税制讲课课件
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
中国税收制度讲义398页PPT
(二 )税收法律关系要素
1.税收法律关系的主体：
(1)征税主体 (2)纳税主体
2.税收法律关系的客体
(1)实物 (2)货币 (3)行为
3.税收法律关系的内容 (1)征税主体的权利和义务
(2)纳税主体的权利和义务
(三)税收法律关系的产生、 变更和终止
1.税收法律关系的产生
2.税收法律关系的变更
3.税收法律关系的终止
（5）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 分配给股东或投资者的对外分配行为。
（6）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 无偿赠送他人的对外捐赠行为。
2.混合销售行为
混合销售行为是指一项销售行为即涉及货物销售又涉及 非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受 让方取得价款。
下列纳税人的混合销售行为应征收增值税:
1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。
2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳 务服务性业务。
3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。
（二）增值税征收范围的特殊规定
1.视同销售货物
按现行税法规定，单位和个体经营者的下列 行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当 征收增值税。
（1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以 及代他人销售货物（受托代销）的行为。
2.法国增值税的探讨与实施 3.我国增值税的引进与推广
三、增值税的特点
（一）增值税的一般特点
1.征税范围广，税源充裕。
2.实行道道环节课征，但不重复征税。
3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具 有税收中性效应。
4.税收负担随应税商品的流转而向购买 者转嫁，最后由该商品的最终消费者承 担。
（二）我国现行增值税的其他特点
2024版中国税制ppt课件
•中国税制概述•主要税种介绍•税收征收管理•税收优惠政策与特别措施目录•国际税收合作与交流•未来改革趋势及展望01中国税制概述税制定义与作用税制定义税制作用近现代税制近现代中国税制受到西方税制影响，逐步建立了以所得税、流转税为主体的复合税制体系。
古代税制中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国的初税亩，再到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调制、宋元明清的田赋和丁赋等演变。
当代税制改革改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，包括利改税、工商税制改革、分税制改革等，逐步建立了适应社会主义市场经济体制的税制体系。
中国税制历史与发展税收法律体系及层次税收法律体系税收法律层次税收法律层次分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等四个层次，其中税收法律具有最高法律效力。
02主要税种介绍征税范围纳税人税率征收管理增值税企业取得的生产经营所得和其他所得。
征税对象纳税人税率征收管理在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。
实行查账征收或核定征收方式，纳税人应按月或按季预缴税款，年度终了后汇算清缴。
征税对象纳税人税率征收管理消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等15类商品。
纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
税率采用比例税率和定额税率两种形式，根据不同商品设置不同的税率。
征收管理实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
车船税对在我国境内依法应当到车船管理部门办理登记的车辆、船舶征收的税种。
以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。
关税对进出境的货物、物品征收的税收，包括进口关税和出口关资源税关税及其他税种03税收征收管理税务登记与纳税申报税务登记纳税申报税款征收方式及程序税款征收方式税款征收程序税务检查与稽查制度税务检查税务机关对纳税人的纳税情况进行监督检查，包括日常检查、专项检查和专案检查等。
中国税制税制概述课件
深化增值税改革，简并税率档次，降 低税率水平，完善留抵退税制度。
完善关税制度，优化关税结构，发挥 关税在促进贸易平衡和产业结构调整 中的作用。
推进消费税改革，调整消费税征收范 围、环节、税率，把高耗能、高污染 产品及部分高档消费品纳入征收范围 。
加强地方税体系建设，赋予地方更多自主权
完善地方税税制，合理配置地方税权。根据事权和支出责任相适应的原则，将部分 条件成熟、适合地方管理的税种的立法权和管理权适当下放地方。
避免双重征税方法探讨
免税法
指居住国政府对其居民纳税人来 源于非居住国的所得额，单方面 放弃征税权，从而使纳税人只就 来源于居住国境内的所得承担纳
税义务。
抵免法
指居住国政府对其居民的国外所 得在国外已纳的所得税，允许从 其应汇总缴纳的本国所得税款中
抵扣。
扣除法
指居住国政府对其居民取得的国 外所得，允许从应纳税所得额中 扣除一定数额，就扣除后的余额
推进房地产税立法和改革，完 善直接税制度并逐步提高其比
重。
健全直接税制度
建立以企业和个人收入为主体 、直接税和间接税并重的税制 结构。
推进税收法定原则
加快税收立法，将现行由国务 院制定的税收行政法规上升为 由全国人大及其常委会制定的 法律。
优化税制结构
适当降低间接税比重，逐步提 高直接税比重，促进税制结构
范市场行为的重要手段。
城市维护建设税
对从事工商经营活动的单位和个人 征收的税，用于城市维护和建设。
土地增值税
对转让国有土地使用权及地上建筑 物等取得的增值额征收的税，旨在 规范土地市场秩序和调节土地收益 分配。
03
主要税种介绍及特点 分析
增值税
征税范围
2024版中国税制介绍ppt课件
包括销售货物、提供加工、修 理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
我国现行税制培训课件(PPT 65页)
所得税1799年创始于英国。由于这种税以所得的 多少为负担能力的标准，比较符合公平、普遍的原则，并 具有经济调节功能，所以被大多数西方经济学家视为良税， 得以在世界各国迅速推广。进入19世纪以后，大多数资 本主义国家相继开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国 家的主体税种（主要是个人所得税和企业所得税）。
消费税
消费税
❖ 摩托车：将现行10%的税率，改为按排量划分 两档税率。
❖ 对排量250毫升（含250毫升）以下的摩托车， 按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升 的摩托车，仍维持10%税率不变。
❖ 粮食白酒、薯类白酒：现行分别按25%和15% 的税率从价计征消费税，同时再按每斤白酒0.5 元的定额税率从量征收一道消费税。税率调整后， 取消粮食白酒和
5、计税依据(价外税)――实行价外计税办法，如是含 税价格应换算为不含税价格。
❖ 如销售额为117元（含税），则销项税额＝［117÷ （1+17％）］×17％＝100×17％＝17（元）
上调幅度明显
财政部公告称，将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款 修改为：“增值税起征点的幅度规定为，销售货物的，为月销售额5000-20000元； 销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额 300-500元。” 在此次修改前，增值税起征点的幅度是：销售货物的，为月销售额2000-5000元； 销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额 150-200元。
――45％ （2）定额税率――只适用啤酒、黄酒、汽油、柴油、航空
煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等税目。
消费税
（3）复合计税（混合计税）适应于卷烟、粮食白 酒、薯类白酒
消费税
消费税
❖ 摩托车：将现行10%的税率，改为按排量划分 两档税率。
❖ 对排量250毫升（含250毫升）以下的摩托车， 按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升 的摩托车，仍维持10%税率不变。
❖ 粮食白酒、薯类白酒：现行分别按25%和15% 的税率从价计征消费税，同时再按每斤白酒0.5 元的定额税率从量征收一道消费税。税率调整后， 取消粮食白酒和
5、计税依据(价外税)――实行价外计税办法，如是含 税价格应换算为不含税价格。
❖ 如销售额为117元（含税），则销项税额＝［117÷ （1+17％）］×17％＝100×17％＝17（元）
上调幅度明显
财政部公告称，将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款 修改为：“增值税起征点的幅度规定为，销售货物的，为月销售额5000-20000元； 销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额 300-500元。” 在此次修改前，增值税起征点的幅度是：销售货物的，为月销售额2000-5000元； 销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额 150-200元。
――45％ （2）定额税率――只适用啤酒、黄酒、汽油、柴油、航空
煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等税目。
消费税
（3）复合计税（混合计税）适应于卷烟、粮食白 酒、薯类白酒
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
《中国税制》课件
案例分析
实际案例分析，帮助理解税收合规。
税务征课的意义
公共服务和社会福利
税收为社会提供公共服务和改善社会福利。
财政收入和经济发展
税收是国家财政收入的重要来源，推动经济发展。
经济调节和社会公平
税收可以通过调节经济结构和收入分配，促进社会公平和稳定。
企业所得税
企业经营所得纳税的税种。
间接税
增值税
货物和劳务的增值部分纳税的税种。
营业税
企业营业额纳税的税种。
消费税
特定消费品销售额纳税的税种。
关税
进口和出口商品纳税的税种。
税收管理
税务机构
负责税收征管和服务的行政机构。
税收征收
税务机构按照法律规定收取和管理税款。
纳税申报税人遵守税法和公平公正征税。
税制改革
改革背景
税制改革的背景和原因。
主要内容和措施
税制改革的主要改革内容 和采取的措施。
效果评估
对税制改革的效果进行评 估和总结。
税收合规
税收规划
合理规划税务事务，合法避税。
税收合规常态化管理
日常经营中的税务合规管理。
税收风险控制
合理应对税务风险，降低纳税风险。
《中国税制》PPT课件
欢迎来到《中国税制》的PPT课件！通过本课件，您将了解中国税制的概述、 直接税和间接税、税收管理、税制改革、税收合规以及税务征课的重要性。
税制概述
税制定义
税制是规范税收活动的法 律和制度。
税种
个人所得税、企业所得税 等。
税收构成
税收来源和组成的总体情 况。
直接税
个人所得税
个人经济活动所得纳税的税种。
实际案例分析，帮助理解税收合规。
税务征课的意义
公共服务和社会福利
税收为社会提供公共服务和改善社会福利。
财政收入和经济发展
税收是国家财政收入的重要来源，推动经济发展。
经济调节和社会公平
税收可以通过调节经济结构和收入分配，促进社会公平和稳定。
企业所得税
企业经营所得纳税的税种。
间接税
增值税
货物和劳务的增值部分纳税的税种。
营业税
企业营业额纳税的税种。
消费税
特定消费品销售额纳税的税种。
关税
进口和出口商品纳税的税种。
税收管理
税务机构
负责税收征管和服务的行政机构。
税收征收
税务机构按照法律规定收取和管理税款。
纳税申报税人遵守税法和公平公正征税。
税制改革
改革背景
税制改革的背景和原因。
主要内容和措施
税制改革的主要改革内容 和采取的措施。
效果评估
对税制改革的效果进行评 估和总结。
税收合规
税收规划
合理规划税务事务，合法避税。
税收合规常态化管理
日常经营中的税务合规管理。
税收风险控制
合理应对税务风险，降低纳税风险。
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税制概述
税制定义
税制是规范税收活动的法 律和制度。
税种
个人所得税、企业所得税 等。
税收构成
税收来源和组成的总体情 况。
直接税
个人所得税
个人经济活动所得纳税的税种。
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其 他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
中国税制全套课件(完整)
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城市维护建设相关税收政策
城市维护建设税的征税范围
详细介绍城市维护建设税的征税范围，包括纳税人、征税对象、计税依据等。
城市维护建设税的税收优惠
阐述城市维护建设税的税收优惠政策，如减免税、退税等方面的内容。
2024/1/26
城市维护建设税与城市规划建设的关系
探讨城市维护建设税在城市规划建设中的作用和意义。
2024/1/26
24
车船使用相关税收政策
01
车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单
位和个人。
02 03
车船使用税的征税范围
车船使用税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和 船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者 作业的机动车辆和船舶。
2024/1/26
28
社会保障基金筹集与运用
2024/1/26
社会保障基金筹集方式
介绍我国社会保障基金的筹集方式，包括政府财政拨款、企业缴 费、个人缴费等。
社会保障基金投资运营
阐述社会保障基金的投资运营策略，如资产配置、风险管理、投资 收益等方面包括监管机构、监管内容、监管手 段等方面的内容。
03
2024/1/26
02
税率及税基
采用超额累进税率，税基为个人所 得收入。
征收管理
实行源泉扣缴和自行申报相结合的 征收方式。
04
15
跨国企业涉税问题处理
跨国企业税收管辖权
根据属地和属人原则确定税收管辖权。
国际税收协定
通过签订国际税收协定避免双重征税和防止偷漏税。
转让定价与资本弱化
规范跨国企业内部交易，防止利用转让定价和资本弱化手段避税。
城市维护建设相关税收政策
城市维护建设税的征税范围
详细介绍城市维护建设税的征税范围，包括纳税人、征税对象、计税依据等。
城市维护建设税的税收优惠
阐述城市维护建设税的税收优惠政策，如减免税、退税等方面的内容。
2024/1/26
城市维护建设税与城市规划建设的关系
探讨城市维护建设税在城市规划建设中的作用和意义。
2024/1/26
24
车船使用相关税收政策
01
车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单
位和个人。
02 03
车船使用税的征税范围
车船使用税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和 船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者 作业的机动车辆和船舶。
2024/1/26
28
社会保障基金筹集与运用
2024/1/26
社会保障基金筹集方式
介绍我国社会保障基金的筹集方式，包括政府财政拨款、企业缴 费、个人缴费等。
社会保障基金投资运营
阐述社会保障基金的投资运营策略，如资产配置、风险管理、投资 收益等方面包括监管机构、监管内容、监管手 段等方面的内容。
03
2024/1/26
02
税率及税基
采用超额累进税率，税基为个人所 得收入。
征收管理
实行源泉扣缴和自行申报相结合的 征收方式。
04
15
跨国企业涉税问题处理
跨国企业税收管辖权
根据属地和属人原则确定税收管辖权。
国际税收协定
通过签订国际税收协定避免双重征税和防止偷漏税。
转让定价与资本弱化
规范跨国企业内部交易，防止利用转让定价和资本弱化手段避税。
《我国现行税制》PPT课件_OK
• 资源税的课税对象是应税资源的级差收入
2021/7/27
27
• 资源税采取定额税率，实行从量定额征收的办法，设置有 上下限的幅度税额。各个企业的具体税额，由财政部在规 定的税额幅度内确定
• 资源税的应纳税额计算公式为：
应纳税额＝课税数量x单位税额
2021/7/27
28
（二）城镇土地使用税(简称土地使用税)：是对在城市和县 城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积和 规定的税额标准征收的一种税。从性质上看，土地使用税 也是一种级差资源税。
（9）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑 物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所 得。
（10）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质的所得（11Βιβλιοθήκη 经国务院财政部门确定征税的其他所得
2021/7/27
18
（三）税率 1、工资、薪金所得，5-45%超额累进制
2021/7/27
2021/7/27
15
第二节 所得课税
一、个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收 的一种税。
• 它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开 征了这一税种。个别发达国家个税占总税收的40%以上，
1、纳税人：分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 • 居民纳税人负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内和境
（2）个体工商户的生产、经营所得
（3） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得：是指个人承 包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
（4）劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇用的各种劳务 所取得的所得。具体内容包括：设计、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、 展览、技术服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
2021/7/27
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• 资源税采取定额税率，实行从量定额征收的办法，设置有 上下限的幅度税额。各个企业的具体税额，由财政部在规 定的税额幅度内确定
• 资源税的应纳税额计算公式为：
应纳税额＝课税数量x单位税额
2021/7/27
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（二）城镇土地使用税(简称土地使用税)：是对在城市和县 城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积和 规定的税额标准征收的一种税。从性质上看，土地使用税 也是一种级差资源税。
（9）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑 物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所 得。
（10）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质的所得（11Βιβλιοθήκη 经国务院财政部门确定征税的其他所得
2021/7/27
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（三）税率 1、工资、薪金所得，5-45%超额累进制
2021/7/27
2021/7/27
15
第二节 所得课税
一、个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收 的一种税。
• 它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开 征了这一税种。个别发达国家个税占总税收的40%以上，
1、纳税人：分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 • 居民纳税人负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内和境
（2）个体工商户的生产、经营所得
（3） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得：是指个人承 包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
（4）劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇用的各种劳务 所取得的所得。具体内容包括：设计、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、 展览、技术服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
2024版年度中国税制课件完整版
32
THANKS
汇报结束 感谢聆听
2024/2/2
33
2024/2/2
7
02
主要税种介绍
2024/2/2
8
增值税பைடு நூலகம்理及征收管理
增值税原理
增值税是对商品或服务增值部分 征税的一种流转税，其基本原理 是避免重复征税，确保税收公平。
2024/2/2
征收范围
增值税征收范围包括销售货物、 提供加工修理修配劳务以及进口 货物等。
纳税人
增值税纳税人分为一般纳税人和 小规模纳税人，根据年销售额和 会计核算制度进行划分。
税制概念
税制特点
中国税制具有强制性、无偿性、固定性、公平性、效率性等特点。其中，强制性是税收的根本 特征，无偿性是税收的本质体现，固定性是税收的基本要求。
2024/2/2
4
中国税制发展历程
2024/2/2
古代税制
中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国时期的初税亩，再 到秦汉时期的田租、口赋、徭役等制度的演变。
申报方式
所得项目
个人所得税申报方式包括自行申报和扣缴义 务人申报，纳税人需按规定时间进行申报。
个人所得税所得项目包括工资薪金所得、劳 务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 等九项。
税率与计算
优惠政策
个人所得税采用超额累进税率和比例税率两 种形式，根据所得项目和金额计算应纳税额。
个人所得税优惠政策包括免税、减税、税收 抵免等，如子女教育、继续教育、大病医疗 等专项附加扣除政策。
企业当年的应纳税额中抵免。
节能减排税收优惠
02
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税
收入暂免征收营业税等，鼓励企业节能减排。
THANKS
汇报结束 感谢聆听
2024/2/2
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2024/2/2
7
02
主要税种介绍
2024/2/2
8
增值税பைடு நூலகம்理及征收管理
增值税原理
增值税是对商品或服务增值部分 征税的一种流转税，其基本原理 是避免重复征税，确保税收公平。
2024/2/2
征收范围
增值税征收范围包括销售货物、 提供加工修理修配劳务以及进口 货物等。
纳税人
增值税纳税人分为一般纳税人和 小规模纳税人，根据年销售额和 会计核算制度进行划分。
税制概念
税制特点
中国税制具有强制性、无偿性、固定性、公平性、效率性等特点。其中，强制性是税收的根本 特征，无偿性是税收的本质体现，固定性是税收的基本要求。
2024/2/2
4
中国税制发展历程
2024/2/2
古代税制
中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国时期的初税亩，再 到秦汉时期的田租、口赋、徭役等制度的演变。
申报方式
所得项目
个人所得税申报方式包括自行申报和扣缴义 务人申报，纳税人需按规定时间进行申报。
个人所得税所得项目包括工资薪金所得、劳 务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 等九项。
税率与计算
优惠政策
个人所得税采用超额累进税率和比例税率两 种形式，根据所得项目和金额计算应纳税额。
个人所得税优惠政策包括免税、减税、税收 抵免等，如子女教育、继续教育、大病医疗 等专项附加扣除政策。
企业当年的应纳税额中抵免。
节能减排税收优惠
02
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税
收入暂免征收营业税等，鼓励企业节能减排。
《中国税制完整讲义》课件
消费税的征收方式
消费税的征收方式包括查账征收、核定征收和定期定额征收等，具体方式根据不同应税消费品的特点和实际情况确定。
消费税的监管与检查
税务机关应当加强对消费税的监管与检查，确保纳税人依法纳税，防止税收流失和税收违法行为的发生。
04
企业所得税
VS
征收管理与合规要求
详细描述
企业所得税的征收管理包括源泉扣缴、汇总纳税、税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等方面的规定。企业应遵守税收法律法规，建立健全内部财务管理制度，准确核算所得额，及时缴纳税款，确保税收合规。
定义
征收标准
作用
关税的征收标准通常基于货物的价值、种类、用途等因素，税率因不同商品而异。
关税可以调节进出口贸易，保护国内产业，增加国家财政收入。
03
02
01
土地增值税是对土地使用权及其地上建筑物转让时产生的增值额征收的税收。
定义
土地增值税的征收标准基于土地增值额和适用税率计算得出，税率分为多个档次。
总结词
05
个人所得税
基本定义与特征
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，具有调节收入分配、缩小贫富差距、增加财政收入等作用。其特点包括以个人收入为征税对象、实行超额累进税率、税收优惠等。
总结词
详细描述
总结词
税率与计算方式
详细描述
个人所得税的税率根据所得额的不同而有所差异，一般分为超额累进税率和比例税率两种形式。计算方法包括分项计算和综合计算两种，具体计算公式和适用范围根据税法规定有所不同。
03
消费税
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
消费税的概念
消费税是一种间接税，纳税人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，最终负担人是消费者。
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衷于某项活动。 阻碍效应则是指政府课税使得人们更不愿 从事某项活动。 例子
税收效应的微观层面分析
税收对消费的效应
税收对生产的效应
税收对储蓄的效应 税收对投资的效应 税收对国际资本流动的效应
税收对消费的效应
商品税对消费的收入效应与替代效应
实际购买力 商品的相对价格
所得税对消费的影响 一次总付税 所得税
税收与经济稳定
税收的经济稳定作用
制度性的调节机制（内在稳定器） 例子 相机抉择 它是一种人为的政策调节，因而针对性很强
税收与经济稳定
税收与社会总供求
从反通货膨胀角度分析 1、抑制总需求过旺的税收政策 个人所得实行增税政策，减少民间部门的可支 配收入 2、增加总供给的税收政策 公司所得实行减税政策，刺激劳动投入和资本 投入的增加
税式支出指政府以特殊的税收法律条款规定 的，给予特定的纳税人以各种税收优惠待遇而 形成的税收损失。
参考书
财政与税收（第三版）宋凤轩
于艳芳 人民
邮电出版社 财政学（第八版）罗森 中国人民大学出版社 税收学（第二版）黄桦 中国人民大学出版社
中性效应指政府课税不打乱市场经济运行，
即不改变人们对商品的选择，不改变人们 在支出与储蓄之间的抉择，不改变人们在 努力工作还是休闲自在之间的抉择。 非中性效应：改变 是从对人们行为的影响角度 人头税
绝对中性论
税收中性
相对中性论
税收中性
对立统一
税收的经济调节作用
激励效应与阻碍效应
税收的激励效应指政府课税使得人们更热
降，导致其消费水平的下降。 替代效应可能因政府对不同商品征收不同 数量的税收而引起，只要征税引起商品相 对价格的改变，便会使消费者以免税或低 税商品替代征税或高税商品，从而产生替 代效应。
商品2 M
M1 C y3 y1 y2 N2 x3 x2 x1 N1 N 商品1 B A
中性效应与非中性效应
税收效应的分类
正效应与负效应
收入效应与替代效应
中性效应与非中性效应 激励效应与阻碍效应 在实际分析中，税收的效应还可进一步分
为储蓄效应、投资效应、产出效应、社会 效应、心理效应等(不同的分类角度)
正效应与负效应
与政府课征该税时所希望达到的目的一致，
税收的这种效应称之为正效应； 如果课税实际产生的经济效果与政府课税 目的相违背，税收的这种效应称之为负效 应。 政府目标的角度
税收对收入分配的影响
税收制度对收入分配的影响
税式支出对收入分配的调节
税收制度对收入分配的影响
1、个人所得税是调节收入分配的重要工具 2、对商品和劳务征收的间接税也是调节收 入分配的重要工具 3、财产税也可以对收入分配进行调节 4、遗产税和赠与税限制财富过度集中
税式支出对收入分配的调节
税收对国际资本流动的效应
税收、利率、汇率交织作用，产生一定的替 代效应。
税收效应的宏观层面分析
税收与国民收入
税收与经济稳定 税收对收入分配的影响
税收与国民收入
国民收入决定中的税收因素
从总供给看 Y=消费+储蓄+税收=C+S+T 从总需求看 Y=消费+投资+政府支出=C+I+G 总供给=总需求 C+I+G=C+S+T
税收对生产的效应
一、税收对企业生产的影响
税收对生产的收入效应
成本 收益 资源
税收对生产的替代效应
选择生产不同商品
二、税收对劳动力供给的影响
税收对劳动供给产生的替代效应
假定征税前劳动者的工资率为W，在政府征 收税率为t的所得税后，劳动者的工资率降 低到（1-t）w。而工资率降低意味着闲暇的 机会成本降低，工作的机会成本提高，个 人倾向于增加闲暇而减少劳动供给。
全民税感时代
2011年1月份，《中国新闻周刊》以《我国进 入纳税人权利觉醒时代，催生政府行为变革》成功 预言我国公民纳税人权利意识的觉醒，即中国进入 “税感时代”。 感觉就是一种评价
麻烦？—进步？ 压力？—助力？
税收关系
税收关系是因国家组织税收收入所发生的社会关 系。这种社会关系是一种非常复杂的社会关系。
税收与企业储蓄
税后留利减少 扩大再生产 储蓄愿望
税收对投资的效应
税收对投资的效应，主要表现在刺激投资与抑 制投资两个方面。 当经济增长缓慢，需要扩大投资时，在税收 政策上常采取降低边际税率、扩大税收优惠和 允许加速折旧等措施来激励。 当经济发展过热，需要抑制投资时，国家 可在税收上采取限制性措施，例如提高税负、 减少税收优惠和降低在税法上允许的折旧率、 相应加大投资人的税收负担而使其减缓或削减 投资等。
税收监督保障关系 (较独立)
是指围绕国家组织税收收入活动的开展而在各有关主体 之间发生的监督制约与程序保障关系。
中央与地方的税收关系（多级政府间的财政秩序）
事权 财权 分税制 一盘未下完的棋 /2008/1994fszgg/
国际税收关系
是两个或两个以上的国家与纳税人相互间在跨国征税对象 上产生的经济利益分配关系。包括国家与跨国纳税人之间的征 税关系和国家间的税收分配关系。它是国际经济关系中一个重 要的组成部分。
收入环比增长率= （本期收入-上期收入）/上期收入*100% 课征目的 筹集财政收入 收入环比增长率>0 正效应 课征目的 限制经济活动向原有方向发展或 促进其向新的方向发展 收入环比增长率<0 正效应
英国 窗户税
（福利损失远远超过了征收上来的税收收入）
收入效应与替代效应
收入效应指政府征税使纳税人收入水平下
其中税收T与政府支出G可以作为政府调 节经济的杠杆，维持总供给与总需求的平衡。
可见，税收不仅是构成国民收入的一个 重要因素，而且在维持总量平衡方面起着特 殊的调节作用。（C、S）
税收与国民收入
税收乘数
Kt=-b/(1-b) 或△Y=-b△T/（1-b） 税收乘数对国民收入的作用机制： 税收乘数是一个负数，表明税收与国民 收入之间是反向运动关系。 与政府购买支出乘收经济关系
微观领域（征纳过程）：是私人资财强制无偿地转移为 国家所有的关系 宏观领域（全国范围）：是国家对国民收入和社会产品 的分配关系。
税收征纳程序关系 （我国：税收征收管理关系）
征税机关与纳税人及其他税务当事人之间就税收债权、 债务的具体履行和实现而发生的程序性关系。 《税收征管法》
构建和谐税收关系
和谐税收主要应包括三个方面，税务系统内部的和谐与效 率，税务系统与社会和纳税人的和谐与融洽，税收法律、法 规、政策与经济、社会发展的和谐与共赢。
思路
税收效应的概念及分类
税收效应的微观层面分析
税收效应的宏观层面分析
•税收效应是纳税人因国家征税而在其经济 选择或经济行为方面做出的反应，或者说 是国家征税对纳税人在经济选择或经济行 为方面的影响。 •某税收的开征必定使纳税人或经济活动作 出某些反应。（好与坏、大与小）
税收对劳动供给的替代效应
w s
t
税收对劳动供给的收入效应
w
s
t
税收对储蓄的效应
税收与居民储蓄
1、所得税对储蓄的影响（影响收入水平） 2、利息税对储蓄的影响（储蓄报酬率） 3、间接税对储蓄的影响（消费倾向）
储蓄存款利息所得个人所得税
1950年，颁布《利息所得税条例》。 1959年，停征存款利息所得税。 1993年，又把利息所得列为征税项目。 1999年11月1日，全国统一征收20%利息 2007年8月，税率由20%降至5%。 2008年10月9日起暂免征收利息税。
政治关系（公权力关系） 复合体
经济关系
法律关系（税收法律关系）
私人
资源
政府
税收法律关系是由税收法律规范确认和调 整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义 务内容的社会关系。
税收法律关系的主体
税收法律关系的内容 税收法律关系的客体
具体而言，税收关系可以分为以下三大类：
税收经济关系
税收征纳程序关系
税收监督保障关系 中央与地方税收关系