调整分录的编制

调整分录的编制

准备工作：1、资产负债表、利润表；

2、会计分录

3、所有T型账户资料

1、调整营业收入

借：经营活动产生的现金流量――销售商品收到的现金545 000

应收账款120 000

贷：营业收入500 000

应收票据80 000

应交税费85 000

2、调整营业成本（可在此步将进项税计入）

借：营业成本300 000

应付票据40 000

贷：经营活动―――购买商品付现337 880

存货 2 120

3、调整营业税金及附加(书上将T41\42合二为一)

借：营业税金及附加800

贷：经营活动――支付的各项税费800

（严格讲分两步：1、计提时：借：营业税金及附加，贷：应交税费；2、交时：借：应交税费，贷：经营――支付的各种税费）

4、调整销售费用

借：销售费用8 000

贷：经――支付其他8 000

5、调整管理费用、资产减值准备（可分开）

借：管理费用62 840

资产减值准备360

贷：经――支付其他63 200

6、调整财务费用

借：财务费用16 600

贷：经――销售商品收现8 000（贴现少收货款；T37）

应付利息8 600（计提借款利息，未付现；T25、26）

7、调整投资收益（T6、17）

借：投资――收回投资收到的现金6600

------取得投资收益收现12000

贷：交易性金融资产6000

投资收益12600

8、调整营业外收入（T18）

借：投资――处置固定资产等收现120 000

累计折旧或固定资产60 000（折旧）

贷：固定资产160 000 （原值）

营业外收入20 000

9、调整营业外支出（T13）

借：投资――处置固定资产等收现120

累计折旧或固定资产72 000（折旧）

营业外支出7 880

贷：固定资产80 000（原值）

10、调整所得税费用

借：所得税费用40959.60

贷：应交税费40959.60

11、调整应收账款－坏账准备（结合第五笔调整分录）

借：经营――支付其他360

贷：应收账款（或坏账准备）360

12、调整预付款项（T30；结合第二笔调整分录）

借：经营――购买商品付现36 000 （修理费）

支付其他 4 000 （印花税）

贷：预付款项40 000 固定资产（含折旧）

13、调整固定资产（T7、11）初：440 000

借：固定资产600 400 购7、40 400

贷：在建工程560 000 建11、560 000 投资――购建固定资产付现40 400 处置13、72 000 13、80 000

处置18、60 000 18、160 000

（折旧）31、40 000

末：892 400

14、调整固定资产计提的折旧（T31）

借：经营――购买商品付现32 000

其他8 000

贷：固定资产40 000

15、调整在建工程、工程物资（T8、9、10、12，其中计入工程的工资80 000在第18笔调整分录，该笔可分成两笔，或更多笔）

借：工程物资60 000

在建工程111 200

贷：应付职工薪酬11 200

应交税费40 000

应付利息60 000

投资――购建固定资产付现60 000

16、调整无形资产（T30）

借：经营－支付其他24 000

贷：无形资产（或累计摊销）24 000

17、调整短期借款（T19）

借：短期借款100 000

贷：筹资――偿还债务付现100 000

18、调整应付职工薪酬

借：在建工程80 000

贷：投资――购买固定资产付现80 000

借：经营活动――购买商品付现114 000

――支付其他 6 000

贷：经营――支付给职工以及为职工支付的现金120 000

借：应付职工薪酬200 000

贷：应付职工薪酬200 000

19、调整职工福利费

借：借：经营活动――购买商品付现15 960

――支付其他840

贷：应付职工薪酬16 800

20、调整应交税费

借：应交税费95822

贷：经营活动――支付的各种税费78835.60（T43-40000;T49—38835.60）

购买商品付现16986.40（进项税）

21、调整应付利息（T20）

借：应付利息 5 000

贷：筹资――分配股利、利润等付现 5 000

22、调整长期借款

借：长期借款或一年内到期的非流动负债400 000 （T50）贷：筹资――偿还债务付现400 000

借：筹资――取得借款收现160 000 （T14）

贷：长期借款160 000

23、调整本年利润

借：本年利润95 160.40

贷：利润分配95 160.40

24、计提盈余公积、分配股利

借：利润分配27 160.40

贷：盈余公积14 274.06

应付股利12 886.34

25、调整货币资金

借：现金及现金等价物净减少额234 222

贷：货币资金234 222