企业股权收购税收筹划
股权收购中的税收筹划
股权收购中的税收筹划协议书甲方：（简称甲方）地址：法定代表人：联系方式：乙方：（简称乙方）地址：法定代表人：联系方式：鉴于甲方有意收购乙方所持有的股权，并且为了优化交易结构、减少税务负担，甲乙双方经友好协商，达成如下协议：第一条目的本协议的目的是确定甲乙双方在股权收购中的税收筹划安排，以达到合法合规的目标，减少税务风险，保护双方的合法权益。
第二条股权收购事项1. 甲方受让乙方持有的股权百分比为____%。
2. 甲方将支付给乙方的总转让价款为_______（大写）（以下简称“转让价款”）。
3. 股权的交付和过户相关手续将在双方签署本协议之后______个工作日内办理完毕。
4. 双方同意按照法律法规规定完成交易相关的审批、备案等手续。
第三条转让价款支付1. 甲方应在收到乙方交付股权的同时支付转让价款。
2. 转让价款的支付方式为_______（具体支付方式）。
3. 若转让价款支付过程中出现任何争议或纠纷，双方应友好协商解决。
第四条税务筹划安排1. 甲乙双方承诺在股权收购过程中遵守国家的相关税法和税收规定。
2. 甲乙双方将委托专业税务机构进行税务筹划，以合法合规的方式优化交易结构，减少税务负担。
3. 甲乙双方保证提供真实、准确的财务和税务信息，并且如实配合税务机构的工作。
第五条保密条款1. 甲乙双方对本协议内容以及与本协议相关的任何商业秘密、机密信息保密，除非经过对方书面同意，否则不得向任何第三方泄露。
2. 在法律法规或监管机关要求下，或为了解决本协议的争议，双方同意可以向必要的第三方透露必要的信息。
第六条协议解除1. 在本协议期限履行完毕或根据协议条款完成相关事项后，本协议自动解除。
2. 在协议履行过程中，若发生重大违约或其他严重纠纷，任何一方有权提前解除本协议，并保留追究违约方法律责任的权利。
第七条争议解决凡因本协议发生的争议，双方应友好协商解决。
协商不成的，任何一方可向有管辖权的人民法院提起诉讼。
企业股权收购业务不同税务处理的案例分析
企业股权收购业务不同税务处理的案例分析【摘要】企业股权收购业务是企业发展过程中常见的重要环节，其涉及到复杂的税务处理问题。
本文通过对纳税政策下的企业股权收购业务案例分析，探讨了资本利得税、增值税、印花税等税收政策对股权收购的影响。
同时也提出了不同地区税收政策对股权收购的影响以及税务优化策略。
结论部分强调了税务筹划在企业股权收购业务中的重要性，以及合规性和风险管控的必要性。
展望未来，建议企业在进行股权收购时要结合税务规划，更加注重税务合规性，以实现税收最大化和风险最小化的目标。
通过对案例分析和税务处理方法的深入研究，可以帮助企业更好地应对股权收购业务中的税务挑战。
【关键词】企业股权收购、税务处理、案例分析、纳税政策、资本利得税、增值税、印花税、税收政策、税务优化策略、税务筹划、合规性、风险管控、未来展望1. 引言1.1 背景介绍企业股权收购是指一家企业通过购买其他企业的股权来实现对目标企业的控制。
随着市场经济的不断发展，企业之间的兼并与收购越来越多，企业股权收购业务也日益频繁。
在股权收购的过程中，税务处理是一个非常重要的环节，直接影响到企业的成本和盈利能力。
对企业股权收购业务的税务处理进行案例分析，有助于企业更好地规划税务策略，降低税负，提高经营效益。
在中国，企业股权收购涉及到的税种主要包括资本利得税、增值税和印花税等。
不同的税种有不同的征税标准和处理方式，企业在进行股权收购时需要根据具体情况选择合适的税务处理方式，以最大程度地降低税负。
不同地区的税收政策也会对企业股权收购产生影响，企业需根据地区的税收政策制定相应的税务策略。
通过对企业股权收购业务的税务处理案例分析，可以为企业提供指导，帮助企业避免税务风险，合理规避税收，提高企业的竞争力和盈利能力。
税务筹划对企业股权收购业务的重要性不言而喻，合规性和风险管控更是企业必须重视的方面。
展望未来，企业需要更加重视税务策略的制定和实施，以应对税收政策的不断变化和企业经营环境的不确定性。
股权转让税务筹划
股权转让税务筹划1. 股权转让税务筹划概述股权转让税务筹划是指在股权转让过程中，通过合法、合理的手段，对股权转让的税务问题进行规划，以降低税负、规避税务风险。
2. 股权转让税务筹划的关键点(1) 股权转让价格的确定(2) 股权转让方式的选择(3) 股权转让时间的安排(4) 股权转让税收优惠政策的利用3. 股权转让税务筹划的具体措施(1) 合理确定股权转让价格，避免因价格过低或过高而引发税务风险(2) 选择合适的股权转让方式，如直接转让、间接转让等，以降低税负(3) 合理安排股权转让时间，如在税收优惠政策期间进行转让，以享受税收优惠(4) 充分利用税收优惠政策，如高新技术企业股权转让税收优惠、小微企业股权转让税收优惠等4. 股权转让税务筹划的风险防范(1) 严格遵守税收法律法规，避免因违规操作而引发税务风险(2) 充分了解税收政策，避免因政策理解错误而产生税务风险(3) 及时与税务机关沟通，确保税务筹划方案的合法性5. 股权转让税务筹划的注意事项(1) 股权转让税务筹划应以合法合规为前提，避免因违规操作而引发税务风险(2) 股权转让税务筹划应充分考虑企业的实际情况，避免因筹划不当而增加企业负担(3) 股权转让税务筹划应与企业的整体税务筹划相结合，以实现企业税务成本的最优配置6. 股权转让税务筹划的案例分析(1) 案例一：某企业通过合理确定股权转让价格，成功降低了股权转让税负(2) 案例二：某企业通过选择合适的股权转让方式，有效规避了税务风险(3) 案例三：某企业通过合理安排股权转让时间，享受了税收优惠政策，降低了税负7. 股权转让税务筹划的未来展望随着税收政策的不断完善和企业税务管理水平的不断提高，股权转让税务筹划将更加科学、合理，为企业创造更大的税收价值。
股权收购中的税收筹划探析
崔 岩
（ 中南 财 经 政 法 大 重 组的 主要 形式 之 一 ， 企 业 扩 张 摘 股 是
经 营 规 模 、 散 经 营 风 险 、 高 企 业 竞 争 力 的 重 要 方 式 在 企 业 分 提 的股 权收 购 决策 和 实施过 程 中 税 收 是 一 个 不 得 不 考 虑 的 因 素 。 对企 业 的股权 收 购业 务进 行 税收 筹 划 ． 理 选择 股权 收 购 方式 ． 合
主要参 考文献 ：
【１ 兴 俊 ， 淑 蓉 ． 国外 资 零 售 业 ３ 】秦 郑 中 ０年 Ｋ ａ ［． Ｊ 山西 财 经 大 ］
（ ） 重 规 模 效 益 ， 进 大型 连 锁 集 团发 展 的 步伐 一 注 推
中国零售 业想实现低 价战 略和保 持市场 占有率 ，就要 扩 大经济 规模 ， 走规模 化 、 团化 的发 展道 路 ， 集 向产业链 的 上 下游延伸发 展。大力 推进连锁 公司之 间的 收购 、 兼并 ， 包
一
～
般 性 税 务 处 理
、
股 权 收购 的税 务 处 理解 析
（ ） 权 收 购 的 一 般 性 税 务 处理 一 股
能够 有效 降低企 业税 负。 实现 企业 财 富最 大化 目标
财 税 ［０ ９ ５ 文 件 规 定 ， 用一 般性 税 务 处 理 的股 权 ２ ０ ］ ９号 适 收 购 交 易 ， 收 购 企 业 应 确 认股 权 、 被 资产 转 让所 得 或 损 失 ， 收
（ ） 展 现 代 化 的 科 学 管 理 机 制 三 发
在 计算机 应用 、 数据交 换 、 息传 输上都 严重 滞后 ， 多环 信 很 节依 然采 用人 力方式 进行 低效 的采购 、 销售 、 物流 、 务管 财
股权收购税务筹划
股权收购税务筹划
股权收购税务筹划是指在股权收购过程中，通过合法途径优化税务结构，以最大限度减少涉税风险和缴税负担的行为。
股权收购涉及到很多税
务问题，如增值税、印花税、企业所得税、个人所得税等。
在股权收购前，需要进行综合性的税务筹划，以便在获得最大利益的同时最小化税务风险。
主要有以下几个方面：
1.考虑合适的收购方式：合理选择股权收购的方式，例如直接购买股权、收购资产等，可以根据具体情况综合考虑税务结果和营运效果。
2.针对税务政策进行规划：考虑税法变化趋势，制定符合法规变化的
税务策略，了解相关的税务政策、规定和法律。
3.优化股权结构：通过股权结构必要的调整，如增资扩股、分红、剥
离权益等方式，可以优化股权结构，缩小税务风险。
4.避免税务风险：通过财务报表审计、税务合规性检查等方式，可以
减少税务风险，确保股权收购的合法性和真实性。
5.合理利用税收优惠政策：在股权收购过程中，合理利用税收优惠政策，如资产重组、跨区域投资等可以降低企业税负和税前净利润。
综上所述，股权收购税务筹划是一个复杂而重要的过程，需根据具体
情况综合考虑税务规定和经营效果，减少税务风险，最大化企业价值。
公司收购策略模式及税务筹划
公司收购策略模式及税务筹划一、公司收购策略模式公司收购是指一家公司通过购买目标公司的股权、资产或业务，以实现扩大企业规模、进入新市场、获取核心竞争力等战略目标的行为。
在进行公司收购时，企业需要制定合理的收购策略模式，以确保收购的成功和高效。
1.横向收购横向收购是指企业以收购同行业竞争对手公司为目标，以实现规模效益和市场份额的提升。
这种收购模式可以通过整合资源、消除竞争对手来实现企业优势的形成，并进一步巩固企业在市场中的地位。
2.纵向收购纵向收购是指企业以收购供应商或下游客户为目标，以实现产业链上下游的整合、资源的共享和协同效应的提升。
这种收购模式可以通过控制供应链或销售渠道，减少中间环节和成本，提高企业核心竞争力。
3.同质收购同质收购是指企业以收购同类型或相似业务的公司为目标，以实现业务扩展、市场份额增长和行业领导地位的巩固。
这种收购模式可以通过并购优势企业的品牌、客户群体、技术或市场份额，快速实现业务增长和规模效益。
4.异质收购异质收购是指企业以收购不同类型或互补业务的公司为目标，以实现产业多元化、业务平台构建和新市场拓展的战略目标。
这种收购模式可以通过整合不同业务板块的资源和能力，实现多元化经营和协同效应的提升。
二、税务筹划税务筹划是指企业通过选择合适的税务政策和利用税法规定的优惠政策，以达到合法降低税负、提高资金利用效率等目标的行为。
在进行公司收购时，税务筹划也至关重要，可以帮助企业减少税务风险和成本，提升企业的竞争力。
1.税收尽职调查在进行收购前，企业需要进行税收尽职调查，了解目标公司的税务状况，评估潜在的税务风险，并据此制定相应的税务筹划方案。
尽职调查主要包括了解目标公司的税务登记情况、纳税报表的真实性和合规性、国内外税务政策的适用等。
2.合理选择税款承担方在进行公司收购时，企业可以通过合理选择税款承担方的方式来降低税务负担。
例如，企业可以通过把税款承担方转移到目标公司、子公司或分支机构，以减少整体的税务负担。
企业投资及股权转让税收风险筹划
关键词：企业投资；股权转让；税收风险；税收筹划世界面向经济全球化发展趋势，当今的经济市场由资本市场所主导，我国作为社会主义国家，在资本市场投资管理下，企业的发展存在巨大的税收风险，在企业投资和股权转让下，存在诸多的涉税问题，因此国家对企业税收问题重点关注。
为降低企业的税收风险，国家出台诸多税收减免优惠政策，企业在税收优惠政策下，采取税收筹划，可以合理减少纳税资金的支出，保证企业净资产流量，提升企业净资产效益，有效降低税收潜在的风险概率，保障资本市场运行的稳定。
因此，本文对企业投资及股权转让的税收风险与筹划进行探究和思考。
一、企业投资收益的涉税政策分析１．企业投资持有收益根据《企业所得税法实施条例》第十七条规定，在企业所得税中，权益性投资收益，主体为股息和红利等，企业从被投资方取得的收入，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，也就是说，企业投资收益执行者为被投资方，被投资方对利润进行分配，从而确定分配的法定日期，实现企业收入权限。
因此，税收口径大小，根据实际的收入进行调整，进而确定企业所得税算法和金额。
在税收条款下，企业投资持有的收益税收口径分为以下两种模式，第一种为免税的投资收益，第二种为应税的投资收益。
在企业所得税法中，对免税的投资收益进行以下条款的确定，符合条件的居民企业之间投资的股息和红利收益可以免税。
对于应税投资收益来说，在企业所得税法实施条例中进行以下条款明确，专指居民企业不具备上市资格，但通过其他手段，在经济资本市场连续流通１２个月以上的股息和红利收益被称为应税投资收益。
对于会计口径的投资收益来说，既不属于免税投资收益，也不属于应税投资收益，从会计的理念出发，统一被称为投资收益，会计口径投资收益按照两种算法模式，对企业收益进行会计核算，分别是成本核算法和权益核算法。
２．会计核算范围和核算方法（１）成本核算范围和核算方法成本核算法和权益核算法在核算范围、核算方式上各不相同。
股权收购的纳税处理及税务筹划
股权收购的纳税处理及税务筹划股权收购的纳税处理及税务筹划2009年4月29日，《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（以下简称“财税〔2009〕59号文”）一经颁布即引起了投行人士、律师和会计师的广泛关注。
该文规定了企业重组所涉及的企业所得税的具体处理方式。
由于业务需要，笔者现仅对股权收购的纳税处理及税务筹划进行分析。
一、股权收购的概述（一）股权收购的概念股权收购是企业重组的形式之一。
财税[2009]59号文明确了股权收购的概念：指一家企业（收购企业）购买另一家企业（被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。
从股权收购定义看，在股权收购过程中，涉及收购企业、被收购企业及被收购企业股东三方，其实质是收购企业与被收购企业股东的交易，购买被收购企业的大部分股权，被收购企业继续保持公司形式进行经营，也可称之为“控股合并”。
股权收购只涉及所得税问题，不涉及被转让股权企业的资产，不需要缴纳流转税，且其中应按税法规定进行所得税处理的也仅限于收购企业、被收购企业股东两方，而不包括被收购企业。
（二）股权收购的支付方式收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式；非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
股权收购，以转让协议生效且完成股权变更手续日为重组日。
二、股权收购的纳税处理新《企业所得税法》施行以来，在企业重组所得税领域先后出台了两个重要的规范性文件：财税[2009]59号文与2010年国家税务总局对59号文进一步细化的《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号）。
这两个文件是《企业所得税法》及其实施条例的重大配套文件，是股权收购纳税处理的基本依据。
企业股权转让中的纳税筹划分析
MONEY CHINA/2021年丨月上财经界TAXPLANNING■税务筹划企业股权转让中的纳税筹划分析中国建材国际工程集团有限公司宣辰摘要：本文对企业股权转让中的常见税种加以介绍，阐述了企业股权转让的收益计量方式；同时，结合实际案例，从收益税务和损失税务角度出发，分析转让中的纳税筹划主要思路；最终指出筹划过程中需要注意的要点，以期为有关部门提供参考。
关键词：企业股权转让纳税筹划财务管理企业管理所谓企业股权转让当中的损失或者所得，即各大企业由于清算、收回或者转让股权投资相应的收入和股权投资成本相减之后剩下的资金.在世界经济全球化的进程中，资本市场开放程度越来越大，各大企业在交易股权方面的业务也逐渐增多。
在我国有关法律条文当中明确指出，企业在转让股权损失或者所得时，必须缴纳相应的税务，所以有关企业应该致力于采用最合适的方法转让股权，以便确保在符合有关法律法规的基础上，使企业税务压力一、企业股权转让中常见税种企业在转让股权时，通常涉及道德税种主要有四类，即个人所得税、企业所得税、印花税以及增值税。
其中，印花税税率基本为万分之五；而只有上市公司对股权进行转让，且企业自身持股时才需要上缴增值税，其税率相对较低。
当股权转让方为个人的时候，其需卿纳个人所得税，若转让方为企业，则需要缴纳企业所得税，该税种拥有较高的税率，一般该税率会处于15-25%范围内。
二、企蚯权巒呦转i±股权的时候，所谓股权转让收益，即股权取得和出让的差，当对股权转让的实际收益进行详细界定时，不仅要对现金相应收入和支出加以考虑，也应对能够折算成现金的等值物、股权等各类资产实际改变状况加以综合考虑，因此在实际转让阶段，其相应的受益即股权取得过程中企业投入的全部成本和股权出让之后得到的全部受益之差，国家为了防止双重征税现象的出现，在有关文件当中指出：(1)各大企业在包含转让股份以及股票的一般股权买卖过程中，需要严格遵循我国有关法律法规开展转让业务:在实际进行股权转让的时候，有关企业实际发生的投资利润和盈余资本应当依据相应的投资效益加以处置，严禁将其纳入企业股息收入当中加以运算。
股权架构设计与税收筹划的基本关系
股权架构设计与税收筹划的基本关系
3. 合理的股权架构设计可以为企业提供更多的税收优惠政策的适用。例如，某些国家或地区对小型企业、创业企业或特定行业的企业提供税收减免或优惠政策，而企业通过合理的股 权架构设计可以符合相关条件，享受相应的税收优惠。
4. 股权架构设计还可以通过跨境税收筹划来降低企业的全球税务负担。企业可以通过在不 同国家或地区设立子公司、控股公司或关联企业，合理调整利润分配和税务规划，以最大限 度地降低全球税务负担。
股权架构设计与税收筹划的基本关系
股权架构设计与税收筹划之间存在密切的关系，下面是它们的基本关系：
1. 税收筹划指的是企业通过合理的税务规划和结构安排，以最小化税务负担的方式进行经 营活动。而股权架构设计是指企业在组织结构和股权分配方面的设计，以实现企业经营和发 展的目标。
2. 股权架构设计可以通过合理的股权安排和股权转让来实现税收筹划的目的。例如，通过 设立特定的股权结构，企业可以合理分配利润和收益，降低税务负担。
股权架构设计与税收筹划的基本关系
综上所述，股权架构设计与税收筹划密切相关，合理的股权架构设计可以为企业提供税收 优惠和减免的机会，降低税务负担，实现税收筹划的目标。同时，跨境税收筹划也可以通过 股权架构设计来优化全球税务规划，降低企业的全球税务负担。
企业股权转让的涉税问题及税务筹划分析
企业股权转让的涉税问题及税务筹划分析摘要：我国资本市场不断发展的背景下，企业股权资金在企业总资产中所占的比例逐渐提升，股权转让也成为了企业优化配置资源的重要方式。
一般情况下来说，企业的股权资金所占比例较高，金额较高，涉税问题较多，会对企业的发展产生较大的负担。
因此，企业在股权转让过程中，应重点关注涉税问题以及税务的筹划问题。
文章主要对以上两方面问题进行探究，为企业股权转让工作奠定基础。
关键词：企业；股权转让；税务筹划；涉税问题我国市场经济不断发展，《公司法》实施为企业的资产运行提供了标准。
股权转让是企业募集资本、资金流转的重要方式。
股权转让是较为常见的企业经济手段之一，主要分为投资成本、股息所得资产以及资产转让三部分。
投资成本实际上是对成本的回收，不涉及税务问题。
股息所得符合居民与企业之间的股息，等权益性收入，是免税收入的一种。
投资资产转让所得资金若是资产转让所得，应并入应税所得计征企业所得税，若是转让税损失，应在税前扣除。
一、企业股权转让的涉税问题（一）企业所得税我国《企业所得税法》中明确规定，企业应征税的金额=企业一年内总收入-不征税收入-免税收入-各项资金扣除-允许弥补的年对损失余额。
其中企业一年内总收入为其一年之内以各种形式（货币形式、非货币形式）产生的收入，其中能转让的企业财产收入为固定收入、生物收入、无形资产收入、股权等形式取得的收入情况[2]。
因此，企业股权转让所得资金应纳入到企业所得税的征收中。
企业股权转让所得以及损失指的是企业在回收以及转让股权资金过程中，收入与投资成本的差。
企业在股权买卖中，应按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》实行。
企业股权转让所得属于企业应纳税所得的部分，应根据企业所得税对其进行明确规定。
除国家税收规定的减税以及免税情况之外，企业应按照税前收益还原投资所得，并入企业应纳税所得，依法缴纳企业所得说。
企业在买卖股份时，应按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》中的规定执行。
公司股东股份转让纳税筹划是怎样的
公司股东股份转让纳税筹划是怎样的一、公司股东股份转让纳税筹划是怎样的(一)如属于个人股权转让，按以下规定缴纳税款：1、营业税：根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税(2002)191号)对股权转让不征收营业税;2、个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。
如股权转让方是个人，需要交纳个人所得税。
交纳标准：按照转让成交价减去当初出资价和费用，按照此差额的20%交纳个人所得税;3、印花税：企业企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税。
适用税率为书据所载金额5‰。
(二)如属于企业股权转让，按以下规定缴纳税款：1、营业税：根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》对股权转让不征收营业税;2、企业所得税：根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)的规定，企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。
企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税;3、印花税：企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税，适用税率为书据所载金额5‰。
二、公司现有股东之间可以自由转让股权吗?有限责任公司股东之间可以依公司法规定自由转让股权。
股份有限公司的股东间进行股权转让应当在依法设立的证券交易场所进行或者按照国务院规定的其他方式进行。
综上所述，股权转让的税务筹划主要有上文提到的两种方法，涉及到纳税的方面还是要看是个人的股权转让还是企业的股权转让，这两种情况在法律的规定纳税要求中都是不同的，所以要根据所涉及到的情况来考虑。
企业股权转让中的纳税筹划案例例子
企业股权转让中的纳税筹划案例近几年来，随着我国资本市场的日益成熟，越来越多的企业进行各种对外投资，相应地，股权转让业务也日显频繁。
在转让过程中如何进行税收筹划已日益成为企业关注的话题。
本文以企业股权转让方式不同对企业税负的影响为例，简要说明这一问题。
[筹划案例]：A公司与其全资企业C公司分别拥有B公司85%和15%的股份，B公司的注册资本为1000万元（A、C公司均以面值认缴），截至2004年12月31日B公司的所有者权益为1400万元，其中累计盈余公积金230万元，未分配利润170万元；计提的各种资产减值准备（已作纳税调整）为100万元，A公司为了降低对外投资比例和调整投资结构，决定将其持有的B公司全部股权进行转让。
由于B公司的业务与D公司基本相同，因而有意收购B公司的全部股权并与之合并。
那么A公司对该业务应如何操作才能获得最大的收益呢？（为了便于经济效益分析，以上企业均适用33%的税率，不考虑其他业务及税种的影响）方案1：A公司按账面价值转让。
根据《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》（国税函[2004]390号）规定，企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按国家税务总局《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）有关规定执行。
股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。
此时，A公司股权转让收入1190万元（1400×85%），其持股成本850万元，按税法规定计算股权转让所得为340万元（1190-850），扣除应交所得税112.2万元（340×33%）后实际股权转让收益为227.8万元（340-112.2）。
方案2：B公司先分配后转让。
B公司先将未分配利润全额进行分配，然后A公司再按账面价值转让其持有的85%股份。
利润分配后，A公司可得到股息170×85%=144.5万元，按税法规定双方所得税率一致，分得的股息免予补税。
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是指企业通过合并、收购、分立或重组等方式来实现资源整合、规模扩张和市场竞争优势的战略行为。
在进行企业并购重组时，税务筹划是非常重要的一环。
税务筹划可以通过合理利用税收政策和法规，实现最大化减少税负、降低税收成本的目的。
下面介绍一些常见的企业并购重组税务筹划的方法。
1. 资产置换：企业并购重组通常涉及到双方资产的整合或置换。
通过采取资产置换的方式，可以实现对原有资产的部分或全部转移，并以更加优惠的税务方式进行结算。
2. 重组亏损的利用：在企业并购重组中，合并方往往会承担较大的亏损。
在税务筹划中，可以通过利用并购双方已经发生的亏损，以减少合并方在合并后的利润中缴纳的税款。
3. 利润转移：在企业并购重组中，可以通过调整合并方和被并方之间的利润分配，合理地安排利润的转移，从而灵活运用税收政策，降低合并后的税负。
4. 分红筹划：在企业并购重组后，合并方可能会面临较高的税务负担。
通过采取合理的分红筹划，可以将部分利润以股息的形式返还给股东，减少合并方所得税的税负。
5. 资产评估的合理调整：在企业并购重组过程中，需要对被并方的资产进行评估。
通过合理调整资产评估价格，可以实现企业并购后更为优惠的税收政策，减少合并方的税负。
6. 关联交易的安排：在企业并购重组中，关联交易是常见的一种行为。
通过合理安排关联交易的方式，可以调整交易价格，减少税务风险，实现税务优惠。
7. 税源的调整：在企业并购重组中，可以通过调整税务居民地的安排，利用不同地区的税收政策差异，实现税务筹划的目的。
8. 税务协议的谈判：在企业并购重组过程中，可以通过谈判税务协议的方式，与税务部门达成合理的共识，实现税收优惠。
9. 海外投资的筹划：在企业并购重组中，如果涉及到海外投资，可以通过合理筹划海外投资的方式，实现税务的优化。
10. 融资结构的筹划：在企业并购重组过程中，融资是常见的需求。
通过设计合理的融资结构，可以降低融资成本，减少税务风险。
股权转让税务筹划九大方案
股权转让税务筹划九大方案
1.转让计划制定：在股权转让前，制定详细的转让计划，考虑税务因素，并确定最优的转让方案。
2. 转让时间安排：尽可能选择税务优惠政策实施的时间段进行股权转让，如选择股息派发前转让，可避免股息纳税。
3. 股权估值优化：确保股权估值合理，以避免税务机构对股权转让进行调整，并优化估值以减少税务负担。
4. 资本金调整：在股权转让前，进行资本金调整，以降低应纳税额。
5. 股权转让方式选择：选择合适的股权转让方式，如通过增资或减资方式进行股权转让，可减少税务负担。
6. 转让方和受让方协调：转让方和受让方需协调好税务问题，如确定应由哪方承担税务成本。
7. 税务抵免：利用税务抵免手段，如利用税前亏损抵免税金等，降低税务负担。
8. 股权转让跨境筹划：对于跨境股权转让，应遵循相关税务法规和协议，合理规避税务风险。
9. 股权转让后税务处理：股权转让后，应及时处理相关税务事宜，如缴纳相关税金、申报税务信息等。
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企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组通常会涉及到一系列涉税问题，如资产重组、股权转让、债权重组、资产减值等，如果不慎处理，可能会导致企业承担较高的税负，因此需要进行税务筹划。
本文将介绍企业并购重组税务筹划的常见方法。
一、资产重组资产重组是指企业通过收购或出售旧资产和购置新资产，对企业资产结构、规模、质量、效益等进行调整和优化的过程。
在税务筹划中，资产重组常常采用资产置换的方式来减少企业的税负。
资产置换是指企业通过出售一定价值的资产，再以同等价值的资产购置，从而减少税费。
此外，企业还可以通过资产抵押贷款的方式来减少税负。
二、股权转让股权转让是指企业股权的转让和交割。
在税务筹划中，股权转让一般采用税务优惠政策来降低与资本收益相关的税费。
例如，企业可以通过长期股权投资、股权重组等方式来避免资产增值所带来的税负。
三、债权重组债权重组是指企业债务的调整和优化。
在税务筹划中，债权重组一般采用债务重组、资本增值等方式来降低企业的税负。
债务重组是企业通过财务工具的调整和优化，包括债务减免、债务重构等，以实现债务减轻和企业财务状况的提升。
资本增值是指企业通过增加权益资本的价值，从而实现减税的效果。
四、资产减值综上所述，企业在进行并购重组时，需要进行税务筹划，以降低企业的税负。
常见的税务筹划方法包括资产重组、股权转让、债权重组和资产减值。
企业应根据自身情况选取适合自己的筹划方法，以最大程度地减少税费。
同时，企业应时刻关注税务政策的变化，以及尽可能地遵守税法和税务规定，避免因违规而导致额外的税负。
股权转让税务筹划
股权转让税务筹划
股权转让是一项重要的商业交易，它可以改变一个公司的所有权结构，改变公司的决策权和支配权。
然而，股权转让也会产生税收的影响。
为了有效地降低或节省股权转让中产生的税款，必须采取税务筹划措施。
首先，做好股权交易的税务准备工作。
股权转让可能会导致多种税种产生，例如企业所得税、资本利得税和增值税等。
因此，交易双方应该确定股权转让的税务责任和税收影响，并准备相关税务凭证。
其次，尽可能采用常见的股权转让架构，例如增资、减资、财产质押、履行金融义务等。
此外，可以采取实现税收优惠的方法，比如购买资金的来源渠道、增资的资金用途等。
还可以采取分批支付的方式，这样可以实现延期缴税的目的。
此外，可以使用某些税收优惠政策，例如税收减免和优惠利率。
该政策可以有效降低企业股权转让后的税收负担，促进企业市场竞争力的提高。
最后，还可以考虑在股权转让中采用定价策略，比如采用订价策略，即将税收费用包括在转让价格中，以减少税收费用。
此外，可以采取支付税收的定价策略，即将税收费用包括在转让价格中，以减少税收费用。
总之，股权转让税务筹划是一项系统性的工作，必须结合具体情况采取不同的措施，以实现最小化税收负担的目的。
有效的税务筹划不仅可以降低股权转让成本，而且可以保护股东的最大利益。
企业股权架构重组中的税务筹划
【作者简介】杨月萍（1976-），女，江苏无锡人，会计师，从事企业财务管理、纳税筹划研究。
1引言股权架构调整涉及企业的股权结构和治理模式，因此，股权架构重组应该得到企业的高度关注。
股权架构重组的方式具有多元化的特点，企业应该从实际出发进行综合考虑，基于税务筹划的立场选择合适的股权重组模式。
但实际上，很多企业在股权架构重组中仍然存在一系列问题，如重组方式选择不当、未能遵循重组法律法规、存在较高的税负成本等。
有效的税务筹划活动能梳理重组过程中的风险点，并进行针对性的改进，以达到降低结构调整成本的目的。
因此，针对股权架构重组中税务筹划的研究就显得尤为重要。
2相关概念2.1股权重组股权重组是针对股份制企业而言的一种概念，是企业重组的重要方式。
一般而言，股权重组指的是股份制企业的投资者以及投资者所持有股份比例发生变更的活动。
股权重组一般包括两种方式：一是股权转让；二是增资扩股。
前者指的是企业的投资者将其所拥有的股权或股份部分或全部转让给其他投资者[1]。
后者指的是企业向社会公开募集股份、发行股票、为原股东配股，以达到扩张企业资本金规模的目的。
在股权重组活动中，被控股企业作为单独法人实体仍然存在[2]，而投资企业对被投资企业的原有债务不负连带责任，以其所出股金为限承担风险责任。
股权重组的主要特征是改变了被控股企业的组织形式，增强了公司治理能力，并对企业的经营战略进行了调整[3]。
2.2税务筹划很多学者对税务筹划的概念进行了研究，但是由于研究视角的不同，目前还没有形成统一的认识，但是关于税务筹划内涵的研究是基本一致的。
有学者认为税务筹划是企业基于实现价值最大化的目标，在了解税务政策的前提下[4]，对涉税经济行为进行合理安排，从而起到延迟纳税、降低税负并防范税务风险的效果。
也有学者认为税务筹划是企业为了提升自身的价值，在遵循法律法规的前提下，对生产经营、投融资和财务管理活动进行事前安排，以实现有效降低税负[5]、延缓税负缴纳的目的。
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企业背景资料
? 三金粮油加工有限公司（简称 三金公司）由三金粮 油集团有限公司（简称 三金集团）、中原设备制造 有限公司（简称 中原公司 ）共同出资于 2004年3月 组建。根据有关协议、章程的规定，三金公司 注册 资本为人民币4000万元，其中三金集团出资人民币 2040万元，占注册资本的 51%；中原公司出资人民 币1960万元 ，占注册资本的 49% 。三家公司都属于 内资企业。从三金公司成立至 2010年12月期间从未 对投资企业分配过股利。 2010年12月31日三金公司 资产负债表中 实收资本 4000万元、盈余公积 1200万 元、资本公积800万元、未分配利润 5000万元，所 有者权益 合计1100益方面的规定
? 《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，企业在转 让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
? 依据国税函 [2010]79
号文件规定，企业转让股权收入，
应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入
的实现。
? 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股 权转让所得。股权转让所得也可简称处置收益。
? 也就是说，如果被投资企业没有在投资企业转让股 权之前将这部分留存收益分配给投资者，投资企业 将这部分留存收益随着股权一并转让的，税法不视 为免税收入处理。这样，必然导致这部分留存收益 在转让环节被重复征税，增加投资企业的税收支出。
纳税方案设计
? 现行企业所得税法对股权投资获得的持有收益和处置收 益区别对待，对持有收益作为免税收入，在企业所得税 年度纳税申报表中作为纳税调整减少金额处理，而处置 收益必须全额并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业 所得税。
? 国税函[2010]79
号文件明确规定了股权转让的纳税义务
发生时间为转让协议生效且完成股权变更手续时，这意
味着纳税人可以根据本企业的需要，通过选择协议生效
或股权变更手续的时间来操纵纳税义务发生时间。
? 另外，有关股权转让所得不得扣除留存收益的规定，也 为股权投资转让业务提供了纳税筹划空间：是先转让再 分配，还是先分配后转让，不同的方式带来的税收负担 不同，进而导致股权转让企业的实际收益产生差异。
? 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分 配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
税收政策分析
? 国家税务总局二0一0年十月二十七日发布的《关于 企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公 告》（国家税务总局公告 2010年第19号）规定，企 业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让 收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的 应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形 式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入 的年度计算缴纳企业所得税。
税收政策分析
?从上述规定可以看出，由于持有收益是投 资企业从被投资企业税后利润分配取得的， 为避免重复征税，税法对符合条件的居民 企业之间的股息、红利等权益性投资收益， 即持有收益规定为免税收入。
?显然，本案投资方三金集团和中原公司按 照持股比例从被投资方三金公司分得的股 息红利完全符合免税规定条件。
? 上述规定表明，因为股权转让所得也即处置收益属 于财产转让获得的增值部分，所以必须将股权转让 所得全额并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业 所得税。
税收政策分析
? “企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企 业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能 分配的金额”这一条规定可以理解为：被投资企业 只有把留存收益分配给股东的，才能作为股息、红 利等权益性投资收益享受免税待遇，在处置时投资 企业应该享有但尚未分配部分应确认为股权转让所 得而不能确认为股息、红利等权益性投资收益。
? 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问
题的通知》（国税函 [2010]79
号）明确，企业权益性投
资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股
东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实
现。
税收政策分析
? 《企业所得税法》第二十六条明确了企业的下列收入为 免税收入：（1）国债利息收入；（ 2）符合条件的居民 企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（ 3）在中 国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与 该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收 益。
? 《企业所得税法实施条例》第八十三条进一步明确，企 业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民 企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企 业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
? 企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称 股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企 业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收 益。
企业背景资料
? 2011年1月18日，被投资企业三金公司召开股 东会，就变更公司股权结构和公司可供分配的 利润按股权投资比例进行分配两项事宜商议： 一是考虑到公司的长远发展，主要投资方三金 集团拟收购中原公司持有的三金公司44%原始 股份共1760万元，为了兼顾双方的利益，收购 价按所有者权益账面价值计算确定，双方签订 股权转让合同。二是拟将三金公司累计未分配 利润按持股比例一次性的在两个法人股东之间 进行分配。那么，采用何种方式进行股利分配 和股权转让，才能在符合税法规定且各方都能 接受的前提下，转让方实际收益最大化？
税收政策分析
（一）持有收益方面的规定
? 这里说的持有收益是指税法对一般股权投资持有期间从 被投资方分配取得的股息、红利等权益性投资收益。
? 《企业所得税法实施条例》第十七条规定：股息、红利 等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有 规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收 入的实现。
纳税方案设计
? 如果在股权转让之前先将投资企业应享有的未分配利润进行分 配，就可以将一部分处置收益转化为持有收益，让应税收入转 化为免税收入。企业股权转让时，除了利用持有收益和处置收 益在纳税上存在的差异进行纳税筹划外，还有可以利用的其他 筹划空间。