2022《初级会计实务》第五章费用习题

2022《初级会计实务》第五章费用习题初级会计实务第五章费用一、单项选择题1、某企业2022年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费3万元;代垫销售商品运杂费2万元;支付受托方代销商品手续费10万元;结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元;预计本月已销商品质量保证损失1万元;支付诉讼费0.8万元。

该企业11月份应计入销售费用的金额是()万元。

A、16B、16.8C、14D、14.82、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是()。

A、制造费用B、管理费用C、销售费用D、其他业务成本3、某公司2022年支付广告费300000元，固定资产处置费用20000元，贷记银行存款320000元，可以借记()。

A、制造费用20000元B、销售费用300000元C、管理费用320000元D、销售费用320000元4、下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是()。

A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣5、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入()。

A、管理费用B、财务费用C、销售费用D、其他业务成本6、企业本期确认的增值税34000元，销售消费品确认的消费税5000元，确认印花税500元，销售应税产品确认资源税6000元，则应计入利润表中“营业税金及附加”项目的金额为()元。

A、45000B、11500C、11000D、430007、2022年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为()万元。

A、27.8B、20C、25.8D、25.38、下列各项中，不应计入管理费用的是()。

A、发生的排污费B、发生的矿产资源补偿费C、管理部门固定资产报废净损失D、发生的业务招待费9、甲公司2022年10月份发生如下业务：(1)销售商品1000件，每件商品的售价为100元，成本为80元;(2)销售材料一批，售价20000元，成本15000元;(3)发生销售折让1000元;(4)结转已售商品负担的存货跌价准备2000元。

假定不考虑其他因素，甲公司10月份的主营业务成本为()元。

A、93000B、95000C、77000D、7800010、2022年1月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5000元，增值税税额为850元，材料成本4000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是()元。

A、4000B、5000C、5850D、900011、某企业为增值税一般纳税人，2022年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，土地使用税10万元，房产税10万元，车船税5万元，土地增值税3万元，所得税250万元。

上述各项税金应计入管理费用的金额为()万元。

A、5B、15C、25D、18512、企业发生的下列各项不符合资本化条件的利息支出，不应该计入财务费用的是()。

A、应付债券的利息B、短期借款的利息C、带息应付票据的利息D、筹建期间的长期借款利息13、下列各项中，不属于企业期间费用的是()。

A、固定资产维修费B、聘请中介机构费C、生产用固定资产折旧D、企业发生的现金折扣14、下列各项中，应计入管理费用的是()。

A、公益性捐赠支出B、筹建期间内发生的开办费C、固定资产处置净收益D、广告费15、A公司6月份销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元;购买商品享受现金折扣10万元，支付银行承兑汇票手续费2万元;此外，支付财务人员薪酬20万元，计提财务部门设备的折旧额5万元，发生汇兑损失1万元。

A公司上述业务计入当月财务费用的金额为()万元。

A、23B、33C、22D、28二、多项选择题1、下列各项中，计入财务费用科目借方的有()。

A、公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用B、资本化的长期借款利息支出C、销货企业实际发生的现金折扣D、支付银行承兑汇票的手续费2、下列各项中，应计入财务费用的有()。

A、支付银行承兑汇票的手续费B、期末计算带息商业汇票的利息C、外币应付账款汇兑损失D、公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用3、下列各项中，应通过营业税金及附加科目核算的有()。

A、提供加工劳务的增值税B、销售应税消费品应交的消费税C、与投资性房地产相关的土地使用税D、销售固定资产应交的增值税4、下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有()。

A、增值税B、城市维护建设税C、教育费附加D、矿产资源补偿费5、下列会计事项中，应在其他业务成本科目核算的有()。

A、销售原材料的成本B、经营租出固定资产收入C、采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧D、处置投资性房地产的收入6、下列税费中，应计入管理费用的有()。

A、资源税B、教育费附加C、车船使用税D、矿产资源补偿费7、下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有()。

A、生产人员的薪酬B、行政人员的薪酬C、车间管理人员的薪酬【答案解析】本题考核营业税金及附加项目的填列。

印花税应通过管理费用科目核算，发生时直接用银行存款支付，即借记“管理费用”，贷记“银行存款”;增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。

在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。

营业税金及附加的金额=(消费税)5000+(资源税)6000=11000(元)。

7、【正确答案】C【答案解析】本题考核营业税金及附加的核算内容。

增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。

在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。

城市维护建设税=(增值税+消费税)某城市维护建设税税率教育费附加=(增值税+消费税)某教育费附加税率所以计入“营业税金及附加”科目的金额为=消费税+城市维护建设税+教育费附加=20+(38+20)某7%+(38+20)某3%=25.8(万元)。

8、【正确答案】C【答案解析】管理部门固定资产报废净损失应该记入“营业外支出”科目。

9、【正确答案】D【答案解析】销售材料的成本记入“其他业务成本”科目，发生的销售折让冲减当期销售收入，不影响销售成本。

结转已售商品负担的存货跌价准备冲减主营业务成本，因此计入主营业务成本的金额=1000某80-2000=78000(元)。

10、【正确答案】A【答案解析】其他业务成本核算的是销售材料的成本，所以本题答案是选项A。

11、【正确答案】C【答案解析】本题考核其他相关税费的核算。

房产税、车船税、土地使用税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税、土地增值税都不在管理费用中核算。

因此应计入管理费用中的金额=土地使用税+房产税+车船税=10+10+5=25(万元)。

12、【正确答案】D 【答案解析】筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入管理费用，不应该计入财务费用。

13、【正确答案】C【答案解析】本题考核期间费用包括的内容。

选项A，固定资产维修费计入管理费用、销售费用;选项B，聘请中介机构费计入管理费用;选项C，生产用固定资产折旧计入制造费用;选项D，企业发生的现金折扣计入财务费用。

制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用。

14、【正确答案】B【答案解析】选项A，公益性捐赠支出应计入营业外支出;选项B，筹建期间内发生的开办费应计入管理费用;选项C，固定资产处置净收益应计入营业外收入;选项D，广告费应计入销售费用。

15、【正确答案】A 【答案解析】计入财务费用的金额=(发生的现金折扣)30-(享受的现金折扣)10+(银行承兑汇票手续费)2+(汇兑损失)1=23(万元)。

商业折扣不需要做账务处理，确认收入时按照扣除商业折扣后的金额确定;销售折让一般是冲减销售收入;财务人员的薪酬和财务部门设备的折旧额均记入“管理费用”科目。

二、多项选择题1、【正确答案】CD【答案解析】选项A，公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用不是计入财务费用，而是应从溢价发行收入中扣除;无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。

选项B，期末计提长期借款利息，对于满足资本化条件的，应该计入相关资产成本;对于不满足资本化条件的，如果是筹建期间，应该计入管理费用，如果是生产经营期间，应该计入财务费用。

选项C，销货企业实际发生的现金折扣应视为理财费用计入财务费用。

选项D，支付银行承兑汇票的手续费，计入财务费用。

2、【正确答案】ABC【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。

支付银行承兑汇票的手续费、带息商业汇票的利息以及外币应付账款汇兑损失，计入财务费用。

公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用并不计入财务费用，而是应从溢价发行收入中抵扣;无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。

3、【正确答案】BC【答案解析】选项A和D，增值税是价外税，不计入相关费用。

4、【正确答案】BC【答案解析】本题考核营业税金及附加的核算内容。

增值税不通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。

5、【正确答案】AC【答案解析】选项B和D，通过其他业务收入核算。

6、【正确答案】CD【答案解析】选项A，应税产品对外销售部分应交的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用部分应交的资源税记入“生产成本”、“制造费用”等科目;选项B，记入“营业税金及附加”科目。

7、【正确答案】ACD【答案解析】生产人员的薪酬记入“生产成本”，行政人员的薪酬记入“管理费用”，车间管理人员的薪酬记入“制造费用”，研发人员的薪酬记入“研发支出”。

8、【正确答案】ABD【答案解析】选项A，计入销售费用;选项B，计入资产减值损失;选项D，计入生产成本。

9、【正确答案】BC【答案解析】选项A通过“生产成本”或“制造费用”核算。

10、【正确答案】AB【答案解析】对于企业盘点现金，发生的现金盘亏应计入管理费用，对于现金盘点的净收益应计入营业外收入;对于存货盘亏因管理不善导致的应计入管理费用，对于存货盘盈的净收益应冲减管理费用;对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。

因此本题的答案应该为选项AB。

11、【正确答案】BCD【答案解析】选项B，应该计入“在建工程”;选项C，应该计入“其他业务成本”;选项D，应该计入“销售费用”。