尔康制药2019年财务分析结论报告
尔康制药财务舞弊案例分析与防范建议-会计职业道德论文-会计论文
尔康制药财务舞弊案例分析与防范建议-会计职业道德论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：财务舞弊不仅会损害投资者利益，还会扰乱资本市场秩序。
文章以尔康制药为例，分析了其20122019年财务指标和行业状况等方面的财务疑点，结合GONE理论，从贪婪、机会、需要和暴露四个方面探讨了尔康制药的财务舞弊动因，并提出强化公司管理层职业道德意识、健全公司内部控制、提高外审质量、加大舞弊行为打击力度等防范措施。
关键词：财务舞弊; GONE理论; 防范措施;一、引言随着社会信息化程度的提高，信息质量在投资决策中的作用更为突出。
而国内外不断发生的财务舞弊，在不断提醒我们财务舞弊不仅造成了财务信息失真、资本市场混乱，还损害了广大投资者的经济利益。
对财务舞弊相关理论与实践的研究是一个必须面对的重大课题。
GONE理论最早是由Bologna G.J等人提出，认为财务舞弊包括四个因素：贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需要（Need）和暴露（Exposure）。
需要是四因素的基础，它为舞弊提供了动机，如：融资的需要、掩饰业绩下滑的需要、企业上市的需要、企业面临退市风险时粉饰业绩的需要等。
贪婪是指管理人员和财务人员道德水平较低，公司过度重视自身利益而不惜牺牲投资者和报表使用者的利益。
机会与企业内部控制、外部监管有关，当内外制度都不健全时，就给了企业财务舞弊的机会。
暴露一方面是指财务舞弊被发现的可能性大小，一方面是指披露后可能遭到惩罚力度的大小。
违规或舞弊者如果发现惩罚力度过小或认为惩罚在自己能接受的范围内，自然会倾向于冒险。
GONE理论是目前比较完善的财务舞弊因素分析理论，它表明了在存在舞弊需求时，如果企业管理层职业素养不高，并且内外不监管不力，舞弊行为就很有可能发生。
本文结合GONE理论，以尔康制药为例，对其财务舞弊行为进行了分析，并提出了强化公司管理层职业道德意识、健全公司内部控制、提高外审质量、加大舞弊行为打击力度等具体建议。
尔康制药：2019年年度股东大会决议公告
证券代码：300267 证券简称：尔康制药公告编号：2020-050湖南尔康制药股份有限公司2019年年度股东大会决议公告特别提示：1、本次股东大会无增加、变更、否决提案的情况；2、本次股东大会以现场投票与网络投票相结合的方式召开;3、本次股东大会对中小股东的表决单独计票，中小股东是指除公司董事、监事、高级管理人员以及单独或者合计持有本公司5%以上股份股东以外的其他股东。
一、会议召开和出席情况1、召集人：公司董事会2、召开方式：现场投票与网络投票相结合的方式3、召开时间：现场会议召开时间：2020年5月15日（星期五）下午14：00；网络投票的系统、起止日期和投票时间：（1）通过深圳证券交易所交易系统进行网络投票的时间为：2020年5月15日上午9:30-11:30，下午13:00-15:00；（2）通过深圳证券交易所互联网投票系统投票的具体时间为：2020年5月15日9:15--15:00期间的任意时间。
4、股权登记日：2020年5月8日（星期五）5、现场会议召开地点：公司办公楼一楼会议室（湖南省长沙市浏阳工业园北园开元大道工业路一号）6、现场会议主持人：董事长帅放文先生7、会议出席情况：（1）出席会议的总体情况参加会议的股东及股东授权代表共14名，所持（代理）股份1,114,284,447股,占公司总股份的54.0232％。
（2）现场会议出席情况参加现场会议的股东及股东授权代表8名，所持（代理）股份1,101,528,768股,占公司总股份的53.4047％。
（3）网络投票情况通过网络投票的股东共6名，代表股份12,755,679股，占公司总股份的0.6184％。
（4）通过现场和网络参加本次会议的中小投资者共计10人，代表股份总数为25,862,087股，占公司总股份的1.2539%。
（5）公司部分董事、监事、董事会秘书出席了本次会议，高级管理人员列席了本次会议，律师现场见证了本次会议。
公司独立董事王军文、蒋悟真、左田芳在本次股东大会上进行了2019年度述职。
300267尔康制药2023年三季度财务分析结论报告
尔康制药2023年三季度财务分析综合报告一、实现利润分析2023年三季度利润总额为负1,236万元，与2022年三季度的803.43万元相比，2023年三季度出现较大幅度亏损，亏损1,236万元。
企业亏损的主要原因是内部经营业务，应当加强经营业务的管理。
营业收入大幅度下降，企业也出现了较大幅度的经营亏损，企业经营形势迅速恶化。
二、成本费用分析2023年三季度营业成本为30,607万元，与2022年三季度的35,812.16万元相比有较大幅度下降，下降14.53%。
2023年三季度销售费用为2,191.51万元，与2022年三季度的2,833.23万元相比有较大幅度下降，下降22.65%。
2023年三季度管理费用为7,518.76万元，与2022年三季度的4,456.85万元相比有较大增长，增长68.7%。
2023年三季度管理费用占营业收入的比例为19.02%，与2022年三季度的9.97%相比有较大幅度的提高，提高9.05个百分点。
在营业收入大幅度下降的情况下，管理费用没有得到有效控制，致使经营业务的盈利水平大幅度下降。
要严密关注管理费用支出的合理性，努力提高其使用效率。
本期财务费用为-57.99万元。
三、资产结构分析2023年三季度存货占营业收入的比例明显下降。
预付货款增长过快。
从流动资产与收入变化情况来看，流动资产下降快于营业收入下降，与2022年三季度相比，资产结构趋于改善。
四、偿债能力分析从支付能力来看，尔康制药2023年三季度是有现金支付能力的，其现金支付能力为35,476.84万元。
企业净利润为负，负债经营是否可行，取决于能否扭亏为盈。
五、盈利能力分析尔康制药2023年三季度的营业利润率为-3.23%，总资产报酬率为-0.82%，净资产收益率为-1.35%，成本费用利润率为-2.91%。
企业实际投入到企业自身经营业务的资产为530,085.35万元，经营资产的收益率为-0.96%，而对外投资的收益率为36.89%。
尔康制药财务造假案例分析
尔康制药财务造假案例分析近年来，财务造假案件屡屡发生，引起了广泛的关注和讨论。
其中，尔康制药财务造假案例堪称当代中国财务丑闻的典型代表。
本文将从案例背景、案件经过、造假手段、影响和教训等方面进行分析，以期加深对财务造假问题的认识，并提供对未来防范类似事件的启示。
一、案例背景尔康制药成立于2003年，是一家专注于生产和销售中成药的公司。
在成立初期，尔康制药凭借其技术优势和市场创新，迅速发展壮大，其财务状况也得到了投资者的认可。
然而，随着公司规模的扩大和市场竞争的加剧，尔康制药面临着来自各方面的压力，如产品质量监管、成本控制和销售渠道等问题。
二、案件经过尔康制药财务造假案件自2015年开始浮出水面。
最早由一家医药行业媒体报道指出公司通过虚增收入、夸大盈利、利用关联交易等手段进行财务造假。
进而引发了市场的广泛关注，投资者因此对尔康制药的信任受到严重冲击，股价大幅下跌。
随后，监管部门展开了调查，发现尔康制药的财务数据出现了严重失真。
公司在销售收入、利润等方面均进行了虚假记账，夸大了公司业绩。
此外，公司还存在利用关联公司进行交易、篡改成本费用、隐匿负债等违法行为，以掩盖真实的财务状况。
经过调查，尔康制药财务造假的金额高达数亿元人民币。
三、造假手段尔康制药采取了多种手段进行财务造假，以获取虚增的公司业绩和股价。
主要的手段包括：1.虚增收入：通过编造虚假销售合同和客户，将未来的收入提前确认为当期收入，以增加公司的销售额。
2.夸大盈利：通过抬高销售价格和低估成本，夸大公司的盈利能力。
3.关联交易：与关联公司进行往来交易，将利润转移至关联公司，以掩盖真实的盈利情况。
4.篡改成本费用：将一部分真实成本费用记入以后的会计期间，以减少当期的成本支出。
5.隐匿负债：不按规定计提应计的负债，使公司负债规模看上去较小，从而提升财务指标。
四、影响尔康制药财务造假案件严重损害了投资者利益、破坏市场秩序和损害了公司形象。
一方面，投资者因为对公司财务数据的不信任，纷纷抛售股票，导致尔康制药股价暴跌。
湖南尔康制药股份有限公司会计信息披露问题分析
湖南尔康制药股份有限公司会计信息披露问题分析湖南尔康制药股份有限公司是一家专门从事中药材加工、生产和销售的企业。
在企业日常经营过程中，会计信息的披露是企业责任的体现，是市场信心的保障。
但是，从湖南尔康制药股份有限公司的会计信息披露情况来看，存在一些问题。
本文将对这些问题进行分析和探讨。
一、财务报表错误在湖南尔康制药股份有限公司的公告中，披露了关于财务报表的信息。
然而，这些财务报表却存在一定的错误和缺陷。
首先，公司的资产负债表和利润表上的数字存在大幅度变动。
例如，在2016年年报中，湖南尔康制药股份有限公司公布的总资产金额为27.87亿元，但在2017年6月末的财务报表中，这个数字变成了32.42亿元，增长了16%。
同样，在净利润上也存在类似的问题。
这种数字变动不仅给投资者带来疑虑，也会影响市场的判断。
其次，会计准则的选用也存在问题。
在2017年初公布的财务报表中，公司采用了新的会计准则，但是并没有明确披露这种变化对报表数据的影响。
此外，在2016年的年报中，公司也意外地出现了“合并财务报表向合并后的企业应占的全部权益”这样的错误。
以上问题表明，湖南尔康制药股份有限公司的会计信息披露存在一些错误和不清晰的情况，需要企业进行补救和明确。
否则，这种情况将严重影响企业的信誉和稳定性。
二、内部控制失灵内部控制是指企业实施的一系列管理制度和措施，以保证企业的财务信息披露真实可信。
在湖南尔康制药股份有限公司的会计信息披露中，内部控制也出现了一定的问题。
首先，公司财务报表的审计程序并不完善。
在2016年的年报中，审计意见中存在一些“保留意见”，例如“账务准确性未经合理的核对和验证”、“ 对部分固定资产和无形资产减值的计量可能存在主观性”等问题。
这些问题说明财务上的核对和验证并不充分，审计程序也存在一定的不足。
其次，公司在内部管理上也存在问题。
例如，在企业日常运营管理中，公司未实行有效的凭证管理，导致了一些凭证丢失，进而影响了财务报表的真实性。
解剖尔康制药财报！五招教你识破财务造假
解剖尔康制药财报！五招教你识破财务造假财务数据是投资者“择股”时用来判断上市公司经营状况的重要数据。
为了达到不同的目的，某些自作聪明的公司会对财务数据进行一定程度的“粉饰”，不久前受到证监会行政处罚的尔康制药就是一个典型例子。
第一招：找问题项目超高利润真的可行？尔康制药的财务造假事件，要从一个药用木薯淀粉项目说起。
作为一家药用辅料生产企业，该公司于2011年9月上市，首发4,600万股，募集资金7.8亿元。
2013年，尔康制药宣布进入药用淀粉领域。
拟使用超募资金1.8亿元、总投资2亿元建设年产18万吨药用木薯淀粉生产项目。
项目可行性分析报告指出，本项目实施后，除了木薯淀粉以外，每年还可生产3.6万吨副产品木薯渣，达产后，本项目收入利润构成明细如下表：根据报告，该项目正常年销售收入为53,280万元，年均利润总额6290万元。
项目投资利润率（平均年）31.45%，投资回收期4.5年（含建设期1年），该项目按10年收益期计算，财务内部收益率为22.35%。
该木薯淀粉项目的建设单位为湖南尔康（柬埔寨）有限公司，该柬埔寨海外公司2016年实现净利润6.156亿，占尔康制药当年净利润的60.79%，其盈利全部来自于“年产18万吨药用木薯淀粉”生产项目。
根据公司财报，该项目2014年3月31日投产，实现净利1614.86万元；到了2015年实现2.76亿利润，是可研报告预计利润的4.38倍。
该项目到2015年底的总投资约1.4亿，当年总投资收益率达到197.14%，是可研报告中预计投资利润率的6.27倍。
到2016年，竟获得6.15亿的净利，是可研报告预计利润的9.76倍，当年总投资收益率达到427.08%，是可研报告预计投资利润率的13.58倍。
究竟是什么样的“神级淀粉”，竟能获得如此高的利润？报告指出，木薯淀粉的加工过程并不复杂，脱皮、粉粹、分离、脱水、精制、干燥、筛分、包装，可以说与一般淀粉加工工艺非常相似。
尔康制药财务造假事件浅析及审计思考
2018月（下）行政事业资产财务与门之间缺乏有效的协同运作；企业内部审计部门未有效发挥核查、沟通和监督的职能；企业的会计核算不规范，收入确认原则不明确，没有做到不相容职务相分离等会计要求，公司的内控缺陷容易滋生舞弊行为。
3.中介机构的失职为尔康制药提供担保的是西部证券，提供审计服务的是天健会计师事务所。
由于审计机构的费用由公司承担，使得审计机构的公正性、客观性受到了挑战和检验。
尔康制药2016年年报显示，支付给天健会计师事务所的报酬高达130万元，保荐机构也收取高昂的承销保荐费。
尔康制药在自查报告中承认2016年年报存在虚增利润的行为，但从已公布的2016年审计报告中可知，天健会计师事务所出具了标准无保留意见，这体现了现代审计机构普遍存在的问题。
中介机构未能履行好职责，未做好社会监督的工作，甚至助长了财务造假行为。
审计人员的职业素养欠缺，责任意识淡薄，没有恪守职业道德，这不仅损害投资者的利益，也会使审计行为本身缺乏公信力，降低审计质量，增加审计风险。
四、审计启示作为尔康制药财务报告的监督机构之一，天健会计师事务连续为其提供了6年的审计服务。
此次尔康制药审计失败使审计的经济监督职责受到质疑。
尤其证监会的监督力度加大，对企业、保荐和审计机构的要求愈加严格，在面临审计公信力弱化以及监督严格的趋势下，审计人员应当提高业务能力，严格实施审计程序，在审计的全过程保持谨慎性和职业怀疑态度。
提升审计质量，降低审计风险，确保审计行业的长远发展。
1.审慎接受业务委托事务所在承接审计业务时需要谨慎，要初步了解被审计单位及其环境，了解公司内部控制设计是否合理以及是否有效执行，考虑所承接客户的诚信度。
同时衡量自身的业务能力，判断是否具备独立性和专业胜任能力，只有在符合条件的情况下才能接受业务委托，开展审计工作，将审计风险降低，避免因审计客体存在重大财务问题而导致审计失败。
2.提高审计人员的职业素养注册会计师的职业素养和职业能力对于审计单位本身及企业来说至关重要。
上市公司财务舞弊分析—以尔康制药为例
中国地质大学长城学院本科毕业论文题目上市公司财务舞弊分析—以尔康制药为例院别经济学院专业会计学学生姓名蒋洁敏学号013141247指导教师李烨职称讲师2018 年 4 月15日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书中国地质大学长城学院毕业论文任务书课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：指导教师签名：年月日中国地质大学长城学院毕业论文开题报告中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系别：经济学院专业：会计学姓名：蒋洁敏学号：0131412472015 年4 月15日Rasa Kanapickiene,Zivile Grundiene在《程序-社会和行为科学》中认为，财务比率分析是识别舞弊的简单方法之一。
研究区分财务比率，其价值可能表明财务报表中的欺诈行为，而财务报表是为了提供关于公司的财务状况、经营业绩和现金流量的一个平台。
因此，研究财务比率对研究财务舞弊就显示的无比重要。
Lajos Zager,Sanja Sever Malis在《审计人员在预防和发现欺诈性财务报告中的作用和责任》上市公司的财务审计是对企业财务舞弊的一种揭露与防范措施，审计效果的好坏关系着整个资本市场投资环境的健康发展。
因此，审计人员在审计财务报表上有重要的作用和责任，需分析财务舞弊的内涵，揭示上市公司财务舞弊的动因，并在此基础上剖析上市公司财务舞弊的手段以及提出相应的审计对策。
Spyridon Repousis在《使用Beneish模型来检测希腊的公司财务报表欺诈行为》中认为，一个公司财务是否造假是可以通过建立模型分析出来的，根据建立的模型然后再对公司的一些财务比率进行分析计算，为公司进行打分，当分数越高时，则表明这家公司存在财务舞弊的可能性越大，通常当得出的数值大于 -2.22 时则可以认为公司有极大可能出现了财务舞弊的行为。
代晋玮在《上市公司财务舞弊及防范对策研究》中指出上市公司的财务舞弊行为的滋生不仅仅是单一方面的原因，内控的失效，公司治理结构的残缺等，这些从根本上影响公司日常的运作，又诸如会计师事务所的不称职，政府部门的监管力度不够等原因都会诱使企业冒险实施舞弊。
医药业“白马股”尔康制药财务舞弊案例研究
三、案例分析
4、影响与后果尔康制药的财务舞弊行为给社会带来了极大的负面影响。首先， 投资者利益受损，其次，破坏了市场公平竞争秩序，再次，对其他守法企业的经 营产生了不良影响。此外，还对医药行业的声誉造成了损害，影响了行业的健康 发展。
四、治理建议
四、治理建议
针对尔康制药财务舞弊事件，本次演示提出以下治理建议：
四、治理建议
4、完善公司治理结构：企业应完善公司治理结构，加强内部监督机制建设， 避免内部人控制现象的出现。
四、治理建议
5、加强职业道德建设：企业应加强职业道德建设，提高员工的道德素质和职 业操守，树立正确的价值观念。
五、结论
五、结论
本次演示通过对尔康制药财务舞弊案例的研究，深入剖析了其舞弊手段、动 因及影响。为促进医药行业的健康发展，本次演示提出了加强内部控制建设、强 化信息披露制度、加大监管力度等治理建议。同时，呼吁企业应加强公司治理结 构建设和职业道德建设，树立正确的价值观念，为行业的长期发展奠定坚实基础。
二、文献综述
二、文献综述
财务舞弊是指企业通过伪造、变造凭证或隐瞒真实信息等方式，故意扭曲财 务状况和经营成果的行为。国内外学者对财务舞弊的研究涉及了诸多方面，包括 舞弊的动因、手段及治理措施等。然而，关于医药行业财务舞弊的案例研究相对 较少。本次演示将以尔康制药为例，对医药行业财务舞弊问题进行深入研究。
六、展望
六、展望
随着医药行业的快速发展，防范财务舞弊现象的发生具有重要意义。未来， 监管部门和企业应继续加强合作，共同推动医药行业的健康发展。学术界和实务 界应加强对财务舞弊问题的研究，不断完善相关理论和政策措施，为行业的可持 续发展提供有力支持。
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三、案例分析
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尔康制药2019年财务分析综合报告尔康制药2019年财务分析综合报告
一、实现利润分析
2019年实现利润为17,537.64万元，与2018年的26,963.12万元相比有较大幅度下降，下降34.96%。
实现利润主要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。
在市场份额迅速扩大的情况下，营业利润却出现了较大幅度的下降，企业未能处理好扩大市场份额和提高盈利水平之间所存在的矛盾，应尽快采取措施处理市场扩展所带来的经营危机。
二、成本费用分析
2019年营业成本为203,318.42万元，与2018年的151,436.46万元相比有较大增长，增长34.26%。
2019年销售费用为25,883.7万元，与2018年的26,873.03万元相比有所下降，下降3.68%。
2019年在销售费用下降的情况下营业收入却获得了较大幅度的增长，企业采取了非常成功的销售战略，营销效率显著提高。
2019年管理费用为20,582.62万元，与2018年的14,875.03万元相比有较大增长，增长38.37%。
2019年管理费用占营业收入的比例为7.5%，与2018年的6.32%相比有所提高，提高1.18个百分点。
管理费用占营业收入的比例有所提高，但营业利润却大幅度下降，管理费用的增长并不合理。
本期财务费用为-1,996.68万元。
三、资产结构分析
与2018年相比，2019年存货占营业收入的比例明显下降。
预付货款占收入的比例下降。
从流动资产与收入变化情况来看，流动资产下降，收入增长，资产的盈利能力明显提高，与2018年相比，资产结构趋于改善。
四、偿债能力分析
从支付能力来看，尔康制药2019年是有现金支付能力的。
企业财务费用小于0或缺乏利息支出数据，无法进行负债经营风险判断。
五、盈利能力分析
尔康制药2019年的营业利润率为6.71%，总资产报酬率为2.55%，净内部资料，妥善保管第1 页共3 页。