成本倒扎表
IPO主营业务成本倒扎表数据核对表
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
ห้องสมุดไป่ตู้
0
0
0
金额的核对
项目 期初原材料余额2017年 加：在产品期初余额2017
年 加：库存商品期初余额 2017年期初小计金额
加：本期购货净额2017年 加：本期购货净额2018年 2年购货合计金额 加：直接人工成本2017年 加：直接人工成本2018年 2年直接成本合计金额 加：制造费用2017年 加：制造费用2018年 2年制造费用合计金额 期末原材料余额2017年 加：在产品期末余额2017 年 加：库存商品期末余额 2017年期末小计金额 期末原材料余额2018年 加：在产品期末余额2018 年 加：库存商品期末余额 2018年期末小计金额 主营业务成本2017年 主营业务成本2018年 2年主萤业务成本合计金额
原账面数
库存商品数量的核对 项目
原账面数
现账面数
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
现账面数
差异金额
-
-
-
-
-
差异数量
库存商品期初数2017年 库存商品增加数2017年 库存商品减少数2017年 库存商品期末数2017年 逻辑关系核对 库存商品期初数2018年 库存商品增加数2018年 库存商品减少数2018年 库存商品期末数2018年 逻辑关系核对
主营业务成本倒轧表
被审计单位: 报表期间: 2017年、2018年、2019年1-3月 成本倒轧表
编制: 复核:
日期: 日期:
存货种类
2019年1-3月
2018年
生产成本倒扎表举例
在产品及生产成本审计练习1、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。
有关数字如下：原材料期初余额15000元本期购进原材料20000元原材料期末余额10000元本期销售材料5000元直接人工成本12000元制造费用15000元在产品期初余额20000元在产品期末余额22000元产成品期初余额50000元产成品期末余额40000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为40000元；（2）领而未用的原材料计5000元，未作假退料处理；（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本3000元；(4)本期已入库，但尚未收到结算凭证的材料7000元尚未暂估处理；(5)已领未用的材料2000元，未作假退料处理；要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。
生产成本及销售成本倒轧表2、 审计人员在审查公司2010年12月份产品成本时,发现下列情况:(1)12月31日曾以假投料办法多转直接材料22500元;(2)12月份直接人工多记2260元;(3)12月份多摊低值易耗品4400元;(4)根据账面资料,12月份生产A 产品2000公斤,月末在产品盘存100公斤,在产品投料程度为100%,加工程度为20%，据此计算的产品成本计算单如下表： 产品成本计算单 A 产品2009年12月份 单位：元经审查12月底在产品盘存数应为500公斤，加工程度应为80%，在产品投料程度是一次性投入和产成品数量没有什么问题。
试用约当产量法重新编制产品成本计算单。
且分析该公司这样做的可能动机。
1、直接材料：30000+180000-22500=187500 约当产量：2000+500=2500 分配率：187500/2500=75 产成品成本：75*2000=150000月末在产品成本：75*500=37500直接人工：3200+23060-2260=24000约当产量：2000+500*80%=2400分配率：24000/2400=10产成品成本：10*2000=20000月末在产品成本：10*500=5000制造费用：4800+35600-4400=36000约当产量：2000+500*80%=2400分配率：36000/2400=15产成品成本：15*2000=30000月末在产品成本：15*500=7500产成品合计：150000+20000+30000=200000多计（266000-200000）66000。
成本倒轧表的通俗解释
有关“成本倒轧表”的通俗解释
有关“成本倒轧表”的通俗解释如下：
成本倒轧表是一种会计工具，用于确定企业创造价值的能力。
它是对企业成本的一种测量方式，可帮助企业管理者了解企业如何使用成本来创造价值。
成本倒轧表包括3个部分：总成本、可变成本和固定成本。
总成本是指企业生产产品或提供服务所需要的所有成本。
可变成本是指随生产量的变化而变化的成本，如原材料、人工等。
固定成本是指在一定时间内不随生产量的变化而变化的成本，如租赁费、水电费、工资等。
通过对总成本、可变成本和固定成本进行分析，企业高管就能够明白在不同生产水平下企业面临什么样的问题，并采取相应对策。
实训十五 编制生产成本及主营业务成本倒轧表
实训十五
姓名学号
实训名称：“生产成本及主营业务成本倒轧表”。
实训目的：掌握“生产成本及主营业务成本倒轧表”编制方法。
实训资料：注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。
有关数字如下：
原材料期初余额10000元
本期购进原材料25000元
原材料期末余额8000元
本期销售材料3000元
直接人工成本15000元
制造费用12000元
在产品期初余额23000元
在产品期末余额25000元
产成品期初余额40000元
产成品期末余额38000元
该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：
（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；
（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；
（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；
要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。
实训要求：根据以上资料编制“生产成本及主营业务成本倒轧表”。
生产成本及主营业务成本倒轧表
被审单位名称三源股份有限公司编制人王克日期2002-1-31
审计项目
生产成本及主营业
务成本倒轧表复核人郑重日期2002-2-13
索引号S04-1
会计期间2001年12月31日页码
单位：元
审计结论：。
成本倒扎表空表
18 ：期初在制品直接人工成本
“生产成本-直接人工”帐户期初金额
19 加：期初在制品制造费用
“生产成本-制造费用”帐户期初金额
20 加：本期直接人工成本
“生产成本-直接人工”帐户借方金额
21 加：本期制造费用
“生产成本-制造费用”帐户借方金额
22 减：本期自制半成品转出的直接材料成本 “生产成本-直接材料”帐户贷方部分金额
“库存商品”明细账分析填列
“库存商品”明细账分析填列
“库存商品”明细账分析填列 “在途商品-库存商品”明细账分析填 列 “在途商品-库存商品”明细账分析填 列 “在途商品-库存商品”明细账分析填 列 “在途商品-库存商品”明细账分析填 列 “在途商品-库存商品”明细账分析填 列 “主营业务成本”明细账分析填列
“原材料”“半成品”帐户借方部分金额
5 加：本期材料跌价恢复金额
“原材料”“半成品”帐户借方部分金额
6 加：本期仓库调拨单材料入库金额
“原材料”“半成品”帐户借方部分金额
7 加：本期其他调整材料入库金额
“原材料”“半成品”帐户借方部分金额
8 减：本期委外发出的材料出库金额
“原材料”“半成品”帐户贷方部分金额
“主营业务成本”明细账分析填列
“主营业务成本”明细账分析填列
“主营业务成本”明细账分析填列
“原材料”“半成品”帐户贷方部分金额
14 减：本期其他调整材料出库金额
“原材料”“半成品”帐户贷方部分金额
15 减：期末材料余额
16
本期“原材料”“半成品”投入“直接材料 成本”
17 加：期初在制品材料成本
“原材料”“半成品”帐户期末余额 “生产成本-直接材料”帐户借方部分金额 “生产成本-直接材料”帐户期初金额
倒扎表
5,023.00 735.00
5,023.00 735.00 -
4,288.00
4,288.00 -
4,288.00
4,288.00 -
15=12+13-14
4,288.00 -
4,288.00 -
-;17+18+19-20-21-22-23-24
4,288.00
4,288.00
测试结论：
1 原材料期初余额 2 其中：上年审计调整额 3 加：本年购入材料净额 其他增加额 4 5 减：期末材料余额 其他发出额 6 7 直接材料成本 8 直接人工成本 9 制造费用 10 其中：材料费 11 专用模具 12 产品生产成本 13 加：在产品年初余额 14 减：在产品年末余额 减：其他在产品发出额 15 库存商品成本 16 加：库存商品年初余额 库存商品盘盈额 17 退货收回库存商品额 18 19 20 减：库存商品年末余额 自制自用产品成本 21 22 内部领用产品成本 23 库存商品折价、盘亏报废 24 25 主营业务成本 测试说明： 12=7+8+9+11 7=1+3+4-5-6
苏州常兴会计师事务所审计工作底稿 被审计单位：苏州桃花源绿化工程有限公司 吴江圣博瑞信息科技有限公司 项目：主营业务成本倒轧表 序 号 项目 2012年度 计算说明 数据来源 编制:夏玉林 复核:高广岳 账面金额
-
0 日 调整数: 期: 审定数 金额
-
索引号：D81-5 页 次： 备注
(调增:＋;调减:－) 索引号
编制成本倒轧表的意义是什么？
编制成本倒轧表的意义是什么？【Phoenix的回答(19票)】:同一个科目不仅仅只有一种审计办法，不同的审计方法针对的是不同的可能错报。
譬如题主所言，如果企业在数量上做手脚，调整单价什么的，成本倒轧表是看不出来的。
的确，看不出来。
但是成本倒轧表本身就不是用来看这个的。
对于我来说，编制成本倒轧表是存货科目的第一件事情。
因为很少有哪个审计程序可以对存货这么复杂的科目做到一目了然。
比如：本年成本的结构是否合理？——主要的成本来自原材料？来自半成品？产成品？还是来自内部调整？如果本年的成本主要来自非产成品，那是什么原因？存货的金额流转是否合理？——如果本年购入了大量原材料，那么后续有没有投入到半成品？存货生产流程中哪一步骤的资金沉淀最多最有可能发生错报？哪一步骤的对方科目最复杂？比如原材料，如果对方科目只有货币资金，那就抽凭就可以了。
如果对方科目有半成品有产成品有应付账款有其他应付款，你是否应该缕一缕？加强警戒？尤其是半成品和产成品的来源和资金结构，是否和观察到的情况一致？譬如按照你们的其他资料，这家产品的主要成本应该是原材料，但是根据成本倒轧表显示，这家主要成本来自于制造费用—人工费，那么是否有隐瞒成本的情况？等等等等。
或许有人会说，以上种种，都可以用其他方法发现，所以我一开始就强调了，其他方法可能针对某一些问题也很有效，但是很少有哪个审计程序可以对存货这么复杂的科目做到一目了然。
【MrToyy的回答(31票)】:在审计当中，我们通常针对单一报表项目进行审计。
比如说，存货可以通过盘点和查阅发票单价确认，应收账款可以通过函证确认，费用可以通过抽凭确认，等等。
但是，成本作为一个完全由结转形成的科目，我们怎么才能确认它呢？当然就是一一确认它的根本来源：料、工、费（产成品的构成）。
计算原材料、人工（职工薪酬）、制造费用的结转金额，并与成本比对，找出差异的原因，解释差异的合理性。
这里实际上可以找出很多舞弊。
一般存货价值的低等级造假行为，在这个过程中会很轻易的暴露出来。
货币资金倒扎计算表
货币资金倒扎计算表【原创版】目录一、货币资金倒扎计算表的概述二、货币资金倒扎计算表的组成部分三、货币资金倒扎计算表的计算方法四、货币资金倒扎计算表的应用实例五、货币资金倒扎计算表的优缺点分析正文一、货币资金倒扎计算表的概述货币资金倒扎计算表是一种用于计算企业资金流入和流出情况的工具，它能够帮助企业更好地管理资金，确保企业的资金安全。
在企业的日常运营中，了解资金的流入和流出情况非常重要，而货币资金倒扎计算表正是为了满足这一需求而设计的。
二、货币资金倒扎计算表的组成部分货币资金倒扎计算表主要由以下几个部分组成：1.期初余额：指企业在计算开始时的资金余额。
2.本期收入：指企业在计算期间内收到的各种款项。
3.本期支出：指企业在计算期间内支付的各种款项。
4.期末余额：指企业在计算结束时的资金余额。
5.资金净流入：指本期收入与本期支出的差额，即资金的净流入。
三、货币资金倒扎计算表的计算方法货币资金倒扎计算表的计算方法比较简单，主要按照以下步骤进行：1.首先，计算期初余额与本期支出的差额，得到期初余额减去本期支出的结果。
2.然后，将期初余额减去本期支出的结果与本期收入相加，得到期初余额减去本期支出与本期收入的和。
3.最后，将期初余额减去本期支出与本期收入的和与期末余额进行比较，如果前者大于后者，说明企业的资金净流入为正，反之则说明企业的资金净流入为负。
四、货币资金倒扎计算表的应用实例假设一家企业在某个月的期初资金余额为 100 万元，本月收入为120 万元，本月支出为 80 万元，则该企业的资金净流入为：期初余额减去本期支出：100 - 80 = 20 万元期初余额减去本期支出与本期收入的和：20 + 120 = 140 万元由于期初余额减去本期支出与本期收入的和大于期末余额，因此该企业的资金净流入为正，说明该企业在这个月的资金流入大于流出。
五、货币资金倒扎计算表的优缺点分析货币资金倒扎计算表的优点在于它能够直观地反映企业的资金流入和流出情况，帮助企业及时发现和解决资金问题。
1-6月倒轧表
亚特贸易有限公司（YAT Trading）截至:2011.06.30Cost of sales reconciliation (成本倒轧表)Appendix 8注：请注意存货期初期末余额及主营业务成本和其他业务支出数据需要与财务帐结余核对一致请标明数据来源(以原材料本期采购数为例，数据来源：原材料，低值易耗品，加工费科目借方发生额合计数)７月Opening RM and auxiliary mat原材料期初余额（含辅料）a126,828,740.38Opening consignment委托加工物资期初余额b7,722,729.48Purchase material原材料本期采购数（包括原材料c34,809,075.41Closing RM and auxiliary mate原材料期末余额（含辅料）d136,786,438.73委托加工物资期末余额e5,085,327.67Closing consignment processinRM consumption原材料本期消耗金额A=a+b+c-d-e27,488,778.87Overhead制造费用B3,623,211.42Direct labor--salary直接人工C2,119,489.27加工费用Less:RM used in overhead减：制造费用领用的原材料f702,946.74管理费用（不包括研发费用）领用的原材料/产成品gRM/FG used in G&A expense-其他hRM/FG used in G&A expense-管理费用-研发费用领用的原材料/产成品RM/FG used in selling expense销售费用领用的原材料/产成品ijNon-operating expense营业外支出中报废/盘亏的原材料/产成品Total Consumption本期消耗合计D=A+B+C-f-g-h-i-32,528,532.82Opening FG (included GIT)库存商品期初余额（含发出商品l23,417,572.54Purchase from outside外部采购的库存商品m3,460,546.76Closing FG (included GIT)库存商品期末余额（含发出商品n25,954,926.04Opening WIP在产品期初余额o12,945,982.49Closing WIP在产品期末余额p12,808,493.03Less:Increase of moulds-self produc减：本期自制模具新增q1,735,202.07Low value consumables transf低值易耗品转让固定资产r-自制快速成型COGS销售成本E=D+l+m-n+o-p-q-31,854,013.47COGS主营业务成本F32,955,790.34Other operating expense其他业务支出GDiff差异H=E-F-G-1,101,776.87出口退税转出378,705.01出口退税转出最终差异-723,071.86借方总额汇总78,520,135.3631,976,534.75结余核对一致34,809,042.01，加工费科目借方发生额合计数)666,962.00 7月份第二版126,828,740.38126,828,740.387,722,729.48汇总辅料35,476,004.0131,976,534.753,328,764.31136,786,438.73136,786,438.735,085,327.6728,155,707.473,623,211.42生产成本贷方3,788,189.572,119,489.27生产成本贷方243,811.00329,295.82164,978.1592,226.33104,892.4714,128.5533,114,053.9923,417,572.5419,421,238.843,996,333.703,460,546.76库存商品借方-（生产成本贷方-自制原材料-自制模具）25,954,926.0421,464,932.394,489,993.6512,945,982.4912,808,493.031,735,202.0732,439,534.6432,955,790.34-516,255.70378,705.01-137,550.69托工自制3,328,764.318405794低值易耗品12,150.42原材料-自制模具）。
成本倒轧表
原材料年初余额
2 加：本年购入材料净额 3 加：其他增加额 4 减：年末材料余额 5 减：其他发生额 6 7
直接材料成本 间接材料年初余额
8 加：本年购入材料净额 9 加：其他增加额 10 减：年末材料余额 11 减：其他发生额 12
间接材料成本
制造费用
13 加：直接人工成本 14 15
产品生产(制造 成本 产品生产 制造)成本 制造
生产成本\ 生产成本\销售成本
客户名称： 会计期间或截止日：
序 号 1 项 目 未审数
倒 轧 表
索引号
页 次
调整数 审 定 数 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
产品销售成本
审计说明： 审计说明：
审计结论： 审计结论：
编制人： 日期：
审核人： 日 期：
复核人： 日 期：
16 加：在产品年初余额 17 减：在产品年末余额 18 加：其他 19 减：其他 20
产成品成本
21 加：产成品年初余额 22 加：产成品盘盈金额 23 加：退货收回产成品成本 24 加： 25 减：产成品年末余额 26 减：自制自用产品成本 27 减：内部领用产品成本 28 减：产成品折份、盘亏、废损 29 减： 30
年报审计编制成本倒轧表--“一流二等式”
年报审计编制成本倒轧表--“一流二等式”年报审计编制成本倒轧表--“一流二等式”收入成本分析是年报审计的重要审计事项，其中，成本倒轧表的编制，又是其中的重中之重！这篇文章，将通过介绍“一流二等式”法，帮助梳理一下如何编制成本倒轧表。
首先，简单介绍一下成本倒轧表。
编制生产成本倒轧表是"主营业务成本"项目审计工作中一项重要的测试。
成本倒轧表详细地列述了企业在一个期间(通常是一个月内或一年内)成本科目借贷发生情况:具体包括直接材料、人工、制造费用、能源费用等的发生额和生产成本转出情况。
编制成本倒轧表的“一流二等式”中的“一流”，即要了解企业生产的过程：当期生产成本=投入原材料+人工+制造费用当期库存产品=当期生产成本+（期初生产生产生产-期末生产成本）当期结转主营业成本=当期库存产品+（期初库存商品-期末库存商品）结合企业的生产成本的流转过程和特点，最好要实地到车间去查看，并询问车间技术人员。
了解企业的生产过程并与财务核算进行对比，判断财务核实与生产过程是否一致。
是非常重要的一个步骤。
我把这一步成为“一流”编制成本倒轧表的“一流二等式”中的“二等式”：第一个等式，即成本倒轧表基本原理就是本期发生的料工费+期初存货=期末存货+本期主营业务成本。
即：期初存货+本期实际发生人工+本期实际发生制造费用+本期直接材料成本-本期存货其他耗用(如其他业务成本等)=本期主营业务成本+期末存货上述公式又可以分解为：（1）直接材料成本=期初的原材料余额+本期购进净额-期末原材料余额-其他原材料发出额；（2）库存商品成本=在产品期初余额+生产成本增加-在产品期末余额-其他在产品发出额；注:生成成本增加=本期直接材料成本+本期人工成本增加+本期制造费用（3）主营业务成本=库存商品期初余额+本期库存商品借方发生额-库存商品期末余额-其他库存商品发生额。
第二个等式：原材料的贷方发生额=生产成本的借方发生额中的原材料金额；主营业务成本本期发生额=库存商品贷方发生额中的主营业务成本发生额“一流二等式”中，“一流”侧重于核实企业的财务核算与生产过程是否一致；“二等式”侧重于生产结转过程的每一步计算和数据是否正确。
成本倒轧表
其他增加
其他减少
应付工资期末数
测试
0.00
应付福利费期初 数
本期计提数
本期使用数
其他增加
其他减少
应付福利费期末 数
测试
0.00
计入管理费用
计入其他
计入制造费用
合计
0.00
测试
0.00
计入制造费用
计入管理费用
计入其他
计入生产成本
合计
0.00
测试
0.00
计入制造费用 计入管理费用 计入其他 计入生产成本
成本倒轧表
项目名称
金额 对比数 差异
一、销售成本
—— ——
减：期初产成品盘存
—— ——
加减：：期期末初产分成期品收盘款存发出商 品加：期初分期收款发出商 品
—— —— ——
—— —— ——
减：其他增加
—— ——
加：其他减少
—— ——
二、产品生产成本
0.00
0.00
减：期初在盘存
0.00 —— —— 0.00 0.00 0.00 0.00
—— —— 0.00 —— ——
—— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 0.00 —— —— 0.00 0.00 0.00
累计折旧期初数
本期计提数
本期减少数
其他增加
累计折旧期末数
测试
0.00
应付工资期初数
本期计提数
本期发放数
合计
0.00
测试
0.00
—— ——
减：期初半成品盘存
—— ——
加：期末半成品盘存
—— ——
减：其他增加
—— ——
成本倒逼法
主营业务成本倒轧表
被审计单位：索引号：
项目：期间：
编制：复核：
日期：日期：
所谓倒逼成本管理法，是以市场竞争机制为推动力，采用倒逼机制降低成本的动态式成本控
是以成本控制为枢纽进行质量管理、生产管理、资金管理、物资管理、分配管理的企业管理方法。
其内容是：以制定具有竞争性的价格为起点，将生产、流通、管理的全过程进行分解，制定目标成本，挖掘潜在效益，将成本控制量化到每个员工，与经济利益挂钩，激励全体员工不断降低成本。
从过程上看，它是“计划——实施——检查——改进”这样一个周而复始的动态式成本控制过程。
成本控制方法，同时又配管理的企业管理方法。
其内容解，制定目标成本，挖掘潜在效低成本。
从过程上看，它是“计划成本控制过程。
生产成本及销售成本倒轧表
索引!A1
被审计单位：索引号：
项 目：主营业务成本倒轧表财务报表期间：2010年度
编 制：复核：
日 期：2011.5.22日期：
存货种类行次未审数调整及重分
类
审定数备注
期初原材料余额1 - -
加：本期购货净额2 - -全部购进扣除退货、折让后的净额
其他增加数3 - -领料退回、减值恢复、更正多转成本…… 减：期末原材料余额5 - -期末原材料总账科目余额
其他原材料发出额6 - -见批注
直接材料成本7=1+2+3-5-6 - - -
加：直接人工成本8 - -
制造费用9 - -
其他费用10 - -
产品生产成本12=7+8+9+10 - - -分析本期借方发生额，需要剔除“虚数”部分。
期末余额为在产品。
加：在产品期初余额13 - -
减：在产品期末余额14 - -
其他在产品发出额15 - -不计入产品成本，但导致在产品减少（毁损）
库存商品成本16=12+13-14-15 - - -
加：库存商品期初余额17 - -
其他因素增加18 - -盘盈、退货
减：库存商品期末余额19 - -
其他库存商品发出额20 - -
主营业务成本20=16+17+18-19-20 - -
主营业务成本倒轧表。
难倒无数人的成本倒轧表，其实很简单！
难倒无数人的成本倒轧表，其实很简单！正文一、理论有好多小朋友叫我讲讲成本倒轧表，我说，这很简单呀。
他们说，很难，扎了很久都没扎出来。
好吧，我就出一期，谁叫我是审计小哥呢？之前我写过一点点关于成本倒轧表的理论，估计大家看理论还是不明白，咱这次就结合案例来讲。
在讲案例之前，理论还是要讲的。
成本倒轧表的公式如下主营业务成本=期初材料-期末材料+期初在成品-期末在产品+期初产成品-期末产成品+本期采购材料+本期投入人工、制造费用推导过程如下，因为期初+借方-贷方=期末所以期初材料+本期采购材料-本期领用材料=期末材料期初在成品+本期领用材料、人工、制造费用-本期产成品=期末在成品期初产成品+本期产成品-本期销售的产成品=期末产成品等号两边相加，本期领用材料一正一负，抵消掉了，得下面的式子。
期初材料+期初在成品+期初产成品+本期采购材料+人工、制造费用-本期销售的产成品=期末材料+期末在成品+期末产成品本期销售的产成品，就是主营业务成本。
所以，移项就得主营业务成本=期初材料-期末材料+期初在成品-期末在产品+期初产成品-期末产成品+本期采购材料+本期投入人工、制造费用简单地说，主营业务成本就是等于，各个存货科目的期初减期末，再加上本期投入的材料、人工、制造费用。
如果还不理解，大家可以把整个生产过程想象成一条流水线，第一个岗位投入原材料，第二个岗位是在产品，第三个岗位是半成品…从最后一个岗位出去之后，就卖掉了，变成了成本。
假如这家工厂刚刚开业，所有科目的期初为0，本期投入材料、人工、制造费用，截止期末，还没有完工产品，都只是在产品，那么期末的在产品就会等于材料+人工+制造费用，用我们刚才那个公式一算，两个相等的数一减就等于0。
事实上都没完工，哪儿来的成本？成本也就是0。
再假如，完工了100万的产品，卖了。
那么期末的在产品就会比投入的材料、人工、制造费用合计数少100万，按照公式一算，成本就是100万，也能和主营业务成本对上。
成本倒扎表的编制方法
标准成本法下成本倒轧表的编制成本倒扎表对从材料到成品销售成本的一个周期性流程回顾，对存货的任何状态的收发存情况以及价值的增加有清晰的反映。
对于实际成本法来说，成本倒轧表的编制是轻而易举的，只要按照整个流程按部就班走就可以了。
到了标准成本法就不这么容易了，但是一般情况下往往受实际成本法的思路引导导致最终无法形成一个闭路！从上往下说，在原材料部分全部按照标准成本收发存就可以了，我忽略了差异的分摊。
直接人工和制造费用的核算就需要考虑。
在我的成本核算体系中，成品的成本是预先包含制造费和直接人工费的，如果是实际成本法，这一块肯定填写的是实际发生额，因为标准成本法预先吸收了各项费用，所以这一块应该填写发生额与标准额的差额。
成品的收发存是有玄机的，如果倒着核算的话到期初库存肯定与正着核算无法碰上，税务在检查我们的时候出现这样的差异百思不得其解，好像一加一不等于二一样，其实这样就是按照实际成本法的思路考虑标准成本法的问题，当然会出错了！标准成本法与实际成本法在核算上不同之处在于顺序与差异的存在，采购差异、生产物料与费用差异，如果按照正常的思路进行还原进行分摊的话无疑会增加很大的工作量和让信息失真，原因如下，如果按收发存比例进行分配差异，首先帐务数据和成本表数据会不一致；其次循环产生差异循环结转差异周期过长会导致失真。
出现差异的权宜解决办法是，在在制品和期初库存之间增加一个差异科目。
理论上来说这个差异科目就应该是总的差异与分摊入主营业务成本的差异之差额。
如果可以明细的话，差异可以按照存货类科目进行收发存列示，分析时可以同其他进行配比。
不论是安永审计还是税务师审计，对这一块理解起来都是半信半疑的。
我以一个例子说明，比如期初差异是零，按标准成本法核算，到了期末肯定是有差异存在，但这些差异在成本倒轧表中如何反映呢，也就是说成本倒轧表都是取的标准数，只是在主营业务成本取的包含差异分摊的报表数，如果用实际成本法，月末就不会产生差异，如果用实际成本法的格式去编制标成本法下的成本倒轧表肯定会出问题，如果按照实际成本法的原理去思考就会柳暗花明，只要形成一个闭环即可。
成本倒扎表样本
项目 原材料年初余额 加：本期购进 加：其他增加额 减：原材料期末余额 减：其他发出额（管理费 用减）：其他发出额（营业成 本 直）接材料成本 加：直接进入生产成本采购
库存商品转入 半成品转入
直接人工成本 燃料动力 制造费用
832,829.01 2,227,146.27 -1,750,693.33
-
17,409,797.21
1,314.13 -
259,798.86 -1,314.13
1,314.13
-1,314.13
-
-
17,409,797.21 259,798.86
17,409,797.21 4,486,630.52 OK
12=1+2+3-4-5- 生产成本明细表 6
-
13
生产成本明细表
-
14
-
15
1,589,508.16
16
生产成本明细表
-
17
1,705,677.82
18
生产成本明细表
17,313,220.00
19=12+13+14+ 15+16+17+18
或“生产成本”借方发生额
832,829.01
20
“生产成本”账户年初余额
-
30
业外支出等科目借方分析
-
31
存货（成品）折价，盘亏，报废会计记录
-
32
-
33
-
34
35=24+25+26+
17,669,596.07 27+28-29-30-
倒轧表
有限公司 编制日期 复核日期 索引号 页 次 调 整 数 B 审定数 C=A+B 不合法原始凭证数 计税金额 备 注 D E=C-D D SB-2
0
0
0
0
0
备 注
审计结论Βιβλιοθήκη 生 产 成 本 及 销 售 成 本 倒 轧 表 被审计单位： 编制人 复核人 所属时期或截止日期：2010年12月31日 企业类型 序号 项目 2010 年度 有限责任公司 未审数 A 1 原材料年初余额 2 本年度购进原材料 3 原材料年末余额 4 原材料其他发出（1） 5 原材料其他发出（2） 9 直接材料成本=1+2-3-…-8 10 直接人工成本 11 制造费用 12 直接福利费成本 13 其他直接成本（1） 14 其他直接成本（2） 18 生产成本=9+10+…+17 19 年初在产品（生产成本） 20 年末在产品（生产成本） 21 加：其他1（减用"-"表示） 22 加：其他2（减用"-"表示） 26 产品生产成本=18+19+21+…+25-20 27 产成品年初余额 28 产成品年末余额 29 加：其他1（减用"-"表示） 30 加：其他2（减用"-"表示） 34 产品销售成本=26+27+29+…+33-28 0 0
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
客户名称：编制人：
编制日期：2015.2.
报表截止日:2014-12-31复核人：
科目：存货复核日期：2015.3.7
目标/Work done:
通过生产成本与销售成本内在的钩稽关系,验证销售成本的正确性、合理性。
过程/Result:
根据明细账编制倒轧表，看各科目成本结转是否正确，要特别关注各明细科目的非常规流转的借贷方发生额，确认其账务处理的合理性。
编制倒轧表是检查存货各科目核算是否规范和正确的重要审计方法，各明细科目的非常规流转的借贷方发生额往往是审计风险所在。
要按科目编制借贷方发生额明细表底稿，要防止用倒挤的方法把差异放到其他发生额。
-0.30%
说明/Notes:：占实际结转成本的0.30%，单位会计未能协助找出差额原因，因差额较小可忽略。
结论/Conclusion:
经我们审计，未发现重大异常。