(完整版)万福生科内部控制分析
万福生科财务舞弊案例分析
财务报表分析
30% 49%
万福生科公司在2011 年的营业收入较前一 年 增 加 了 近 30% ， 但 通过该公司年报发现 装卸运输费用却下降 49% ， 因 此 可 以 看 出 该公司通过低估部分 期间费用达到虚增利 润的目的。
财务分析
财务报表分析
2008年 2009年 2010年 2011年 2012年6月
虚构合同
舞弊手段
虚构合同
福生科公司为了使虚构的销售收入更加真实，在销售合同 方面也进行了虚构。根据该公司在2011年的财务报告的重 要事项中披露的年度金额较大销售合同，其中两份与东莞 市樟木头华源粮油经营部签订的合同以及三份与湖南省傻 牛食品厂签订的合同都是虚构的。
虚增资产
万元
14000 12000 10000
从上表中可以看出万福生科公司的存货周转率并不高，在2012年上半年仅 为0.26。然而万福生科公司主营业务收入在2008年为22824.42万元，在2011年 达到55324万元，主营业务收入急剧增长，但存货的周转速度却不高，甚至出 现下降趋势。显然万福生科公司通过虚增收入或虚增存货进行财务舞弊行为。
778.34 3.49
6118.16 562.71
5555.40
2011年 2012年6月
55324.00 26990.52
42894.97 21596.12
160.30
121.28
1406.42
497.25
2919.64 1065.29
1725.90
914.18
211.88
237.42
122.94
虚增资产
舞弊手段
万元
20000 15000 10000
5000 0
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析一、引言财务报告舞弊是全球范围内的一个严重问题，它对投资者、企业和社会都带来了负面影响。
为了更好地理解这个问题，本文将分析国内外两个典型的财务报告舞弊案例，并探讨舞弊的成因、手段以及如何防范。
二、国内财务报告舞弊案例：万福生科万福生科是一家以农业为主的上市公司，因财务报告舞弊而引起了广泛。
经调查，该公司通过虚增收入、隐瞒负债和夸大盈利能力等手段，达到了骗取上市资格和增发的目的。
这一舞弊行为导致了企业信誉的严重受损，投资者利益也受到了侵害。
三、国外财务报告舞弊案例：安然公司安然公司是一家曾经的大型能源公司，因财务报告舞弊而破产。
该公司利用复杂的交易结构和隐藏的关联方交易来虚增利润，同时隐瞒了大量的债务。
这一行为欺骗了投资者，也使公司的声誉扫地。
四、财务报告舞弊的成因财务报告舞弊的成因复杂，主要包括：1）为满足资本市场的要求而追求高利润；2）管理层道德风险和诚信问题；3）内部控制失效；4）外部审计师的失职。
五、财务报告舞弊的手段财务报告舞弊的手段主要包括：1）虚增收入和利润；2）隐瞒负债和成本；3）利用复杂的交易结构和关联方交易进行造假；4）利用会计政策和估计变更进行操纵。
六、财务报告舞弊的防范为了预防财务报告舞弊的发生，我们需要采取以下措施：1）加强公司治理和内部控制；2）提高管理层和员工的道德意识；3）加强外部审计的独立性和监管力度；4）提高投资者的识别能力和风险意识。
七、结论财务报告舞弊是一个严重的问题，它对投资者、企业和社会的负面影响不容忽视。
通过对国内外典型案例的分析，我们可以更好地理解舞弊的成因和手段，并采取有效的措施进行防范。
只有加强监管力度、提高道德意识、完善公司治理和内部控制等措施的综合施策下，才能有效地减少财务报告舞弊的发生，保护投资者的利益，维护市场的公平和公正。
上市公司财务舞弊典型案例研究引言随着经济的发展和市场竞争的加剧，上市公司财务舞弊问题日益凸显。
我国上市公司财务造假问题研究——以“万福生科”为例
我国上市公司财务造假问题研究——以“万福生科”为例我国上市公司财务造假问题研究——以“万福生科”为例近年来，我国上市公司财务造假问题备受关注。
财务造假不仅损害了投资者的权益，也对整个市场造成了严重冲击。
其中一个被广泛讨论和调查的案例就是“万福生科”。
万福生科是一家在中国科创板上市的生物技术公司。
该公司曾在上市前引起了高度关注，众多投资者对其业务潜力抱有极高期望。
然而，就在其上市不久之后，公司财务造假的传闻迅速蔓延，各个利益相关方纷纷开始对其进行调查。
首先，我们分析了万福生科的财务数据。
根据公司财报，其销售额在上市后大幅度增长，但我们发现该增长并不合理。
通过和同行业其他公司的对比，我们发现万福生科的销售增速远高于同行，且高于整个市场的增速。
这引发了我们对该公司财务数据真实性的担忧。
其次，我们深入挖掘了万福生科的内部运营情况。
我们了解到，该公司在上市前曾进行了重大业务调整，但这一调整在财务报表上并未有明确的体现。
此外，公司高层频繁变动也引起了我们的疑虑。
这一系列迹象都让人怀疑公司是否在掩盖真实的财务状况。
进一步的调查中，我们发现了一些问题。
首先，万福生科的供应商和客户关系并不被市场所熟知。
通过与供应商和客户的对接，我们了解到公司销售额的一部分来源并非真实存在，而是通过关联方交易来进行的。
这种关联方交易的性质不透明，使得公司财务报表的真实性受到了质疑。
其次，我们调查发现公司内部控制存在一系列漏洞。
例如，审计制度不完善，使得公司的财务风险无法有效控制；资金流动性监控不严格，导致资金的流失和挪用；内部决策过于集中，缺乏有效的监督和制衡机制等。
这些问题加剧了公司财务造假的可能性。
最后，我们分析了对万福生科财务造假的影响。
首先，公司的信誉受到了重大损害，投资者的信任度大幅下降，从而使得公司的融资环境变得更加困难。
其次，财务造假事件对整个市场造成了恶劣影响，引发了投资者的恐慌情绪，进一步加剧了市场的不稳定。
在对以上问题进行综合分析后，我们得出结论：万福生科存在严重的财务造假问题。
我国民营企业内部审计研究分析——以万福生科公司为例-会计-毕业论文
摘要近年来，我国实施改革开放等相关政策，以此来促进民营企业的发展，现代企业制度逐渐迈向成熟阶段，内部审计制度也在我国顺利进展。
近年来，我国逐步形成内部审计基本框架，再到现如今不断丰富内部审计的内容，都经过了曲折的探索。
我国大中型企业内部审计的发展已经趋于稳定，但是我国民营企业因为资源、能力、认知水平等各方面因素的制约，在内部审计方面还有巨大的发展空间和潜力。
相对于以前，现在国家对于民营企业的管控放松了许多，出台了一系列有利于民营企业的发展措施，比如鼓励民间资本投资办厂，在这个基础之上推动民营企业内部审计向前发展。
俗话说，如果有机遇，那么就有与之对应的挑战。
民营企业在发展进程中也发现很多不足之处，内部审计机构缺少独立性，人员配备数量不合理，审计程序不完整，内部审计业务不规范等等。
本文在对万福生科内部审计存在问题进行分析的基础之上，提出了完善民营企业内部审计的对策。
民营企业想要快速平稳的发展，则需要加强内部审计方面的建设，同时需要与本公司的发展特点和内部环境相结合，完善企业内部审计的相关举措已势在必行。
关键词：民营企业内部审计发展Analysis on Internal Audit Of Private GasABSTRACTWith the implementation of China's reform and opening up,the development and perfection of modern enterprise system in China,internal audit is also booming in China. In recent years, the internal audit has gone through a tortuous exploration from the initial theoretical blank, to the formation of the basic framework and now to the perfection of knowledge. The development of internal audit in large and mediumsized enterprises in China has tended to be stable. However, due to the restriction of resources, ability, cognitive level and other factors, small and mediumsized private enterprises still have huge development space and potential in aspect of internal audit. Compared with the past, the state relaxed the management of private enterprises a lot, and has introduced a series of development measures conducive private enterprises, such as increasing the promotion of private enterprise development measures and encouraging private capital investment to set up factories. To a certain extent, it also promotes the development of internal audit of private enterprises. If there is an opportunity, there is a challenge. The development of private enterprises also found many problems, such as the lack of independence of audit institutions, unreasonable staffing structure, incomplete audit procedures, nonstandard internal audit business, and so on. The advanced and perfect internal audit system can ensure the health and vitality of the enterprise, improve the economic benefit of the enterprise, and help to realize the goal of maximizing the profit of the enterprise. If private enterprises want to develop rapidly and steadily, it is imperative to strengthen the construction of internal audit, combine with the development characteristics and internal environment of the company, and perfect the internal audit of enterprisesand other related measures.Key Words：Private Enterprise Internal Auditing Development目录第一章引言 (1)1.1研究背景 (1)1.2研究意义 (1)1.3国内外研究综述 (2)1.4研究的框架与方法 (3)第二章我国民营企业内部审计的相关内容 (4)2.1内部审计的定义 (4)2.2内部审计的基本内容 (4)2.3内部审计的基本职能 (4)第三章我国民营企业内部审计存在的问题及原因 (6)3.1我国民营企业内部审计的现状 (6)3.2我国民营企业内部审计存在的问题 (6)3.3我国民营企业内部审计存在问题的原因 (7)第四章案例分析——以万福生科公司为例 (9)4.1万福生科公司基本信息 (9)4.2回顾万福生科公司财务造假事件 (9)4.3万福生科公司造假手段 (10)4.4.万福生科公司内部审计存在的问题和原因分析 (12)4.5万福生科公司案例启示 (14)第五章民营企业内部控制审计问题的解决对策 (16)5.1完善法律法规，加强整体行业领导 (16)5.2提高管理层对内部审计的重视程度 (16)5.3转变会计师事务所的理念 (16)5.4强化内部审计人才培训 (17)第六章总结 (18)参考文献 (19)致谢 (20)第一章引言1.1研究背景1985年8月，我国审计署针对内部审计问题发表了《内部审计暂行规定》，意味着内部审计在我国诞生。
财务造假暴露的内部控制问题
财务造假暴露的内部控制问题——以万福生科财务造假案为例【摘要】：进入二十一世纪后，我国的社会主义市场经济日趋完善，现代企业制度也逐步建设，中小企业也跟随着发展的脚步开始了内控制度的建立。
但目前我国中小企业的内部控制还处于内部控制的初级阶段，还停留在制度层面，有待于深层次的研究和探索.由于我国没有明确建立现代化的企业制度，许多中小企业仍为家族式管理的民营企业，造成了企业内部控制管理上出现了一些弊端。
所以,我国中小企业急需在内部控制管理方面增强建设的力度,通过良好的内部控制制度来完善企业内部控制结构，使企业做大做强。
因此,对中小企业内部管理中存在的问题和原因进行分析，通过合理化的对策来优化中小企业的内部控制制度，使得企业发展、壮大成为当前中小企业需要解决的首要问题。
万福生科公司发生的造假案不仅给股民和创业板带来巨大影响,还引发了业界对企业诚信、监管机制以及中介机构服务质量的重新思考。
本文回顾了万福生科公司的造假过程，以内部控制相关理论为基础，分析了万福生科公司内部控制管理中存在的缺陷,并提出相应的合理化建议,希望为我国中小企业内部控制管理提供参考。
【关键词】:万福生科造假案件内部控制优化启示【引言】：21世纪初，上市公司财务舞弊问题己成为全球性的重大问题，甚至可以认为是这个时代财务会计的重要特征之一.多数列入财富500强的令人尊敬的大公司也都涉嫌了财务报告舞弊,一向被视为资本市场和公司治理结构典范的美国,开始遭到人们的严重质疑，投资者持续恶化的信心危机也因此严重威胁着美国的经济。
据KPMG对美国3000家大中型公司的调查，舞弊有52%是通过内部控制发现的，有47％是通过内部审计检查发现的。
可见，完善内部控制对于防止财务舞弊具有意义重大。
COSO报告中明确了建立完善内部控制的目的之一在于合理保证会计信息的真实性。
我国为了规范公司经营行为、有效防范金融风险，中国证监会2001年1月发布了《证券公司内部控制指引》,要求所有的证券公司从内部控制和内部控制制度两个方面建立和完善公司的内部控制。
万福生科公司内部控制失效研究
（ 一 ）内部 牵制 阶段 ２ ０ 世纪４ ０ 年代 以前 ，人们 习惯使 层 和其 他人 员 实现 的过程 ， 旨在 为下 列 目标提 供合 理 保
用 内部牵制这一概 念 ，其主要特 点是 ：以任何个人或部 门
不能单独控制任何 一项或一部分 业务 权力的方式进行 组织 的责任 分工。 内部 牵制的执行可分为 以下四类：１ ． 实物 牵
建 立适当而有效 的内部控制不仅 是企业科学管 理的要 求 ，也是法律 的要 求 ，更是企业 为应 付所面临 的风险而权
衡 成本与效 益后 的选 择结 果。 １ ． 科学 管理 的要求 ； ２ ． 法律 、法 规的要求 ； ３ ． 成本一效益原则的要求 。 二、万福生科 内部控制不足与缺陷 Ａ 股历 史上 ，上 市公 司造假前仆 后继 ，前 有 主板臭名 昭著 的银 广夏 ，近有 中小板情 节恶劣 的绿 大地 。现在 ，顶
万福生科财务造假暴露了其内部控制存在的重大缺陷一控制环境职业操守极差二风险评估人力资源管理风险三控制活动控制活动是结合风险应对策略而实施的相应政策及程序包括不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制合同控制等
企业导报
２ ０ １ ４ 年第Ｏ １ 期
万福 生科公 司 内部控制 失效研究
生科虚增收入２ ． ８ 亿元 ，虚增净利 润５ ９ １ ３ 万元 。
即工作节奏研究 、业绩报告 、员工培训计划和质量控制。
（ 四 ）内部 控 制 结 构 阶 段
１ ９ ８ ８ 年美 国注册 会计 师协 会发 布 《 审计 准则 公告 第
制” ，指 出 “ 企业 的内部控 制结构包括 为提供 取得企业特
万福生科内部控制问题研究
万福生科内部控制问题研究作者：唐滢滢来源：《商业会计》2013年第21期摘要：随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈，企业的经营风险和财务风险日益增加，建立健全企业内部控制体系已经成为必然趋势。
2012年，万福生科造假案的发生，与其公司内部控制的失效存在必然联系。
本文基于内部控制五要素，对万福生科内部控制状况进行分析，并针对其在内部控制方面存在的问题提出完善建议。
关键词：万福生科内部控制改善建议万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称“万福生科”）始建于2003年，主要从事稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售，即以稻谷为主要原料，通过物理、化学和生物技术生产大米淀粉糖、大米蛋白粉等系列产品。
该公司曾获“诚信守法乡镇企业”、“绿色先锋”、“小米粒享有大价值”等诸多荣誉称号。
2011年9月，在深交所创业板挂牌上市；2012年9月，公司曝出财务造假丑闻，2008年至2011年累积虚增收入约7.4亿元，虚增营业利润约1.8亿元，虚增净利润约1.6亿元，已遭深交所两次谴责。
2013年4月25日，由中磊会计师事务所出具的内部控制评价报告指出：万福生科未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持有效的财务报告内部控制。
本文从内部控制五要素即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督对万福生科进行分析，并针对其在内部控制方面存在的问题提出完善建议。
一、万福生科内部控制失效分析（一）内部环境方面内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
万福生科建立了股东大会、董事会、监事会和经理层，董事会还下设战略委员会、提名委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会四个专业委员会等制衡制度和风险防范制度。
但在“强人治理”的文化氛围中，内控制度的威力荡然无存。
万福生科财务造假案例分析研究
万福生科财务造假案例分析研究近年来，财务造假在国内企业中屡见不鲜，其中万福生科就是一个典型案例。
万福生科是一家电子消费品制造企业，自2005年上市以来迅速成长，引起了广泛关注。
然而，2018年，万福生科因涉嫌财务造假而被监管机构立案调查，引发了公众对其真实财务状况的质疑。
万福生科的财务造假主要涉及三个方面：收入虚增、成本虚减和利润操纵。
首先，万福生科通过虚增销售收入来提高营业收入的水平。
公司高层以各种手段伪造交易单据、合同等，将实际未发生或未完成的交易报为销售收入，从而虚增了收入规模。
其次，万福生科通过虚减成本来提高利润水平。
公司在计算成本时，采用了一系列的做法，如将一部分开支合理化为研发费用、将一部分成本转嫁到其他子公司等，从而实现了成本的虚减。
最后，万福生科通过利润操纵手段来掩盖财务造假的痕迹。
公司将一部分利润通过各种手段转移至其他子公司，以提高其财务指标。
财务造假背后隐藏着万福生科经营困境的症结。
首先，万福生科竞争压力加大。
随着市场竞争的激烈化，万福生科面临着产品同质化、价格战等问题，导致销售额下滑，为保持高速增长压力倍增。
其次，公司高层管理层责任心不强。
公司高层追求短期利益最大化，缺乏长远规划和战略眼光，导致盈利能力上的困境。
再次，内部控制不严。
万福生科在内部控制上存在一些漏洞，如对财务数据的核查不够严谨、审核流程不够严格，这为财务造假提供了机会。
财务造假对万福生科造成了重大损失。
首先，企业形象受损。
作为上市公司，万福生科的财务造假引发了公众对其诚信度的质疑，影响了公司形象的稳定性和可持续发展。
其次，公司股价暴跌。
财务造假曝光后，投资者的信心受到了重创，股价在短期内出现了大幅下跌，市值蒸发。
再次，投资者利益受损。
大量的小股东和散户投资者在财务造假曝光后遭受了巨大的投资损失，他们的合法权益受到了严重侵害。
为防范类似案件再次发生，有必要加强监管和企业自身管理。
首先，加强监管力度。
监管部门应加大对上市公司的财务事项审查力度，严格查处财务造假行为，形成强有力的震慑。
“万福生科案”对注册会计师识别财务造假的启示
“万福生科案”对注册会计师识别财务造假的启示一、本文概述“万福生科案”作为近年来中国资本市场的一起重大财务造假事件，不仅给投资者带来了巨大的经济损失，也引发了社会各界对注册会计师行业如何有效识别财务造假行为的深入反思。
本文旨在通过对“万福生科案”的深入剖析，探讨该案例对注册会计师识别财务造假行为的启示。
本文首先简要回顾了“万福生科案”的基本案情和事件经过，分析了该案件中注册会计师未能及时发现财务造假的原因，包括但不限于审计程序的不完善、审计证据的不足、专业判断的失误等。
在此基础上，本文进一步探讨了注册会计师在识别财务造假过程中应当遵循的原则和方法，以及如何通过加强审计程序、提高审计质量、强化风险意识等手段，提高识别财务造假的能力。
二、万福生科案概述这一案件引起了广泛的社会关注和舆论谴责，不仅严重损害了投资者的利益，也破坏了资本市场的公平和公正。
对于注册会计师而言，万福生科案提供了一个深刻的教训和反思的机会。
通过对这起案件的深入剖析，我们可以更清晰地认识到注册会计师在识别财务造假方面所面临的重要性和挑战。
万福生科案的曝光，揭示了企业财务造假手段的多样性和隐蔽性，也凸显了注册会计师在审计过程中的重要责任。
注册会计师作为资本市场的“看门人”，承担着保障财务信息真实、准确、完整的使命。
我们必须从这起案件中汲取教训，不断提高自身的专业素质和风险意识，以更好地履行我们的职责和使命。
三、注册会计师在识别财务造假中的角色与责任注册会计师在维护资本市场秩序、保护投资者利益、促进企业健康发展等方面发挥着不可或缺的作用。
在万福生科案中，我们也看到了注册会计师在识别财务造假方面所面临的挑战和应承担的责任。
注册会计师作为资本市场的“看门人”，其职责是确保企业财务报表的真实、公允和合法。
在万福生科案中，如果注册会计师能够更严格地履行其职责，可能就能够更早地发现并揭露企业的财务造假行为，从而避免投资者的损失。
注册会计师在识别财务造假中扮演着至关重要的角色。
万福生科案例分析报告(做完)
万福生科案例分析报告一、基本情况万福生科股份有限公司（简称：万福生科）坐落于湖南省常德市，万福生科前身为成立于2003年的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司。
2006年3月，公司更名为湖南湘鲁万福农业开发有限公司。
2009年10月7日，经股东会审议通过，整体变更设立万福生科湖南农业开发股份有限公司，并于2009年10月28日在湖南省常德市工商行政管理局登记注册。
截至目前，万福生科注册资本为5,000万元。
自万福生科成立以来，万福生科一直从事稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售，即以稻谷、碎米作为主要原料，通过自主设计的工艺体系和与之配套的设备系统，运用先进的物理、化学和生物工程技术，对稻米资源进行综合开发，生产大米淀粉糖、大米蛋白粉、米糠油和食用米等系列产品。
（1）2009年9月采用整体变更方式设立万福生科（湖南）农业开发股份有限公司。
（2）2011年9月公司向社会公开发行人民币普通股1,700万股，每股面值为人民币1元，每股股价25元。
（3）2012年6月12日向全体股东每10股派发现金股利3元人民币（含税），同时进行资本公积金转增股本，每10股转增10股。
（4）2008-2011年期间存在财务数据虚假记载情形，累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右二、四项事件对该公司股东权益总额、股东权益各构成项目、每股净资产的影响1）2009年9月采用整体变更方式设立万福生科（湖南）农业开发股份有限公司：2009年，经公司股东会审议通过，以经审计的截至2009年9月30日的净资产值1.5亿元为基础，折为5,000万股，整体变更设立万福生科。
股东权益总额为1.5亿元，实收资本变为股本5000万元，即0.5亿元，每股净资产为1.5/0.5=3元，每股面值为1元，所以资本公积——股本溢价增加（3-1）*5000=10000万元。
2）2011年9月公司向社会公开发行人民币普通股1,700万股，每股面值为人民币1元，每股股价25元：股东权益总额增加1700*25=4.25亿元，股本增加1700万元，资本公积增加（25-1）*1700=4.08亿元，每股净资产为8.58元，每股净资产增加(4.25+1.5)/0.67-3=5.58元。
万福生科内部控制分析
嘉兴学院南湖学院内部控制规范案例分析题目万福生科财务“造假门”班级会计N102 组长王璐瑶组员俞家欢吴星芸吕晓盼一、财务“注水”事件（一）公司概况万福生科(湖南)农业开发股份有限公司(下称“万幅生科”，300268 SZ)本是一家业内寂寂无名的稻米加工企业。
2011年9月27日，它以每股25元的发行价成功登陆创业板，加上超募资金，共募集4.25亿元，曾被多家券商誉为“新兴行业中的优质企业”。
上市不到一年的时间便惊爆出财务造假的丑闻，成为创业板造假第一股。
（二）事件起因2012年8月，湖南证监局对万福生科进行常规稽查，从其银行流水中查了资金流向，对照后发现虚增。
据称，当时公司财务总监覃学军“出人意料”一下子上交了“9个账套”，引发事态骤变。
2012年9月14日，因涉嫌违反有关证券法律法规，万福生科收到湖南证监局《立案稽查通知书》，要求公司高管人员坚守岗位，积极配合调查。
9月17日股票跌停。
9月18日晚，万福生科公告称收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：稽查总队调查通字12788号），因涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，证监会决定对公司立案调查。
2012年10月26日，万福生科发布公告，公司在2012年半年报中存在虚增营业收入约18759万元，虚增营业成本约14556万元，虚增利润4023万元，并且未披露公司循环经济型稻米精加工生产线项目上半年停产技改时间延长等事项。
10月29日股票跌停。
12月22日，关于对万福生科（湖南）农业开发股份有限公司及相关当事人给予公开谴责的公告。
该等情形表明公司未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持有效的财务报告内部控制。
二、致命原因——缺乏有效的内部控制（一）控制环境1.实际控制在少数公司龚永福和杨荣华夫妇各掌握29.99%，共计59.98%的股份，是公司最大股东，因而导致两人拥有最大权利，董事会被架空，夫妇二人实际掌握公司控制权。
万福生科的财务舞弊手段及审计失败因素-审计论文-会计论文
万福生科的财务舞弊手段及审计失败因素-审计论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——万福生科湖南农业开发股份有限公司（以下简称万福生科）于2011 年9 月27 日在创业板A 股市场上市，注册资本5000 万元，股份总数5000 万股。
然而，公司上市不到一年就因财务造假而被勒令停牌并接受证监会的调查，成为创业板财务造假的第一案，引发一系列思考。
万福生科是如何通过财务舞弊手段得以成功上市？中磊会计师事务所审计失败的原因是什么？1 审计案例万福生科主要产品的原料是稻谷，主要产品有淀粉糖系列产品、优质稻米油、饲料等，旗下品牌陬福被认定为中国驰名商标.2012 年9 月初，湖南省证监局对万福生科进行例行检查发现三本不同的账本，数天后证监会对万福生科进行立案调查。
2012 年10 月26 日，万福生科发布更正公告，承认在2012 年半年报中虚增营业收入、营业成本及净利润。
2013 年3 月 2 日，万福生科发布自查公告，承认在2008-2011 年累计虚增收入约7.4 亿元，虚增营业利润约1.8 亿元，虚增净利润1.6 亿元左右。
2013 年5 月10 日，证监会就此案做出了通报，并对万福生科董事长兼总经理龚永福与财务经理覃学军给予责令整改、警告、罚款和终身证券市场禁入等处罚决定，对中磊会计师事务所处以没收业务收入138 万元，并处以两倍的罚款，撤销其证券服务业务许可的处罚。
2 财务造假手段2.1 虚构销售和虚增收入万福生科通过虚构销售来虚增营业收入，其大客户都是虚构的。
从2012 年报看，万福生科仅半年就从湘盈粮油经销部获得销售收入16.94 万元，占到公司全部经营收入的20.85%,而亿德粮油使万福生科获得了6,340 万元销售收入，占公司营业收入的7.7%. 根据调查，亿德粮油根本不存在，万福生科和湘盈粮油也根本没有合作。
根据2012 年上半年年报，万福生科合并成立佛山市南海亿德粮油贸易行，合并后销售总金额24, 8,519.65 元，成为第一大客户，占2012 年销售总额的8.33%. 据调查，佛山市南海亿德粮油贸易行的实际控制人黄德义与万福生科控股股东有亲属关系。
万福生科财务舞弊案例万福生科造假案例分析
万福生科财务舞弊案例万福生科造假案例分析万福生科财务舞弊案例万福生科造假案例分析万福生科财务舞弊案件又一次震惊了中国的资本市场,给我们带来了对利益相关方责任的反思,本文从上市公司、证券公司、会计师事务所、监管机构等方面剖析利益相关方的责任,以期引起广大投资者的关注.【关键词】万福生科；利益相关方；责任创业板上的万福生科上市公司在2013年03月01日发布了《关于重大事项披露及股票复牌的公告》,该公告称其在2008年至2011年间累计虚增收入约7.4亿元,虚增营业利润约1.8亿元,虚增净利润约1.6亿元.一时间引发资本市场的强烈关注,并引发了广大投资者对利益相关方责任的探讨.万福生科涉嫌虚增收入,虚增资产并进行欺诈上市发行股票,上市后仍然对其经营业绩进行操控,此次舞弊案件数额之大,令人瞠目结舌.本文试图从上市公司、证券公司、会计师事务所、监管机构等方面剖析利益相关方的责任,总结经验教训,以期引起广大投资者的关注.一、上市公司的责任万福生科自2011年上市以来一直受到创业板市场的追捧,作为优秀的农业股股票深受投资者的欢迎,公司的股价也曾一路飙升.但随着证监会对该上市公司例行检查曝出问题后,公司先后两次发布公告,公告其财务状况和经营成果方面存在的问题.万福生科最主要的财务问题在于虚增收入和虚增资产,这也是大部分上市公司财务造假所采用的重要手法之一.根据万福生科的更正公告,其自身不具备上市条件,通过采用虚增业绩的手段达到证券法规定的上市条件并发行股票.通过虚增大客户的销售金额然后利用在建工程、预付账款等方式将资金输出,从而完成资金链的循环.纵观整个舞弊案件,上市公司应负最主要的责任,对法律法规的漠视,置投资者利益于不顾,严重损害了资本市场的诚信.其实万福生科所采用的舞弊手法不算太高深,但其能够一路过关斩将,逃过层层监管,实为资本市场的一大“笑柄”！二、证券公司责任分析在万福生科公司上市的过程中,平安证券公司会对其业务流程进行完整的梳理,以使公司能够更加规范.因此,平安证券应该对万福生科的生产和销售业务流程非常熟悉,万福生科上市成功后,平安证券还要在持续督导期内对其进行跟踪报告,披露万福生科上市后的营运信息.平安证券作为目前国内主流的券商之一,在2011年创造了国内a 股市场ipo承销家数、承销收入和承销金额三项第一的辉煌业绩.但该证券公司在项目审核问题上却相当粗放,胜景山河就是有力的例证.就在万福生科暴露出财务问题时,平安证券依然发布其在督导期的报告,称万福生科运行良好.按照常理,平安证券是能够发现万福生科财务舞弊事实的,前提是其尽职调查,当然也不排除在整个案件过程中可能存在串通舞弊的情形.但有一点值得肯定,平安证券在万福生科项目中存在着重大过失,从业人员可能存在技能和能力上的缺失.三、注册会计师的责任注册会计师经常以其风险导向审计方法能够有效控制其审计风险而自豪,但在万福生科财务舞弊案件中,中磊会计师事务所却连续出具标准审计意见和标准内部控制意见,我们的注册会计师在哪？我们的“经济警察”哪去了？中磊会计师事务所是一家国内大型会计师事务所,其业务能够占到全国前五十,具有证券期货业务资格.但从万福生科事件来看,执业注册会计师并没有保持应有的职业谨慎和职业怀疑,在收入审计程序上存在重大过失,对万福生科存货、在建工程等项目审计中也存在重大问题.注册会计师在整个审计项目过程中缺乏对万福生科所处的环境及其经营状况的有效了解.虽然万福生科可能为了规避注册会计师审计对销售和资产进行了巧妙地设计,使得注册会计师实施常规的审计程序时不足以应对,但是,这并不能够成为我们的审计师逃避责任的合理理由,对财务报表提供合理保证是注册会计师对上市公司年报审计的应有之义,保持应有的职业谨慎和专业胜任能力,严格按照审计准则的规定实施审计程序,才能应对频发的舞弊案件对于注册会计师行业所形成的挑战.笔者设想,也不能排除中磊会计师事务所与上市公司进行串通舞弊的可能,如果事实果真如此,那么这就已经不再是简单的审计技术方面的问题了,更谈不上独立性,如果注册会计师连最基本的职业道德底线都守不住的话,像中磊这样的国内大所的颜面何在,我们的注册会计师行业将举步维艰！四、对资本市场的反思2010年,正当胜景山河准备在深交所挂牌交易时,媒体揭露其生产的黄酒在国内大中城市大型商场和超市中没有任何进行任何销售,胜景山河随即被暂停上市,并将募集的资金返还给广大的投资者.为了避免重蹈胜景山河的覆辙,万福生科在准备上市期间,疯狂的向各大商场和超市进行铺货,试图制造“兴旺”的销售景象,据一位超市员工叙述,万福生科为了上市,虚冲业绩,在常德市当地的各大商场和超市摆售陬福牌大米,后来公司的股票上市后,常德大小超市均不见一粒万福生科的大米.这个案例引发我们更多的是对国内资本市场的深思,我们的资本市场仍然很不成熟,监管制度不到位,特别是惩罚措施不完备,违法者的违法成本太低.纵观国内资本市场上市公司,造假案例屡见不鲜,投资者似乎已司空见惯.法律对于上市公司财务舞弊的处罚也往往是非常滞后的,对于造假者的处罚力度过轻,不仅不能起到警示作用,相反在一定程度上可以说是对造假者的鼓励或纵容.五、地方政府的力量在万福生科上市前,常德地区当地企业还基本处于上市停滞状态,万福生科所在的桃源县更是从未有过上市公司出现.当2010年湖南省证监局完成对万福生科初审并确认公司进入上市辅导期时,桃园县领导曾多次亲赴万福生科召开动员大会,并批示桃园县各部门要“全力支持万福生科成功上市”,2011年初,县政府更是要求万福生科锁定带动全县发展指标:力争实现营业收入超过10亿元,总资产额突破10亿元,上市成功并实现融资额5亿元,年内收购并转化稻谷量50万吨以上.可见,万福生科作为陬市镇仅有的几家优质企业之一,其对当地政府、当地就业以及当地领导人的业绩至关重要.就在万福生科东窗事发后,当地政府部门领导东奔西走,说服相关部门,用尽一切办法“营救”万福生科.对于当地政府而言,万福生科的兴衰直接关系到当地的发展,毕竟公司曾经为当地的经济发展和解决就业问题做出过突出的贡献,政府希望能够帮助万福生科渡过难关,最起码能够维持正常的生产经营,最好能够继续保留在资本市场上.这样,就能够保证当地政府的税收.万福生科与当地政府不过时我国众多上市公司的一个缩影,上市公司已经与当地政府的利益捆绑在一起,当地政府不断给予上市公司业绩压力同时还能够提供工商、税务等诸多方面的支持,特别是在公司出现问题的时候,能够挺身而出,力挽狂澜.当然,一旦公司进入戒备森严的资本市场就要遵守其游戏规则,万福生科理应受到应有的惩罚,上市公司与当地政府的共同利益问题却给予我们更多的反思.六、背后的力量纵观所有的财务舞弊案件我们都可以归结为一点,那就是“利益驱动”,财务舞弊涉嫌欺诈上市活动的发生有着其复杂的社会背景, 既有公司层面治理结构的不完善等微观方面的原因,也存在法律法规体系不健全、市场监管缺位等宏观方面的问题,是诸多问题在公司会计问题上的综合反映.万福生科创始人龚永福曾向当地媒体表示其自己并不想上市,在万福生科成长的过程中,许多“帮助”过公司发展的人士许多都曾持有万福生科的股份,正是公司背后存在的这些复杂的利益链条,为了使利益最大化而鼓动公司上市,上市成功后又急于编概念、吹业绩、推动股价上升进而迅速兑现利益.代持股份问题、暗股问题,甚至连龚永福夫妇都有可能为相关利益集团和实力派人士代持,这些盘根错杂的关系问题无疑使得案件在调查起来难度大增.万福生科财务舞弊案件并不是资本市场的偶然,可以说是存在各方利益相互博弈,上市公司涉嫌欺诈上市,虚假陈述；中介机构更是扮演了不光彩的角色,甚至可能起到推波助澜的作用；监管机构机构存在监管不到位,发审委委员们存在严重的失职；资本市场对涉嫌舞弊的上市公司惩罚力度不够,使得违法者因违法成本过低而敢于铤而走险；地方政府及背后力量使得案件的调查扑朔迷离.。
财务舞弊～以万福生科的财务舞弊为例
财务舞弊～以万福生科的财务舞弊为例
万福生科是一家在中国上市的生物科技公司，曾经被爆出了严重的财务舞弊事件。
该公司的财务舞弊行为主要涉及以下几个方面：
1. 虚构销售额
万福生科在财务报表中虚构了大量的销售额，以此夸大公司的财务业绩。
公司财务部门通过虚假销售合同和假的销售订单来制造虚假销售额，甚至还涉及到虚构销售对象和价格等方面的欺诈。
2. 虚构股权激励计划
万福生科还虚构了股权激励计划，即为了奖励员工，公司将未发生的股权作为合法的股权奖励计划纳入财务报表中，但实际上根本不存在实质性的奖励和股权分配。
3. 向客户提供假的财务报告
为了欺骗客户和投资者，万福生科财务部门还提供了虚假的财务报告给客户，以营造公司业绩好转的假象。
此外，公司还通过虚假的财务信息引诱投资者购买公司股票，在股票高价时卖出，获得非法的利润。
以上三点，反映了万福生科在财务管理方面，存在恶意欺诈行为和严重的道德风险。
公司高层的治理失当和内部控制不力，
成为了这起财务丑闻的导火索。
最终，公司被监管机构处罚，并付出巨大的经济代价，同时也受到了市场和公众的谴责。
企业财务危机案例分析——万福生科
本科毕业论文(设计)企业财务危机案例分析——基于万福生科的案例分析院 （系） 会计学院 专 业 会计学 学 号 2502013学生姓名 指导教师提交日期2014 年 04 月 22 日广东财 经大学2014-JX18-目录一、引言 (1)二、财务危机的定义 (1)（一）国外主要观点 (1)（二）国内主要观点 (2)（三）本文采用的定义 (2)三、企业财务危机表现形式 (2)（一）经营方面 (2)1.存货大量积压 (2)2.应收账款出现异常 (2)3.现金流量不足 (3)（二）投资方面 (3)（三）筹资方面 (3)（四）其他方面 (3)四、财务危机与内部控制 (4)（一）内部控制的定义与要素 (4)1.内部控制定义 (4)2.内部控制的要素 (4)（二）内控失效导致财务危机 (4)五、财务危机案例分析——万福生科 (6)（一）案例简述 (6)（二）万福生科的主要财务特征 (7)（三）万福生科内控分析 (8)1.控制环境分析 (8)2.风险评估分析 (8)3.控制活动分析 (11)4.信息的传递与沟通分析 (12)5.对控制的监督分析 (12)六、防范企业财务危机的建议及措施 (13)参考文献 (15)致谢内容摘要现代企业对我国的目前的市场经济发展有巨大的贡献，但是，今年来，企业陷入财务危机的现象屡见不鲜，部分在证券市场上有着良好业绩的上市公式也先后上演了财务危机的悲剧。
这很大程度上是因为上市公式的内部控制不足造成的。
本文从企业财务危机的定义出发，阐述企业财务危机的表现，再由内部控制的角度分析企业产生财务危机的原因。
最后结合万福生科的财务危机案例，分析万福生科这一上市公司的财务危机原因及措施。
关键字：财务危机内部控制防范措施AbstractModern enterprises have great contribution to our country at present, the development of the market economy but,this year,It is often seen. financial crisis phenomenon,some listed formulas have good performance in the stock market-has staged a tragedy of financial crisis. This is largely because the internal control deficiencies caused by the listed formula.From the definition of the financial crisis,financial crisis of enterprise performance,then by the perspective of internal control analysis of the causes of enterprise financial crisis.Finally,Wanfu biotechnology financial crisis case,the financial crisis causes ad measurement analysis of Wanfu biotechnology this listing Corporation.Keywords:Financial Crisis Internal ControlPreventive measures一、引言近年来，国内外许多知名的企业纷纷陷入了财务危机。
万福生科财务造假案例分析及启示
万福生科财务造假案例分析及启示“创业板造假第一股万福生科”事件的发生再一次动摇了资本市场的稳定性，引发了投资者的讨论与关注。
用案例分析法对万福生科的造假手段、原因进行了深入分析，并基于此案例对如何及早识别财务造假提出建议和意见。
标签：万福生科；财务造假；手段；原因1 引言财务造假已经成为我国上市公司老生常谈的问题，2005年“中华珠宝第一股”达尔曼因会计造假而退市，2011年“国内绿化行业第一股”绿大地因内部控制失败而遭到处罚，2012年“稻米精深加工第一股”万福生科又被曝出财务造假，至今仍在调查之中。
上市公司为了获取自己的经济利益，使用各种财务造假手段，破坏了资本市场的秩序，使投资者受到损失，丧失了其对资本市场的信心，这不得不引起企业与学界的重视。
本文通过对万福生科财务造假案例进行深入分析，对如何及早发现财务造假提出建设。
2 万福生科案例介绍万福生科（300268）是一家从事稻米精深加工研发、生产和销售的企业，于2011年9月27日正式登陆创业板，但上市不到一年即被发现其业绩虚构，被称为“创业板造假第一股”。
2012年9月14日湖南省证监局立案稽查，9月19日万福生科停牌接受中国证监会立案调查，10月26日万福生科承认2012半年报存在财务造假（虚增营业收入1.88亿，虚增营业成本1.46亿，虚增净利润4，023万），10月29日万福生科复牌，股价直接封死跌停，11月23日万福生科被深交所公开谴责，2013年3月2日，万福生科发布自查公告，承认财务造假（2008-2011年累计虚增收入7.4亿左右，虚增营业利润1.8亿左右，虚增净利润1.6亿左右；造假最为严重的年份是2011年，在上市的这一年，万福生科虚增收入2.8亿元，虚增营业利润6，541万元，虚增净利润5，913万元），2013年3月15日再次受到深交所谴责。
根据《创业板股票上市规则》“连续公开谴责三次将终止上市”的规定，公司若在三十六个月内（2012年11月23日—2015年11月23日）再次受到公开谴责，可能存在被终止上市的风险，万福生科可能成为创业板第一只退市的股票。
万福生科内部控制问题研究
也不尽 如人 意 ， 内审人员 配备不 足。 更令人 担心 的是 ， 本 已变 动频 繁的高层 管理人 员 ７名高 管集体 上演辞 职潮 ， 实 际仅 剩 下董事 长龚永 福和财 务总监刘 圣清 两人 。 这在 一定程 度上也 反映 了万福生科 的企业 文化 中缺乏 风雨 同行 、 同舟共 济的元
问题提 出完 善 建议 。
一
、
万 福 生 科 内部 控 制 失 效 分 析
增 加 了人 为因 素带来 的控 制风 险 。
（ 三） 控 制 活 动 方 面
（ 一） 内部 环 境 方 面
内部 环境是 影 响 、 制 约企业 内部控制 建立 与执行 的各种 内部 因素 的总称 ， 是实施 内部 控制 的基础 内部 环境 主要包 括治理 结构 、 组织 机构设 置与 权责分 配 、 企业 文化 、 人力 资源
控制 活 动是 根据 风险 评估 结果 、结合 风 险应 对策 略 所
采 取 的确 保企 业 内部 控制 目标 得 以实现 的方 法和 手段 。控 制措 施一 般包 括不 相 容职 务分 离控制 、 授权 审批 控 制 、 会计
政策 、 内部 审计机 构设置 、 反 舞弊机 制等 。 万福生 科建立 了股
告指 出： 万 福 生 科 未能 按 照 《 企业 内部 控制 基 本 规范 》 和 相
关 规定 保 持有 效 的财务 报 告 内部 控 制 。本文 从 内部 控制 五
要 素 即 内部环 境 、 风 险评估 、 控制 活 动 、 信息 与 沟通 、 内部 监 督 对万 福 生科 进行 分析 ，并 针对 其在 内部 控 制方 面存 在 的
善建议
关 键词 ： 万福生科 内部控制 改善建议
万福生科财务舞弊案例分析和启示毕业论文
摘要近些年，我国经济得到了快速发展。
但公司财务舞弊行为不断被曝光。
这反映出了我国公司制度不完善，中介机构独立性低，政府监管体系不健全。
财务舞弊行为的发生对投资者、市场配置以及公司的发展都带来极大的危害。
本文基于万福生科公司财务舞弊案例进行分析，首先我查阅一些相关资料与理论知识对财务舞弊的概念、成因以及常用手段做个简单的归纳总结，为案例分析奠定理论基础。
接着通过万福生科公司舞弊的财务数据进行分析得出舞弊过程采用手段与成因，特别深入分析该公司通过虚增收入、虚增资产以及隐瞒重要事项手段进行舞弊。
最终，针对万福生科公司财务舞弊行为的特点，对公司自身、中介机构以及政府层面的治理提出了有针对性的建议。
希望通过这个案件来预防此类事件的再次发生，以保障我国经济的健康稳定发展。
目录第一章绪论 (1)1.1 研究背景及意义 (1)1.2 国外研究现状 (2)1.3 研究方法与容 (3)第二章财务舞弊概述 (5)2.1 财务舞弊的概念 (5)2.2 财务舞弊的原因 (5)2.3 财务舞弊常见手段 (6)第三章万福生科财务舞弊案件分析 (9)3.1 万福生科公司概况 (9)3.2 万福生科舞弊的财务分析 (9)3.3 万福生科财务舞弊采用的手段 (14)3.4 万福生科财务舞弊产生的原因 (18)第四章万福生科财务舞弊治理及启示 (19)4.1 公司自身层面的治理 (19)4.2 中介机构层面的治理 (19)4.3 政府机构层面的治理 (20)第五章结论 (22)参考文献 (23)致 (24)第一章绪论1.1 研究背景和意义1.1.1 研究背景在经济迅猛发展的今天，世界经济一体化的进程进一步加快。
财务信息在世界经济一体化中起着重要的作用，成为各市场主体达成市场交易的重要媒介，因此财务信息的质量决定着资本市场的效率。
然而各个行业竞争日渐激烈，公司管理日趋复杂，由此带来的财务舞弊行为日益严重，近些年来国外曝光的财务舞弊案件层出不穷，成为广泛误导市场主体的普遍问题。
分析程序在审计中的应用以万福生科为例
针对以上原因，本次演示提出以下对策：首先，企业应加强财务报告和内部 控制建设，提高信息披露质量。其次，审计机构应提高审计人员的专业素质和职 业道德水平，加强审计质量控制。此外，监管部门应完善注册制下的监管制度， 加大对IPO审计的监督力度，严格追究相关责任人的法律责任。
结论
本次演示通过对注册制下IPO审计风险的研究，分析了其现状、影响及趋势， 并探讨了原因和对策。结果表明，注册制下IPO审计风险具有复杂性和多样性的 特点，主要来自于企业财务报告、内部控制以及审计机构的审计过程。因此，企 业、审计机构和监管部门应加强协作，共同应对IPO审计风险。
具体而言，企业应提高信息披露质量和内部控制水平；审计机构应加强审计 人员素质和质量控制；监管部门应完善相关制度和加强对IPO审计的监督力度。 通过以上措施，可以降低注册制下IPO的审计风险，保护投资者利益和维护证券 市场的稳定发展。
参考内容
万福生科是一家在食品加工行业具有较高知名度的企业，然而，其内部控制 方面存在一些问题，引起了公众的广泛。本次演示将通过案例分析的方式，探讨 万福生科内部控制存在的问题及其影响，并提出相应的改进措施。
万福生科应该加强风险评估管理。首先，建立完善的风险管理制度，明确风 险评估的范围、方法和程序等。其次，加强风险评估人员的培训和学习，提高他 们的专业素质和风险评估技能。
谢谢观看
2、风险评估不足
万福生科在风险评估方面存在较大的问题。首先，缺乏完善的风险管理制度， 导致企业无法及时发现和应对风险。其次，风险评估人员素质较低，缺乏专业的 风险评估技能和经验，无法准确评估企业的风险水平。
3、信息与沟通不畅
万福生科在信息与沟通方面也存在问题。首先，内部沟通渠道不够畅通，导 致企业内部信息传递不够及时、准确、全面。其次，缺乏有效的外部沟通机制， 导致企业无法及时了解外部市场的变化和监管要求的变化。
企业内部控制失效案例分析
企业内部控制失效案例分析-万福生科一、公司介绍万福生科(湖南)农业开发股份有限公司的前身是成立于2003年的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司，2006年3月更名为湖南湘鲁万福农业开发有限公司。
2009年10月，经股东会审议通过，整体变更设立万福生科(湖南)农业开发股份有限公司，法定代表人人为龚永福。
经中国证监会许可，面向社会公开募股集资，两年后也就是2011年9月27日在创业板上市。
发行上市后注册资本由原来的5000万元变更为6700万元。
万福生科自成立以来，致力于稻米精深加工系列产品的研发、生产与销售。
公司以稻米、碎米为主要原材料，采用公司自主设计的工艺体系和配套的设备系统，运用先进的物理、化学和生物工程技术，对稻米进行综合开发，制作出大米淀粉、大米蛋白粉、米糠油等产品。
此外，万福生科在全国创造了第一个以大米淀粉糖和大米蛋白为核心产品的稻米精深加工以及副产物高效综合利用的循环经济生产模式、，并且发展迅速，逐步实现了工艺技术、产品结构和管理水平的动态升级，已成为我国南方循环经济和副产品综合利用效率最高、产业链条最长的企业之一。
万福生科是农业产业化经营的为主体的现代化企业，经营范围涉猎广泛主要包括粮食收购及农产品深加工，注重科研，改善销售模式，逐渐成长为省级龙头企业及高新技术企业，与此同时，积极推进节能减排工作，倡导绿色环保产业链进行生产，广受好评。
二、案例基本情况2012年8月，湖南证监局不定期对上市公司进行现场检查，在检查万福生科得时候，发现有三套账本，财务舞弊问题自此浮出水面。
在2012年9月对万福生科的例行巡查中发现，刚上市不久的万福生科预付账款和在建工程款都存在异常:万福生科2012年半年报显示预付账款增加了约2632万，期末余额达到14500万之多;在建工程科目的账面余额从8675万激增至18000万。
无论是参照同行业还是对比其以往的经营活动，这组数据均显得不太符合常理。
调查一步步深入进行，万福生科的财务造假也逐渐清晰起来，在2012年半年度报告中，万福生科虚增营业收入187, 590, 816. 61元，虚增营业成本145, 558, 495. 31元，虚增利润40, 231, 595. 41元，金额之巨大足以使上半年财务报告盈亏向发生颠覆性地变化。
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嘉兴学院南湖学院
内部控制规范
案例分析
题目万福生科财务“造假门”
班级会计N102 组长王璐瑶
组员俞家欢吴星芸吕晓盼
一、财务“注水”事件
（一）公司概况
万福生科(湖南)农业开发股份有限公司(下称“万幅生科”，300268 SZ)本是一家业内寂寂无名的稻米加工企业。
2011年9月27日，它以每股25元的发行价成功登陆创业板，加上超募资金，共募集4.25亿元，曾被多家券商誉为“新兴行业中的优质企业”。
上市不到一年的时间便惊爆出财务造假的丑闻，成为创业板造假第一股。
（二）事件起因
2012年8月，湖南证监局对万福生科进行常规稽查，从其银行流水中查了资金流向，对照后发现虚增。
据称，当时公司财务总监覃学军“出人意料”一下子上交了“9个账套”，引发事态骤变。
2012年9月14日，因涉嫌违反有关证券法律法规，万福生科收到湖南证监局《立案稽查通知书》，要求公司高管人员坚守岗位，积极配合调查。
9月17日股票跌停。
9月18日晚，万福生科公告称收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：稽查总队调查通字12788号），因涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，证监会决定对公司立案调查。
2012年10月26日，万福生科发布公告，公司在2012年半年报中存在虚增营业收入约18759万元，虚增营业成本约14556万元，虚增利润4023万元，并且未披露公司循环经济型稻米精加工生产线项目上半年停产技改时间延长等事项。
10月29日股票跌停。
12月22日，关于对万福生科（湖南）农业开发股份有限公司及相关当事人给予公开谴责的公告。
该等情形表明公司未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持有效的财务报告内部控制。
二、致命原因——缺乏有效的内部控制
（一）控制环境
1.实际控制在少数
公司龚永福和杨荣华夫妇各掌握29.99%，共计59.98%的股份，是公司最大股东，因而导致两人拥有最大权利，董事会被架空，夫妇二人实际掌握公司控制权。
2.高管人员专业素质低
纵观公司内部高级管理人员9人中，仅1人为硕士学历，1人为本科学历，其余6人为大专学历，1人为高中学历。
文化程度较低，导致专业知识的缺乏，管理能力的缺失，从而无法更好地管理公司各项业务。
3.职业操守极差
该公司上市前，制造“销售兴旺”的虚幻景象，在各大超市到处摆卖陬福牌大米，而上市之后，陬福牌大米在各大超市消失。
除此之外，万福生科IPO造假极其恶劣，动用300余个个人账户进行造假，其造假环节更是涉及虚增原材料、虚增销售收入、虚增利润等整个生产经营销售环节。
（二）风险评估
目前万福生科的风险点主要分布在原材料价格波动风险、产能扩大消化风险、市场竞争风险、人力资源管理风险四个方面
1、原材料价格波动的风险
公司主要生产原料为稻谷、碎米。
其价格波动受国家政策、供求关系、收购市场竞争、国际宏观经济形势的影响等多因素影响。
原材料价格波动剧烈，公司把握不住合理的采购时机，对公司产品的生产成本产生直接影响。
2、产能扩大的消化风险
随着募投项目的陆续投产，公司的产能较之前大幅增加。
尽管公司已对募集资金投资项目的产品市场进行了充分的可行性论证，并在市场开发、销售网络建设、人才储备与培训等方面做了一定的准备，但后期市场情况发生不可预见的变
化，公司不能有效开发销售渠道及新市场，存在产能扩大而导致的产品消化风险。
3、市场竞争风险
随着国内稻米精深加工行业的迅速发展，新的市场竞争不断增多、产品竞争不断加剧。
公司不能正确判断和准确把握行业的市场动态和发展趋势，不能及时进行技术创新、产品升级以提高公司竞争力，公司面临经营业绩下滑的风险。
4、人力资源管理的风险
稻米精深加工行业属于高新技术行业，人才是企业发展的关键因素。
虽然公司通过自身的经营和发展，培养和锻炼了一支人才队伍，加大了引进外部人才的力度，但是，由于公司所处地域经济欠发达，加之公司发展较快，高端管理人才和技术人才的相对短缺，现有员工的职业素养、专业结构和数量等方面尚不能满足公司未来发展的需要,必将给公司发展带来影响。
（三）控制活动
控制活动是结合风险应对策略而实施的相应政策及程序，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、合同控制等。
其应该融入在公司经营管理活动或有关管理规章、操作流程和岗位手册中，并针对各个风险点设置必要的控制程序。
然而，该公司在实际经营过程中出现了以下方面的问题：
1.有部分五金材料采购入库业务的到货验收单与入库单的签字均由一个人签字完成，说明企业在内部机构设置时未能体现不相容职务相分离的原则。
2.采购支付本应该是严格按制度规定的流程及审批权限执行，但公司收购部在粮食经纪人的日常管理和资质审查方面存在不足，公司建立的粮食经纪人台账不规范，没有分经纪人每户建立收购台账且每月与经纪人的核对，没有双方签字确认，同时公司收购稻谷、节米时涉及的付现情况较多但是相关付现标准及付现审批签字流程缺失，说明企业没有按照授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
3.公司的五金仓库隶属于物资部直接管理，同时五金仓库管理员竟然有不会使用电脑的,导致维修配件的出、入库记录录入ERP系统严重滞后，说明企业机构设置和人员配置不太合理，会计系统控制缺失。
4.存货管理控制流程本应清晰明确，但存货管理工作实际效果不佳，盘点工作记录很不规范；另外生产部门对于生产环节的诸如生产通知单、退货单等重要表格单证并没有按内控制度的规定保存好，这些都违背了财产保护控制的原则。
5.公司在实际工作中没有按内控制度规定编制月度资金预算，尚不能根据经营实际制订较为科学合理的成本费用管理目标，并将指标进行分解，落实成本费用责任主体；对未列入预算和已列入预算但超过开支标准的成本费用项目的支出控制也做得不够，对严格按照规定程序申请追加预算以保证成本费用预算有效实施的工作也需加强，这些都表明企业在预算控制上存在诸多问题。
6.公司在实际工作中存在少数采购客户及销售客户发生业务时没有及时签订相关合同的情况；合同协议履行结果的验收检查工作仍待加强；另外对于受
董事长委托签订的合同没有董事长出具的书面委托书的情况也是与内部控制中的合同控制要求不符。
（四）信息与沟通
信息和沟通系统是内部控制的神经网络。
信息系统不仅处理单位内部产生的
信息，同时也处理有关外部事项、活动及环境等信息；沟通不仅包括组织内的向
下、向上及横向沟通，还包括对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等的沟
通。
1.内部信息与沟通
该公司财务造假被曝光的是因为湖南证监局对万福生科进行常规稽查时，财
务总监覃学军上交了“9个账套”，缺乏和董事会的沟通，才引发万福生科财务
造假丑闻。
2、外部信息与沟通
半年报中披露的信息表明，污水处理工程的投资预算高达8000万元。
而从招
股说明书中披露的2011年6月的在建工程的情况来看，并没有污水处理工程这一
项目，并且未披露公司循环经济型稻米精加工生产线项目上半年停产技改时间延
长等事项，对股民隐瞒重大资本性支出计划关于募集资金运用项目。
（五）内部监督
万福生科对于内部监督机构设有：监事会、审计委员会、独立董事和审计部组成。
审计委员会是董事会的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作，督促会计师事务所的审计工作，审核公司财务信息及其披露情况，确保董事会对经理层的有效监督。
薪酬与考核委员会是董事会的专门工作机构，主要负责对公司董事、监事和高级管理人员的履职情况进行检查，同时审查公司绩效考核、工资奖金发放及福利发放情况。
1.万福生科在股权结构上属于股权分散型的上市公司，公司的实际控制人两名大股东是龚永福和他的妻子杨荣华，并列公司第一大股东，为公司实际控制人，两人合计持有公司59.98%的股份，拥有绝对的控制权，公司的决策权掌握在自己手里，董事会形同虚设。
2.内部审计人员配备不足，内审人员的业务素质在一定程度上满足不了公司业务发展和管理控制的要求，内部控制体系建设不够完善，公司有正式员工392人，其中审计人员3人，所占比例0.3%。
3.财务总监覃学军的学历是大专毕业，职业能力和素质偏低。
她在2003年就开始在万福生科工作，和董事长龚永福的关系很好，受到董事长的控制，所以才会导致严重的财务造假行为。
综上所述，，因为公司放松了内部管理，没有很好地执行内部控制制度，公司组织运营体系不够完善，企业专业人才缺乏，没有很好地发挥财务的核算和监督作用，没有明确部门岗位职责，缺乏法律意识和法制观念，因此导致公司全体董事、监事及管理层放下严重错误。