【项目管理知识】企业如何进行目标成本分解
目标成本分解.doc
目标成本分解一、企业总体目标成本的分解如果某企业属于多品种生产企业，在这种情况下，应先将企业总体目标成本分解为各产品的目标成本，分解方法有以下两种：1、与基期盈利水平非直接挂钩分解法此法在确定每种产品目标销售利润率的基础上，倒推每种产品的目标成本，最终将各产品目标成本的合计值与企业总体目标成本进行比较并综合平衡，进而确定每种产品的目标成本。
显然，照此分解的目标成本并未与基期的盈利水平挂钩，这种方法从每种产品的自身盈利状况出发，直接与企业总体目标成本进行比较，无论是企业的总体目标成本还是各产品的目标成本均可采用“倒扣法”予以确定，计算公式如下：企业总体目标成本或每种产品的目标成本=预计销售收入－应缴税金－目标利润其中：目标利润=预计销售收入×目标销售利润率需要指出的是，这里的目标销售利润率实务中常常按产品销售利润率计算；另外，实务中各产品的目标销售利润率可能高于或低于企业总体的目标销售利润率，但只要以此推算的各产品的目标成本合计值等于或低于按总体推算的目标成本即可。
否则，各产品就需要反复综合平衡，直到具有实现总体目标成本的可能为止。
还需要注意的是，目标利润的确定方法很多，既可以以目标销售利润率确定，也可以利用目标资产利润率或目标成本利润率等确定，从实际的应用来看，多采用目标销售利润率，故本文仅以目标销售利润率为例进行说明。
［例1］假设某企业生产甲、乙两种产品。
预计甲产品的销售量为5000件，单价为600元，预计应缴的流转税（包括消费税、城建税和教育费附加）为360600元；乙产品的预计销售量为3000件，单价为400元，应缴的流转税（包括城建税和教育费附加）为10200元。
该企业以同行业先进的销售利润率为标准确定目标利润，假定同行业先进的销售利润率为20％。
要求：预测该企业的总体目标成本，并说明如果该企业结合实际确定的甲产品的目标销售利润率为23％，乙产品的目标销售利润率为18％，在这种情况下，该企业规定的总体目标成本是否合理？依题意，则：企业总体的目标成本=（5000×600＋3000×400）－（360600＋10200）－（5000×600＋3000×400）×20％=2989200（元）甲产品目标成本=5000×600－360600－5000×600×23％=1949400（元）乙产品目标成本=3000×40－10200－3000×400×18％=973800（元）总体目标成本=1949400＋973800=2923200（元）＜2989200（元）说明：虽然各产品自身的销售利润率与同行业先进的销售利润率不一致，但以此测算的总体目标成本为2923200元，低于企业规定的总体目标成本，因此该企业规定的总体目标成本合理，应将各产品目标成本的预计值纳入计划。
目标成本的实施步骤
目标成本的实施步骤简介目标成本（Target Costing）是一种管理方法，旨在通过确定产品的目标成本，进而指导产品的设计和制造过程，以满足市场需求以及实现企业的利润目标。
目标成本的实施步骤可以帮助企业更好地控制成本，提高产品的竞争力和盈利能力。
目标成本的实施步骤1.定义目标成本–确定产品的市场需求和定位–分析市场价格和竞争对手的成本水平–设定合理的目标利润2.分解目标成本–将目标成本分解为不同的成本项目，例如材料成本、人工成本、制造成本等–对每个成本项目进行详细的分析和估算–确定每个成本项目的目标值3.设计成本–在产品设计阶段，通过分析成本因素来指导设计和选材决策–确定每个零部件的成本目标，并跟踪设计过程中的成本变化–寻找降低成本的创新方法和解决方案4.制造成本–在产品制造阶段，通过工程、制造和供应链的优化来实现目标成本–分析制造过程中的非价值增加活动，并采取措施减少或消除这些活动–优化供应链，降低原材料和零部件的采购成本5.成本控制和监控–建立有效的成本控制系统，跟踪和监控成本的实际情况–设定成本控制指标，及时发现成本偏差并采取纠正措施–定期评估目标成本的实施效果，及时调整和改进实施步骤6.持续改进–目标成本的实施是一个持续的过程，需要不断改进和调整–分析市场变化和竞争对手的动态，对目标成本进行调整–鼓励员工提出成本降低和效率提高的建议，并及时落实和推动目标成本的优势与挑战优势•利润可控性增强：通过明确目标成本，企业能够更好地控制成本，从而提高利润水平。
•产品竞争力增强：目标成本能够促使企业在设计和制造阶段注重成本效益，提高产品性价比，增强市场竞争力。
•制度化管理：目标成本的实施需要建立系统的管理和控制机制，从而促使企业内部的沟通和协作更加顺畅。
挑战•成本预测准确性：目标成本的设定需要对市场需求、竞争对手和成本因素有准确的预测和估算。
•设计和制造的协调：目标成本需要在产品设计和制造过程中实现协调，需要跨部门的合作和沟通。
浅谈企业目标成本的分解
劳 动 部 门是 工 资 成 本 管理 中心 。销 售部 门 是 销 售 成 本 管理 中心 。行 政 管 理部 门是 管 理费用管理 中心 。上述部门对负责的各项 专 业 成 本 ，从 拟 定 有 关 目标 到 组织 实施 和 分 析 考 核 全 面 负 责 。车 间是 生 产 单 位 ，是 成本管理的 中心环节 ，根据分解到车 间的 成 本 和各 自特 点 建 立 车 间 目标 成 本 的管 理 体系。 ３ 、班 组 应 根 据 分 解 到 班 组 的 目标 成 本 细分 为班 组 生 产 直 接 相 关 的 消 耗 ，如 原 料 、电力、工具 、工时等 。最终落实到职 工个人。 总 之 ，目标 成 本 的分 解 要 按 照 目标 管 理 的 方 法 ，纵 向 把 目标 成 本 分 解 到 厂 级 、 车 间 、班 组 、职 工 个 人 ，横 向要 把 目标 成 本 和成 本项 目，按专 业 成 本 性 质 分 解 落 实 到 各 部 门 ， 成 一 个 “ 斤重 担 大 家挑 ， 形 千 人 人肩上 有指标”的成本保证体系 。
以及 相 关的 责 任 成 本 进 行 了探 讨 。
【 关键 词 】
目标 成 本 ； 管理 体 系 ；责 任 成 本
目标 成 本 的 分 解 是 在 成 本 计 划 作 好 后 ，根 据 一 定 的 要 求 和 原则 ，把 计 划 指 标 分 解开 来落 实 到 各 个 部 门 、车 间 、班 组 及 个 人 ，以便 更好 地 进 行 成 本 控 制 的 一 种方 法 。实 现 目标 成 本 管 理 的 关 键 在 于 正确 地 分解 目标和认真落实 目标 ，否 则，目标成 本的控制 、 核算、 析等将成为一句空话。 二 、 目标成 本 分解 的 主要 内容 分 １ 产 品设 计 的 目标 成 本 。产 品 的设 、 目标 成 本 的 管理 原则 和 分级 管 计 ，既 要 有 技 术 上 的 先进 性 ，又 要 有 经 济 上 的合 理 性 ，产 品投 产 后 的成 本 水 平 很 大 理体 系 企 业 的 目标 成 本 确 定 之 后 ，应 按 照 归 程 度 上 决 定 于 产 品 的 设 计 ，在 设 计 过 程 中 口分级 管 理 的要 求 ，本着 横 向到 边 ，纵 向 要 为 目标成 本实现 奠定 基础 ，使 之不 超 到底和谁耗用谁负责 的原则 ，把所有成本 支 。 ２ 材料采购的 目标成本。 、 主要在于压 项 目进行层层分解 ，并与经济责任制相结 缩 进 货 成 本 和 保 管 费 用 ，并 减 少 不 必 要 的 合 ，形 成 目标 网 ， 以确 定 核 算 和 考 核各 责 材 料 储 备 资 金 占用 。 进货 成 本 的高 低 ，取 任 单 位 的管 理 成 本 。 １ 按 照 目标 成 本 ， 立 厂级 目标 成 本 决 于 材 料 价 格 是 否 合 理 ，材 料 质 量 是 否 可 、 建 采 运 管 理 体 系 。 由主 管 财 务 的 副 厂 长对 总 的 目 靠 ， 购地 点 远 近 、 输 方 式 是 否 恰 当等 。 ３ 产 品生 产 的 目标 成 本 。 品 生 产 任 、 产 标成本负责 ， 对物资采购成 本、 输成本、 运 库存成本的专业成本 负责 ；厂长对生产成 务主要 由车 间、班组来完成 ，因而可将直 本， 生产批量 、 工艺 阶段的专业成本负责； 接材料 、直接人工和变动的制造费用 ，按 主管技术的总工程师对设计成本、工 艺成 计划价格计算 ，将金额下达给车间 ，作为 本 、能源消耗成本负责；设备副厂长对设 车间的 目标成本 。车间再进一步将这 些成 备使用成本 、维修成本 的专业成本 负责 。 本 分解 下达 有 关班 组 ，班组 再对 个 人 下达 ２ 、建立部 门、 单位 （ 间）的 目标 行动 目标。这样 ，个人保班组 ，班组保车 各 车 成本管 理体 系。财会部 门在主管厂长的领 间 ，车 间保全厂 ，上下结合 ，使 目标 成本 导 下对 企 业 的总 体 目标 成 本 进 行 分 解 ，并 得 以实 现 。 ４ 产品销售的 目标成本。 、 销售部 门既 统一组 织和控制检查各部门 、各单位 的成 又要节约包装 、 输、 运 广 本管理 工作 。财务部 门是企业 目标成本管 要完成销售任务 ， 理 中心 。工 艺部 门是 工艺成本管理 中心。 告 等费 用 ，减 少 产 成 品 资 金 的 占用 和 成 品
企业如何进行目标成本分解
企业如何进行目标成本分解实行目标成本管理是现代企业提高经济效益必须采取的措施之一, 目标成本管理的核心在于目标成本的制定和目标成本的分解。
理论界对于目标成本的制定阐述较多, 而且观点基本一致, 但对于目标成本的分解却很少涉及, 即使有也是概述, 并没有深入的研究。
笔者认为实行目标成本管理, 制定目标成本固然重要, 但如果目标成本的分解不合理, 也会影响目标成本管理的实施效果。
因此本文结合实际, 对于目标成本的分解提出个人观点。
目标成本的分解是指将企业总体的目标成本值进行分解, 将其落实到企业内部各单位、各部门的过程, 目的在于明确责任, 确定未来各单位、各部门的奋斗目标。
分解目标成本时应结合企业的实际情况进行。
通常可以先将总体目标成本分解到各种产品, 然后再将各产品的目标成本分解到各车间或工序。
一、企业总体目标成本的分解如果某企业属于多品种生产企业, 在这种情况下, 应先将企业总体目标成本分解为各产品的目标成本, 分解方法有以下两种:1.与基期盈利水平非直接挂钩分解法此法在确定每种产品目标销售利润率的基础上, 倒推每种产品的目标成本, 最终将各产品目标成本的合计值与企业总体目标成本进行比较并综合平衡, 进而确定每种产品的目标成本。
显然, 照此分解的目标成本并未与基期的盈利水平挂钩, 这种方法从每种产品的自身盈利状况出发, 直接与企业总体目标成本进行比较, 无论是企业的总体目标成本还是各产品的目标成本均可采用“倒扣法”予以确定, 计算公式如下：企业总体目标成本或每种产品的目标成本=预计销售收入－应缴税金－目标利润其中: 目标利润=预计销售收入×目标销售利润率需要指出的是, 这里的目标销售利润率实务中常常按产品销售利润率计算；另外, 实务中各产品的目标销售利润率可能高于或低于企业总体的目标销售利润率, 但只要以此推算的各产品的目标成本合计值等于或低于按总体推算的目标成本即可。
否则, 各产品就需要反复综合平衡, 直到具有实现总体目标成本的可能为止。
目标成本的分解
书山有路勤为径，学海无涯苦作舟目标成本的分解目标成本确定之后，就需要将总目标成本分解成若干个单项目标成本以便落实。
目标成本的分解，包括纵向分解和横向分解。
一、目标成本的纵向分解所谓纵向分解，就是按生产成本的构成要素分解，构成生产成本的要素一般有：原材料、辅助材料、燃料、动力、工资、福利费、车间经费、企业管理费、废品损失等，分解的方法如下：（一）完工产品原材料目标成本＝Σ（单位产品原料工艺定额×计划单价×目标产量）（二）辅助材料目标成本＝上年产品辅助材料平均单位成本×（1＋增减比例）×目标产量。
燃料，动力目标成本的确定方法同上。
（三）企业管理费目标成本可以比照上年费用支出总额。
结合计划期企业管理费某些项目的升降预测，确定一个增减幅度，综合计算确定。
企业管理费目标成本＝上年企业管理费总成本×（1＋增减幅度）（四）（五）工资、福利费目标成本，应按劳动部门提供的人员结构和工资结构变动预测，结合上年度的有关资料调整确定。
福利费按国家财务制度规定的比例计提。
（六）车间经费目标成本＝目标总成本－上述各要素目标成本之和二、目标成本的横向分解目标成本的纵向分解是横向分解的基础，横向分解的目的是把纵向分解的各项目标分解到各基本生产单位的各工序，各管理部门以形成纵横交错的目标成本管理网。
目标成本横向分解的方法：（一）工序原材料目标成本的横向分解金矿的生产工序大体上可以分为钻探、掘进、采矿、出矿、处理矿、氰化、冶炼等。
为此，把原材料总成本具体分解到各工序中去作为各工序的原材料目标成本。
其计算方法如下：原材料目标成本＝工序原材料消耗定额×计划单价×工序目标产量各工序的辅助材料、燃料、动力的目标成本横向分解方法可以照此办理，亦可以按照下面公式计算：某工序辅助材料（燃料、动力）＝辅助材料目标总成本×该工序上年辅助。
成本管理：两种方式分解目标成本
成本管理：两种方式分解目标成本企业目标成本的分解方式可以按物为对象分解和按人为对象分解，其中又包括各自的细化分解。
1.按物分解按物分解详细又可以分为按产品的功能别、构造别与成本要素分解三种方式。
（1）按功能分解，即根据产品的功能区域对目标成本进行分解的方式，这种分解的详细步骤为：首先将产品的目标成本分解为大的产品功能区域的目标成本，然后再向中的功能区域分解，最终细化为各小的功能区域的目标成本。
产品功能区域的划分与整理，通常需要借助价值工程方法，通过功能系统图加以确定。
采纳功能别进行目标成本的分解，通常适用于开发设计期、进入期以及成长期的产品。
（2）按构造分解，即将功能与构造方式结合运用，首先按大功能区域分解目标成本，再逐层向次级功能区域细化分解，这样就使得目标成本循着构想及其原本设计的轨迹渐渐落实。
当构造的轮廓大体区域明朗时，再进行构造分解。
这种功能别与构造相结合的方式，对于几乎没有市场先例、带有较高创新性的产品比较适用且较为有效。
（3）按成本要素进行分解，亦即将目标成本细化为成本要素各项目。
至于要素项目应当细化到何种程度以及是否将从产品开发、设计、制造到营销、物流以致售后服务等的“生命周期成本”均纳入成本构成要素范畴，应视详细状况而定。
按成本要素别对目标成本进行分解的过程，一般是在按功能或构造分解之后进行的。
通过将目标成本细化为详细要素目标，不仅有助于在具体设计阶段的成本掌握，而且对于制造阶段标准成本的设定以及工序、工法的采纳也有着重要的指导意义。
2.按人分解按物分解目标成本是针对客体而将管理目标进行具体限定，这当然特别重要，然而，这类方式的最大缺陷在于就事论事。
无论成本目标的设定、分解还是达成，最终起打算性作用的是企业的行为主体——人力资源。
假如企业能够按人分解目标成本，也就可以将成本目标归属为人这一能动的行为主体，实现人与物的有机结合，并遵循人本主义思想，借助有效的激励约束机制，充分激发企业各层次、各环节人力资源发掘成本潜力的乐观性与责任感，最大限度地提高各项经济资源的使用效率，促使目标成本的顺当达成。
目标成本的分解方法
目标成本的分解方法
目标成本的分解方法有以下几种：
1. 功能分解法：将产品或项目的各项功能进行分解，确定每个功能的成本，再根据功能的重要性和复杂程度，分配成本到各个功能上。
2. 工序分解法：将产品或项目的生产过程分解为多个工序，并确定每个工序所需的成本，再根据工序的重要性和复杂程度，分配成本到各个工序上。
3. 部门分解法：将企业的各个部门进行分解，确定每个部门的成本，再根据部门的重要性和产生成本的程度，分配成本到各个部门上。
4. 产品分解法：将产品或项目的各个组成部分进行分解，确定每个部分的成本，再根据部分的重要性和复杂程度，分配成本到各个部分上。
5. 时间分解法：根据产品或项目的不同阶段或时间段，确定每个阶段或时间段的成本，再根据阶段或时间段的贡献度，分配成本到各个阶段或时间段上。
以上是常见的目标成本分解方法，根据具体情况选择适合的方法进行成本分解。
项目目标成本管理办法分解
项目目标成本管理办法分解.项目目标成本管理办法第一章总则为了适应公司管理体制，提高施工现场成本管理水平，强化项目施工管理，加强经济核算，实现效益最大化，特制定本办法。
第二章工程项目成本管理组织机构项目部采取“一级管理、二级核算”的责任成本管理体系。
成立工程责任成本管理领导小组，组长、副组长、成员分别为：第三章目标成本的编制目标成本的编制应遵循以下原则：一）先进性原则：制定目标成本应体现比本公司历史成本先进，比同行业平均成本水平先进，在成本管理方法上有所突破，有所创新。
二）客观性原则：制定目标成本要充分考虑工程项目的施工环境和施工条件，考虑成本费用的实际支出水平，反对不切实际的空想目标。
三）可行性原则：一是目标成本指标在实际运作中是可行的，比较符合实际情况，二是目标成本指标分解到各施工机组后，具有可操作性，符合目前的管理水平和职工的接受程度。
四）激励性原则：目标成本制定的出发点，要具备激发职工积极性的功能，鼓励施工机组和职工自觉参与成本管理工作，应与物质的和精神的激励机制相配套。
五）灵活性原则：目标成本一般是在比较全面了解和分析当前主客观条件的基础上制定的，但由于施工现场作业的不可预见性，就要求适时调整和修订目标值，以适应变化的情况和管理要求。
第四章项目部目标成本管理职责一）项目经理：1、全面负责工程项目的成本管理工作。
2、负责组织编制项目目标成本控制计划、控制措施及考核管理办法，完成主管机关核定的目标成本计划。
3、按时组织项目部经济活动分析。
二）工程管理部门：1、负责编制具体施工项目的施工进度计划、施工设备需用计划、施工资源调遣计划，并根据经营管理部门编制的劳动定额工日编制劳动力需用计划。
2、负责划分单项工程、单位工程、分部分项工程。
3、负责现场签证（索赔签证）的工程量确认。
4、负责提供现场施工机械管理和使用台班的确认。
三）经营计划部门：1、项目开始，依据合同、施工组织设计编制计划综合执行情况大表，综合反映项目工程进度及费用控制情况。
项目管理人员的成本目标责任的分解
项目管理人员的成本目标责任的分解项目管理是企业中至关重要的一环，其目标之一就是确保项目在预算范围内完成。
在这个过程中，项目管理人员需要承担成本目标责任，并将其分解到各个相关的层级和角色中。
本文将探讨项目管理人员的成本目标责任的分解过程，并强调其重要性。
一、项目管理人员的成本目标责任项目管理人员负责确保项目在预定的成本范围内完成，并在整个项目生命周期中持续监督和控制成本。
他们需要制定并执行项目的成本管理计划，确保资源的有效分配和利用，以最大程度地降低成本。
项目管理人员的成本目标责任可以分解为以下几个方面：1. 制定成本目标：项目管理人员需要根据项目的特点和目标制定合理的成本目标，确保项目在可接受的成本范围内实施。
2. 成本估算：项目管理人员需要对项目的各个方面进行成本估算，包括人力资源成本、物料采购成本、设备租赁成本等，以确保项目的成本估计准确且合理。
3. 资源管理：项目管理人员需要合理配置和管理项目所需的资源，确保资源的有效利用，避免资源的浪费和不必要的成本支出。
4. 成本控制：项目管理人员需要实施成本控制措施，及时分析和解决成本偏差问题，采取相应的纠正措施，以确保项目的成本控制在可接受的范围内。
5. 监督与报告：项目管理人员需要定期监督项目的成本执行情况，并向相关利益相关方提供成本报告，及时通报项目的成本状况和变化趋势。
二、成本目标责任的分解过程项目管理人员将成本目标责任分解到各个相关的层级和角色中，以确保项目的成本目标得以实现。
以下是成本目标责任的分解过程：1. 定义责任层级：项目管理人员首先需要确定成本目标责任的不同层级，例如项目总监、项目经理、功能团队等。
2. 分解目标和职责：根据项目的规模和复杂程度，项目管理人员将成本目标分解成更具体的子目标，并确定每个责任层级的具体职责和任务。
3. 分配资源和权限：项目管理人员需要根据不同的责任层级和任务，合理分配资源和权限，确保责任层级具备实现成本目标的能力和权限。
目标成本管理的实施步骤
目标成本管理的实施步骤1. 确定目标成本目标成本是指在特定的市场条件下，企业所能接受的产品成本。
确定目标成本是目标成本管理的第一步，也是最关键的一步。
确定目标成本需要考虑多个因素，包括市场需求、竞争对手的定价、产品质量和性能要求等。
在确定目标成本时，可以通过以下步骤进行：•研究市场需求和竞争对手的定价策略，了解市场行情；•考虑产品的质量和性能要求，确定产品的基本特性；•分析产品的附加功能和性能，确定产品的附加特性；•结合产品的基本特性和附加特性，制定出合理的目标成本。
2. 分解目标成本分解目标成本是将目标成本分解为各个部门、各个环节的具体成本指标，以便进行具体的管理和控制。
分解目标成本需要考虑产品的生产过程和供应链管理的各个环节。
在分解目标成本时，可以按照以下步骤进行：•首先，将目标成本按照产品的生产过程进行划分，确定各个生产环节的成本指标；•然后，根据供应链管理的各个环节，确定供应链中的成本指标；•最后，将各个生产环节的成本指标和供应链中的成本指标进行合并，形成全面的目标成本分解表。
3. 制定控制措施制定控制措施是目标成本管理的核心环节，通过制定合理的控制措施，可以实现目标成本的控制和管理。
制定控制措施需要考虑产品的生产过程和供应链管理的各个环节。
在制定控制措施时，可以按照以下步骤进行：•首先，确定目标成本的控制要点，包括生产过程中的关键环节和供应链管理中的关键环节；•然后，确定每个控制要点的具体控制指标，包括成本的上限、下限和目标值；•最后，制定针对每个控制指标的具体控制措施，包括调整生产流程、优化供应链管理和降低成本等。
4. 实施目标成本管理实施目标成本管理是将制定的目标成本和控制措施应用到实际的生产和供应链管理中，以实现目标成本的控制和管理。
实施目标成本管理需要各个部门和各个环节的协作和配合。
在实施目标成本管理时，可以按照以下步骤进行：•首先，将制定的目标成本和控制措施与各个部门和各个环节进行沟通和传达，确保各方理解和支持；•然后，监控和评估目标成本的实际情况，及时发现和解决问题；•最后，根据实际情况，调整目标成本和控制措施，不断改进和完善目标成本管理。
浅谈企业全面预算目标的制定与分解
浅谈企业全面预算目标的制定与分解企业的全面预算目标是指企业在一定时期内计划实现的财务目标，包括收入、成本、盈利等方面。
制定和分解企业全面预算目标是企业管理中的重要环节，它能够为企业制定整体经营策略提供重要的支持和指导作用。
首先，在制定企业全面预算目标时，必须充分考虑企业的宏观经济环境和行业发展趋势。
只有对行业的营运方式、政策环境、市场特征等进行全面分析，才能更准确地评估公司未来的发展潜力。
在制定预算目标时，还需要参考历史数据，结合内部和外部环境确定最终预算目标，尽可能地避免预算目标与实际情况相差太大的情况。
其次，企业全面预算目标的分解过程是非常重要的，它能够将总体预算目标向各个部门和人员细化。
预算目标一般需要分解到各部门的营销、研发、采购等各个环节，考虑到各投入成本、时间、人员等的不同，根据各项营收预期和行业特点合理分配投入，实现最终目标。
在企业全面预算目标的分解过程中，还要进行资源的合理优化配置。
首先要确定好预算目标的优先级排序，根据企业的战略目标和利润预期，合理分配企业的资源、资金和人力，使各个执行部门能够更有效地推进目标。
此外，在企业全面预算目标的制定和分解过程中，还需要引入一些关键业绩指标（KPIs）。
这些指标可以有效地测量分析实际业绩与预算目标之间的差距，及时发现和纠正问题，保证企业能够实现预算目标。
对于不同的业务单元，选择适当的KPIs是关键，需要满足明确、可衡量、有针对性、及时等要求，以此来实现企业目标的更好完成。
最后，在企业全面预算目标的制定和分解过程中，还需要不断地跟踪、监测和控制进度。
透明化的验收与跟踪机制将确保全局预算目标得以实现。
细致的财务控制和管理过程，以及及时的数据监管和分析，能够有效消除浪费和低效行为，推动企业的发展和成长。
总之，企业全面预算目标是企业管理中的重要一环，制定和分解过程是企业实现可持续发展的关键环节。
在制定和分解预算目标时，企业必须充分考虑宏观经济环境、历史数据以及内部和外部的环境因素，实现合理的目标分解和资源优化配置。
怎样执行目标成本管控方案
怎样执行目标成本管控方案在项目管理中，目标成本管控方案指的是项目团队为实现项目目标所规划的成本管理方案。
目标成本管控方案不仅包括成本估算和预算制定，还包括成本分配和成本控制。
实施目标成本管控方案是保证项目财务健康和成功完成的关键。
步骤1. 确定成本流程目标成本管控方案的第一步是确定成本流程。
这个过程应该包括成本估算、预算制定、成本分配和成本控制等。
在确定成本流程的同时，确定每个阶段的参与者和角色是关键的。
2. 进行成本估算和预算制定成本估算是在项目提出初级阶段通过计算和分析得出项目的费用预算。
成本预算制定是根据项目需求和成本估算结果制定具体的成本预算。
在编制预算时需要充分考虑到风险及其影响范围。
3. 进行成本分配成本分配是指将预算总金额分配给具体的项目活动，并确定项目活动的资金来源。
成本分配时需要详细考虑每个项目活动的具体要求和费用支出，并确定可行的资金来源。
4. 进行成本控制成本控制用于确保项目的总成本不超出预算，并确保资源使用高效和项目质量满足要求。
成本控制应该在整个项目周期中进行。
在控制成本的过程中，应当充分考虑到可能出现的风险以及它们的影响范围。
相关技能实施目标成本管控方案需要具备以下技能：1. 项目管理技能了解项目管理流程，明白项目的理论和实践中的基本概念并了解项目管理的基本知识。
2. 财政管理技能财务管理和会计知识是实施目标成本管控方案的必备技能，包括会计学的基本概念、财务管理和成本会计等知识。
3. 统计分析技能统计分析包括数据收集和分析，用于支持决策和制定方案。
实施目标成本管控方案时，任务计划的精细度以及预算和费用控制都需要做出数据分析。
4. 沟通协调技能实施目标成本管控方案时需要对不同组织和人员进行有效的沟通和协调。
因此，具有良好的沟通和协调能力是非常重要的。
结论目标成本管控方案是保证项目财务健康和成功完成的关键之一。
为了实施有效的目标成本管控方案，项目团队需要充分考虑成本估算、预算制定、成本分配和成本控制等因素，并运用项目管理和财政管理等相关技能。
项目管理人员的成本目标责任的分解
项目管理人员的成本目标责任的分解项目经理的成本责任分解1、对项目部的质量目标、安全目标、文明施工及环境目标、工期目标、成本目标全面负责。
2、在成本目标方面：确定、选用合格的劳动领包队伍和物资供应商，经过劳务招标，选用资质齐全、劳动实力强、报价合理的劳务队伍、分包班组及材料供应商，并签订各项合同。
3、对项目的施工合同、各项分包合同及投标预算对项目部管理人员进行交底，监督实施项目《项目前期成本策划》。
4、主持建立健全项目的成本管理制度，领导、组织相关人员每月定期召开成本分析会，对于每月的成本盈亏做详细的分析，并制定相应的实施措施。
5、贯彻落实公司各项成本管理制度，监督实施集团公司下发的关于成本文件的执行。
6、监督和检查项目管理人员对于成本目标责任的落实，并进行考核，奖优罚劣。
审批人: 责任人：项目技术负责人的成本责任分解1、收集项目决算的前期资料（项目中标通知书、招标文件、施工许可证等）2、做好图纸会审纪要及各种签证的编制工作。
3、在工程施工过程中若有变更及时与监理、甲方及设计单位联系，做好相应的设计变更。
4、督促施工员做好项目的井桩成孔记录的登记。
5、督杜绝各个班组对材料的浪费，使得项目成本最低，效益做大化。
为项目的最大盈利做好前期的准备工作。
责任人：1、对项目部成本有关的技术、质量资料的收集整理直接负责。
2、严格按规范、及企业标准、设计文件、集团公司质量管理强制性条文组织施工验收。
3、编制科学的《施工组织设计》和《进度计划》及专项施工方案，并监督检查其执行情况。
4、监督现场各班组的施工进度、减少各班组对材料的浪费，加强施工进度，减少工期。
5、收集整理项目工程的影响资料，编制竣工图。
6、做好隐蔽工程验收、沉降观测、技术符合工作并有记录。
整理各种会议记录，并落实签字手续。
责任人：1、对项目部的安全目标、文明施工及环境目标、工期目标直接负责。
2、对工程施工的质量负直接责任。
3、严格按规范及企业标准、设计文件、集团公司质量管理强制性条文组织施工验收。
项目管理人员的成本目标责任的分解
项目管理人员的成本目标责任的分解引言在现代企业中，项目管理主要考虑成本、时间和质量三个方面，其中成本是非常重要的一个方面。
在项目管理过程中，负责人需要明确其项目的成本目标，并根据目标实施计划来监测和控制项目成本。
因此，本文将深入探讨项目管理人员的成本目标责任的分解。
成本目标责任的定义成本目标责任是指项目管理人员根据组织的战略目标和项目管理规划，设定项目成本目标，并追踪和掌控项目成本，以确保项目资金的充分利用和有效支出。
实现成本目标是项目管理过程中的一个重要职责，这意味着负责人需要根据实际情况制定初步预算，并根据项目的实际进展情况进行修正。
成本目标责任的分解成本目标责任的分解是将项目成本目标分解成项目阶段目标和负责人责任的过程。
在项目管理过程中，负责人需要将项目整体成本目标分解为具体的项目阶段目标，然后将各个阶段的目标分配给相关负责人。
具体流程如下：步骤1：确定项目整体成本目标整体成本目标应该在项目启动会议中进行确定，这一步骤需要权衡多种因素，并确保成本目标与其他项目目标相协调。
在确定整体成本目标时，需要考虑以下因素：•项目的规模。
•资源投入。
•目标利润率。
•利益相关者的预期收益。
步骤2：确定项目阶段目标确定项目整体成本目标后，负责人需要将目标分解为具体的项目阶段目标。
每个项目阶段的目标应该是明确的，并且与相关的时间表、工作量和质量目标相一致。
确定项目阶段目标时，需要考虑以下因素：•项目阶段的时间。
•项目阶段的成本。
•项目阶段的风险。
•项目阶段的质量要求。
步骤3：分配各个阶段的目标给相关负责人负责人需要将各个阶段的目标分配给相关的负责人，并确保他们能够清楚地了解自己的责任。
在将目标分配给负责人之前，负责人需要考虑以下因素：•负责人的能力和经验。
•负责人的时间安排。
•负责人的沟通和协调能力。
•负责人的目标意识和责任心。
成本目标责任的分解是实现项目成本目标的关键步骤。
在项目管理过程中，负责人需要将项目整体成本目标分解为具体的项目阶段目标，并且将各个阶段的目标分配给相关的负责人。
可控成本分解详细及管理方法
可控成本分解详细及管理方法1. 背景成本分解是一个重要的管理工具，它可以帮助企业了解和管理其项目或产品的各个成本组成部分。
通过拆解和分析成本的来源和构成，企业可以更好地掌握成本结构，并制定有效的成本控制策略。
本文将介绍可控成本分解的详细过程和相关管理方法。
2. 可控成本分解的步骤2.1 确定成本分类在进行成本分解之前，首先需要明确成本的分类。
一般而言，成本可以分为直接成本和间接成本两大类。
直接成本指直接与产品或项目相关的成本，例如材料成本、人工成本等；间接成本则是与产品或项目间接相关的成本，例如管理费用、销售费用等。
在确定成本分类的同时，还可以根据企业的具体情况将成本进一步细分。
2.2 分解各个成本项目根据成本分类，对每个成本项目进行细分和分解。
例如，对于直接材料成本，可以进一步分解为各种原材料的成本；对于人工成本，可以分解为各个生产环节的工资和福利费用。
通过分解，可以清晰地了解每个成本项目的具体金额和构成。
2.3 计算成本比例对于每个成本项目，还需要计算其在总成本中的比例。
这可以通过将具体成本金额除以总成本来得出。
例如，如果某个成本项目的金额为1000元，而总成本为5000元，那么该成本项目的比例就是20%。
计算成本比例可以帮助企业了解各个成本项目在整体成本中所占比重，从而有针对性地进行成本控制。
2.4 分析成本波动原因在进行可控成本分解的过程中，可以对各个成本项目的波动情况进行分析。
通过比较不同时间段或不同项目之间的成本波动，可以找出波动的原因。
这有助于企业识别成本波动的主要因素，并采取相应的管理措施进行控制。
3. 可控成本管理方法3.1 设定成本目标成本目标是指企业在特定时间内希望达到的成本水平。
通过设定成本目标，可以为企业提供一个明确的成本控制方向。
成本目标应该合理、可行，并与企业的整体战略相一致。
3.2 监控成本执行情况企业应该建立成本监控机制，及时了解成本的执行情况。
可以通过制定成本报告、定期开展成本审查等方式进行监控。
企业如何进行目标成本的分解
企业如何进行目标成本的分解目标成本是企业为了完成特定目标而制定的成本预算。
它不仅仅是基于过去的成本经验和数据计算而来，更是根据企业在未来期望达到的目标和指标来制定的。
目标成本的分解是指将整体目标成本分解为各个细分成本，在实际操作中，可以通过以下步骤进行：1.确定目标：首先，企业需要明确自己的目标，比如市场份额的提升、产品质量的改进或者成本的降低等。
目标的设定应该是具体、可衡量和可实现的。
2.确定目标成本：目标成本是指为了实现目标而设定的成本。
它是指企业在达到目标时所需支付的成本。
目标成本可以通过市场调研、竞争对手分析以及内部资源评估等方式来确定。
3.确定费用类型：将目标成本分解为各个费用类型，如原材料成本、直接人工成本、制造费用、销售费用、研发费用等。
这些费用类型应该是与企业目标相一致的，同时也应该与企业的业务模式和战略规划相匹配。
4.确定费用要素：在确定了费用类型后，进一步细分费用成本，即确定费用要素。
比如，原材料成本可以细分为购买成本、运输成本、仓储成本等。
通过细分费用要素，可以更加精确地评估成本，并为成本控制和优化提供更多的细节信息。
5.制定预算：根据目标成本的细分和费用要素的确定，制定目标成本预算。
在制定预算时，需要考虑到各个费用类型的重要性和优先级，并合理分配资源。
6.监控预算执行：制定预算之后，需要不断监控和评估预算执行情况。
通过对预算执行情况进行监控，可以及时发现并解决预算执行过程中的问题，并及时调整预算以适应实际情况。
同时，也可以帮助企业实现目标成本的有效管理和控制。
目标成本的分解是一个复杂的过程，需要企业在实际操作中充分考虑到各种因素，包括市场需求、竞争对手分析、内部资源评估等。
同时，也需要不断进行预算和实际情况的比较，以便进行调整和优化。
只有形成有效的预算和目标成本分解，企业才能更好地管理和控制成本，实现自身的目标和发展。
目标成本分解
目标成本分解目标成本分解是一种成本管理方法，旨在将企业的总成本分解为各个目标成本，以帮助企业明确各项成本的来源和使用情况。
通过目标成本分解，企业能够更好地了解产品或服务的成本构成，从而有效管理成本，提高企业的盈利能力。
目标成本分解主要包括以下几个步骤：1. 确定产品目标售价：企业首先要确定产品或服务的目标售价，这是目标成本分解的基础。
目标售价应该考虑市场需求、竞争环境和目标利润等因素。
2. 确定目标利润：企业需要确定所需的目标利润水平，这取决于企业的经营策略和目标。
目标利润应该能够覆盖企业的成本和提供合理的回报。
3. 分解目标成本：分解目标成本即将目标售价减去目标利润，得到剩余的成本，再将剩余成本分解为各个成本项目。
这些成本项目可以包括原材料成本、人工成本、制造成本、销售和市场营销成本以及管理费用等。
4. 分析成本来源：在分解目标成本的过程中，企业需要仔细分析各个成本项目的来源和使用情况。
例如，原材料成本可以通过寻找优质供应商来降低，人工成本可以通过提高员工效率来节约等。
通过分析成本来源，企业可以找到降低成本的潜力。
5. 制定成本控制措施：分析成本来源后，企业可以制定相应的成本控制措施。
例如，采购部门可以与供应商谈判以获得更优惠的价格，生产部门可以通过优化工艺流程来提高生产效率等。
通过制定成本控制措施，企业能够更好地管理成本，提高绩效。
6. 监控成本执行情况：成本管理不仅仅是制定计划，还需要对成本执行情况进行监控。
企业需要定期比较实际成本和目标成本，分析差异原因，并采取相应的措施进行调整。
只有通过不断监控和调整，企业才能实现成本目标。
目标成本分解的目的是为了帮助企业实现成本控制和利润最大化。
通过分解目标成本，企业可以更好地理解成本构成，并采取相应的措施来控制成本，提高盈利能力。
同时，目标成本分解也可以帮助企业更好地了解产品或服务的价值，从而为市场营销活动提供支持。
总之，目标成本分解是企业成本管理的重要工具，可以帮助企业提高经营绩效，实现可持续发展。
企业目标分解方法
企业目标分解方法企业目标分解方法是指将企业的总体目标分解为具体、可操作、可衡量的子目标，以便更好地实现总体目标。
通过目标分解方法，企业可以更好地指导组织内部的工作，协调各部门之间的合作，同时也能够更好地评估和追踪企业目标的达成情况。
下面将介绍几种常用的企业目标分解方法。
1.顶层目标分解法顶层目标分解法是将企业的总体目标逐级细化成更具体和具体的子目标。
首先确定企业的战略目标，例如提高市场份额、增加利润等，然后将其分解为战术目标，如推出新产品、扩大销售市场等，再进一步细化为操作目标，如制定市场营销计划、培训销售人员等。
通过逐级细化的过程，可以确保每个目标都与总体目标相一致，并且可以清晰地指导各级别的工作。
2.SMART目标法SMART目标法是指将目标设定为具体（Specific）、可衡量（Measurable）、可达成（Attainable）、相关（Relevant）和时间限定（Time-bound）的要求。
具体来说，可以将企业的总体目标调整为满足这五个要求的子目标。
例如，将总体目标“提高销售额”分解为“增加销售额10%”，其中“增加10%”是可衡量的，而增加10%是否可达成需要考虑实际情况，同时这个子目标也与提高销售额相关，而且可以设定具体的时间限定。
3.核心关键结果法核心关键结果法是将企业目标分解为一系列具体的结果指标，通过实现这些结果指标来达成总体目标。
例如，如果企业的总体目标是提高市场份额，可以将其分解为一系列关键结果，如增加新客户、扩大现有客户规模、提高客户满意度等。
通过确定核心关键结果并制定相应的策略和措施，可以更有针对性地推动企业实现总体目标。
4.目标树法目标树法是将总体目标用树状结构的形式展示，并逐级分解为更具体的子目标和相关的关键要素。
目标树法主要包括三个步骤：确定总体目标、制定关键要素和编制子目标。
通过这三个步骤的分解过程，可以将总体目标具体化，并且可以清晰地体现出目标之间的逻辑关系。
项目目标成本分解方法 一建
项目目标成本分解方法一建《项目目标成本分解方法一建》嘿，朋友！今天我要跟你唠唠一建里那个让人又爱又恨的项目目标成本分解方法。
这可是个大宝贝，学会了它，咱在一建的战场上就能更牛气啦！首先，咱得搞清楚啥是项目目标成本。
你就把它想象成你准备去旅游的总预算，包括交通、住宿、吃饭、玩乐等等所有的花费。
而分解呢，就是把这个总预算一项一项地拆开，搞清楚每一项具体要花多少钱。
第一步，先把大项目拎出来。
比如说，一个建筑项目，那就先把土建、安装、装修这些大块头给揪出来。
这就好比你去超市买东西，先把水果、蔬菜、日用品这些大类分清楚。
我跟你讲个我自己的奇葩经历，有一次我去做个小项目的成本分解，结果一开始就钻进细节里了，把什么螺丝、钉子的成本都先算上，结果越算越乱，最后完全懵圈！所以啊，一开始咱得先抓大头，别被那些小零碎迷了眼。
第二步，对每个大项目进行细分。
就拿土建来说，再分成基础工程、主体结构、屋面工程等等。
这就像把水果大类又分成苹果、香蕉、橙子一样。
这时候要注意啦，别分着分着就乱套了，得有条有理。
我曾经见过有人细分的时候，一会儿按施工顺序，一会儿又按材料种类，最后自己都搞不清楚了。
咱可不能学他，得有个清晰的思路。
第三步，给每个细分项目估算成本。
这可得有点真本事啦，要参考各种资料，问问有经验的前辈，或者查查类似项目的成本数据。
比如说基础工程，你得算上材料钱、人工钱、设备租赁费等等。
这就像你算买苹果要花多少钱，得把苹果的单价、重量都搞清楚。
第四步，汇总检查。
把所有细分项目的成本加起来，看看是不是跟总的目标成本差不多。
要是差太多，那可得重新检查，看看是不是哪里算错啦。
这一步可不能马虎，就像你算完买东西的钱，得跟你带的钱包比比，别到时候钱不够尴尬啦。
最后，再跟你强调一下哈，整个过程中要细心细心再细心，别像我之前似的犯迷糊。
还有，多参考多学习，别自己瞎琢磨。
好啦，朋友，这就是项目目标成本分解的方法，是不是感觉也没那么难？赶紧去试试吧，祝你在一建的路上顺顺利利！。
项目目标制定及分解方法_secret
项目目标制定及分解方法第一条：目的为了更好地执行公司对工程项目实行目标管理的经营理念，达到目标绩效考核的目的。
根据目前公司的现状和社会上同行业的管理模式，特制定《项目目标制定及分解办法》。
适用范围：公司承包的所有工程项目的目标制定、分解。
撰写人：修改人：第二条：目标制定1、成本目标制定1.1、由公司企管部牵头，项目中心领导、市场开发部人员针对工程中标单价进行分析，分析时结合以往的管理水平和当前的市场实际，确定初步的清单项目目标单价、工程量总价。
1.2、在以上的工程量总价中，应确定公司内部的机械使用费用单价、材料的消耗数量单价、人工费用市场单价，并把以上三部分费用分别落实到材料设备分公司及项目部（材料数量﹛(工程量×P 最大干密度×单质材料百分比×﹙1+损耗率）)、内、外部机械台班费用、路用人工费用）。
分项工程工料机消耗表：注：人工费、机械费消耗具体计算如下：机械台班费以公司标准每台班工作10小时，以203线一级路各分项工程为例（分项工程为一个作业面施工）1）原地面清表人员：民工12人；施工员2人机械：75kw推土机两台、平地机一台、21吨光轮压路机两台、25吨振动压路机一台清表宽15米、深15厘米、每天工作12小时大约完成500米清表面积=500×15=7500平方米①人工费=12／7.5=1.6工日／千平方米②75kw推土机费用=1.2／7.5×2=0.32台班／千平方米③平地机费用=1.2／7.5=0.16台班／千平方米④25T振动压路机费用=1.2／7.5=0.16台班／千平方米⑤21T光轮压路机费用=1.2／7.5×2=0.32台班／千平方米⑥施工员管理费用=2／7.5=0.27工日／千平方米2）土基施工人员：民工14人；施工员2人机械：挖掘机2台、75kw推土机2台、平地机1台、21T光轮压路机2台、25T振动压路机1台、自卸汽车（14m3）15台填土宽15米、厚20厘米（松铺系数1.5）、运距10公里左右、每天工作12小时每天运土约200车=200×14=2800立方米每延米用土=15×0.2×1.5=4.5立方米每天完成填筑=2800÷4.5=622≈600米=600×15×0.2=1800立方米①人工费=14÷1.8=7.8工日／千立方米②75kw推土机费用=1.2÷1.8×2=1.34台班／千立方米③平地机费用=1.2／1.8=0.67台班／千立方米④钩机费用=1.2÷1.8×2=1.34台班／千立方米⑤21T光轮压路机费用=1.2÷1.8×2=1.34台班／千立方米⑥25T振动压路机费用=1.2／1.8=0.67台班／千立方米⑦施工员管理费用=2／1.8=1.2工日／千立方米3）底基层施工(1)、路肩土人工计件0.5元／米(2)、二灰土施工人员：民工12人；施工员2人机械：140kw推土机一台、平地机1台、21T光轮压路机3台、25T振动压路机1台、18吨振动压路机一台、20吨胶轮压路机一台、水车（10吨）一台、自卸汽车（14m3）15台、500型稳定土拌合站一座（每小时生产二灰土300吨）填筑宽12.23米、厚15厘米（松铺系数1.3、干容重1.6）每天工作10小时可生产二灰土=300×10=3000吨=3000÷1.6=1875立方米每延米用二灰土=12.23×0.15×1.3=2.38立方米每天可完成填筑=1875÷2.38=788≈800米=800×12.23=9784平方米①140kw推土机费用=1÷9.784=0.1台班／千平方米②平地机费用=1÷9.784=0.1台班／千平方米③振动压路机费用(18吨、25吨)均为0.1台班／千平方米④胶轮压路机费用=1÷9.784=0.1台班／千平方米⑤光轮压路机费用=1÷9.784×3=0.3台班／千平方米⑥水车一车水养生约500米、每天养生4遍、养生期7天每千平方米用水=10×4×7／500×12.23×0.001≈45吨⑦人工费=14÷9.784=1.43工日／千平方米⑧施工员管理费用=2÷9.784=0.2工日/千平方米4）基层施工(1)路肩土施工计件每延米0.5元(2)二灰碎石填筑宽11.57米，松铺系数1.25（分两层填筑，第一层18cm，每二层12cm）第一层铺筑：人员：民工12人；施工员2人机械：140kw推土机一台、平地机1台、YZ-18振动压路机、21T光轮压路机3台、25T 振动压路机1台、20T胶轮压路机一台、水车（10吨）一台、自卸汽车（14m3）15台、500型稳定土拌合站一座（每小时生产二灰碎石400吨）每天工作10小时，生产二灰碎石=400×10=4000T/2.1(最大干密度)=1905m3每延米二灰碎石用量=11.57米×0.18米×1.25=2.6 m3每天可完成填筑=1905÷2.6=732米≈730米×11.57米=8446m2①140kw推土机费用=1÷8.446=0.12台班／千平方米②平地机费用=1÷8.446=0.12台班／千平方米③振动压路机费用(18吨、25吨)均为0.12台班／千平方米④胶轮压路机费用=1÷8.446=0.12台班／千平方米⑤光轮压路机费用=1÷8.446×3=0.36台班／千平方米⑥人工费=12÷8.446=1.42工日／千平方米⑦施工员管理费用=2÷8.446=0.24工日/千平方米第二层铺筑：人员：民工13人；施工员2人机械：摊铺机1台、YZ-18振动压路机、21T光轮压路机3台、25T振动压路机1台、20T胶轮压路机一台、水车（10吨）一台、自卸汽车（14m3）15台、500型稳定土拌合站一座（每小时生产二灰碎石400吨）每天工作10小时，生产二灰碎石=400×10=4000T/2.1(最大干密度)=1905m3每延米二灰碎石用量=11.57米×0.12米×1.25=1.74 m3每天可完成填筑=1905÷1.74=1094米≈1100米×11.57米=12727m2①摊铺机费用=1÷12.727=0.08台班／千平方米②振动压路机费用(18吨、25吨)均为0.08台班／千平方米③胶轮压路机费用=1÷12.727=0.08台班／千平方米④光轮压路机费用=1÷12.727×3=0.24台班／千平方米⑤⑥人工费=13人÷12.727=1.02工日／千平方米⑦施工员管理费用=2÷12.727=0.16工日/千平方米5）面层施工(1)下面层施工人员：民工40人；施工员4人机械：摊铺机1台、双驱双振压路机3台、胶轮压路机1台、水车（10吨）1台、QLB3000型沥青混凝土拌和站（每小时生产混合料180吨）、农用车（倒方子用）1台、空压机1台每天工作10小时，生产沥青混合料=180T×10=1800T(最大干密度2.41)每延米沥青混合料用量=11米×0.06米×1.2×2.41=1.91T每天可完成填筑=1800÷1.91=942米≈950米×11米=10450m2①摊铺机费用=1÷10.45=0.10台班／千平方米②双驱双振压路机费用=1÷10.45×3=0.3台班／千平方米③胶轮压路机费用=1÷10.45=0.1台班／千平方米④水车费用：水车刷道用水=10T/千平方米胶轮压路机用水=4T×2遍=8T÷10.45=0.07T／千平方米双驱双振压路机用水=2T×4遍×3台=24T÷10.45=2.3T／千平方米，以上三项共用水12.37T/千平方米⑤人工费=40人÷10.45=3.87工日／千平方米⑥施工员管理费用=4÷10.45=0.38工日/千平方米(2)上面层施工人员：民工31人；施工员4人机械：摊铺机1台、双驱双振压路机3台、水车（10吨）1台、QLB3000型沥青混凝土拌和站（每小时生产混合料180吨）、农用车（倒方子用）1台、空压机1台每天工作10小时，生产沥青混合料=180T×10=1800T(最大干密度2.39)每延米沥青混合料用量=11米×0.04米×1.2×2.39=1.26T每天可完成填筑=1800÷1.26=1428米≈1400米×11米=15400m2①摊铺机费用=1÷15.4=0.06台班／千平方米②双驱双振压路机费用=1÷15.4×3=0.18台班／千平方米③水车费用：水车刷道用水=3.6T/千平方米(每公里刷道用水40吨)双驱双振压路机用水=2T×4遍×3台=24T÷15.4=1.6T／千平方米，以上两项共用水6T/千平方米④农用车费用：1÷15.4=0.06工日／千平方米⑤人工费=31人÷15.4=2工日／千平方米⑥施工员管理费用=4÷15.4=0.26工日/千平方米1.3、根据目标工期确定拟投入该项目的公司管理人员数量、年工资额，确定项目部人员工资费用总额。
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企业如何进行目标成本分解实行目标成本管理是现代企业提高经济效益必须采取的措施之一，目标成本管理的核心在于目标成本的制定和目标成本的分解。
理论界对于目标成本的制定阐述较多，而且观点基本一致，但对于目标成本的分解却很少涉及，即使有也是概述，并没有深入的研究。
认为实行目标成本管理，制定目标成本固然重要，但如果目标成本的分解不合理，也会影响目标成本管理的实施效果。
因此本文结合实际，对于目标成本的分解提出个人观点。
目标成本的分解是指将企业总体的目标成本值进行分解，将其落实到企业内部各单位、各部门的过程，目的在于明确责任，确定未来各单位、各部门的奋斗目标。
分解目标成本时应结合企业的实际情况进行。
通常可以先将总体目标成本分解到各种产品，然后再将各产品的目标成本分解到各车间或工序。
一、企业总体目标成本的分解如果某企业属于多品种生产企业，在这种情况下，应先将企业总体目标成本分解为各产品的目标成本，分解方法有以下两种：1、与基期盈利水平非直接挂钩分解法此法在确定每种产品目标销售利润率的基础上，倒推每种产品的目标成本，终将各产品目标成本的合计值与企业总体目标成本进行比较并综合平衡，进而确定每种产品的目标成本。
显然，照此分解的目标成本并未与基期的盈利水平挂钩，这种方法从每种产品的自身盈利状况出发，直接与企业总体目标成本进行比较，无论是企业的总体目标成本还是各产品的目标成本均可采用“倒扣法”予以确定，计算公式如下：企业总体目标成本或每种产品的目标成本=预计销售收入－应缴税金－目标利润其中：目标利润=预计销售收入×目标销售利润率需要指出的是，这里的目标销售利润率实务中常常按产品销售利润率计算；另外，实务中各产品的目标销售利润率可能高于或低于企业总体的目标销售利润率，但只要以此推算的各产品的目标成本合计值等于或低于按总体推算的目标成本即可。
否则，各产品就需要反复综合平衡，直到具有实现总体目标成本的可能为止。
考|试/大还需要注意的是，目标利润的确定方法很多，既可以以目标销售利润率确定，也可以利用目标资产利润率或目标成本利润率等确定，从实际的应用来看，多采用目标销售利润率，故本文仅以目标销售利润率为例进行说明。
［例1］假设某企业生产甲、乙两种产品。
预计甲产品的销售量为5000件，单价为600元，预计应缴的流转税（包括消费税、城建税和教育费附加）为360600元；乙产品的预计销售量为3000件，单价为400元，应缴的流转税（包括城建税和教育费附加）为10200元。
该企业以同行业先进的销售利润率为标准确定目标利润，假定同行业先进的销售利润率为20%。
要求：预测该企业的总体目标成本，并说明如果该企业结合实际确定的甲产品的目标销售利润率为23%，乙产品的目标销售利润率为18%，在这种情况下，该企业规定的总体目标成本是否合理？依题意，则：企业总体的目标成本=（5000×600＋3000×400）－（360600＋10200）－（5000×600＋3000×400）×20%=（元）甲产品目标成本=5000×600－360600－5000×600×23%=（元）乙产品目标成本=3000×40－10200－3000×400×18%=973800（元）总体目标成本=＋973800=（元）＜（元）说明：虽然各产品自身的销售利润率与同行业先进的销售利润率不一致，但以此测算的总体目标成本为元，低于企业规定的总体目标成本，因此该企业规定的总体目标成本合理，应将各产品目标成本的预计值纳入计划。
2、与基期盈利水平直接挂钩分解法实践中，企业常常与基期的销售利润率或资金利润率直接挂钩来确定计划期的目标盈利水平，以此确定的目标成本较上一种方法更具有普遍适用性。
此法在调整基期盈利水平的基础上，先确定企业计划期总体的目标销售利润率，然后将其分解到各产品，进而利用“倒扣法”确定企业总体的目标成本以及各产品的目标成本。
考|试/大它的理论依据是，目标利润决定目标成本，只要各产品加权平均的销售利润率大于或等于计划期企业总体的目标销售利润率，就可以实现企业的目标成本规划。
实际应用中，根据各产品目标销售利润率是否随企业总体盈利水平同比例变化，具体又可分为以下两种情况：（1）各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化如果企业要求各产品的目标销售利润率随企业总体的目标销售利润率同比例增减变化，在这种情况下的具体计算步骤如下：①按计划期的销售比重调整基期销售利润率，公式为：按计划比重确定的基期加权平均销售利润率=Σ某产品基期销售利润率×该产品计划期的销售比重②根据总体规划确定企业计划期总体的目标销售利润率以及计划期的利润预计完成百分比，计算公式分别为：计划期目标销售利润率=按计划比重确定的基期加权平均销售利润率＋计划期销售利润率的预计增长百分比计划期目标利润预计完成百分比=计划期目标销售利润率／按计划销售比重确定的基期加权平均销售利润率③确定各种产品的目标销售利润率，计算公式为：某产品目标销售利润率=该产品的基期销售利润率×计划期目标利润预计完成百分比④利用“倒扣法”即可确定企业总体的目标成本以及各产品的目标成本。
［例2］假设某企业生产A、B、C三种产品，上年三种产品的销售利润率分别为20%、10%、15%，计划期要求销售利润率增长2%，预计销售收入分别为50万元、30万元、20万元，销售税金分别为5万元、3万元、2万元。
要求：确定企业总体的目标成本和各产品的目标成本。
依题意编制的目标成本计算分析表如表1所示。
*验算：225%×50%＋11.25%×30%＋16.875%×20%=18%（2）各产品目标销售利润率不随企业总体盈利水平同比例变化实务中，各产品的目标销售利润率常常结合自身实际状况变动，考|试/大而不随企业总体盈利水平同比例变化，在这种情况下，只要各产品的加权平均销售利润率大于或等于计划期总体的目标销售利润率即可。
［例3］沿用例2已知资料，假定A产品的目标销售利润率为24%，B产品的目标销售利润率维持上年的水平不变，C产品的目标销售利润率为17%。
要求：确定企业总体的目标成本和各产品的目标成本。
依据题意，则企业加权平均的销售利润率=24%×50%＋10%×30%＋17%×20%=18.4%＞18%企业总体目标成本=72（万元）A产品目标成本=50－5－50×24%=33（万元）B产品目标成本=30－3－30×10%=24（万元）C产品目标成本=20－2－20×17%=14.6（万元）由于33＋24＋14.6=71.6（万元）＜72（万元），因此该企业能完成预计的总体目标成本。
查看更多项目管理知识？项目管理考试知识－项目沟通项目管理考试知识－综合管理二、各产品目标成本的分解在将企业总体目标成本分解到各产品的基础上，还需将各产品的目标成本结合企业的生产工艺过程、组织体系和各项费用的发生情况等继续分解，主要有以下几种分解方式：1、按产品组成分解如果企业属于装配式复杂生产企业，其产品由各种零部件装配而成，对这类企业应按照产品的组成或称结构，利用功能评价系数或历史成本构成百分比将产品目标成本分解为各零件或部件的目标成本。
（1）利用功能评价系数分解产品目标成本。
功能评价系数反映产品功能的程度，是产品价值分析中不可缺少的内容。
产品功能与产品成本密切相连，通常，功能多、质量好的产品，成本就高一些；反之，成本就低一些。
考|试/大功能评价系数常常采用评分法予以确定，即将各个零部件的功能―一进行对比并打分，重要的打一分，次要的打0分。
功能评价系数是某一零部件得分与全部零部件得分合计的比值。
计算公式如下：功能评价系数=某一零部件得分／全部零部件得分合计依据功能评价系数可以将产品目标成本分解为零部件的目标成本。
［例4］假定某企业生产的甲产品由A、B、C、D、E五个零部件组成，其功能评分及系数计算如表1所示。
如果该产品的目标成本为28000元。
要求：分解目标成本。
根据功能系数分解的目标成本如表2所示。
（2）利用历史成本构成百分比分解产品目标成本。
历史成本构成百分比是指依据历史成本资料计算的各零部件成本占产品总成本的比重。
分解目标成本时，企业可结合计划期各零部件材质、复杂程度等的实际变动情况调整该百分比，然后根据调整后的历史成本构成百分比将产品目标成本分解到各零部件。
按历史成本构成百分比分解是产品目标成本基本的分解方法，但从成本真实性的角度来看，按功能评价系数分解的产品目标成本更能真实地反映各零部件的成本，从而使各零部件的成本保持在合理的目标成本水平上。
2、按产品制造过程分解如果企业属于连续式复杂生产企业，其产品经过许多相互联系的加工步骤，前一步骤生产出来的半成品是后一加工步骤的加工对象，终形成产成品。
对这类企业应按照产品成本形成的逆方向，由确定的产成品目标成本依次倒推各步骤的半成品目标成本，即根据各步骤半成品的成本项目占全部成本比重的历史资料并经过调整，还原已确定的产品目标成本，从而将产成品目标成本分解为半成品的目标成本。
［例5］某企业生产的A产品符合连续式复杂生产工艺特点，顺次经过甲、乙、丙三个工序的连续加工，之后形成产成品。
假定该企业测算的A产品的目标成本为1____0元，该企业各步骤成本项目并经过调整后的资料如表3所示。
要求：将目标成本分解为各步骤的半成品成本并确定相应步骤的目标成本项目。
说明：由于该企业属于连续式复杂生产企业，由其产品的加工工艺特点所决定，第二工序的半成品目标成本是108000元，工序的半成品目标成本是91800元；另外，该表还反映出不同工序各成本项目的目标成本构成情况，这样有利于实际中进行成本项目的分析与控制。
3、按产品成本项目构成分解如果企业生产的产品属于新产品，在利用“倒扣法”测算出新产品的目标成本的基础上，还需根据设计工艺所确定的技术定额，确定各成本项目及其所占成本总额的比重，并以此来分解目标成本。
即首先按设计方案规定的产品所耗用各种原材料的消耗定额和计划单价，确定产品的直接材料成本；按设计方案规定的产品工时定额和计划小时工资率，确定产品的直接工资成本；按产品工时定额和各项费用的计划小时费用率，确定制造费用成本；然后就可以根据各成本项目占总成本的比重分解目标成本。