基础会计会计分录(一、二)

基础会计会计分录（一）

（一）根据下列经济业务编制会计分录：

1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外

地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。解析：1.购入的材料未验收入库就是在途物资，借方记在途物资；

2.在途物资的运费计入货款；

3.通过银行付清说明款项已通过银行付清，贷方记银行存

款。

借：在途物资 18700

应交税费——应交增值税（进项税额）3060

贷：银行存款 21760

2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。

借：管理费用 600

贷：银行存款 600

3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B 产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。

解析：生产车间领用材料计入生产成，管理部门领用材料计入管理费用，因此借方记制造费用和管理费用；原材料减少，贷方科目记原材料。

借：生产成本——A产品 6000

——B产品 8000

管理费用 2000

贷：原材料——甲材料 6000

——乙材料 10000

4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。

解析：车间产生的办公用品费用计入制造费用，公司产生的办公费用计入管理费用，因此借方科目记制造费用和管理费用；已现金付讫，贷方科目记库存现金。

借：制造费用 300

管理费用 500

贷：库存现金 800

5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。

解析：出差借款计入其他应收账款

借：其他应收账款 3000

贷：库存现金 3000

6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。

解析：所属职工子弟学校经费不是经常产生的，不是跟营业有关的日常活动，因此计入营业外支出。

借：营业外支出 50000

贷：银行存款 50000

7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。

解析：报销差旅费记入管理费用，贷方科目记应收账款。借：管理费用——差旅费 1500

库存现金 1500

贷：其他应收账款 3000

8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的

工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。

解析：生产人员工资记入生产成本，车间管理人员工资记入制造费用，企业管理部门工资记入管理费

借：生产成本—A产品 40000

—B产品 30000

制造费用—工资 10000

管理费用—工资 20000

贷：应付职工薪酬 100000

9.按工资总额14%计提职工福利费。

解析：职工福利费属于损益类科目，增加记贷方，因此贷应付职工薪酬——职工福利

借：生产成本—A产品 5600

—B产品 4200

制造费用 1400

管理费用 2800

贷：应付职工薪酬——职工福利 14000

10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费

3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。

解析：累计折旧费增加记贷方。

借：制造费用 3300

管理费用 1200

贷：累计折旧 4500

11.从银行提取现金800元备用。

借：库存现金 800

贷：银行存款 800

12.预提本月银行借款利息3000元。

解析：应付利息属于负债类科目，增加记贷方，借方记入财务费用——利息。

借：财务费用——利息 3000

贷：应付利息 3000

13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应

负担9000元，B产品应负担6000 元。

解析：将费用结转至生产成本，成本费用增加记贷方。

借：生产成本——A产品 9000

——B产品 6000

贷：制造费用——A产品 9000

——B产品 6000

14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。解析：缴纳企业所得税记入应交税费——企业所得税。（附注：1.计提企业所得税分录借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税）

借：应交税费——应交企业所得税 18000

贷：银行存款 18000

15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。

借：短期借款 20000

贷：银行存款 20000

16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款

项已存入银行。

解析：销售产品收入属于主营业务收入

借：银行存款 1170000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支

付。

解析：购入设备记入固定资产

借：固定资产 86500

贷：银行存款 86500

基础会计会计分录（二）

（二）根据下列经济业务编制会计分录：

1.收到国家投资新机器一台,原价32000元。

解析：投资增加贷方记入实收资本，机器设备记入固定资产。

借：固定资产 32000

贷：实收资本 32000

2.归还流动资金借款20000元。

解析：流动资产借款属于短期借款

借：短期借款 20000

贷：银行存款 20000

3.采购材料一批,价款19000元，运费800元，装卸费200

元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付。

解析：采购原材料还没有入库，所以记入在途物资，运费和装卸费计入货款

借：在途物资 20000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3230

贷：银行存款 23230

4.上述材料已验收入库，按实际采购成本转帐。

解析：已验收入库的材料记入原材料，仓库原材料增加记借方，在途物资减少记贷方。

借：原材料 23230

贷：在途物资 23230

5.根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗

用24120元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。