商品进销存核算办法

商品进销存核算办法

、商品购进、销售、储存环节

（一）商品购进

购进商品时，由配送开具调拔单及增值税发票，各仓库接收，经物价核算部确认零售价格及差价后验收并开具验收单（一式五份），财务一并入帐。

1、采用支票等结算方式

借:库存商品 __**商品

借: 应交税金 __进项税

贷: 银行存款

2、采用银行承兑汇票结算方式

借:库存商品 __**商品

借: 应交税金 __进项税

借：经营费用 -- 运杂费

贷: 应付票据

贷:银行存款（进货费用）

3、对方己开具发票但暂不付款

借: 库存商品 __** 商品

借: 应交税金 __进项税

贷 : 应付帐款 __****

4、与所属公司转帐（有增值税发票的）

借: 库存商品 __** 商品

借: 应交税金 __进项税

贷:与所属往来 __****

5、购进商品未付款未出具增值税发票的

借: 库存商品 __** 商品

借: 其他应收款 __进项税

贷: 应付帐款 __****

（二）商品销售

1 、商品由仓库调入柜组，柜组按零售价核算。柜组在认可零售价格及差价后验收并开具验收单（一式五份）财务一并入帐。

借: 库存商品（零售价）__** 商品

贷: 库存商品（不含税价）__** 商品

贷: 商品进销差价 __** 商品

2、销售商品

（1）根据柜台当日日销情况，做商品日报表（一式三份）计商品销售收入，每日输入微机销售明细（数量。金额）月末进行帐实盘存

借: 现金（或应收帐款 __****）

贷: 商品销售收入（不含税）

贷: 应交税金 __销项税

注: 销项税额 =商品销售总额 \1.17*17%

（2）客户用现金或支票兑换财务自制购物券在商场消

费，柜台只允许开具销货凭证不再退货同时形成销售。

借: 银行存款（或现金）

贷: 商品销售收入

贷: 应交税金 __销项税

(3)以自有商品抵欠款的

借: 其他应付款 __****( 或应付帐款。经营费用等 ) 贷: 商品销售收入

贷: 应交税金 __销项税

(4)以自有商品抵所属公司款或上级公司款的

借: 与所属往来 __****( 或与上级往来 )

贷: 商品销售收入

贷: 应交税金 __销项税

(5)因商品有外伤或其他原因需要低于零售价销售的，核算部门开具变价单 (冲原商品调拔单后重新开变价后的调拔单 )

借: 现金

贷: 商品销售收入

贷: 应交税金 __销项税

借: 商品进销差价

贷: 库存商品 ( 不含税 )

3、商品销价低于进价的或丢失的

(1)低于进价部分经负责人签字认可后，按实际所认可的

价格进行销售。低于进价部分计入商品销售成本并转出进项税。

借: 现金等

贷: 商品销售收入贷: 应交税金 __销项税借: 商品销售成本

贷: 库存商品 (不含税 )

贷 : 进项税额转出

(2)也可以计入商品削价准备 ( 按年末库存商品余额的

0.3%-0.5% 提取) ，提取商品削价准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本

借: 商品销售成本

贷: 商品削价准备

(3)用提取的商品削价准备弥补商品削价损失 ( 指已销商品的售价低于进价的差额 )

借: 商品削价准备

贷: 商品销售成本

(4)商品发生丢失的情况。对商品的丢失先写书面申请经本部负责人认可后作为商品损失计入商品销售成本。

借: 商品削价损失

贷: 库存商品

贷: 应交税金 ___进项税转出

4、商品销售的退回 :

(1)本月发生的销售退回，不论是属于本年度的，均应冲减本月的销售收入。

借: 商品销售收入

借: 应交税金 -- 应交增值税(销项税额转出)

贷:应付帐款 (现金)

(2)如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成

本借 : 库存商品

贷: 商品销售成本

5、商品销售折扣与折让

(1) 发生折扣与折让时

借: 银行存款 ( 应收帐款扣除折扣与折让后的金额 ) 贷: 销售折扣与折让

贷: 应收帐款

(2) 结转销售折扣与折让

借: 本年利润

贷 : 销售折扣与折让

6、分期收款销售

(1) 发出商品时，按商品进货原价

借: 分期收款发出商品

贷: 库存商品

(2) 每期销售实现时借: 应收帐款

贷: 商品销售收入

贷: 应交税金 __销项税

(3)计算出本期应结转的销售成本 ( 按全部销售成本与全部销售收入的比率计算 )

借: 商品销售成本

贷: 分期收款发出商品

7、月末将商品销售收入结转”本年利润”科目

借: 商品销售收入

贷: 本年利润

二、商品销售成本的核算

（一）商品销售成本采用不含税价库存商品及商品进销差价的和冲

减柜组库存商品额，然后采用仓库不含税价库存结转成本借:商品销售成本 __** 商品

借:商品进销差价 __** 商品

贷:库存商品（零售价）__柜组

借 : 库存商品

贷: 本年利润

（二）库存商品按进价验收入库但未开具发票的情况

1 、按估价把进项税计入”其他应收款”科目。明细科目”进项税”，结转成本 :

（1）结转批发商品成本时按不含税进价结转 :

借: 库存商品 __仓库

借: 其他应收款 __进项税