关于印发近两年审计发现典型风险案例的通知

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建设项目环境风险评价技术导则 (HJ 169-2018)

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HJ 169－2018
环境风险潜势
Ⅳ、Ⅳ+
Ⅲ
Ⅱ
Ⅰ
评价工作等级
一
二
三
简单分析 a
a 是相对于详细评价工作内容而言，在描述危险物质、环境影响途径、环境危害后果、风险防范措施等方面给出定性的说明。见附录 A。
4.4 评价工作内容
4.4.1 环境风险评价基本内容包括风险调查、环境风险潜势初判、风险识别、风险事故情形分析、风险预测与评价、环境风险管理等。 4.4.2 基于风险调查，分析建设项目物质及工艺系统危险性和环境敏感性，进行风险潜势的判断，确定风险评价等级。 4.4.3 风险识别及风险事故情形分析应明确危险物质在生产系统中的主要分布，筛选具有代表性的风险事故情形，合理设定事故源项。 4.4.4 各环境要素按确定的评价工作等级分别开展预测评价，分析说明环境风险危害范围与程度，提出环境风险防范的基本要求。 4.4.4.1 大气环境风险预测。一级评价需选取最不利气象条件和事故发生地的最常见气象条件，选择适用的数值方法进行分析预测，给出风险事故情形下危险物质释放可能造成的大气环境影响范围与程度。对于存在极高大气环境风险的项目，应进一步开展关心点概率分析。二级评价需选取最不利气象条件，选择适用的数值方法进行分析预测，给出风险事故情形下危险物质释放可能造成的大气环境影响范围与程度。三级评价应定性分析说明大气环境影响后果。 4.4.4.2 地表水环境风险预测。一级、二级评价应选择适用的数值方法预测地表水环境风险，给出风险事故情形下可能造成的影响范围与程度；三级评价应定性分析说明地表水环境影响后果。 4.4.4.3 地下水环境风险预测。一级评价应优先选择适用的数值方法预测地下水环境风险，给出风险事故情形下可能造成的影响范围与程度；低于一级评价的，风险预测分析与评价要求参照 HJ 610 执行。 4.4.5 提出环境风险管理对策，明确环境风险防范措施及突发环境事件应急预案编制要求。 4.4.6 综合环境风险评价过程，给出评价结论与建议。 4.5 评价范围

案件防范工作总结

案件防范工作总结(一)XX年前半年案防工作总结XX年上半年，我行案件防控工作在各级领导的高度重视和大力支持下，紧紧围绕XX年全行案件防控工作要点，按照上级邮政金融部门和当地金融监管部门提出的各项要求，坚持以资金安全为中心，以强化审计稽查管理，完善内控制度等建设为重点，结合当前邮政储蓄XX行业务发展的实际情况进行了形式多样的审计稽查活动，开展了常规稽查、专项稽查等工作，有力地促进了金融业务持续、健康、快速的发展。

现将上半年邮政案件防控工作情况汇报如下:一、坚持落实两年活动，确保邮政金融零事故发生结合两年活动，审计稽查认真做好一是狠抓制度建设，强化制度执行力，要进一步完善、梳理和精简规章制度，把内控制度覆盖到全功能业务层面，做到制度流程化、标准化、精细化，提高制度的可操作性，切实堵塞制度和管理漏洞。

要健全独立有效的内控管理体系，加大内控制度的执行力，始终保持对XX监会防范操作风险“十三条意见”和内控“十个联动建设”的执行力度，继续抓好案件防控“八项”制度的落实，提高制度执行效果。

要加强关键风险点的管控能力，建立操作风险管理平台，健全持续改进机制。

二、进一步深化XX网点资金安全防范达标升级工作认真吸取工作经验和教训，全面加强XX内控管理，确保XX年网点达标全面完成。

积极开展存款风险滚动式检查，要按照《XXXX行XX 市分行存取款风险滚动式检查实施办法》(XX邮XX联发[2009]81号)要求，组织各业务条线开展存款风险排查工作；各单位在实施抽查工作的同时，在季末月汇总存款风险滚动式检查情况，负责按时向市局和市分行以及XX监部门报告。

是开展XX行机构风险评估（内控评价），分析和掌握基层机构内控管理中存在的不足和隐患，完善内部控制措施，提高风险识别和管控能力，进一步推进内控和风险防范机制建设。

强化三级权限管理，切实形成操作有监督、授权有制约、违规有举报的内部控制体系，从而适应和满足我行防范资金风险的需要。

关键审计事项案例分析9.11

华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 关键审计事项案例分析2017年度(内部资料注意保密)前言2016年12月23日，财政部批准印发了由中国注册会计师协会拟定的12项影响广泛的审计准则的通知（财会【2016】24号）。

根据通知相关规定，对于A+H股公司及H 股公司，应于2017年1月1日起率先执行新审计准则，上市公司(即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司)、首次公开发行股票的申请企业(IPO公司)、新三板公司中的创新层挂牌公司及面向公众投资者公开发行债券的公司，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行新审计准则。

本次财政部发布的12项审计准则，最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。

其中，要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。

确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要，属于职业判断。

需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。

由于关键审计事项的披露在审计报告中所占的重要性及复杂性，本次专题专门对关键审计事项的披露作为案例分析，共收集201家公司年度报告，包含94家A+H股公司及107家港股（香港要求财务报表截止日在2016年12月15日或之后的审计业务实施新审计报告），主要表现为：一是按证监会行业进行分类汇总。

本次专题201家公司共涉及11个行业大类，如批发零售业、房地产、金融业、制造业、建筑业、信息技术服务业、交通运输、文化体育娱乐、电力热力燃气、水利环境设施管理及采矿等，同时对制造业大类又细分为14个行业，包含电气制造、黑色金属、有色金属、计算机通信电子、食品饮料、汽车制造、医药制造、化工制造、有色金属、通用设备及专用设备等。

审计结果公示公告

审计结果公示公告尊敬的广大市民：为了加强对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况的审计监督，保障经济社会健康发展，根据相关法律法规和政策要求，我们对被审计单位名称进行了审计。

现将审计结果予以公示公告。

一、审计基本情况本次审计工作依据相关法律法规和审计准则，对被审计单位名称在审计期间的财务收支、经济活动、内部控制等方面进行了全面审计。

审计组通过查阅账目、凭证、报表，实地调查、访谈等方式，获取了充分的审计证据，并对审计证据进行了认真的分析和核实。

二、审计发现的主要问题（一）财务管理方面1、财务核算不规范。

部分收支未按照会计准则和财务制度进行准确核算，导致财务报表数据不准确，影响了对单位财务状况和经营成果的真实反映。

例如，具体事例说明。

2、资金管理存在漏洞。

存在资金闲置、挪用等问题，资金使用效率低下，未能充分发挥资金的效益。

比如，具体事例说明。

（二）内部控制方面1、内部管理制度不完善。

部分关键业务环节缺乏明确的制度规定和流程控制，导致业务操作不规范，存在风险隐患。

如在具体业务环节，缺乏相应的制度约束。

2、制度执行不到位。

虽然制定了相关制度，但在实际执行过程中存在走过场、打折扣的现象，未能有效发挥制度的约束作用。

例如，具体事例说明。

（三）业务活动方面1、项目管理不规范。

部分项目在立项、实施、验收等环节存在程序不规范、资料不完整等问题，影响了项目的质量和效益。

比如，具体项目事例说明。

2、资产管理不善。

存在资产账实不符、资产流失等问题，未能有效保障国有资产的安全和完整。

例如，具体资产事例说明。

三、审计处理意见和建议针对审计发现的问题，我们提出以下处理意见和建议：（一）关于财务管理方面1、被审计单位应加强财务人员培训，提高财务核算水平，确保财务报表的真实性和准确性。

2、完善资金管理制度，加强资金监管，提高资金使用效益，杜绝资金闲置、挪用等问题。

（二）关于内部控制方面1、被审计单位应进一步完善内部管理制度，明确各项业务的操作流程和控制环节，堵塞管理漏洞。

审计发现往来长期挂账违反什么规定

审计发现往来长期挂账违反什么规定如果是个人往来，数目较大时间超过三个月就有挪用公款嫌疑，如果是单位往来，超过两年就要计提坏账准备。

•挂账是确认某会计要素、会计科目的意思。

比如，“挂应付账款”，这里就是指确认为应付账款的意思，也就是，增加了应付账款。

•挂账1、确认某会计要素、会计科目的意思。

比如，“挂应付账款”，这里就是指确认为应付账款的意思，也就是，增加了应付账款。

2、应确认而不确认的意思，含有违规不处理的意思。

•预收账款挂账长期或者大额挂账的现象主要分两类：1、非主观故意行为。

2、存在主观故意行为。

应付挂账情况说明怎么写【风险案例】某税务检查组到H公司例行检查，检查组董组长在查阅被检查年度汇算清缴资料时，发现收入明细表中营业外收入项下的其他栏目填有7.5万元，觉得检查到这部分内容时应搞清楚具体情况。

他打开营业外收入账户，看到H公司将两笔长期无法偿付的应付账款转入其他收入，便询问该公司财务部周经理。

周经理解释道，一是因为税法规定对确实无法偿付的应付款项要作为计税收入缴纳企业所得税，二是为了避免这两笔无法偿付的应付款项长期挂账。

为了进一步核实情况，董组长查阅了上述处理的会计凭证，发现凭证后没有任何附件，只是在凭证摘要栏中写了无法偿付转收入。

董组长又打开了两个相关的应付账款账户，只见在上年转入贷方时的摘要栏中均仅写了上年结转，然后就将这两账户余额从借方转入营业外收入，摘要栏写了无法偿付转收入，两个账户全年均无其他发生额。

顺着这两个账户，董组长又翻看了应付账款的前后几户账页，发现还有几个账户全年度没有发生额，但其贷方余额却均转入了长期应付款，而且摘要栏只是简单写了转往来，再追踪到各长期应付款账户，发现各账户摘要栏仅是分别写了应付某公司。

董组长统计了一下，类似情况共6户总计87.8万元。

职业敏感让董组长对H公司这种处理有所怀疑，他请周经理予以解释。

周经理先是一愣，但马上解释道，这些客户已经由业务关系变成纯粹的债务关系，所以不再挂应付账款账户。

安达信审计失败案例(企业审计)

安达信审计失败案例（企业审计）【案例简介】重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。

尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。

就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。

安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。

【案例分析】安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明” （Proxy Statement ），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。

自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。

安达信在过去10多年既为世界通信提供审计服务，也向其提供咨询服务。

尽管至今尚没有充分的权威证据证明同时提供审计和咨询服务可能损害会计师事务所的独立性，但2002年7月30日通过的“萨班斯-奥克斯利法案”对代理记账和内部审计等9项咨询服务所作出的禁止性规定以及对税务咨询所作出的限制性规定，至少说明社会公众和立法部门对兼做审计和咨询可能损害独立性的担忧。

此外，世界通信历来是安达信密西西比杰克逊（世界通信总部所在地）分所最有价值的单一客户，这一事实不禁让人对安达信的独立性存有疑虑。

杰克逊分所的设立，目的是为了“伺候”和保住世界通信这一给安达信带来不菲审计和咨询收入的客户。

这种情况下，杰克逊分所的安达信合伙人难免会对世界通信不规范的会计处理予以“迁就”。

saytam案例分析

【案例分析】萨蒂扬审计失败案例分析2009年1月7日，印度软件外包服务业的领军企业、行业排名第四的萨蒂扬软件技术有限公司(简称萨蒂扬)董事长兼首席执行官拉马林加?拉贾突然宣布辞职。

在长达5页的辞职信中，他承认曾在“几年”间操纵公司账户，大幅夸大公司的利润，虚报资产。

这一欺诈案是自上世纪90年代以来印度最大的公司丑闻，负责萨蒂扬财务审计的普华永道也随之被推上风口浪尖。

这场由次贷危机直接引发的审计失败案件引起了会计、审计界的反思，在新的经济环境下如何应对审计失败又重新被提上日程，成为人们议论的焦点。

一、萨蒂扬审计失败案件的成因分析(一)社会经济背景方面的原因1.次贷危机蔓延2008年，金融海啸席卷整个欧美，印度外包业也被迅速殃及。

据印度国家软件协会估计，印度IT产业40%的年盈利来自于全球金融服务商，其外包产品的61%售往美国，30%的市场在欧洲，印度信息产业的外包业务自然成了金融海啸的重灾区。

到2009年1月，印度软件外包行业的整体盈利能力下降了6%。

于是，经济形势的持续走低使萨蒂扬的财务粉饰再难维持，拉贾只能选择自首来结束公司的尴尬局面，次贷危机的蔓延成为使萨蒂扬案件浮出水面的直接原因。

2.社会监管不力印度对上市公司信息披露的规定还很不完善，一些重要信息披露要求的缺失给企业的风险操作提供了机会。

萨蒂扬案件发生后，印度证券交易委员会强制实施了新的信息披露要求，上市公司也纷纷公开了一些以前没有公布过的信息。

随着各家公司披露消息的增加，人们发现，其实印度的一些大型集团已将它们在上市公司的大量股权抵押给银行，而萨蒂扬案之所以得以曝光，就是因为拉贾在暗地里将其家族手中约8%的股份抵押给银行，而在该公司股价随全球市场一起暴跌之时，银行出售了这些股份。

在目前印度公司的市值大幅下降的情况下，这种股权抵押状况引发了人们对印度公司隐性债务的担忧。

（二）企业内部管理方面的原因1.“质疑文化”的缺失印度企业多属家族企业，具有家族企业的优势，也难逃家族控制与家族管理的弊端。

信用卡犯罪案例

信用卡犯罪案例目前,随着我国的各种金融活动日益频繁和信用卡使用的日益普遍,信用卡犯罪已经成为一种多发犯罪。

以下是小编为大家整理的关于信用卡犯罪案例，给大家作为参考，欢迎阅读!信用卡犯罪案例篇1：近日，市中区人民法院审理两起涉信用卡犯罪案件，其中一起案件被告人使用信用卡恶意透支并冒用他人信用卡诈骗，另一起案件被告人利用POS机为他人提供有偿套现服务。

两起案件被告人最后都被判刑并处罚金。

信用卡发行量剧增的同时，因信用卡透支引发的纠纷案件不断增多，市中区人民法院受理的信用卡纠纷案件，数量也呈逐年上升之势。

市中区人民法院调研发现，贷款诈骗、信用卡诈骗、利用POS机非法套现等呈多发趋势，20xx年，市中法院全年受理信用卡纠纷案件达295件，20xx年第一季度受理56件，诉讼标的额由原来的几千元几万元到几十万元不断增长。

案件一两年透支信用卡28万余元市中区人民检察院指控被告人徐强(化名)于20xx年4月、6月先后使用自己的身份证明，申办中国工商银行(5.48,-0.04,-0.72%)的信用卡2张。

此后，徐强在明知自己没有还款能力的情况下，多次在商场套取现金或消费透支，且经发卡银行两次催收后，超过3个月仍不归还。

截至案发前，徐强使用2张信用卡恶意透支本金数额共计288278.09元。

20xx年5月，徐强陪同王军(化名)申办中国建设银行(6.95,-0.05,-0.71%)、交通银行(7.05,-0.06,-0.84%)、中国光大银行[微博](5.43,-0.05,-0.91%)的信用卡各1张，并安排王军在申办过程中填写他所提供的邮寄地址。

徐强收到3张信用卡后，在王军不知情的情况下，使用3张信用卡套取现金或消费透支。

截至案发前，徐强冒用王军信用卡诈骗本金共计92364.4元。

市中区人民法院审理认定，徐强犯信用卡诈骗罪，判处有期徒刑7年，并处罚金5万元。

“银行业务竞争激烈，由于考核数据不，为抢占信用卡市场份额，部分金融机构将信用卡业务外包，导致办理程序不规范。

金亚科技有限公司财务舞弊案例分析

目录1 前言 (1)1.1研究目的及意义 (1)1.1.1研究目的 (1)1.1.2研究意义 (1)1.2国内外研究现状 (1)1.2.1国内研究现状 (1)1.2.2国外研究现状 (2)1.3研究内容 (2)2 相关概念及理论依据 (4)2.1相关概念 (4)2.1.1财务舞弊 (4)2.1.2会计信息失真 (4)2.1.3审计的独立性 (4)2.2相关理论 (4)2.2.1 GONE理论和风险因子理论 (4)2.2.2舞弊三角理论 (5)2.2.3信息不对称理论 (5)3 金亚科技的基本情况与财务舞弊的手段 (6)3.1金亚科技情况介绍 (6)3.2金亚科技财务舞弊手段分析 (6)3.2.1虚构报表 (6)3.2.2虚构收入和净利润 (9)3.2.3虚构应收账款和在建工程 (10)3.2.4虚构预付工程款 (12)3.2.5虚增存货 (14)4 金亚科技财务舞弊原因分析 (16)4.1内部原因 (16)4.1.1公司着急上市 (16)4.1.2相关利益者的需求 (16)4.1.3 未遵循内部控制制度 (16)4.2外部原因 (17)4.2.1 注册会计师审计未按准则工作 (17)4.2.2 监管部门监管不到位 (17)5 防范公司财务舞弊的对策和建议 (18)5.1完善内部相关制度 (18)5.1.1 完善内部结构，发挥真正作用 (18)5.1.2 完善内部控制活动 (18)5.1.3 落实内部的监督职能 (18)5.2加强外部的监管 (19)5.2.1加强注册会计师审计独立性 (19)5.2.2完善相应的法律法规 (19)6 结论 (20)参考文献 (21)摘要近年来随着我国市场经济的发展和证券市场的日益完善，上市公司数量不断攀升，但近几年上市公司财务舞弊事件越来越多，损害了广大老百姓的切身利益。

通过研究金亚科技财务舞弊的案例，可以清楚的分析财务舞弊的原因和目的，并有针对性地提出防范措施和治理建议，研究结果对资本市场的健康发展具有重要的意义。

《政府审计案例》样例

《政府审计案例》讨论提纲一、本选题简介（一）选题依据：1、审计理论界的专家大多数注重从理论层面理解和诠释审计，对于审计实践接触不多，即使审计科研人员通过审计实地调研，由于被调研对象考虑多方面的因素，未必肯如实披露审计中发现的真实问题，这就造成审计调研的结果与审计发现之间存在偏差，由此形成的审计理论也就存在偏差；2、从事一线审计的人员，具有丰富的审计实战经验，严重的经济问题在他们严谨的审计程序和准确的专业判断下被发现，但很多一线审计人员缺乏审计理论知识，无法将揭露问题实质的案例上升到理论，并用于指导审计实践；3、审计专业的在校学生，在全面掌握审计、财务会计和其他法律法规理论知识的同时，迫切需要了解审计实战技术，有趣的审计案例不仅会开拓他们的视野，而且会激发他们的求知欲望和学习激情，并帮助他们真正领会法律精神，将理论与实践有机结合；4、各大财经类高校教师苦于缺少审计案例的专业教科书，他们使用的仅有国外注册会计师审计专家编著翻译过来的版本，书的内容与国内国家审计现状难免会有出入。

目前国内出版的审计案例系列书籍实际还停留在将审计报告内容简单地转摘，而未进行深层次的思考，尚未将实务与理论有机地结合起来讨论，对于高校的教学针对性不强。

基于上述4点理由，确定了《政府审计案例》的选题。

（二）目标定位：该课题以正式出版物的方式，设计二种版本，分别面对基层审计机关和审计人员、高校审计专业教师和在校学生。

二种版本案例选取相同，体例有所变化。

作者认为：它对于从事审计业务的审计人来说很有启发性，对于审计理论研究人员也具有参考性，而对于高校审计专业的学生来说又不失为一部提前实习的好读本。

同时，本书还将制作成PPT课件，致力于高校审计专业教师讲课之用。

（三）风格定位：本课题一改学术类文章生硬、枯燥、难懂的通病，全书或采用生动有趣的文学语言，或采用严谨客观的新闻性语言，间插一般理论与实务性文章所特有的表述方法。

作者力求全书有较强的知识性、启迪性和趣味性。

立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析

立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析目录一、内容简述 (3)1. 研究背景与意义 (3)2. 文献综述 (5)3. 研究方法与框架 (6)二、立信会计师事务所科技审计概述 (7)1. 立信会计师事务所简介 (7)2. 科技审计的定义与发展历程 (8)3. 立信会计师事务所科技审计的特点与挑战 (9)三、科技审计失败案例分析 (10)1. 案例一 (12)事件背景 (14)审计过程 (15)失败原因分析 (16)教训与启示 (16)2. 案例二 (18)事件背景 (19)审计过程 (21)失败原因分析 (22)教训与启示 (22)3. 案例三 (24)事件背景 (25)审计过程 (27)失败原因分析 (28)教训与启示 (30)四、立信会计师事务所科技审计失败的原因分析 (31)1. 审计人员专业素质不足 (33)2. 审计技术与方法落后 (34)3. 信息不对称与欺诈行为 (34)4. 企业文化与价值观偏差 (36)五、提升立信会计师事务所科技审计质量的措施 (37)1. 加强审计队伍建设 (38)2. 更新审计技术与方法 (38)3. 建立健全信息沟通机制 (39)4. 强化企业文化与价值观建设 (40)六、结论与展望 (42)1. 研究结论 (42)2. 研究不足与局限 (43)3. 后续研究方向与应用前景展望 (44)一、内容简述随着科技的快速发展，企业对信息化的需求越来越高，科技审计作为一项重要的内部控制手段，对企业的经营管理具有重要意义。

在实际操作中，科技审计也可能出现失败的情况。

本文通过分析立信会计师事务所近年来所涉及的科技审计失败案例，探讨导致科技审计失败的原因，以期为企业提供有效的科技审计实践经验和借鉴。

立信会计师事务所作为国内知名的会计师事务所，拥有丰富的审计经验和专业知识。

在科技审计领域，立信会计师事务所积累了大量成功案例，但同时也存在一些失败案例。

本文将对这些失败案例进行详细的分析，以揭示科技审计失败的内在原因。

内部控制审计否定意见案例研究——基于上海家化的分析

内部控制审计否定意见案例研究——基于上海家化的分析【摘要】上海家化被普华出具了否定意见的内部控制审计报告，在会计审计界引起诸多争议。

本文梳理了相关背景，并对导致内控审计否定意见的内控缺陷进行了分析解读，以期为全面认识该案例提供参考。

【关键词】上海家化内控审计否定意见2014 年3 月12 日，上海家化（600315.SH）交出了原董事长葛文耀离任后的首份年报，普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）对2013 年年报出具了无保留意见审计报告，但出具了否定意见的内部控制审计报告，公司自身也出具了内部控制无效的自我评价报告。

年报显示，上海家化2013 年实现营业收入同比增长11.74%，归属于上市公司股东净利润同比增长28.76%，是近3 年来增长速度最慢的一年。

上海家化发布内控被否公告当日，其股价反而大涨6.58% ；而上海家化前董事长宣布辞职当日，其股价以跌停回应；上海家化宣布解聘其总经理之日，股价下跌2.25%，次日续跌4.83%。

对上海家化内控及其审计问题，市场走势反复，众说纷纭。

一、上海家化内部控制审计否定意见的相关背景上海家化作为国内化妆品行业首家上市企业，是国内日化行业中少有的能与跨国公司开展全方位竞争的本土企业。

1898 年，上海家化的前身——香港广生行创立。

1999 年1 月，作为上海工业实施大集团战略的重大举措，上海家化联合公司吸收合并上海日用化学（集团）公司，上海家化（集团）有限公司正式成立。

2001 年，上海家化在上海证券交易所成功上市。

2011 年，上海家化国企改制，引入新的大股东平安信托。

（一）新控股东的指控2011 年9 月，上海国资委挂牌出让所持有的上海家化集团100% 国有股权。

2011 年11 月，在上海家化原董事长葛文耀的支持下，平安旗下的平浦投资以51.09 亿元夺得上海国资委出让的家化集团100% 股权。

2013 年5 月，上海家化集团召开临时董事会议，决议免去葛文耀上海家化集团董事长和总经理职务，葛文耀炮轰上海家化集团新进大股东平安信托“搞政治”。

审计教学案例——美国法尔莫公司报表舞弊审计案例

案例十一：美国法尔莫公司报表舞弊审计案例一、前言在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。

而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。

二、法尔莫公司案例介绍从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。

但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。

然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。

莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。

他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。

不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。

同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。

下面是这起案件的经过：自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。

其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。

莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。

然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。

这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。

一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。

在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。

这实在并非一件容易的事。

当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。

最终在莫纳斯的强大压力下，这位财务总监卷入了这起舞弊案件。

同济堂财务造假案例分析

同济堂财务造假案例分析目录1. 案件概述 (2)1.1 案例背景 (2)1.2 案件涉及的财务违法行为 (3)1.3 案件相关的法律法规 (4)2. 财务造假的modus (5)2.1 虚假订单和收款 (6)2.2 借贷造假和资金挪用 (7)2.3 假设利润和隐瞒亏损 (8)2.4 其他财务造假手段 (9)3. 财务造假的原因分析 (10)3.1 公司经营不善 (12)3.2 管理层个人利益驱动 (13)3.3 公司内部控制机制缺陷 (14)3.4 制度监管漏洞 (15)4. 案例对社会及行业的影响 (16)4.1 对投资者利益造成损害 (18)4.2 破坏市场秩序与信赖关系 (19)4.3 损害企业声誉和社会形象 (20)5. 案件的处理结果与反思 (21)5.1 涉及人员的法律责任 (22)5.2 公司应承担的处罚 (23)5.3 案例对财务核查与监管的启示 (25)5.4 对企业内部控制机制建设的建议 (26)6. 案例应对措施建议 (27)6.1 加强公司内部控制建设 (28)6.2 完善财务监管机制 (29)6.3 加强资金管理和核实程序 (30)6.4 提高员工意识及风险管理能力 (31)1. 案件概述2000年，同济堂医药股份有限公司在其上市公告中披露了一系列财务指标造假行为，引起广泛关注。

涉案事件涉及公司1997年至1999年的财务报表，其中包括虚增销售收入、利润、资产以及隐瞒债务等违法行为。

这起案件的曝露削弱了投资者对同济堂公司信心的同时，也给当时中国资本市场敲响了警钟，导致股价暴跌并引发一系列上市公司财务造假风声。

该案件的特殊之处在于其规模较大，且所涉财务指标过于复杂，涉及多个环节，如销售记录虚增、费用摊销不当、资产估值作假等，展现了财务造假行为的欺骗性复杂程度。

1.1 案例背景同济堂，最初注册名为“上海同济堂药业有限公司”，成立于1998年，是中国上海市一家拥有悠久历史与丰富经验的医药产业链企业。

00-PMBOK第六版_中文版(带完整目录)

1.1 指南概述和目的.............................................................................................................. 1 1.1.1 项目管理标准...................................................................................................... 2 1.1.2 通用词汇.............................................................................................................. 3 1.1.3 道德与专业行为规范.......................................................................................... 3
目录
第一部分项目管理知识体系指南(PMBOK® 指南) 1. 引论............................................................................................................................................ 1
2. 项目运行环境......................................................................................................................... 37 2.1 概述................................................................................................................................. 37 2.2 事业环境因素................................................................................................................ 38 2.2.1 组织内部的事业环境因素............................................................................... 38 2.2.2 组织外部的事业环境因素............................................................................... 39

地方隐性债务风险化解研究

地方隐性债务风险化解研究目录一、内容描述 (2)二、地方隐性债务概述 (2)1. 定义与分类 (3)1.1 隐性债务定义 (4)1.2 常见分类方法 (5)2. 现状与规模 (6)2.1 全国范围隐性债务规模 (7)2.2 区域性隐性债务现状 (8)三、地方隐性债务风险分析 (9)1. 风险识别与评估 (11)1.1 风险识别方法 (12)1.2 风险评估指标体系构建 (13)2. 风险成因剖析 (14)2.1 体制机制原因 (15)2.2 政策执行与监管因素 (16)2.3 其他因素 (17)四、地方隐性债务风险化解路径研究 (18)1. 制度建设与完善 (20)1.1 加强法律法规建设 (20)1.2 完善债务管理机制 (21)2. 财政改革与财政资源优化 (22)2.1 调整财政收支结构 (23)2.2 加强财政监管与风险防范能力 (24)3. 多元化解路径探索与实践 (25)3.1 发展经济，增强偿债能力 (26)3.2 引入市场化手段，优化债务结构 (27)五、案例分析 (28)六、国内外经验借鉴与启示 (29)一、内容描述本研究致力于全面剖析我国地方隐性债务风险的现状，深入挖掘其形成背后的原因，并在此基础上提出切实可行的化解措施。

地方隐性债务风险作为当前财政领域面临的重要问题之一，不仅关系到国家财政的稳定运行，也影响着政府的信誉和形象。

对该问题的研究具有重要的现实意义和迫切性。

二、地方隐性债务概述融资平台债务：地方政府通过设立各类融资平台公司，如城市建设投资公司、交通建设公司等，承担基础设施建设任务，由此产生的债务即为融资平台债务。

这类债务通常规模较大，且还款来源与地方政府财政紧密相关。

担保和或有负债：地方政府在推动经济社会发展过程中，可能会为其他经济主体的借款提供第三方担保，由此产生的担保责任和或有负债也是隐性债务的一部分。

这类债务在地方政府无法履行担保责任时，将转化为政府直接债务，增加政府财政风险。

社会稳定风险评估报告（完整版）-社会稳定风险评估报告

社会稳定风险评估报告（完整版）-社会稳定风险评估报告重大事项社会稳定风险评估报告目录第一章基本情况.........................................1 1.1 项目概况 1 1.1.1 项目名称 1 1.1.2 建设单位 1 1.1.3 拟建地点 1 1.1.4 项目建设规模及内容 1 1.1.5 项目实施工期 1 1.1.6 项目总投资及资金筹措 1 1.1.7 项目提出的背景 1 1.1.8 项目建设的必要性 3 1.1.9 经济、社会影响分析 5 1.1.10 环境影响分析 9 1.1.11 社会环境概况 11 1.2 评估依据 14 1.2.1 国家现行的法律、法规14 1.2.2 规章和有关规划、政策及准入条件 15 1.2.3 标准、规范、技术规定和技术导则 16 1.2.4 其它相关资料 17 1.3 评估主体 17 1.3.1 评估主体 18 1.3.2 评估工作小组的组成及职责分工 18 1.4 评估过程和方法 19 1.4.1 评估概要 19 1.4.2 评估过程 19 1.4.3 评估工作主要方法21 1.4.4 评估的程序21 1.4.5 评估的主要任务21 第二章评估内容........................................22 2.1 风险调查评估和各方面意见采纳情况22 2.1.1 风险调查的全面性（广泛性）22 2.1.2 风险调查中的公众参与代表性 22 2.1.3 补充调查情况 26 2.1.4 意见采纳情况 27 2.1.5 公众参与调查结论 28 2.2 风险识别和估计的评估 28 2.2.1 风险识别评估 28 2.2.2 风险估计评估 35 2.3 风险防范和化解措施的评估 40 2.3.1 风险防范、化解措施 40 2.3.2 风险防范、化解措施汇总 44 2.3.3 风险防范、化解措施的责任主体 48 2.3.4 风险防范、化解措施综合评估意见48 2.4 落实措施后的风险等级48 第三章评估结论........................................51 3.1 项目存在的主要风险因素 51 3.2 项目合法性、合理性、可行性、可控性评估结论 51 3.2.1 项目的合法性 51 3.2.2 项目的合理性 52 3.2.3 项目的可行性 52 3.2.4 项目的可控性 52 3.3 项目的风险等级 53 3.4 项目主要风险防范和化解措施 53 3.4.1 利益诉求问题风险化解措施 53 3.4.2 社会治安问题风险化解措施 53 3.4.3 安全管理风险防范措施 54 3.4.4 其他不可预见性问题风险化解措施 54 3.5 风险事件应急预案与建议 55 3.5.1 维护社会稳定工作方案 55 3.5.2 处置突发群体性事件预案 57 3.5.3 建议 60 第一章基本情况 1.1 项目概况 1.1.1 项目名称某某项目 1.1.2 建设单位某某公司1.1.3 拟建地点本项目建设地址东临福银高速和福银高速乾陵引线，交通条件便利。

瑞华会计事务所审计失败原因与对策探讨

瑞华会计事务所审计失败原因与对策探讨目录一、内容综述 (3)1. 审计失败的背景介绍 (3)2. 研究的意义与目的 (4)二、瑞华会计事务所审计失败案例分析 (5)1. 案例一 (7)事件回顾 (8)审计过程中存在的问题 (9)失败原因分析 (11)2. 案例二 (12)事件回顾 (13)审计过程中存在的问题 (14)失败原因分析 (15)3. 案例三 (16)事件回顾 (17)审计过程中存在的问题 (18)失败原因分析 (19)三、瑞华会计事务所审计失败的原因分析 (20)1. 审计程序与方法的问题 (20)程序与方法的规范性 (22)技术水平的运用 (23)2. 审计人员素质与能力问题 (24)专业素养 (25)分析判断能力 (27)风险识别与应对能力 (28)3. 企业管理与内部控制问题 (29)企业内部控制的薄弱 (30)管理层的诚信问题 (32)4. 外部环境因素影响 (33)法律法规的变动 (34)行业竞争压力 (36)四、改进瑞华会计事务所审计工作的对策 (36)1. 完善审计程序与方法 (37)制定并执行规范的审计程序 (39)提升技术水平与方法论的应用 (40)2. 加强审计人员培训与管理 (41)提高审计人员的专业素养 (42)增强审计人员的风险防范意识 (43)强化团队协作能力 (44)3. 加强企业管理与内部控制审计 (45)强化对企业管理层的审计监督 (47)提高企业内部控制质量 (48)4. 应对外部环境风险 (49)关注法律法规变化 (50)加强行业研究与分析 (51)调整审计策略以应对市场变化 (52)五、结论 (53)1. 总结瑞华会计事务所审计失败的原因 (53)2. 对改进审计工作提出的对策与建议的总结 (54)3. 对未来审计行业发展的展望 (56)一、内容综述随着市场经济的不断发展，企业规模逐渐扩大，会计审计在企业管理中的地位日益重要。

近年来，瑞华会计事务所等一些知名会计事务所在审计工作中出现了一些问题，导致部分企业的财务报表存在虚假、误导性信息，给投资者和企业带来了巨大的经济损失。

会计师事务所合并对审计质量的影响研究

会计师事务所合并对审计质量的影响研究目录1. 内容概要 (2)1.1 研究背景 (2)1.2 研究目的与意义 (3)1.3 文献综述 (4)1.3.1 审计质量的概念与重要性 (5)1.3.2 会计师事务所合并现象概述 (6)1.3.3 现有研究的总结与评价 (7)2. 审计质量的维度分析 (8)2.1 审计质量的指标体系 (9)2.2 审计质量的影响因素 (10)3. 会计师事务所合并的类型与动机 (12)3.1 合并的类型 (14)3.1.1 内部合并 (15)3.1.2 外部合并 (16)3.2 合并的主要动机 (18)4. 会计师事务所合并对审计质量的影响 (19)4.1 对审计独立性的影响 (20)4.2 对审计资源分配的影响 (21)4.3 对审计程序与方法的影响 (22)4.4 对审计风险管理的影响 (23)4.5 对审计信息的透明度和可理解性的影响 (25)5. 案例研究 (25)5.1 研究设计的说明 (27)5.2 具体案例分析 (28)5.2.1 案例一 (30)5.2.2 案例二 (31)6. 实证分析 (33)6.1 研究方法与样本选择 (34)6.2 数据分析结果 (35)7. 讨论与建议 (37)7.1 讨论合并对审计质量的影响分析 (38)7.2 提出改进审计质量的建议 (39)7.2.1 完善审计法规与监管制度 (40)7.2.2 增强合并后的事务所管理与协作能力 (42)7.2.3 提升审计工作人员的专业水平与独立性意识 (43)1. 内容概要本研究旨在探讨会计师事务所合并对审计质量的影响，我们将概述当前国内外会计市场的背景，尤其是会计师事务所的合并趋势及其原因。

我们将详细介绍审计质量的重要性以及它在保障企业经济活动和财务报告的准确性和透明性方面的作用。

本文将深入分析合并会计师事务所对审计过程、审计方法以及审计独立性等方面可能产生的影响。

我们还将通过理论分析，研究合并带来的潜在优势和挑战，包括资源共享、专业技能提升以及市场竞争力的增强等，同时考虑潜在的风险如文化差异、管理整合问题等。