第4章 会计凭证与账簿

20××年 月 日 凭证 号数 摘 要 借 人工费 办公费 折旧费 方 招待费 交通费 合计
此页空白
张 清
2013-7-11
23
6）结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额方向； 没有余额的账户，在“借或贷”栏内注明“平”字， ～ 并在余额栏内用“ 0 ”表示。
总分类账 会计科目：原材料
20××年 凭证
20××年 月 4 日 1 5 凭证 号数 转2 转5 摘 要 借 人工费 办公费 320 900 折旧费 方 招待费 交通费 合计 320 900
购买办公用品 分配工资
此行空白 张 清
6 10 转6 转7 提取福利费 购办公用品 736 650 736
2013-7-11
22
管理费用明细账（部分）
填写账户目录
2013-7-11
18
2.登记账簿的规则
1）将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关 资料逐项记入相应帐户。 2）登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章、并注 明已经记账的符号“√”。
注明已经记 账的符号 √
签名盖章
2013-7-11
19
3）账簿中书写的文字和数字不应过大，约占全格的 1/2左右，上面要留有空间。
占全格的1/2左右， 上面要留有空间
管理费用明细账（部分）
20××年 月 日 凭证 号数 摘 要 借 人工费 办公费 折旧费 方 招待费 交通费 合计
4
1
5 6 10
转2
转5 转6 转7
购买办公用品
分配工资 提取福利费 购办公用品 900
320
320
650 ╳
736
900 650 736
占满格，过大
序时账簿 又叫“日记账簿”，按照经济业 务发生时间的先后顺序来登记的 账簿。如：现金日记账簿、银行 存款日记账簿。 会计 账簿 分类账簿 对企业经济活动进行归类登记反 映的账簿。分为总分类账簿、明 细分类账簿。 备查簿
2013-7-11
对一些不经常发生或特殊事项辅 助登记反映的账簿。
12
２）按外表形式分类
（1）依据相同：有关总分类账户及其所属明细分类 账户的登记都应以相同的会计凭证为依据。 （2）方向一致：有关总分类账户及其所属明细分类 账户的登记的方向应当相同；
（3）金额相等：记入总分类账户的金额与记入其所 属的明细分类账户的金额之和相等。
★总账本期借方发生额=所属明细分类账本期借方发生额合计 ★总账本期贷方发生额=所属明细分类账本期贷方发生额合计 ★总账期末余额=所属明细分类账本期期末余额合计
2013-7-11
27
四、错账更正的方法
1.划线更正法 适用：账簿记录有错，而其依据的记账凭证正 确。 正确
改法
管理费用明细账（部分）
20××年 月 4 日 1 5 6 10 凭证 号数 转2 转5 转6 转7 摘 要 借 人工费 办公费 折旧费 方 招待费 交通费 合计
购买办公用品 分配工资 提取福利费 购办公用品 900
购买办公用品 分配工资 提取福利费 购办公用品
2013-7-11
15
3.数量金额式 数量金额式在明细账种用途比较固定：专 门用于同时提供实物数量和金额两方面的信息。 主要是各类存货。
材料种类：甲材料
20×× 年 月 日 凭证 摘 号数 数量（ 单价（ 金额 数量（ 单价（ 金额 要 借
材料明细账
方 贷 方 借 或 贷 数量（ 单价（ 金额 余 额
借：其他应收款——╳╳╳ 贷：库存现金
2 000
2 000
2013-7-11
29
采用红字更正法更正如下：
借：其他应收款——╳╳╳ 贷：库存现金 同时： 借：其他应收款——╳╳╳ 贷：银行存款 2 000 2 000 2 000 2 000
2）记账凭证的会计科目和记账方向正确，金 额比正确金额大，并已登记账簿。
【例4-4】 ABC公司会计人员计算本月银行短期借款 利息5 950元。 会计人员所做记账凭证的分录为： 借：财务费用 5 650 贷：应付利息 5 650 补充登记法更正如下： 借：财务费用 300 贷：应付利息 300
2013-7-11 32
五、对账和结账
1.对账
概念：即核对账目，指在会计核算中，对账簿有关记 录进行的核对工作。通过对账，及时发现记账过程中 的错误，以保证账簿记录正确无误，最终为编制会计 报表提供真实可靠的会计核算资料。
（不影响货币资金）
记账 凭证
注：库存现金与银行存款互相划转的业务只按贷方编 制付款凭证！
2013-7-11 7
2.记账凭证的基本内容
企业名称 凭证名称 填制日期 凭证编号
附件
经济业务 摘要
会计分录
有关人员的 签名、盖章
2013-7-11 8
3.记账凭证的填制和审核 填制： •记账凭证应逐项填写，不应遗漏。 •根据审核无误的原始凭证填制。 •记账凭证的填制应及时。 •有关手续完备。 审核： 摘要填写是否恰当；会计分录编制是否正 确，与所附的附件是否一致；附件是否齐 备。
20××年 月
5
凭证 号数
日
21
摘
要
借
方
贷
方
借 或 贷
借 〃
余
额
承前页 银付6 （略） 购入
40 000 20 000
44 000
116 000 140 000
8）账簿不允许涂改、挖补、刮擦，登记错误应该 按会计规定的方法更正。
9）账簿登记到期末时，应正确办理结账手续。
2013-7-11 26
3.总分类账和明细分类账的平行登记规则
第4章 会计凭证与账簿
4.1 会计凭证 4.2 会计账簿 4.3 账务处理程序
4.1 会计凭证
一、会计凭证的种类和意义
概念：会计凭证是用来接收、记录经济业务的 内容，明确经济责任，并作为登记账簿依据的 书面证明。
1.对经济业务的 合法性和有效性 进行检查、监督 经济业务 （交易或 事项） 取得 填制 记账凭证
凭证 号数
日
1 6
摘
要
借
方
贷
方
借 或 贷
借
余
额
月初余额 银付3 购入 （略）
120 000 140 000
20 000
〃
20
转次页
40 000
44 000
借
116 000
在最后一行结出本页的 发生额合计数和余额， 并注明“转次页”字样
2013-7-11 25
在下页第一行摘要栏 内注明“承前页”字 样总分类账 会计科目：原材料
有余额时“借”或 “贷”
月
5
日
1 6
号数
摘
要
借
方
贷
方
借 或 贷
借
余
额
月初余额 银付3 购入 （略）
120 000 140 000
20 000
〃
31
本月合计
40 000
44 000
借 平
116 000
0 ～
没有余额时写“平”
2013-7-11 24
7）转页处理
总分类账
会计科目：原材料
20××年 月
5
2013-7-11
14
2.多栏式 在三栏式的基础上，根据需要对三栏式的 扩展与补充。
管理费用明细账（部分）
20××年 月 4 日 1 5 6 10 凭证 号数 转2 转5 转6 转7 摘 要 借 人工费 办公费 320 900 650 736 折旧费 方 招待费 交通费 合计 320 900 650 736
原始凭证 要有货 币计价
2013-7-11
2
2.原始凭证的种类
来自与企 业外部 外来凭证
按取得来源
自制凭证
企业内部 各部门填 制
原始凭证
按填制手续
在经济业 务发生过 程中，一 次填制完 成
一次凭证
累计凭证
外来凭证通常都是一次凭证；累计 凭证主要是自制凭证。而自制凭证 除了累计凭证外，也有大量的一次 凭证。
2013-7-11
20
4）登记账簿时须用蓝色或黑色墨水书写，不得使用 铅笔或圆珠笔等登账。除结账、错账更正外，一律不 能使用红色墨水！
管理费用明细账（部分）
20××年 月 4 日 1 5 6 10 凭证 号数 转2 转5 转6 转7 摘 要 借 人工费 办公费 320 900 650 736 折旧费 方 招待费 交通费 合计 320 900 650 736
不能用来证明 经济业务的发 生，不具备法 律的证明效力 记账凭证 一定要列明如 何对经济业务 进行处理的会 计分录
与原始凭 证的区别
2013-7-11 6
记账凭证种类
通用格式 （适用于规模小、业务量少的企业） 记账凭证 现金收款凭证 收款凭证 （增加货币资金） 银行存款收款凭证 专用格式 现金付款凭证 记账凭证 付款凭证 （适用于规 （减少货币资金）银行存款付款凭证 模大、业务 转账凭证 ——转账凭证 量多的企业）
卡片式 账簿
2013-7-11
二、账页的格式
1.三栏式 在账页上列明借方、贷方和余额。主要用 于总分类账、日记账以及往来明细账。
库存现金日记账
20××年
月 5 日 1 6 10 银付2 现付8 凭证 号数 月初余额 提现 购办公用品 银行存款 管理费用 摘 要 对应账户 收 入 付 出 结 余
500 16 000 10 000 16 500 6 500
公斤） 元/公斤） （元） 公斤） 元/公斤） （元） 4 1
公斤） 元/公斤） （元）
期初余额 转4 购入
借
100 300
2 2
200 600