金融资产简单总结表格

初始计量后续计量

出售/收回/转换成本相关费用分发股利和利息公允价值变

动

减值准备减值转回

交性金融易资产公允价

值（包

括未发

放股

利，应

收股

利）

借记：投

资收益

借：应收股利

贷：投资收益

计入公允价

值变动损益

公允价值上升，

借：银行存款

公允减值变动损益

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动

投资收益

公允价值下降，

借：银行存款

交易性金融资产—公允价值变

动

投资收益

贷：交易性金融资产—成本

公允价值变动损益

持

有

至到

期投资账面价

值

借记：持

有至到期

投资—利

息调整

借：应收利息（账

面价值*账面利率）

贷：投资收益（实

际摊余成本*实际

利率）（或借）持有

至到期投资—利息

调整

重分类日：

借：可供出售金融资产—成本（公允

价值）

贷：持有至到期投资—成本（剩

余价值）

（或借）资本公积—其他资本公积

贷款/应收

账款借：贷款—成本（合

同本金）

贷：吸收存款（实

际金额）

贷款—利息

调整

未

减

值

借：应收利息

（合同利息）

贷：利息收入

（实际摊余成

本*实际利率）

（或借）贷款—

利息调整

收回贷款，

借：吸收存款

贷：贷款—成本

（或借）—利息调整

应收利息

利息收入

发

生

减

值

借：贷款减值准

备

贷：利息收入

（摊余成本*实

际利率）

借：资产减

值损失

贷：贷款损

失准备

借：贷款—

已减值（本

金）

贷：贷款

—本金

已确认并转销后收

回，

借：贷款—已减值

贷：贷款损失准备

借：吸收存款

贷：贷款—已减值

资产减值损失

收回贷款，

借：吸收存款

贷款损失准备（相关余额）

贷：贷款—已减值

资产减值损失

无法收回贷款，

借：贷款损失准备

贷：贷款—已减值

可

供

出售

金融资产股票

（权

益工

具）

公允价值与

交易费用之

和

借：应收股利

贷：投资收益

公允减值变

动计入资本

公积—其他

资本公积。

当公允价值

下降幅度较

大或非暂时

性时，计入

资产减值损

失。

借：资产减

值损失

贷：资本公

积—其他资

本公积（原

计入转出）

可供出售

金融资产—

公允价值变

动

借：可供出售金融资

产—公允价值变动

贷：资本公积—其

他资本公积（权益工

具）

借：银行存款

（或贷）投资收益

（或贷）可供出售金融资产—公允价

值变动

贷：可供出售金融资产—成本

（或借）资本公积—其他资

本公积（公允价值累计变动）

债券

（债

权工

具）

借记：可供

出售金融资

产—成本

—利息调整

（交易费

用）

借：应收利息

贷：投资收益（摊

余成本*实际利率）

（或借）可供出售

金融资产—利息调

整

借：可供出售金融资

产—公允价值变动

贷：资产减值损失

（债务工具）