中级财务会计I第六章和第七章业务题---答案

1.2015年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房(增值税不允许抵扣)，为此发生以下业务：

（l）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付；

（2）至6月，工程先后领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元；

（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元；

（5）计提工程人员工资95 800元；

（6）6月底，工程达到预定可使用状态。

要求：编制上述业务相关的会计分录。

2.某企业于2011年12月购入一台需要安装的设备（增值税允许抵扣），价款93600元，增值税率17%运费1400元，安装费5000元，全部款项已从存款中支付。该设备当月安装完毕并交付生产部门使用该设备预计使用年限5年，预计残值收入4400元，清理支出400元。

要求：

（1）编制购入、安装时的会计分录。

（2）分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2013年和2015年的折旧额。

3.丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2009年到2013年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2009年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409.5万元，增值税为69.615万元，另发生运输费1.61万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。（2）2010年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残

值、折旧方法保持不变。

（3）2011年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）2012年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2013年12月31日，该设备未发生减值。

（5）2013年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

要求：

（1）编制2009年12月12日取得该设备的会计分录。

（2）计算2010年度该设备计提的折旧额。

（3）计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

（4）计算2011年度该设备计提的折旧额。

（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

（7）计算2013年度该设备计提的折旧额。

（8）计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。

（9）编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

4. 某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费600 000元、人工费200 000元以及其他费用100 000元，总计900 000元，其中符合资本化条件的支出为700 000元，期末，该专利技术已经达到预定用途。要求：做出与上述业务相关的会计分录。

5. 甲企业2013年1月1日从乙企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计180万元。该专利自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为10年，假定甲企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2015年1月1日，甲企业将上项专利权出售给丙企业，取得收入120万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5％（不考虑其他税费）。

要求：（1）编制甲企业购入专利权的会计分录; （2）计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录；（3）计算转让该项专利权的净损益并编制与该项专利权转让有关的会计分录。

6. 甲股份有限公司2012年至2015年无形资产业务有关的资料如下：

（l）2012年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年，其他采用直线法摊销该无形资产。（2）2014年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。

（3）2015年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行（不考虑相关税费）。

要求：

（1）编制购入该无形资产的会计分录；

（2）计算2012年12月31日无形资产的摊销金额；

（3）编制2012年12月31日摊销无形资产的会计分录；

（4）计算2013年12月31日该无形资产的账面价值；

（5）计算该无形资产2014年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；

（6）计算该无形资产出售形成的净损益；

（7）编制该无形资产出售的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

1. 答案

丙股份有限公司的账务处理如下：

（l）购入为工程准备的物资

借：工程物资585 000

贷：银行存款585 000

（2）工程领用物资

借：在建工程—厂房545 000

贷：工程物资545 000

（3）工程领用原材料

借：在建工程—厂房74 880

贷：原材料64 000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）10 880 （4）辅助生产车间为工程提供劳务支出

借：在建工程—厂房50 000

贷：生产成本—辅助生产成本50 000

（5）计提工程人员工资

借：在建工程—厂房95 800

贷：应付职工薪酬95 800

（6）6月底，工程达到预定可使用状态

借：固定资产—厂房765 680

贷：在建工程—厂房765 680

2. 答案：

借：在建工程 100000

应交税费-应交增值税（销项税额）15912

贷：银行存款 115912

借：固定资产 100000

贷：在建工程 100000

折旧：