05第五章账户分类

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生活中的会计学05-1.2 总分类账户与明细分类账户的平行登记

总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户平行登记的概念总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。

明细分类账户是指根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。

总分类账户和明细分类账户所记录的经济业务内容是相同的，所不同的是它们提供的核算指标在详细程度上有差别，总分类账户提供某一项目总括的核算指标，而明细分类账户则能够提供更加详细的核算指标。

因此，总分类账户与其所属的明细分类账户的关系是：总分类账户所提供的总括核算指标对明细分类账户起着统驭的作用，每一个总分类账户对其所属的明细分类账户进行综合和控制。

而明细分类账户提供的详细核算指标，对总分类账户则起着补充说明的作用，每一个明细分类账户是对总分类账户核算内容的必要补充。

根据总分类账户与其所属的明细分类账户之间的上述关系，在会计核算中，为了便于进行账户记录的核对，保证核算资料的完整性和正确性，总分类账户与其所属的明细分类账户必须采用平行登记的方法。

所谓平行登记是指对发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面要登记有关总分类账户，另一方面还要登记该总分类账户所属的有关明细分类账户的方法。

二、平行登记的要点平行登记的要点主要包括以下四个方面：1．依据相同对于需要提供详细核算指标的每一项经济业务，应根据审核无误的记账凭证，一方面登记有关总分类账户，另一方面要登记其所属的有关明细分类账户，即登记总分类账户和登记所属明细分类账户依据的是相同的记账凭证。

2．同期登记这里的同期是指同一会计期间。

对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但总分类账户和明细分类账户的平行登记必须是在同一会计期间完成的。

3．方向相同在某一总分类账户及其所属明细分类账户中进行平行登记时，记入总分类账户和记入明细分类账户的方向必须相同。

即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。

会计核算形式详细概述PPT课件( 72页)

第11章
理解会计核算形式的基本概
会计
念，了解各种会计核算形式的凭证
核和账簿设置要求、核算步骤、优缺
算形
点和适用范围，重点掌握有关会计
式核算形式汇总和登记总账的方法。
P2
会计学
P3
第十一章会计核算形式
第一节会计核算形式概述第二节记账凭证核算形式第三节日记总账核算形式第四节科目汇总表核算形式第五节汇总凭证核算形式第六节凭单日记账核算形式第七节多栏式日记账核算形式
400
借
500 借
1 31 通 6 未收货款主营收入
600
借
1 31 1 31
本月合计本年合计
1300 1300
800 借 800 借
余额
700 600 400 700 1100 600 1200 1200 1200
P12
第11章
第二节
记账凭证核算形式
四、优缺点及适用范围（一）优点：简单明了，容易理解，通过总账“对方科目”一栏，可反映每笔业务的账户对应关系。（二）缺点：不能提供汇总的账户对应关系核算指标，从而无法反映资金运动的来龙去脉；当经济业务比较多时，记账凭证数量也多，登记总账的工作量较大。（三）适用范围：适用于业务少、规模小的企业和单位使用，业务多和规模大的企业不宜采用此种核算形式。例图表11-3、图表11-4。
2、试算类核算形式：指提供的总账指标看不到账户的任何对应关系，核算最粗糙；仅包括科目汇总表核算形式，该表在记账前具有试算平衡的作用；它是目前广泛采用的一种核算形式。
3、对应类核算形式：指提供的总账指标可全部或部分地反映汇总的账户对应关系，核算比较详细，对于经济管理具有积极的意义；包括汇总记账凭证核算形式、凭单日记账核算形式和多栏式日记账核算形式；也称汇总类核算形式。

会计基础第五章借贷记账法账务处理表格归纳

01
借贷记账法概述
02
借贷记账法的定义
借贷记账法是一种复式记账法，通过借贷记账符号来表示经济业务的增减变动。
借贷记账法的基本原理是“有借必有贷，借贷必相等”，即每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记。
借贷记账法的借方和贷方分别表示经济业务的增加和减少，账户的余额则表示该账户的期初余额加上本期增加额减去本期减少额后的净值。
收入类账户：记录企业收入和收益的账户，如主营业务收入、其他业务收入等。
表格内容：包括日期、凭证号、摘要、借贷方金额等。
处理流程：根据原始凭证编制记账凭证，登记账簿，编
制财务报表。
费用类账户处理表格
费用类账：记录企业期间费用和营业外支出的账户
记账规则：借记增加，贷记减少，期末无余额
表格归纳：包括费用类账户名称、记账符号、账页格式、账务处理等方面的归纳处理流程：按照会计科目设置账户，根据凭证填制记账凭证，登记账簿，计算成本，结转损益等步骤进行账务处理
表格展示负债类账户的科目名称、记账符号、借方金额、贷方金额和余
额等信息。
表格中详细列出了负债类账户的借方和贷方的发生额及相应的会计科
目。
通过表格实例分析，可以清晰地了解负债类账户的账务处理流程和借贷记账法的运
用。
表格中还包含了每个科目的期初余额、本期发生额和期末余额，方便进行账务处理
表格内容：记录各项收入的来源、金额、时间等信息
分析重点：收入类账户的借贷关系、收入确认时间及金
额的准确性
表格展示：收入类账户处理表格
实例应用：通过具体案例分析收入类账户处理表格在实
际账务处理中的应用

初会课件_05_账户分类

备抵附加账户（P189）
调整账户与被调整账户的余额方向相同（相当于附加账户）或相反（相当于备抵账户）如“采购成本差异”等账户
账户分类的讨论

按广义要素分类：分为资产和权益账户（P194）按性质稳定性分类：分为单一和双重账户（P195）按流动性分类：分为流动和非流动账户（P196）按详细程度分类：分为总分类和明细分类账户（P196）按功能分类：分为基本和特殊账户（P197）按与报表关系分类：分为资产负债表账户和损益表账户，也称实账户和虚账户。

备抵账户（抵减账户）（P188）
调整后余额＝被调整账户余额－调整账户余额调整账户余额与被调整账户的余额方向相反如“累计折旧”、“坏账准备”等账户
调整账户㈢

附加账户（P188）
调整后余额＝被调整账户余额＋调整账户余额调整账户余额与被调整账户的余额方向相同如“应付债券(债券溢价)”、“未分配利润”等账户
序号 1 六大类资产账户十三中类㈠流动资产账户㈡非流动资产账户㈢流动负债账户㈣非流动负债账户
2
3
负债账户
共同账户
㈤过渡账户
㈥非过渡账户㈦资本账户㈧留成收益账户㈨财务成果账户㈩制造成本账户 ⑾ 劳务、建筑成本账户 ⑿ 收入性损益账户 ⒀ 支出性损益账户
4
所有者权益账户
（三）行业编号。一般企业第三位编号用“0”～“3”；特殊行业用 “4”～“9”，如保险 “4”；建筑 “5”；农业 “6”；商业银行（含银行、金融、租赁） “7”；油气“8”；证券 “9”。
请参阅复印资料：总分类账户编号设计综合表
账户的用途和结构

账户分类学习.pptx

损益类账户还可以分为反映收入的账户和反映费用的账户两类。
第8页/共38页
第二节账户按用途与结构分类
怎样提供指标
提供什么指标
账户的用途，是指通过账户的记录能够提供什么
核算资料；账户的结构，是指在账户中如何提供核算
资料。
➢盘存账户
➢资本账户
➢结算账户
➢调整账户
➢集合分配账户
➢成本计算账户
➢期间转汇账户
反映长期负债的账户
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三、所有者权益类账户
所有者权益类账户是反映所有者权益增减变动及其结余情况的账户。
按所有者权益的来源和构成：
反映投入资本的账户
实收资本、资本公积、股本
反映所有者投资收益和资本积累的账户
本年利润、盈余公积、利润分配等
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四、成本类账户
成本类账户是反映产品生产的企业在产品生产过程中所发生的料、工、费等耗费并据以计算产品成本的账户。
（被调整账户）
贷
余：固定资产原始价值
累计折旧
借
（资产备抵账户）
贷
余：固定资产的累
计折旧数
固定资产实际价值
＝
固定资产原始价值
－
固定资产累计折旧数
（净值）
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2、权益类备抵账户
• 概念：是用来抵减某一权益（包括负债、所有者权益和收入）账户（被调整账户）的数额，以求得该权益账户实有数额的账户。
第18页/共38页
（一）备抵账户
• 概念：是用来抵减被调整账户的余额以求得被调整
账户实际余额的账户，亦称抵减账户。
• 调整方式：
被调整账户－的账面余额

PP05

第五章会计账簿本章主要介绍了会计账簿的相关内容。

包括账簿的意义与种类；账簿的设置；账簿的使用和登记规则；账簿包括日记账、总分类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记账簿应遵循的各种规则。

为了保证账簿记录的正确性和连续性，期末应对账、结账，并按照有关要求进行账簿的更换和保管。

本章内容提示账簿的种类第一节账簿的意义与种类备查账簿日记账总账明细账序时账簿分类账簿账簿账簿的意义账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。

设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。

经济业务经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报表的主要依据会计报表账簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。

账簿的种类账簿按用途分类账簿按外表形式分类账簿按用途分类账簿序时账分类账备查账特种日记账日记账普通日记账也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据现金日记账银行存款日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。

序时账又分为普通日记账和特种日记账。

序时账根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。

分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。

总账分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

备查账概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。

设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。

如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。

特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。

第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。

05-第五章账户的分类

借方
余额：某项业务的原始数额
附加账户
贷方
余额：某项业务的原始数额
+
= 该项业务的实际数额
第三节调整账户
一. 备抵账户二. 附加账户三. 备抵附加账户
同时具备备抵和附加两种调整职能的账户。
当其余额与被调整账户的余额方向相同时，调整的方式与附加账户相同；当其余额与被调整账户的余额方向相反时，调整方式与备抵账户相同。
一. 账户分类的意义二. 账户按经济内容分类
核算企业各种资产增减变动及其余额的账户。
该类账户的特点是一般都有期末余额，且期末余额在账户的借方。
核算企业各种负债增减变动及其余额的账户。
该类账户的特点是一般都有期末余额，且期末余额在账户的贷方。
核算企业所有者权益增减变动及其余额的账户。按照所有者权益的来源和构成，又可分为反映所有者投入资本的账户（如“实收资本”）、反映经营成果的账户（“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”等）、所有者权益其他来源账户（如“资本公积”）
额
期末余额：已支付而尚未摊销的待摊费用数额
期末余额：已预提而尚未支付预提费用数额
盘存账户
跨期摊配结算账户账户
资本账户
调整账户
集合分配成本计算
财务成果
账户
账户
配比账户计算账户
第二节基本账户
一. 盘存账户二. 结算账户三. 跨期摊配账户四. 资本账户
用来核算和监督企业资本金的所有者权益账户。也称所有者投资账户。
第二节基本账户
一. 盘存账户二. 结算账户三. 跨期摊配账户
设置该类账户的目的在于按照配比原则，准确计算各该成本计算期的产品成本。

05 第5章财政总预算会计负债实训答案(五版)

注：答案参考教材有关内容
预算会计高等教育出版社（2016）
自测与技能训练
（一）基础知识自测
一、单项选择题
1、政府财政以政府名义发行的期限不超过一年的地方政府债券的应付本金
和利息在何账户核算。
（A）
A、应付短期政府债券
B、应付政府债券本金
C、应付政府债券利息
D、借入款项
2、政府财政临时发生的暂收、应付和收到的不明性质款项在什么账户核算。
预算会计高等教育出版社（2016）
第五章财政总预算会计负债
思考题
1、财政总预算会计的负债包括哪些具体项目。 2、应付政府债券与应付国库集中支付结余有什么区别。 3、与上级往来、其他应付款和应付代管资金的主要区别。 4、本级政府财政借入主权外债，且外方将贷款资金直接支付给用款单位或供应商时，应区别几种情况进行核算。 5、应付转贷款的概念与具体构成内容。
际收到发行款99 000 000元，存入国库。
借：国库存款
99 000 000
政府性基金预算本级支出
1 000 000
贷：债务收入
100 000 000
借：待偿债净资产—应付短期政府债券
100 000 000
贷：应付短期政府债券
---应付地方政府专项债券（应付本金）
100 000 000
预算会计高等教育出版社(2016)
1 500 000
（5）到期偿还上述发行的政府一般债券本金500 000 000元、专项债券本金
100 000 000元。
借：债务还本支出
600 000 000
贷：国库存款
600 000 000
借：应付短期政府债券
----应付地方政府一般债券（应付本金）500 000 000

会计学基础_05账户的分类解析.

❖ 2.反映提供劳务成本的账户。主要指“劳务成本”，该账户的金额以后转入“库存商品”、“主营业务成本”等账户。
❖ 3.反映研究开发成本的账户。主要指“研发支出”账户，该账户下设“研发支出——费用化支出”和“研发支出—— 资本化支出”两个明细账户。
❖ 五、损益类账户
❖ 1．反映收入性质的账户，主要包括“主营业务收入”、 “其他业务收人”、“营业外收入”、“投资收益”等账户。
❖ 二、资本账户 ❖ 资本账户，是用来核算和监督企业从外部取得的各
种投资、增收的资本以及内部资本积累的增减变化及其结果的账户，包括“实收资本”“ 资本公积”“ 盈余公积”等账户。
❖ 三、结算账户
❖ 结算账户，是用来核算和监督企业同其他单位或个人以及企业内部各单位之间债权、债务结算关系的账户。按照结算的性质结算账户又可分为债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户三类。
❖ 一、复习思考题：
❖ 1. 账户按经济内容可分为哪几类？ ❖ 2．账户按用途和结构分类可分为哪几类？ ❖ 3. 举例说明调整账户与被调整账户之间的关
系。
❖ 二、练习题：练习账户的分类、期间汇转账户和财务成果计算账户之间的关系。
❖ (二)附加调整账户 ❖ 附加账户是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户
实际余额的账户。其调整方式可用下列计算公式表示: ❖ 被调整账户账面余额十附加账户账面余额＝被调整账户的
实际余额 ❖ (三)备抵附加账户 ❖ 备抵附加账户，是既采用抵减调整方式，又采用附加调整方
式，以求得被调整账户实际余额的账户。 ❖ 其计算公式表示: ❖ 被调整账户账面余额 ± 调整账户账面余额＝被调整账户的
第五章账户的分类
• 本章提要：通过本章的学习，应当掌握账户按其经济内容所做的分类以及账户按其用途和结构所做的分类。熟悉各类账户的主要特点及结构，并能够正确的设置运用各类账户。

银行卡业务管理办法

银行卡业务管理办法
部门规章
01 第一章总则
目录
02 第二章分类及定义
03
第三章银行卡业务审批
05
第五章账户及交易管理
04
第四章计息和收费标准
06
第六章银行卡风险管理
目录
07 第七章银行卡当事人之间的职责
09 第九章附则
08 第八章罚则
《银行卡业务管理办法》共由九章，计67条所组成。《银行卡业务管理办法》的出台为加强银行卡业务的管理，防范银行卡业务风险，维护商业银行、持卡人、特约单位及其他当事人的合法权益起了积极的指导意义。共由九章，计67条所组成。
信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。
借记卡按功能不同分为转账卡（含储蓄卡，下同）、专用卡、储值卡。借记卡不具备透支功能。
芯片（IC）卡既可应用于单一的银行卡品种，又可应用于组合的银行卡品种。
第三章银行卡业务审批
1
第十三条
2
第十四条
3
第十五条
4
第十六条
5
第十七条
商业银行开办银行卡业务应当具备下列条件：（一）开业3年以上，具有办理零售业务的良好业务基础；（二）符合中国人民银行颁布的资产负债比例管理监控指标，经营状况良好；（三）已就该项业务建立了科学完善的内部控制制度，有明确的内部授权审批程序；（四）合格的管理人员和技术人员、相应的管理机构；（五）安全、高效的计算机处理系统；（六）发行外币卡还须具备经营外汇业务的资格和相应的外汇业务经营管理水平；（七）中国人民银行规定的其他条件。

会计学基础第05章账簿

▪（一）通过账簿记录能全面、系统、连续地反映各项经济业务及其引起资金运动情况。
▪（二）通过账簿记录可以正确地计算费用、成本和利润。
▪（三）账簿记录是编制会计报表的主要依据。
▪（四）账簿记录是会计检查和会计分析的重要依据。
二、会计账簿的种类
▪（一）按其用途分类
▪1. 序时账簿。它是指按照经济业务发生和完成的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，又称为日记账。
#136 退料单第一车间退还
#136
本月合计
借方贷方数量金额数量金额 2 000 2 000
5 000 5 000 1 000 1 000 3 000 3 000 5 000 5 000
第××页结存
数量 40 000 42 000
金额 40 000 42 000
37 000 37 000
2003 年
月日 61
30
表 5-4
现金日记账（多栏式）
凭
对应账户（贷现金
对应账户（借方）
证
摘要
方）
收入
号
银行营业外合计材料应付营业其他
数
存款支出
采购工资外收应收
入
款
期初余额
提取现金准备
发资
10
10
发放工资
000
000
10
支付购样搬
000
运费
30
出租会场收入
50
支付退休金
▪（一）封面。写明账簿名称和记账单位名称。
▪（二）扉页。填列账簿的启用日期、截止日期、页数、册次，经管人员一览表和签章，会计主管人员签章，账户目录等。扉页的一般格式如表5-1、表5-2所示。

第五章会计账簿

银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行收款、付款凭证或把
现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进
行登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、 “贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页组成。银行存款日记账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏，具体格式如表4-3所示。
多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经济活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种格式一般适用于既要进行金额核算，管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果等情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账页。
二、银行存款日记账
（二）日记账 1.现金日记账
账页格式三栏式登记人员
出纳人员
登记依据
现金收款凭证
银行存款付款凭证现金付款凭证
登记方法
根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。
2.银行存款日记账
账页格式三栏式登记人员出纳人员登记依据银行存款收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证
周转材料
05 7 7 7 1 18 28 19 38 期初余额入库领用 400 5
200000 300 5 1500000 100 500 200 5 5 5 50000 250000 150000
31
本月合计
400
200000
300
1500000

11帐户分类

用途特点: 用途特点:反映企业经营利润留存与使用情况的帐户结构特点:贷方登记留存收益增加数,借方登记留存收益使用(减少) 结构特点:贷方登记留存收益增加数,借方登记留存收益使用(减少)数; 余额在贷方, 余额在贷方,表示期末实有的留存收益金额
上海大学会计系
7
第二节
帐户按用途结构分类
二,结算帐户:核算企业与其他经济主体之间发生的应收,应付款结算帐户:核算企业与其他经济主体之间发生的应收,
项的帐户结算帐户分类:资产类结算帐户,负债类结算帐户, 结算帐户分类:资产类结算帐户,负债类结算帐户,资产负债类 (往来类) 往来类)
1.资产类结算帐户 .
2,000.00 借 500.00 借 54,000.00 借 3,000.00 借 80,000.00 借借 500.00 借 15,000.00 借 155,000.00 借
长期投资固定资产无形资产
07 13 (8) 07 14 (9) 07 15 (10) 07 31 (12) 07 31
期初余额: 期初余额:期初应付款项大于应收款项的差额发生额: 发生额:本期应收款项的减少数或应付帐款的增加数
期末余额: 期末余额:期末应付款项大于应收款项的差额
用途特点:反映同时具有债权, 用途特点:反映同时具有债权,债务往来的款项结算关系结构特点:资产结算帐户与负债结算帐户的"复合" 结构特点:资产结算帐户与负债结算帐户的"复合",余额表示债权与债务之间的差额,余额方向决定帐户的最终性质,借方余额表示属于资产帐户; 之间的差额,余额方向决定帐户的最终性质,借方余额表示属于资产帐户; 贷方余额表示负债帐户. 贷方余额表示负债帐户.
上海大学会计系 12