外贸会计习题答案

项目一：一、略二、（一）选择题1、D2、A3、A4、 A5、C6、D7、C8、B(二)判断题1、×2、√项目二：一、选择题1、C2、A3、A4、B5、B6、C7、BC8、C9、B 10、B二、判断题1、×2、×3、×4、√5、×6、×7、√8、√9、√ 10、× 11、×三、业务操作题1、上海某公司对新加坡某客户出口某商品共10公吨，报价为每公吨净重FOB上海2000港元，后外商要求改报价CFR新加坡，经查该商品用木箱装，每箱装货20公斤，箱重5公斤，以重量计收运费，从上海至新加坡每公吨运价为500港元，并收港口附加费20%。

请计算运费和重新报价。

答案：这批商品总箱数=10公吨/每箱20千克=500箱这批商品总毛重=商品总净重+木箱重=10公吨+500箱X每箱箱重5千克=12.5公吨所以，总运费=每公吨基本运费500港元X12.5公吨X（1+20%港口附加费）=7500港元每公吨平摊运费=7500港元/10公吨=750港元所以，每公吨CFR报价=每公吨FOB报价+每公吨平摊运费=2000港元+750港元=2750港元2、我公司出口商品200件，每件毛重95公斤，体积100厘米×40厘米×25厘米，查该公司班轮运费表，该商品计费标准为W/M，等级为8级，每运费公吨为80美元，另收港口附加费10%，支行附加费15%。

问：该批货物共计运费多少？我公司原报FOB上海每件400美元，客户要求改报CFR价，我应报价多少？答案：体积：0.1X0.4X0.25＝0.01立方米毛重：95公斤＝0.095公吨因为毛重>体积所以应按毛重计收运费。

运费=0.095X200X80X（1+10%+15%）=1900（每件运费=1900/200=9.5）所以，每公吨CFR报价=每公吨FOB报价+每公吨平摊运费=400美元+9.5美元=409.5美元3、上海土特产公司出口50箱土特产，每箱体积41×33.5×29立方厘米，每箱重44.5公斤。

查货物分级表得知该货属于10级货，计费标准为W/M；再查航线费率表，10级货该航线的基本费率为每运费公吨40USD；查其附加费率表，得知其转船附加费为21%，港口附加费为20%。

试计算运费。

答案：体积：0.41X0.335X0.29＝0.0398立方米毛重：44.5公斤＝0.0445公吨因为毛重>体积所以应按毛重计收运费。

运费=0.0445X50X40X（1+21%+20%）=1254.94、某公司对外报价某商品每箱50美元CIF纽约。

国外要求该报CFR纽约，并给予5%佣金，设保险费率为1.05%，按发票金额的110%投保，应报多少美元？答案：CFR=CIF(1-(1+投保加成率)*保险费率)/（1-佣金）=50（1-1.1*1.05%）/0.95=52.023项目三：一、选择题1．B 2.B 3.B 4.D 5.C 6.B 7.B 8.C 9.D 10.D二、判断题1．对 2.错 3.对 4.对 5.对 6.错 7.错 8.错 9.错 10.错三、业务操作题1．借：应收账款——美元户 130（20×6.50）贷：主营业务收入 1302．借：银行存款——美元户116.64(18×6.48）贷：短期借款——美元户 116.643. 借：原材料143.22（22×6.51）贷：银行存款——美元户143.224. 借：原材料103.2（16×6.45）贷：应付账款——美元户103.25. 借：银行存款——美元户 65.1（10×6.51）贷：应收账款——美元户 65.16. 借：短期借款——美元户117(18×6.50)贷：银行存款——美元户 117（１）应收账款账户汇兑损益＝20×6.5－［（10×6.52＋130）－65.1］＝－0.1万元（２）应付账款账户汇兑损益＝21×6.5－（5×6.52＋103.2）＝0.7万元（３）银行存款账户汇兑损益＝8×6.5－［（20×6.52＋116.64＋65.1）－（143.22＋117）］＝0.08万元（４）短期借款账户汇兑损益＝0－(116.64－117)＝0.36万元该公司１２月份汇兑损益＝－0.1+0.08－0.7－0.36＝－1.08万元借：财务费用 1.08银行存款 0.08贷：应收账款 0.1应付账款 0.7短期借款 0.36项目四：一、略二、（一）选择题1、C2、B3、A4、C（二）判断题1、×2、√3、×4、√5、×6、√7、√8、√三、业务操作题1、（1）借：待运和发出商品 750000 （2）借：销售费用—运杂费 2000贷：库存商品—库存出口商品 750000 贷：银行存款 2000（3）借：销售费用—装卸费 800贷：银行存款 800（4）借：主营业务收入—自营出口销售收入（运费）7800贷：银行存款—美元户（USD1200×6.50）7800（5）借：主营业务收入—自营出口销售收入（保险费）1742.4贷：银行存款—美元户（USD264×6.60）1742.4（6）借：应收外汇账款（USD116400×6.50）756600主营业务收入—自营出口销售收入（佣金）23400贷：主营业务收入—自营出口销售收入 780000借：主营业务成本—自营出口销售成本 750000借：待运和发出商品 750000（7）借：银行存款—美元户（USD116400×6.60）768240贷：应收外汇账款（USD116400×6.60）7682402、（1）借：待运和发出商品 900000贷：库存商品—库存出口商品 900000（2）借：应收外汇账款（USD150000×6.50）975000贷：主营业务收入—自营出口销售收入 975000借：主营业务成本—自营出口销售成本900000贷：待运和发出商品 900000（3）借：销售费用—运杂费 6550 （4）借：销售费用—装卸费 1450 贷：银行存款 6550 贷：银行存款 1450（5）借：主营业务收入—自营出口销售收入（运费）26400贷：银行存款—美元户（USD4000×6.60）26400（6）借：主营业务收入—自营出口销售收入（保险费）32670贷：银行存款—美元户（USD4950×6.60）32670（7）借：主营业务收入—自营出口销售收入（佣金）19500贷：应付外汇账款（USD3000×6.50）19500（8）借：应付外汇账款（USD3000×6.50）19500贷：银行存款—美元户（USD3000×6.50）195003、（1）借：主营业务收入—自营出口销售收入 325000贷：应收外汇账款（（USD49000×6.50）318500主营业务收入—自营出口销售收入（佣金）6500借：待运和发出商品 375000贷：主营业务成本—自营出口销售成本 375000借：待处理财产损溢 10165贷：销售费用—运杂费 1200—装卸费 450主营业务收入—自营出口销售收入（运费）7800—自营出口销售收入（保险费）715 （2）借：待处理财产损溢 8515贷：银行存款—美元户（USD1310×6.50）8515（3）借：待处理财产损溢1600贷：银行存款 1600（4）借：库存商品—库存出口商品 375000贷：待运和发出商品 375000（5）借：营业外支出 20280贷：待处理财产损溢 202804、（1）借：待处理财产损溢19500贷：应付外汇账款（USD3000×6.50）19500（2）借：主营业务收入—自营出口销售收入156000贷：银行存款—美元户（USD23520×6.50）152880主营业务收入—自营出口销售收入（佣金）3120 （3）借：主营业务成本—自营出口销售成本4000库存商品—库存出口商品（SRK285）96000贷：库存商品—库存出口商品（SRK280）920005、（1）表外账户借：代管物资——工艺扇10000件（2）借：应付账款——北方工厂 1500贷：银行存款 1500同时表外账户贷：代管物资——工艺扇10000件（3）借：应付账款——北方工厂7280贷：银行存款—美元户（USD1120×6.50）7280（4）借：应收外汇账款（USD80000×6.50）520000贷：应付账款——北方工厂 520000借：应付账款——北方工厂10400贷：应付外汇账款（USD1600×6.50）10400（5）借：应付账款——北方工厂10400贷：其他业务收入 10400（5）借：银行存款 19180应付账款——北方工厂 490420应付外汇账款（USD1600×6.50）10400贷：应收外汇账款（USD80000×6.50）520000（6）借：营业税金及附加 520贷：应交税费——应交营业税 520若采用全额结汇法，第五笔分录应改为：借：银行存款—美元户USD78400×6.50）509600 借：应付账款——北方工厂490420 应付外汇账款（USD1600×6.50）10400 贷：银行存款 690420贷：应收外汇账款（USD80000×6.50）5200006、（1）借：原材料——进料加工 156000贷：应付外汇账款（USD24000×6.50）156000（2）借：委托加工物资——浦江服装厂 156000贷：原材料——进料加工 156000（3）借：委托加工物资——浦江服装厂 80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款 93600（4）借：库存商品——进料加工商品 236000贷：委托加工物资——浦江服装厂236000（5）借：应收外汇账款（USD50000×6.50）325000贷：主营业务收入—进料加工出口 325000借：主营业务成本—进料加工出口 236000贷：库存商品——进料加工商品 236000（6）借：银行存款—美元户（USD49950×6.50）324675财务费用 325贷：应收外汇账款（USD50000×6.50）325000项目五：一、复习思考题略二、客观训练题（一）选择题1、A2、B3、B4、C5、A6、ABC7、ABD8、ABC9、ABC(二)判断题1、×2、√3、√4、×5、×6、√7、×三、业务操作题1、（1）借：材料采购—进口材料采购—化工材料 780000贷：银行存款 780000 （2）借：材料采购—进口材料采购—国外运保费 13200贷：银行存款 13200 （3）借：材料采购—进口材料采购—进口关税 49 680贷：应交税费—应交进口关税 49 680 （4 ）借：银行存款 10400材料采购—进口材料采购—美国A商品（5）借：库存商品—库存进口商品—美国A商品 832480贷：材料采购—进口材料采购—美国A商品 832480 （6）借：应交税费—应交进口关税 49 680—应交增值税—进项税额 177 357贷：银行存款 227 0372、（1）借：材料采购—进口材料采购—甲商品 201960—进口商品佣金贷：银行存款 198 000 （2）借：应收票据—得胜公司 702 000 贷：主营业务收入—自营进口销售收入—甲商品 600 000应交税费—应交增值税—销项税额 102 000（3）借：材料采购—进口材料采购—甲商品 310 500 贷：应交税费—进口关税 86 940—应交消费税 223 560（4）借：主营业务成本—自营进口销售成本 508500贷：材料采购—进口材料采购—甲商品 508500（5）借：应交税金—应交增值税—进项税额 95 013—应交进口关税 86 940—应交消费税 223 560贷：银行存款 405 5133、（1）借：材料采购—进口材料采购—葡萄酒 746200—进口商品佣金贷：银行存款 731640（2）借：材料采购—进口材料采购—葡萄酒 396 000贷：应交税费—进口关税 281 400—应交消费税 114 600（3）借：库存商品—库存进口商品—葡萄酒 1127640贷：材料采购—进口材料采购—葡萄酒 1127640（4）借：应交税费—应交增值税—进项税额 194 888—应交进口关税 281 400—应交消费税 1146 00贷：银行存款 590 888（5）借：银行存款 1 023 750贷：主营业务收入—自营进口销售收入—葡萄酒 875 000应交税费—应交增值税—销项税额 148 750 （6）借：主营业务成本—自营进口销售成本 1127640贷：库存商品—库存进口商品 11276404、（1）借：应收账款—应收外汇账款 4875贷：银行存款 4875（2）借：应收账款—应收外汇账款 198 000应交税费—应交消费税 223 560—进口关税 86 940贷：主营业务成本 508500 （3）借：主营业务收入—自营进口销售收入 600 000 应交税费—应交增值税—销项税 102 000贷：应付账款 702 000 （4）借：银行存款 199875 贷：应收账款—应收外汇账款 199875 （5）借：应付账款 702 000 贷：银行存款 702 000 （6）借：银行存款 405 513 贷：应交税费—应交进口关税 86 940—应交增值税—进项税 95 013—应交消费说 223 560项目六一、选择题1．A 2.B 3.D 4.D 5.A 6.A 7.C 8.D 9.C 10.D二、判断题1．错 2.对 3. 错 4.对 5.对 6. 对 7.错 8.错 9.对 10.对三、业务操作题1. 关税完税价格：（10000000+200000）/（1－5‰）=10251256.2814110251256.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357人民币元关税税额为871357人民币元×80%=697085.6人民币元消费税计税价格：(871357元＋697085.6元)/(1－8%)=1704828.91元≈1704829人民币元消费税税额：1704829×8%=136386.32人民币元2．应纳税额＝2000000×15％＝300000元借：营业税金及附加300000贷：应交税费--应交出口关税300000借：应交税金--应交出口关税300000贷：银行存款 3000003．应纳出口关税＝1000000×30％=300000元出口报关时：借：应收账款--宏远公司300000贷：应交税费--应交出口关税300000实际缴纳时：借：应交税费--应交出口关税300000贷：银行存款 300000实际与宏远公司结算时，将出口关税从应付账款中扣除，则作如下会计分录：借：应付账款--宏远公司300000贷：应收账款--宏远公司 300000宏远公司在收到天兴公司报来的账单时作如下会计分录：借：营业税金及附加300000贷：应收账款--天兴公司3000004．应退增值税税额＝77500×11％＝8525（元）转出增值税额＝77500×17％－8525＝4650（元）购进货物时：借：材料采购77500应交税费──应交增值税（进项税额）13175贷：银行存款90675货物入库时：借：库存商品——库存出口商品77500贷：材料采购77500出口报关销售时：借：应收账款——美元户84500（13000×6.50）贷：主营业务收入——出口销售收入84500结转商品销售成本：借：主营业务成本77500贷：库存商品77500进项税额转出：借：主营业务成本4650贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）4650 计算出应收增值税退税款：借：应收出口退税8525贷：应交税费——应交增值税（出口退税）8525收到增值税退税款时：借：银行存款8525贷：应收出口退税（增值税）8525项目七一、略二、(一)选择题1、B2、C3、B4、B（二）判断题1、×2、×3、×4、√5、×三、业务操作题1、（1）借：应交税费——应交营业税（$1500000×6.50×5%）487500——应交预提所得税 [（$1500000×6.50-487500）×10%] 926250 贷：银行存款 1413750（2）借：无形资产 9750000贷：应付外汇账款（USD1500000×6.50）9750000借：应付外汇账款 1413750贷：应交税费——应交营业税（$1500000×6.50×5%）487500——应交预提所得税 [（$1500000×6.50-487500）×10%]926250 （3）借：应付外汇账款 8336250贷：银行存款 83362502、第一年：（1）（1）借：应交税费——应交营业税（$1500000×6.50×5%×1/3）162500——应交预提所得税 [（$1500000×6.50-487500）×10%×1/3]308750贷：银行存款 471250（2）借：无形资产——未完引进技术 3250000贷：应付外汇账款（USD500000×6.50）3250000借：应付外汇账款 471250贷：应交税费——应交营业税 162500——应交预提所得税 308750（3）借：应付外汇账款 2778750贷：银行存款 2778750第二年第三年会计处理同上第三年年末：借：无形资产 9750000贷：无形资产——未完引进技术 97500003、（1）2006年确认的收入：USD500000×6.50×75%=2437500元2006年确认的费用：（2000000+1200000）×75%=2400000元借：银行存款——美元户[USD100000×（1-10%）×6.50] 585000 应交税费——应交预提所得税 (100000×10%×6.50) 65000贷：预收外汇账款（USD100000×6.50）650000（2）借：所得税 65000贷：应交税费——应交预提所得税 65000（3）借：劳务成本 2000000贷：应付职工薪酬 2000000（4）借：应收外汇账款（USD375000×6.50）2437500贷：其他业务收入 2437500借：其他业务成本 2400000贷：劳务成本 2400000（5）2007年：借：劳务成本 1200000贷：应付职工薪酬 12000000（6）借：应收外汇账款（USD125000×6.50）812500贷：其他业务收入 812500借：其他业务成本 800000贷：劳务成本 800000（7）借：银行存款——美元户[USD400000×（1-10%）×6.50]2340000 应交税费——应交预提所得税 (400000×10%×6.50)260000预收外汇账款（USD100000×6.50） 650000贷：应收外汇账款（USD500000×6.50）3250000（8）借：所得税 260000贷：应交税费——应交预提所得税 260000项目八客观训练题一单项选择题1.C2.A3.B4.D5.A6.B7.C8.D9.C 10.B 11.B 12. C 13.D 14.D 15.C二、多项选择题1.ACD2.BCD3. ABCD4.AD5.ABCD6.BCD7.ABCD8.ABCD9.ABD 10.ABCD 11.CD三、判断题1. ×2. ×3. ×4. ×5. ×6. ×业务操作题1.该企业2007年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：“应收账款”项目的金额：1600 000+800 000=2 400 000（元）“预付账款”项目的金额：700 000+300 000=1 000 000（元）“应付账款”项目的金额：60 000+1 500 000=1 560 000（元）“预收账款”项目的金额：1 400 000+120 000=1 520 000（元）2．（1）借：在途物资 130 000贷：银行存款 130 000借：在途物资 6500贷：银行存款 6500借：应交税费——应交进口关税 5460——应交增值税（进项税额）24133.20贷：银行存款 30593.20借：在途物资 5460贷：应交税费——应交进口关税 5460（2）借：银行存款 3 200 000 贷：主营业务收入 3 200 000借：主营业务成本 1 700 000 贷：库存商品 1 700 000（3）借：管理费用 30 000销售费用 50 000贷：银行存款 80 000（4）借：财务费用 60 000贷：应付利息 60 000（5）借：营业外支出 80 000贷：银行存款 80 000（6）借：营业税金及附加 30 000贷：应交税费——应交城市维护建设税 21 000——应交教育费附加 9 000 （7）借：所得税费用 312 500贷：应交税费——应交所得税 312 500（8）借:主营业务收入 3 200 000贷：本年利润 3 200 000借：本年利润 2 262 500贷：主营业务成本 1 700 000营业税金及附加 30 000管理费用 30 000销售费用 50 000财务费用 60 000营业外支出 80 000所得税费用 312 500（9）借：本年利润 937 500贷：利润分配——未分配利润 937 500利润表会企02表编制单位： 2007 年12 月单位：元单位负责人：财务负责人：制表人：训练一一、填空题1、历史成本公允价值可变现净值现值重置成本2、权责发生制3、日常进出口贸易过程中的资金运动4、（1）同时面临国内和国际市场（2）同时使用本币和外币5、离岸价成本加运费价成本加运保费价船边交货价6、不包括利润利息的起运港船上交货价7、支付时间地点结算工具信用8、电汇票汇信汇9、接受委托行的委托，向进口商代收款项的银行10、承兑交单付款交单11、通知行是指传递国外信用证的银行；保兑行是对信用证进行保兑的银行，开证行在此国的资金调度集中在此行。