，一旦被税务机关查实，将会面临严重的税收风险和法律责任。
另外，对于业务宣传费用的扣除标准，企业需要严格按照税法规定的程序和要求进行申报和核算。
在申报和核算业务宣传费用时，企业需要及时、准确地提供相关的凭证和票据，如发票、收据、合同等，以便税务机关进行审查和核实。
此外，对于一些特殊情况下的业务宣传费用，企业需要特别注意相关的扣除标准。
比如，对于企业赞助的公益活动、文化艺术活动等费用，税法有明确的规定，企业可以按照规定的程序和标准进行扣除。
但是需要注意的是，这些费用必须符合相关法规和政策的规定，不能存在违规行为。
总的来说，对于业务宣传费的扣除标准，企业需要严格按照国家税收政策和相关法规的规定进行申报和核算。
同时，企业需要合理合法地扣除业务宣传费用，不能存在违规行为。
只有这样，企业才能够在合法合规的前提下，最大程度地减少税负，提升企业的竞争力和盈利能力。
综上所述，业务宣传费的扣除标准是非常重要的，企业需要严格遵守相关法规和政策的规定，合理合法地进行费用的扣除。
只有这样，企业才能够在税收方面做到合法合规，避免税收风险，保障企业的可持续发展。
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业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围
（一）业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
【解释】业务招待费扣除采用“双限额”，“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。
题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。
同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。
而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。
【解释2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
（特事特办）
【解释3】股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规
定比例计算业务招待费扣除限额。
【解释4】筹建期间的业务招待费的扣除
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
（单比例扣除）
（二）广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。
（很多题目把广告费和业务宣传费分别给出）
【解释2】可以结转以后年度扣除，要注意上一年是否有结转的余额。
【解释3】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计，即主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益。
（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）
【解释4】区分广告费支出和非广告性赞助支出的区别：广告费支出一般都是通过平面媒体，非广告性赞助支出则一般不通过媒体。
非广告性赞助支出不得税前扣除。
【解释5】企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
【解释6】自2011年1月1起至2015年12月31日，化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）
收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
【解释7】烟草企业的广告费和业务宣传费，一律不得税前扣除。
【解释8】对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。
另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。