进料加工贸易
进料加工贸易的基础知识和基本程序
进料加工贸易的基础知识和基本程序<一>理论常识<二>本公司基本操作<三>细节处理上的个人经验仅供参考材,台一申请备案的条件：1、加工贸易经营企业必须是具有进出口经营权的各类进出口企业和外商投资企业,以及经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司；2、加工贸易加工企业必须是具有法人资格的生产企业,以及由经营企业设立的虽不具有法人资格,但实行相对独立核算并已经办理工商营业证执照的工厂；3、经营企业和加工企业必须已经在海关注册登记；4、申请备案的加工贸易合同已经由商务主管部门审核批准;二申请备案时应提交的文件：工合同；7、加工贸易进出口商品国家有限制性规定的,需提供对口主管部门的许可证件；永强目前进口的一般是面料、木扶手、其他辅料,尚未出现国家进口管制的物品,如是管制物品,需到杭州海关申请进口许可证8、加盖企业印章的空白加工贸易登记手册；空白的手册需向海关购买9、加工合同备案申请表；10、进口料件备案申请表；11、加工出口成品备案表；为必要,还应提交以下资料：1、原材料、成品样品或其影象图片、图样及其品质、成分、规格、型号等相关数据和资料；2、工艺流程图、排料图、工料单、配料表,质量检测标准等能反映成品加工的质量技术要求、加工工艺过程及相应耗料的有关资料；3、加工合同、生产报表、成本核算等有关帐册；4、财政、税务、审计部门对企业稽查审计的结果和报告资料等；5、其它能反映单耗、净耗和工艺损耗情况的资料;加工企业不得以商业秘密为由,拒绝向海关提供有关资料；海关对企业提供的信息资料中属于商业秘密的内容负有保密义务;,,因的一项加工贸易监管制度;具体内容是：对A类企业开展的加工贸易进口料件,由海关保税监管,不实行银行保证金台帐制度；对B类企业加工贸易进口料件为允许类,实行银行保证金台帐“空转”制度,进口料件为限制类,实行银行保证金实转制度；对C类企业加工贸易进口料件,实行银行保证金台帐实转制度;如果备案手册的银行保证金台帐金额低于应缴税款金额,海关可要求企业另行缴纳差额保证金;永强是海关A类企业,杰倍德不是若企业开展的是限制类商品的加工贸易业务,实行保证金“实转”,即A类和B类企业缴纳50%的保证金；C类企业缴纳按全部保税进口料件应缴进口关税和进口环节增值税之和100%计征保证金;,二申请时应提交的文件：1、合同核销申请表；2、加工贸易登记手册,包括分册、续册；3、齐全、有效的进出口报关单按登记手册的进出口记录顺序编列；进出口报关单票数和相关内容应当与登记手册进出口登记栏的进出口记录一致；4、核销核算表；5、合同履约后的余料、边角料、成品、残次品、副产品等已办理过内销征税、放弃、销毁等手续的,应提供税单复印件等资料和证明文件；1、给工厂的生产的订单需加盖进料加工章;2、等采购确定定购数量并与供应商签好合同确定交货期后,开始准备手册资料;注意：1与采购沟通好进口料件的到货时间3、制作出口合同,即我司与客户的SC注意：1出口合同的版本最好与采购进口合同的版本格式一致2出口合同的抬头是“台州永强工艺品有限公司”只有永强3出口合同的时间应早与进口合同的时间4出口合同上涉及的货物出口的起运港,可适当增加5出口合同上涉及的货物到达的目的港或消费国可适当增加<三>个人经验：单用量、排料图上的处理技巧伎俩1进货量与实际用量基本相符的――按实际用量排料,根据实际情况,一定范围内扩大单用量；2进货量远远大于实际用量的――按实际用量排料,虚增出口产品数量――多余料件被其他业务员使用时,需报财务科批准,出口时务必使用该手册进行出口报关；,环节关注手册情况4、加工贸易违规操作的处罚。
进料加工贸易合同格式5篇
进料加工贸易合同格式5篇篇1甲方（进口方）：____________________地址：______________________________法定代表人：________________________联系方式：__________________________乙方（出口方）：____________________地址：______________________________法定代表人：________________________联系方式：__________________________鉴于甲方同意向乙方采购原材料，并委托乙方进行加工，双方根据《中华人民共和国合同法》等相关法律法规的规定，本着平等互利、诚实信用的原则，经友好协商，达成以下合同条款，以兹共同遵守。
一、订单基本信息1. 订单号：____________2. 加工产品名称及规格：____________3. 订单数量：____________4. 进料时间及交货期限：____________5. 交易金额及支付方式：____________二、原料供应及保管责任1. 甲方负责提供加工所需的原材料，并确保按时按量供应。
乙方应妥善保管甲方提供的原材料，如有损坏或丢失，应负责赔偿。
2. 乙方应对原材料进行检验，确保符合生产要求。
如发现原材料质量问题，应及时通知甲方并共同协商解决。
三、加工过程及质量要求1. 乙方应按照甲方要求，严格保证产品质量，确保产品质量符合国家相关标准及甲方要求。
2. 乙方应确保生产过程的合法性、安全性，并承担因生产过程违法或不当导致的法律责任。
3. 甲方有权对生产过程进行监督和检验，乙方应予以配合。
四、交货及验收标准1. 乙方应按照约定的交货期限，将加工完成的产品交付给甲方。
如因乙方原因未能按时交货，乙方应承担违约责任。
2. 甲方应在收到产品后及时验收，确保产品质量符合约定。
如甲方发现产品质量问题，有权要求乙方重新加工或退货。
来料加工概念
来料加工概念一、来料加工概述来料加工，又称进料加工，是一种进出口贸易的方式。
在这种贸易方式中，进口商将进口的原材料、零部件或设备提供给国内的加工企业，由加工企业根据进口商的要求进行加工、装配、生产和检验，最终向进口商交付成品。
与传统的出口加工贸易方式不同，来料加工由进口商提供原材料和设备，加工企业不需承担购买成本和销售风险。
二、来料加工的特点1.进口商提供原材料和设备：进口商负责提供所需的原材料、零部件或设备，加工企业则无需自行采购。
2.加工企业承担加工费用：加工企业仅需承担加工、装配、生产和检验等环节的费用，而不需承担购买成本和销售风险。
3.加工企业需满足进口商质量要求：加工企业需按照进口商的质量要求进行生产，确保成品的质量符合要求。
4.成品所有权归进口商：成品的所有权归进口商所有，加工企业仅获得加工费用。
5.来料加工的贸易方式适用于各种行业，如服装、机械、电子等。
三、来料加工的流程1.进口商与国内加工企业签订来料加工合同，明确双方的权利和义务。
2.进口商按照合同约定提供原材料、零部件或设备。
3.加工企业根据进口商的要求进行生产和加工。
4.成品完成后，加工企业向进口商交付成品，并按照合同约定收取加工费用。
5.来料加工业务完成后，加工企业需向海关申报货物的价值、数量和种类等信息，完成货物的海关手续。
四、来料加工的优势与局限性优势：1.降低生产成本：由于进口商提供原材料和设备，加工企业无需承担购买成本，可以降低生产成本。
2.减少资金占用：由于原材料和设备由进口商提供，加工企业无需投入大量资金购买，可以减少资金占用。
3.扩大生产规模：来料加工业务可以扩大加工企业的生产规模，提高产能。
4.提高技术和管理水平：来料加工业务需要加工企业具备一定的技术和管理水平，可以提高企业的整体素质。
5.增加就业机会：来料加工业务可以创造更多的就业机会，缓解就业压力。
局限性：1.受制于进口商：来料加工业务受到进口商的控制，如果进口商发生变化或者市场需求发生变化，可能会对加工企业产生不利影响。
来料进料加工贸易的税务处理
来料进料加工贸易的税务处理一、基本概念来料加工来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。
来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。
进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
主要有以下一些特征：1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。
2、自定生产-加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。
3、自定销售-加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。
4、自负盈亏-加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。
二、保税料件仓库管理1、实物管理保税料件与非保税料件不能串料领用；保税料件与非保税料件应当分仓库存储；不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管；保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。
保税料件（含原料、节余料件、边角料、残次品、半成品、成品等）2、仓库帐簿管理保税料件与非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗（销）、存核算，不能串料登记帐簿核算；不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算；保税材料不能先出后进；加工贸易手册间不能串换。
1、科目设置原材料--来料加工—手册号—XX料件待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工—手册号-XX成品—制造费用产成品--来料加工—手册号-XX成品主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品2、会计核算进口免税料件时DR：原材料--来料加工—手册号—XX料件CR:待转来料加工料件款领用保税料件时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料CR：直接材料--来料加工—手册号—XX料件核算直接人工时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工CR：应付工资核算制造费用时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--制造费用CR：制造费用—XX费用结转产成品时DR：产成品--来料加工—手册号-XX成品生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工—手册号-XX成品--制造费用结转销售成本DR：主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品CR：产成品--来料加工—手册号-XX成品调整主营业务成本DR：待转来料加工料件款CR：主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品确认工缴费收入DR：应收帐款CR：主营业务收入--来料加工—手册号-XX成品四、来料加工税务处理1、来料加工业务的税收规定（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征（保税）进口环节的增值税（或消费税）。
进料加工贸易合同（3篇）
进料加工贸易合同甲方：_____乙方：_____甲乙双方经友好协商，就甲方委托乙方代理皮革进料加工，皮革制品出口业务达成如下协议：一、甲方委托乙方代理皮革进料加工，皮革制品出口至香港业务，乙方接受甲方委托。
二、合同标的：产品名称：_____数量：_____合同金额：_____拟出运日期：_____出运港：_____到货港：_____外方付款结算方式：_____三、双方责任及义务：_____（_）甲方职责：1、负责与外商签订所有出口合同，并对合同的全部内容负责;2、负责安排生产、出运、交货;3、负责向乙方提供工厂开具的增值税发票、纳税缴款书及运费等正式发票;4、承担业务的全部费用及风险，保证按合同条款（合同标的）的全部内容执行，并向乙方支付出口代理手续费（乙方收汇）。
（二）乙方职责：1、负责按甲方提供的合同内容对外签订出口合同;2、提供出口货物商检、报关、出运和结汇等工作所需的单据;3、负责出口结汇;4、结汇后一周内，将货款转付甲方账户。
四、违约责任：如因任何一方未履行本协议规定的责任而给对方造成的经济损失，由违约方承担。
甲方出具的担保函是本协议不可分割的一部分。
本协议一式两份，双方各执一份。
自签字之日起生效，具有同等法律效力。
甲方：_____乙方：_________年____月____日进料加工贸易合同（二）的格式和条文同一般贸易合同相同，只是进料加工贸易中原料来自境外，成品出口境外，而且提供原料的外商和购买成品的外商并不一定是同一个。
下面，我们举一个没有进出口经营权的企业开展加工贸易时所签订合同，共包括中方两家企业的出口代理协议、进口代理协议、加工协议及中方外贸企业同国外客商签订的进料合同、成品销售合同五个部分。
第一部分：出口代理协议书甲方：北京某皮革有限公司地址：中国____市____县电话：传真：乙方：中国某进出口有限公司地址：____市（_____）路（_____）号电话：传真：甲乙双方经友好协商，就甲方委托乙方代理皮革进料加工，皮革制品出口业务达成如下协议：一、甲方委托乙方代理皮革进料加工，皮革制品出口至香港业务，乙方接受甲方委托。
进料加工、来料加工贸易的区别
进料加工、来料加工贸易的区别进料加工贸易简称进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。
来料加工贸易简称来料加工，是指外商提供全部原材料，由承接方加工单位按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，承接方收取加工费。
来料加工贸易，对于委托方来说，是利用承接方的劳务，降低产品成本，对于承接方来说，则是以商品为载体的一种劳务输出。
来料加工和进料加工的这两种加工贸易的共同之处在于原材料和元器件来自国外，加工后成品也销往国外市场。
但两者有本质上的区别：1、进料加工贸易中，进口料件和出口成品是两笔独立的交易，进料加工的企业需自筹资金从国外购入料件，然后自行向国外市场销售，而来料加工贸易则进、出为一笔交易的两个方面，料件和成品的所有权均同委托方所有，承接方无需支付进口费用也不承担销售风险。
2、进料加工贸易中，企业所获得的是出口成品的利润，利润的大小取决于出口成品的市场行情；而来料加工贸易，承接方收取的是工缴费，工缴费的大小以劳动力的费用，即工资水平作为核算基础。
3、进料加工贸易的收益大于来料加工贸易，但风险也较大。
4、进料加工贸易，企业有自主权，根据自身的技术、设备和生产能力，选择市场上所适销商品进料加工。
而来料加工贸易，则由委托方控制生产的品种、数量和销售地区。
5、进料加工，免税并退税；来料加工，免税不退税。
6、进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人。
进料加工贸易与来料加工贸易是加工贸易的主要方式，加工贸易与一般贸易相对应。
“一般贸易”和“加工贸易”是向海关申报时对贸易性质的分类，不同贸易性质对应不同的海关监管方式。
一般贸易就是正常的国际买卖，是海关的基本监管类型。
如果是进口一般贸易，收货人完全购买成品，需要按照“一般征税”的方式缴税。
如果是出口一般贸易，卖方可以享受国家退税。
进料加工贸易处理
一、什么叫进料加工进料加工指企业自行进口部分或全部原材辅料、零部件、包装物料，在国内加工成成品后自行销往国外。
进料加工和来料加工的区别：进料加工业务中进口原料占用企业资金和外汇、货物所有权归企业，进口与出口之间没有密切的内在了解（原料的供应商和成品的购买商一般互不关联）、企业自行承担价格和销售风险。
来料加工和来料装配统称为对外加工装配业务。
从广义上来说，就是运用国外提供的原料、零部件加工成品或装配整机，收取加工费或装配费。
按海关关于对来料加工、来料装配的管理规定中所称的对外加工装配业务主要是指：1.由外商提供（包括外商在国内价购）的原材料、零部件、元器件（简称料件），必要时提供设备，由我加工单位按对方要求进行加工装配，成品交给对方销售，我方收取工缴费。
外商提供的设备价款，我方用工缴费偿还。
2.将料件和成品分别计价，分别订立合同，对开信用证，不动用外汇，料件和设备的价款在成品出口价格中扣除，我方净得工缴费。
3.由外贸（工贸）公司与外商签订合同，承担加工装配业务，然后组织工厂生产，外贸（工贸）公司同工厂之间按购销关系办理际贸易。
二、进料加工的管理规定进料加工业务中进口的料件免缴进口关税和进口环节的增值税、消费税，成品出口免缴出口关税。
加工贸易进口料件原则上不实行配额许可证管理，另有规定者除外。
进料加工业务的进口料件属于保税货物，必须专门用于加工出口产品，专料专用、专料专放、专料专账，不能与国产料混放、调换顶替。
未经海关许可，不得将进口料件和加工成品在境内出售、串换。
如因故需转内销，须事先报外经贸委批准，并经海关核准。
转内销料件按一般贸易进口管理，须补缴税款和税款利息，进口料件属进口许可证管理的，需补办相关进口许可证。
如有擅自内销倒卖、串换顶替、变更合同、不按期核销以及伪造单证、虚报单耗等违反海关法规行为，海关将依法给予罚款、没收走私货物和违法所得。
对行为构成走私罪的法人，由司法机关追究其主管人员和直接责任人的刑事责任。
进料加工贸易出口退税的计算
进料加工贸易出口退税的计算三、进料加工复出口货物的“免、抵、退”税规定进料加工是指企业为加工生产出口货物，而从国外进口原辅材料，经过加工生产成制成品后再行复出口的业务。
(一)生产企业以进料加工贸易方式进口原材料、零部件加工货物复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具《生产企业进料加工贸易申请表(生产企业)》，报经主管退税的税务机关同意签章后，再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时，对这部分进口料件按复出口货物的征税率和退税率计算不予抵扣或退税额抵减额，从不予抵扣或退税税额中予以扣除。
货物出口后，主管退税的税务机关在计算其“免、抵、退”税时，也应对这部分进口料件按加工复出口货物的退税率计算应抵扣税额并予扣减。
生产企业以进料加工贸易方式进口料件加工复出口货物的，须按下列公式计算“免、抵、退”税额:A、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额,(当期全部进项税额,当期不予抵扣或退税的税额),上期未抵扣完的进项税额B、当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率,退税率),当期不予抵扣税额抵减额C、当期不予抵扣或退税额抵减额=当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率,退税率)1、如当期应纳税额?0，则:当期应退税额=02、如当期应纳税额<0，且当期应纳税额的绝对值<当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率,当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率，则当期应退税额=当期应纳税额的绝对值3、如当期应纳税额<0，且当期应纳税额的绝对值?当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率,当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率，则当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率,当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率D、结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额,当期应退税额。
进料加工复出口贸易计算方法实例
进料加工复出口贸易计算方法实例
（1）“进料加工”的含义。
“进料加工”是指从国外进口生产出口货物所需的主要原材料、零部件、辅料和包装材料等，自行加工生产或委托加工成成品后，出口销售的一种贸易形式。
外商投资企业为生产出口产品而进口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件、辅料和包装物料（以下简称“料件”），属保税货物，由海关实行监管，出口货物时，由海关核销出口货物所耗用的进口料件，并在出口货物报关单“贸易性质”一栏说明“进料加工”。
（2）计算公式：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价乘以征税税率-（当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价格乘以征税税率）
当期应退税额=（当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价乘以退税率）-（当期海关核销免税进口料件组成计税价格乘以退税率）=（当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价-当期海关核销免税进口料件组成计税价格）乘以退税率
（3）“模拟抵扣”税款的计算
“进料加工”企业按“先征后退”办法计算应纳税额和应退税时，对免税进口料件视同已征税款计算模拟抵扣税款，由于海关核销免税进口料件组成计税价格难以计算和审核，以方便征管，具体计算时，以企业进料加工进口货物报关单载明的到岸价格及数量计算“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”。
对采用上述模拟抵扣税款办法的外商投资企业，因故发生免税进口料。
进料加工贸易合同的备案
进料加工贸易合同的备案●∙∙∙业务概述“进料加工”是指我国有关经营单位进口部分或全部原料、材料、辅料、元器件、另部件、配套件和包装物料（简称进口料件），由国内生产者加工成品或半成品后再销往国外市场的贸易方式。
经营单位或企业应在签订进料加工合同后，货到之前，向海关申请合同备案，办理《进料加工登记手册》，凭手册办理进料加工货物进出口通关手续。
●∙∙办事依据国家经贸委等部门《关于进一步完善加工贸易银行保证金台帐制度意见》《中华人民共和国对加工贸易货物监管办法》●∙∙办事程序第一步：企业填写加工贸易合同备案预录入呈报表及《登记手册》,交海关预审后由预录入公司进行合同预录入。
第二步：企业向主管海关办理进料加工合同登记备案手续。
企业应提交如下单证：（1）对外签订的进口合同，如对口合同还需向海关提供出口合同（副本）。
（2）商务主管部门批件（《加工贸易业务批准证》）；（3）加工企业生产能力证明；（4）加工产品工艺流程和为确定单耗所需的必要资料；（5）属于国家有专项规定的商品，需交验主管部门的批件；（6）经营企业委托加工的，还应当提交经营企业与加工企业签订的委托加工合同（7）《登记手册》及加工合同备案申请表、保税合同备案预录入呈报表；（8）海关需要的其它单证；第三步：主管海关对企业提交的资料进行审核，符合规定的签发《银行保证金台帐开设联系单》。
第四步：企业前往指定的中国银行办理保证金台帐手续。
第五步：企业向海关提交中国银行签发的《银行保证金台帐登记通知单》，经海关核准有关单证后核发《登记手册》●∙∙办事对象义务1、应具备一定的资格、条件：（1）有进出口经营权的外贸公司、工贸公司、国有企业、外商投资企业。
（2）取得海关注册登记编码或临时注册编码2、需交验以下材料：（1）对外签订的进口合同，如对口合同还需向海关提供出口合同（副本）。
（2）商务主管部门批件（《加工贸易业务批准证》）；（3）加工企业生产能力证明；（4）加工产品工艺流程和为确定单耗所需的必要资料；（5）属于国家有专项规定的商品，需交验主管部门的批件；（6）经营企业委托加工的，还应当提交经营企业与加工企业签订的委托加工合同；（7）《登记手册》及加工合同备案申请表、加工贸易合同备案预录入呈报表；（8）海关需要的其它单证。
进料加工贸易的计算方法资料
进料加工贸易的计算方法（1）“进料加工”的含义进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或成品后再返销出口的业务。
（2）“进料加工”出口货物“免抵退”税的计算“进料加工”贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税计算大致相同，只是在计算当期不予抵扣或退税的税额和应退税额上限时，对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款。
即：当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率-退税率）应退税额上限=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本季度海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率注：免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准。
其余抵、退税的计算，具体步骤和公式与前述一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税计算步骤与公式相同。
（3）模拟抵扣税款的计算：与“先征后退”计算办法内的有关要求一致。
某生产皮鞋的外商投资企业，2000年3月份生产出口皮鞋，按离岸价格及外汇牌价计算其取得出口货物收入800万元人民币，内销皮鞋收入200万元，进项税额100万元，其中，出口货物采取进料加工形式，进口牛、羊皮等料件，按进口报关单载明的到岸价格及数量折合人民币200万元。
若该企业1季度总出口销售收入1200万元人民币，总内销收入600万元人民币，进口牛、羊皮等料件总金额800万元，则：①3月份不予免、抵、退税款=800×（17%-13%）-200×（17%-13%）=24（万元）②3月份应纳税款=200×17%-（100-24）=-42（万元）③1季度出口自产货物占本企业当期销售比例=1200÷（1200+600）=66.67%因为该比例超过50%，所以当期可退税④又因为应退税额上限=1200×13%-800×13%=52（万元），42<52，所以，应退税额=应纳税额的绝对值=42（万元）由上述计算可以看到，模拟抵扣税款的做法，是在计算进料加工企业“免、抵、退”税时，将企业免税进口的保税材料，视同海关已代征进口环节增值税，并在实际计算企业不得免征抵扣和退税税款时予以抵扣，这样，就减少了企业不得免、抵、退的税款；从另一方面来讲，也就是增加了企业进项税额中可以抵顶内销应交增值税或办理退税的税款金额，从而起到减轻企业负担的作用。
有关进料加工贸易合同5篇
有关进料加工贸易合同5篇篇1合同编号：[具体编号]签订日期：[签订具体日期]签订地点：[具体地点]甲方（进口方）：[甲方公司名称]地址：[甲方公司地址]法定代表人：[甲方法人姓名]乙方（出口方）：[乙方公司名称]地址：[乙方公司地址]法定代表人：[乙方法人姓名]鉴于甲方需要进口原材料以进行加工生产，乙方有能力提供所需原材料，双方本着平等互利、合作共赢的原则，经友好协商，达成如下进料加工贸易合同：一、合同标的及规格本合同涉及的标的为[具体产品名称]，具体规格、数量、单价等详见附件《产品清单》。
乙方应按照附件所列的产品规格、质量要求等向甲方提供原材料。
二、交易条件与方式1. 交易条件：基于双方同意的国际惯例及国内法律法规，采用进料加工方式。
甲方支付货款，乙方负责供货。
2. 交易方式：通过银行转账方式进行货款结算。
乙方发货前，甲方支付货款的XX%作为预付款；货物到达甲方指定地点并经验收合格后XX个工作日内支付剩余货款。
三、交货与验收1. 交货期限：乙方应在合同生效后XX个工作日内交货。
2. 交货地点：货物交付至甲方指定的[具体地点]。
3. 运输方式：由乙方负责安排运输，相关费用已包含在合同总价之中。
4. 验收标准：按照国家标准及双方约定的质量要求进行验收。
如出现质量问题，甲方有权拒收或要求退货。
四、品质保证与索赔1. 乙方应保证所提供的原材料质量符合国家标准及双方约定的质量要求。
2. 若因乙方提供的原材料质量问题导致甲方生产的产品出现质量问题，乙方应承担相应的赔偿责任。
3. 若出现质量问题，甲方应在XX个工作日内书面通知乙方，乙方应在接到通知后XX个工作日内予以解决。
五、保密条款1. 双方应对本合同内容以及履行过程中获知的对方商业秘密、技术秘密等予以保密。
2. 未经对方书面同意，任何一方不得向第三方泄露本合同内容以及履行过程中获知的对方商业秘密、技术秘密等。
六、违约责任1. 若一方未按照合同约定履行义务，应承担相应的违约责任，并赔偿对方因此造成的损失。
进料加工贸易合同格式5篇
进料加工贸易合同格式5篇篇1甲方（进口方）：____________________地址：______________________________法定代表人：________________________联系方式：__________________________电子邮箱：__________________________乙方（出口方）：____________________地址：______________________________法定代表人：________________________联系方式：__________________________电子邮箱：__________________________鉴于甲方有意从乙方采购特定原材料进行加工，双方本着平等互利、合作共赢的原则，经过友好协商，达成以下进料加工贸易合同：一、合同标的本合同涉及甲方采购的原材料名称、规格型号、数量、单价、总价款等详细信息，由双方在附件中详细列明。
甲方应按照附件中的具体要求采购原材料，乙方应按照附件中的交货期限及质量标准供应原材料。
二、交货与验收1. 乙方应按照合同约定的交货期限将原材料送达甲方指定的交货地点。
2. 甲方在收到原材料后，有权对原材料进行验收。
如发现数量不足、品质不符等问题的，甲方有权要求乙方进行更换或退货。
3. 乙方提供的原材料应符合国家相关标准，并应提供必要的质量证明文件。
三、加工与交付1. 甲方应按照合同约定的加工期限完成加工任务。
2. 甲方完成加工任务后，应按照合同约定的交货期限将成品交付给乙方。
3. 乙方在收到成品后，有权对成品进行验收。
如发现数量不足、品质不符等问题的，乙方有权要求甲方进行更换或退货。
四、付款与结算1. 乙方应在收到甲方支付的原材料款项后，按照合同约定的交货期限完成原材料的供应。
2. 甲方应在收到成品并完成验收后，按照合同约定的付款期限完成款项支付。
进料加工贸易的计算方法资料
进料加工贸易的计算方法资料进料加工贸易的计算方法（1）“进料加工”的含义进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口原料、资料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或成品后再返销出口的业务。
（2）“进料加工”出口货物“免抵退”税的计算“进料加工”贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税计算大体相同，可是在计算当期不予抵扣或退税的税额和应退税额上限时，对免税进口的保税料件视同已收税款计算模拟抵扣税款。
即：当期不予抵扣或退税的税额 =当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（收税率 - 退税率） - 当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（收税率 - 退税率）应退税额上限 =本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 - 本季度海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率注：免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准。
其余抵、退税的计算，详尽步骤和公式与前述一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税计算步骤与公式相同。
（3）模拟抵扣税款的计算：与“先征退后”计算方法内的有关要求一致。
某生产皮鞋的外商投资企业，2000 年 3 月份生产出口皮鞋，按离岸价格及外汇牌价计算其获取出口货物收入800 万元人民币，内销皮鞋收入200 万元，进项税额 100 万元，其中，出口货物采用进料加工形式，进口牛、羊皮等料件，按进口报关单载明的到岸价格及数量折合人民币200 万元。
若该企业 1 季度总出口销售收入1200 万元人民币，总内销收入600 万元人民币，进口牛、羊皮等料件总金额800 万元，则：①3月份不予免、抵、退税款 =800×（ 17%-13%） - 200×（ 17%-13%）=24（万元）②3月份应纳税款 =200×17%- （100-24 ）=-42 （万元）③1季度出口自产货物占本企业当期销售比率=1200÷（ 1200+600）=66.67%由于该比率高出 50%，因此当期可退税④又由于应退税额上限=1200×13%- 800×13%=52（万元），42<52，因此，应退税额 =应纳税额的绝对值 =42（万元）由上述计算能够看到，模拟抵扣税款的做法，是在计算进料加工企业“免、抵、退”税时，将企业免税进口的保税资料，视同海关已代征进口环节增值税，并在本质计算企业不得免征抵扣和退税税款时予以抵扣，这样，就减少了企业不得免、抵、退的税款；从另一方面来讲，也就是增加了企业进项税额中能够抵顶内销应交增值税或办理退税的税款金额，从而起到减少企业负担的作用。
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进料加工贸易
进料加工贸易（Feeding processing trade）
进料加工贸易的定义
进料加工贸易是指我方用外汇购买进口的原材料、辅料、零部件、元器件、配套件、包装物料等，经加工成品或半成品后再外销出口的交易形式。
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进料加工贸易的特点
1、中方企业自行从国际市场组织原辅材料，进口时需对外付汇。
2、中方企业需自行开拓国际市场，寻找客户，接洽订单。
3、中方企业对从原辅料进口直至成品销售的全过程独立承担商业风险。
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进料加工贸易的意义
1．可以有效利用国外资源，以弥补本国资源的不足。
在本国原材料或半成品短缺的情况下，从事进料加工贸易可扩大一国国内生产，促进产品出口。
通过进口国外优质的原材料和半成品进行加工，还可提高产品质量，促进加工企业产品的升级换代，增强其产品的国际竞争力。
2．可以促进企业经营管理水平的提高
进料加工贸易把产品生产的前期收购和后期出口销售各环节联系在一起，把流通环节和生产环节的各种管理和风险集中于一身，对企业的经营管理水平要求更高，这就迫使企业目光要对准国际市场，加强经营管理，改革企业经营管理机制，适应国际惯例，生产出适销对路的产品。
3．可以充分利用本国的厂房、设备、人力资源
开展进料加工贸易可以使本国某一部分闲置的厂房、设备、人力资源等得到利用，特别是一国在经济不景气时，人员和固定资产闲置较多，发展进料加工和来料加工贸易可提高设备利用率，扩大就业，促进经济发展。
4．可以扩大外贸出口，为国家增加外汇收入。
作为一种贸易方式，进料加工贸易具有其他交易方式所不具备的优越条件，是一国发展对外贸易中不可缺少的手段之一，因此也是一国重要的外汇收入来源之一。
我国的一些沿海省市，进料加工和来料加工出口占当年出口的比例已达30%～60%，可见此种贸易对发展我国外贸出口的重要性。
5．可以利用客商的贸易渠道，以进口业务招揽出口业务，从而扩大外贸出口领域，有利于发展我国的外贸事业。
6．可以产生较大的社会综合效益。
由于从事进料加工企业的生产扩展，带动了一批相关企业的生产，对社会经济发展具有积极作用，会产生较大的社会经济效益。
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进料加工贸易的形式
在实际工作中，进料加工主要有两种形式：自行加工和委托加工。
自行加工
它是指有进出口经营权的生产企业进口料件后，利用本企业的生产条件进行加工，生产出成品后复出口的业务。
自行加工形式是生产企业进料加工贸易的最主要形式。
委托加工
委托加工是有进出口经营权的生产企业进口料件后，以委托加工形式拨交本单位其他独立核算的加工厂或本单位外的其他生产企业加工，加工成品收回后自营出口，并向受托方支付加工费的一种形式。
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进料加工贸易“免、抵、退”税的计算
从1995年7月1日起生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，对其进口料、件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具《进料加工贸易申请表》，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成
品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予抵扣。
货物出口后，主管退税的税务机关在计算其退税或免抵税额时，也应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予扣减。
实行“免、抵、退”税办法的生产企业对其进口料、件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具《生产企业进料加工贸易免税证明》，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报主管其征税的税务机关，准许其在计算当期应纳税额时，按规定的征税税率和退税率差扣减当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额。
出口企业在申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》时，有两种办法：一是购进计算法；二是实耗计算法。
（1）购进计算法
购进计算法是指从事进料加工的生产企业在进口料件报关进口入库后，将进口报关单进口额折合计算出海关进口料件组成计税价格，乘以复出口货物的征税税率和退税率之差，在计算当期应纳税额时从出口货物不予免征、抵扣和退税的税额中扣减的进料加工税收管理办法；
（2）实耗计算法
实耗计算法是指从事进料加工的生产企业在进口料件报关进口入库且将复出口货物出口后，根据该批复出口货物的数量金额与《进料加工登记手册》规定出口的数量金额计算出当期海关核销进口料件组成计税价格，乘以复出口货物的征税税率和退税率之差，在计算当期应纳税额时从当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额中扣减的进料加工税收管理方法。
购进计算法操作简便，减少出口企业资金占用，但是不便于监管。
采用该办法，出口退税管理部门应做好台账专门登记，对已过返销期仍不办理该手册核销手续的，要及时检查，分情况进行补税、处罚。
实耗计算法有利于监管，但是计算、操作时复杂，由于不能及时扣减当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，相对占用了出口企业的资金。
在计算应纳税额时，若当期免抵退税不得免征和抵扣税额小于零，则按零计算。
即：当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价＜当期海关免税进口料件组成计税价格时，可以抵减的当期海关免税进口料件组成计税价格按当期出口货物离岸价×抵扣和退税的税额时，退税率也应以进料加工申报表中申报时间为准。
1、应纳税额的计算
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额﹣（当期进项税额﹣当期免抵退税不得免征和抵扣税额）﹣上期留抵进项税
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率﹣出口货物退税率）﹣免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵的税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率﹣出口货物退税率）。
上述征税税率和退税税率均指复出口货物的征税税率和退税税率。
2、当期“免、抵、退”税计算
当期免抵退税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率﹣免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
其中车内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。
进料加工免税进口料件组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
3、当期应退税额和当期免抵税额的计算
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额﹣当期应退税额
（2）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额﹣当期应退税额
“当期期末留抵税额”为现行《增值税纳税申报表》中“免抵退货物已退税额”与“期末留抵税额”的合计数。
“免抵退税货物已退税额”应理解为当期免抵退税货物应退税额。
生产企业开展进料加工业务，应按规定先持外经贸主管部门的批件，送主管其出口退税的税务机关审核签章。
各市地主管出口退税的税务机关须严格审核签章，并建立台账逐笔登记，将复印件留存备查。
海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的外经贸主管部门的批件，方能办理《进口料件登记手册》。
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进料加工贸易的方式与注意的事项
进料加工贸易的方式
目前，我国进料加工的品种主要是生产纺织品、橡胶、塑料制品、食品、轻工、工艺品、电子产品等所需要的原材料、辅料及一些元件、部件等。
进料加工的主要方式有：
（1）预先进口原料、辅料，然后找买主，签订出口合同，一般称为“备料加工贸易”。
（2）先签订出口合同，然后根据需要进口原料。
（3）在签订进口原料、辅料合同的同时，相应地签订产品的出口合同，这通常称为“对口合同”。
（4）使用客户原料，在国外注册我国商标，由专门客户负责宣传、推销。
一般称“对口进料加工”。
另外，与进料加工相反的出料加工也在我国有了一定的发展。
出料加工贸易指将我国的原料出口到国外，用国外先进的技术和设备，完成生产过程中的某些环节的加工，然后再输入国内，由我国完成最后的生产程序，生产出来的制成品再出口或在国内市场销售。
进料加工贸易要注意的事项
（1）搞好国际市场的调研
进料加工贸易的特点之一是其对国际市场的严重依赖性，它的整个贸易过程的起点和终点都在国际市场，即“两头在外”，国际市场的瞬息万变会给国内加工企业的生产带来很大影响。
因此，从事进料加工贸易的企业一定要注意搞好国际市场的调研，并根据国际市场的变化安排生产。
（2）加强企业管理，增强企业的国际竞争力
要加强企业的资金管理，加快“进料-加工-出口”的生产循环，加速资金的周转，使有限的外汇资金发挥较大的作用，取得较大的经济效益。
要加强成本管理，提高劳动力的素质，使企业的管理水平达到国际水平。
（3）搞好政策扶持，以利于进料加工贸易的进行
从事进料加工贸易的企业的亏损原因之一，就是政策性亏损。
例如，由于汇率调整，人民币与外汇的比价下浮时，用于进口的外汇贷款增加，利息也相应增加，对进料加工贸易周期较长的企业无疑将增加支出成本。
同时，以人民币计算的进口成本增加，因此进口物资生产的商品，有关环节的相应税负也会加重，这些都导致出口成本增加，有可能使出口多收的收入收不抵支，造成亏损。
其他如进料加工贸易的资金问题、外汇收入分成问题等，国家都应作政策扶持。