企业所得税汇算清缴程序和方法精品
某公司税协企业所得税汇算清缴
某公司税协企业所得税汇算清缴简介本文档旨在介绍某公司税协企业所得税汇算清缴的相关概念、流程以及注意事项。
企业所得税是指企业按照法定的税率和计税方法对其所得额进行计算后缴纳的税款。
企业在每年度结束后需要进行所得税的汇算清缴，以便根据实际所得情况进行调整，并缴纳相应的税款。
什么是企业所得税汇算清缴？企业所得税汇算清缴是指企业在每个纳税年度结束后，对当年度所得进行计算，并清算应纳税额和已缴税额的过程。
企业需要在规定的时间内提交所得税年度纳税申报表，报送汇算清缴。
企业所得税汇算清缴的流程企业所得税汇算清缴的流程通常包括以下几个步骤：1.收集企业所得税汇算清缴所需的相关数据，包括营业收入、成本、费用、纳税优惠等。
2.根据相关法规，计算企业当年度的应纳税所得额。
3.根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算企业的应纳税额。
4.根据企业已经缴纳的税款，计算企业的应补（退）税额。
5.填写所得税年度纳税申报表，并按照规定的时间提交给税务机关。
6.缴纳应补税款或申请退税，并及时办理相关手续。
某公司税协企业所得税汇算清缴的注意事项在进行企业所得税汇算清缴时，某公司税协需要注意以下几点：1.了解相关法规：税务政策和法规经常有所变化，某公司税协需要及时了解最新的企业所得税法规，以确保汇算清缴的准确性。
2.数据的准确性：在汇算清缴过程中，某公司税协需要确保所收集到的数据的准确性，如营业收入、成本、费用等。
3.税务申报表的填写：某公司税协需要仔细填写所得税年度纳税申报表，确保各项数据的准确性，并按时提交给税务机关。
4.注意税款的缴纳时间：某公司税协需要根据规定及时缴纳应补税款，以避免造成滞纳金的产生。
5.保留相关凭证和资料：某公司税协需要妥善保留相关凭证和资料，以备税务机关的核查。
总结企业所得税汇算清缴是某公司税协每年都需要进行的重要工作。
通过了解企业所得税汇算清缴的相关概念、流程以及注意事项，某公司税协能够更加准确地计算应纳税额，并及时履行纳税义务，为企业的税务合规提供保障。
企业所得税汇算清缴审核流程
一、收入类项目鉴证（一）鉴证的基本方法1．指南的第七条一款原文：“根据汇算清缴鉴证业务准则第十一条的规定，应依据被鉴证人执行的国家统一会计制度，鉴证利润总额计算项目中的营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入等收入类项目，重点鉴证年度发生情况、资产负债表日后事项调整情况、财务报表批准报出日后差错调整情况。
”2．解析：上述规定，一是明确了利润总额计算项目中所包含的收入类项目，明确了本条的鉴证范围；二是指出了鉴证重点。
鉴证年度发生情况，应根据鉴证年度1-12月份的会计核算资料填制鉴证表。
有关数据应与鉴证年度四季度的损益表的内容相符。
鉴证资产负债表日后事项调整情况，应根据鉴证年度的次年“以前年度损益调整”科目记录的内容填制鉴证表。
鉴证财务报表批准报出日后差错调整情况，应根据财务报表批准报出日后发生的会计差错更正记录填制鉴证表。
对于在鉴证过程中新发现的会计差错，应要求被鉴证人按会计差错进行会计处理。
如果被鉴证人不能按会计差错进行会计处理，应作为纳税调整项目进行处理。
3．工作底稿：指南规定的上述鉴证方法，在中税协制定的工作底稿指南中，已经固化为鉴证表。
通过这些鉴证表可以引导鉴证人按指南规定的方法，完成鉴证工作。
具体鉴证表共10张包括：《主营业务收入鉴证表》、《其他业务收入鉴证表》、《银行业营业收入鉴证表》、《保险业营业收入鉴证表》、《证券业营业收入鉴证表》、《其他金融业营业收入鉴证表》、《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入总额鉴证表》、《公允价值变动收益鉴证表》《投资收益鉴证表（执行会计制度纳税人填报）》、《投资收益鉴证表（执行企业会计准则纳税人填报）》。
（二）具体鉴证项目按照申报表主表与附表的逻辑关系，将利润总额计算有关的收入类项目分为四个子项目，包括：营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入。
指南对四个子项目从三个方面作出了规定，一是一般工商企业、金融企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等不同被鉴证人四个子项具体包括的内容，二是鉴证过程中除准则已规定的鉴证程序外还应特殊关注的事项，三是鉴证过程中应填制工作底稿中的哪些鉴证表。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
企业所得税汇算清缴程序和方法
企业所得税汇算清缴程序和方法一、企业所得税汇算清缴程序：1.核算所得税：企业应在每年的1月1日至1月30日之间进行上一年度的所得税核算。
核算内容包括收入和费用的确认、税收优惠的适用、减免税项目的处理等。
2.编制所得税申报表：企业应在2月1日至2月15日期间，根据核算结果编制所得税申报表。
所得税申报表包括主表、附表和报表附件等内容。
3.递交申报材料：企业应在2月16日至2月28日期间，将所得税申报表及相关附件递交至税务机关。
税务机关会对申报材料进行初审，如发现问题或差异，可以要求企业提供进一步的资料进行核查。
4.审核和监督：税务机关对企业所得税申报材料进行审核，核实企业所得情况的真实性和合法性，并进行相关补充、修改或纠正。
同时税务机关还会对企业所得情况进行监督，确保企业按照法定程序缴纳税款。
5.发出税收决定书：税务机关在审核完成后，发出税收决定书给企业，决定书中显示企业应在何时、方式、金额上缴纳所得税。
6.缴纳所得税：企业在收到税收决定书后，应按照其中的指示，按时足额将所得税款缴纳给税务机关。
二、企业所得税汇算清缴方法：1.多部门核算方法：企业可以将所得税核算分解到各个部门进行，各个部门按照核算方法和程序分别进行所得税核算，并将结果进行整合汇总。
2.应税所得调整方法：企业应准确核算应纳税所得额，根据税法规定，合理使用可抵扣项目，合理调整以确定最后的应纳税所得额。
3.所得税优惠适用方法：企业可以根据税法规定，合理选择适用的所得税优惠政策，以减少应纳税所得额。
4.税务风险评估方法：企业应进行税务风险评估，了解企业所得税核算中存在的风险点，并采取措施进行风险防范和应对措施。
5.税务合规管理方法：企业应建立健全税务合规管理制度，确保税收申报、缴纳和清算等工作的规范和合法性，遵守税法规定，及时、适当地履行税务义务。
综上所述，企业所得税汇算清缴是企业按照法定程序对自然年度内的所得税进行核算、申报、清查和缴纳的过程。
企业所得税汇算清缴填报方式及具体流程
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2014年度申报表介绍
（二）主表 主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础 上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵 免，最后计算应补（退）税款。 （三）收入费用明细表 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格， 也是企业进行纳税调整的主要数据来源。 （四）纳税调整表 纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅1张纳税调整表，该表功 能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映 税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。因此，本次修改后的申报 表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表 格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分 析。
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2014年度申报表介绍
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》 （国家税务总局公告2012年第15号）： 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除 而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目 发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所 得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
主 要 内 容
1、 工资薪金支出相关政策解析及风险点提示 2、职工福利费相关政策解析、税会差异比较及风险提示 3、社会保险费和住房公积金税前扣除政策界限、差异分析及风险提示
4、职工教育经费扣除政策解析及税会差异分析
5、工会经费税前扣除政策解析及风险点提示 6、业务招待费相关政策解析
企业所得税汇算清缴程序和方法
企业所得税汇算清缴程序和方法
企业所得税汇算清缴是指企业每年在经过了税务机关核定的企业所得
税预缴税额基础上，对当年度实际的应纳税所得额进行核算，计算出当年
度的企业所得税应纳税额与已预缴税额之间的差额，然后进行汇算清缴的
程序与方法。
以下是企业所得税汇算清缴的主要程序和方法：
1.确定纳税年度：企业所得税的纳税年度一般与企业的会计年度相同，纳税年度内的所得和费用才属于企业所得税纳税范围。
2.计算应纳税所得额：企业应根据企业所得税法及其实施细则的规定，对所得项目进行核算，包括营业收入、成本费用、资产处置等，计算出企
业实际应纳税所得额。
3.计算应纳税额：根据企业所得税法规定的税率及税法计算方法，对
实际应纳税所得额进行计算，得出企业当前年度的应纳税额。
4.对比预缴税额：将企业在纳税年度内已经预缴的企业所得税税额与
实际应纳税额进行对比，如果预缴税额大于实际应纳税额，则企业有退税
的权利；如果实际应纳税额大于预缴税额，则企业需要补缴税款。
5.缴纳税款或退税：企业根据实际应纳税额与预缴税额的差额，按照
税务机关的规定时间和方式，缴纳税款或申请退税。
1.差额调整法：根据实际应纳税额与预缴税额的差额，进行税款的调整。
如果实际应纳税额小于预缴税额，企业可以在年度结束后向税务机关
申请退税；如果实际应纳税额大于预缴税额，企业需要在规定的时间内补
缴税款。
2.递延法：适用于涉及到递延所得税的情况。
按照预缴税额和递延所
得税资产/负债的原值进行计算，如果实际应纳税额小于预缴税额，企业
可以在年度结束后向税务机关申请退税；如果实际应纳税额大于预缴税额，企业需要在规定的时间内补缴税款。
企业所得税汇算清缴文件
企业所得税汇算清缴政策1. 简介企业所得税汇算清缴政策是指企业在每年度结束后，需要根据税法规定对该年度的企业所得税进行结算和清缴的政策。
根据我国法律法规的规定，企业所得税是指企业在一定时期内取得的所得，按照法律规定缴纳的一种税款。
企业需要在每年度结束后，对当年度的所得税进行汇算清缴，以确保税款的准确计算和及时缴纳。
汇算清缴的对象是指在某一个纳税年度内存在跨年度的企业，包括：•实际发生的所得税年度跨越两个纳税年度以上的企业。
•企业所得税年度的起止日与国内外财会年度不一致的企业。
企业所得税的汇算清缴程序主要包括以下几个步骤：3.1 计算所得额企业需要按照税法的规定进行所得额的计算。
根据税法规定，所得额是指企业在一定时期内取得的收入减去相应的费用、损失等支出后的金额。
企业需要统计并计算当年度的收入、费用和损失等信息，得出所得额。
3.2 计算应纳税额根据企业所得税法的规定，应纳税额是指企业在汇算清缴时应当缴纳的企业所得税金额。
应纳税额的计算需要根据所得额以及适用的税率、税目等因素进行。
企业需要按照税法的规定，计算当年度的应纳税额。
3.3 确定缴款义务企业根据计算出的应纳税额，确定自己的缴款义务。
根据税法的规定，企业在规定的期限内需要将应纳税额缴纳到国家财政部门。
3.4 缴纳税款企业将确定的应纳税额按照税法规定的缴税期限和程序进行缴纳。
企业可以通过银行转账、网上缴税等方式进行缴税。
4. 汇算清缴的考前须知企业在进行汇算清缴时需要注意以下几个方面：4.1 管理会计准那么的适用企业在进行所得额计算时需要适用符合我国国情和税法要求的管理会计准那么。
4.2 纳税申报表的填写和备案企业需要正确填写并报送所得税纳税申报表，并进行备案。
4.3 盈余公积金的处理企业在汇算清缴时需要按照税法的规定处理盈余公积金，并进行相应的会计核算处理。
4.4 减免税政策的适用企业可以根据税法的规定，适用各类减免税政策，从而减少应纳税额。
企业所得税汇算清缴流程
企业所得税汇算清缴流程企业所得税汇算清缴是指企业在每年度结束时，根据年度实际发生的经营情况进行税款结算和纳税申报的一项制度。
汇算清缴流程的主要步骤包括汇算期选择、编制汇算清缴企业所得税申报表、纳税申报和缴税。
下面将详细介绍企业所得税汇算清缴流程。
一、汇算期选择企业所得税汇算清缴是在每个纳税年度结束后进行的。
纳税年度通常与企业会计年度一致，根据预设规定，每年度税务机关会将纳税申报表发送给纳税人，纳税人可以根据自身实际情况选择确认是否进行汇算清缴。
选择汇算期的原则是一年度只能选择一次，确认后不得更改。
二、编制汇算清缴企业所得税申报表企业在选择了汇算期后，需要根据税务机关提供的企业所得税申报表进行填报。
企业所得税申报表包括利润表、资产负债表、收入调整表、费用调整表、应纳税所得额计算表等几个部分。
企业需要正确填报各项经营数据，如营业收入、主营业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外收入、营业外支出等。
三、纳税申报四、缴税企业根据申报时计算得出的所得税额，在规定的缴税期限内缴纳税款。
纳税人可选择一次性缴纳全年所得税或分期缴纳，分期缴纳时需按规定的比例分期缴纳。
缴纳税款时需填写缴税通知书，将税款汇入指定的税务机关指定的银行账户。
五、税务机关审查税务机关会对企业所得税申报表和缴纳的税款进行审查，核对是否存在违规行为或填报错误的情况。
如发现问题，税务机关可以要求企业提供相关的补充资料进行核实，或者进行税务稽查。
税务机关审查通过后，会发放企业所得税完税证明。
六、税款退还或补缴如果企业申报的税额超过实际应缴的税额，税务机关会将多缴的税款退还给企业。
如果企业申报的税额少于实际应缴的税额，税务机关会要求企业补缴相应的税款，企业需按照要求尽快缴纳。
七、税务机关统计和归档税务机关会对企业所得税申报表和相关资料进行统计和归档。
这些数据将被用于监督企业的纳税情况和经营状况，并作为后续税务工作的依据。
企业所得税汇算清缴必备知识及流程梳理(一)
一、企业所得税汇算清缴概述（一）什么是企业所得税汇算清缴《企业所得税法》第五十四条 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
200979国税发〔〕号纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；60【案例一】200850050%25%某企业成立于年，实收资本万元，是由法人股东甲占比，法人股东乙、自然人丙分别占比设立的2019531810 000有限责任公司，截至年月日，企业账面累计亏损额为元。
2019531根据股东会决议，企业准备注销。
股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是年月日，并在当日成立清算组。
则年月日至年月日为经营期未满个月的一个纳税年度，按规定进行经营期企业所得税汇201911201953112201915-563 000算清缴，年月至月企业会计利润总额为元（未经过纳税调整的会计利润。
因此其未分配利润余额借810 0002019112019531方累计达到元），企业应按规定以年月日至年月日这一经营期作为一个纳税年度，进行企业-110 000所得税汇算清缴，假定经过纳税调整，应纳税所得额为元（未弥补亏损），企业不需要缴纳企业所得税。
【解析】5税法规定，清算所得税期间作为一个纳税年度，其应纳税所得额可以弥补以前连续年（纳税年度）的亏损额。
20142018280 0002014假设－年纳税年度，税务确认的可弥补亏损额为元（其中年纳税年度，税务机关确认的可20 00052015-201820191-5以弥补亏损额为元），因此以连续年计税，可以弥补亏损额的纳税年度为年四年和年月纳5税年度，即年内累计可弥补亏损额为：280 000-20 000+110 000=370 000元。
企业所得税汇算清缴实施方案
企业所得税汇算清缴实施方案一、背景企业所得税是指企业依法缴纳的税金，是企业经营所得的一种税收。
企业所得税的征收管理对于国家财政收入的增加和企业经济发展具有重要意义。
为了规范企业所得税的征收管理，加强对企业所得税的监管，保障国家财政收入的稳定和持续增长，国家税务总局制定了企业所得税汇算清缴实施方案。
二、企业所得税汇算清缴的概念企业所得税汇算清缴是指企业在一定时期内对其应纳税所得额进行清算，按照国家税收法律法规的规定计算出应纳税额，并进行清缴的一项税收管理制度。
企业所得税汇算清缴的实施，有利于加强对企业所得税的管理和监督，促进企业依法纳税，维护国家税收的稳定和公平。
三、企业所得税汇算清缴的对象企业所得税汇算清缴适用于符合以下条件的企业：1. 依法设立并取得营业执照的企业；2. 具有完整的生产经营管理机构和财务会计制度的企业；3. 具有独立核算和纳税义务的企业。
四、企业所得税汇算清缴的程序企业所得税汇算清缴的程序主要包括以下几个环节：1. 缴纳预缴企业所得税。
企业在每个纳税年度内，按照国家税收法律法规的规定，进行预缴企业所得税；2. 缴纳年度企业所得税。
企业在每个纳税年度结束后，应当进行年度企业所得税的清算，计算出应纳税额，并进行清缴；3. 申报企业所得税。
企业在进行年度企业所得税清算后，应当按照国家税收法律法规的规定，填写企业所得税申报表，并按时向税务机关申报；4. 税务机关审核。
税务机关应当对企业所得税申报表进行审核，核实企业所得税的计算情况，并依法处理。
五、企业所得税汇算清缴的要求企业所得税汇算清缴的实施，应当符合以下要求：1. 依法纳税。
企业应当按照国家税收法律法规的规定，依法进行企业所得税的预缴和清缴；2. 完善财务会计制度。
企业应当建立健全的财务会计制度，确保企业所得税的计算准确；3. 提供真实资料。
企业应当按照国家税收法律法规的规定，向税务机关提供真实、准确的企业所得税申报资料；4. 配合税务机关。
企业所得税年度汇算清缴流程
企业所得税年度汇算清缴流程企业所得税年度汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
对于企业来说，这是一项重要且复杂的工作，下面就为您详细介绍企业所得税年度汇算清缴的流程。
一、准备阶段在进行汇算清缴之前，企业需要做好充分的准备工作。
1、收集相关资料包括企业的财务报表、账簿、凭证、纳税申报表、税收优惠政策文件等。
2、梳理税务政策了解最新的企业所得税法规和政策，特别是与本企业相关的税收优惠政策、扣除项目、纳税调整事项等。
3、核对财务数据确保财务数据的准确性和完整性，对收入、成本、费用等进行仔细核对。
4、清理资产和负债对企业的资产和负债进行清查，核实资产的计价和折旧、摊销，以及负债的确认和清偿情况。
二、填写纳税申报表企业需要根据自身的经营情况和税务政策，填写相应的企业所得税纳税申报表。
1、主表主表是企业所得税年度纳税申报表的核心部分，反映了企业的基本信息、应纳税所得额的计算过程、应纳所得税额等。
2、附表根据企业的具体业务和情况，填写相关的附表，如收入明细表、成本费用明细表、纳税调整项目明细表、税收优惠明细表等。
在填写申报表时，要注意数据的准确性和逻辑关系，按照税务机关的要求填写，确保各项数据真实、合法、有效。
三、纳税调整纳税调整是汇算清缴中的关键环节，企业需要对会计利润与应纳税所得额之间的差异进行调整。
1、收入类调整包括视同销售收入、未按权责发生制确认的收入、投资收益等的调整。
2、扣除类调整如职工薪酬、业务招待费、广告费和业务宣传费、捐赠支出等超过税法规定标准的部分需要进行调整。
3、资产类调整对资产的折旧、摊销、减值准备等进行调整。
4、特殊事项调整如企业重组、政策性搬迁、股权激励等特殊事项，按照相关规定进行调整。
企业所得税汇算清缴(2023最新版)
企业所得税汇算清缴一、背景介绍（在此章节中，对企业所得税汇算清缴的背景进行详细介绍，包括相关规定、要求、目的等。
可以参考税务局的相关公告或政策文件进行概述，并说明企业所得税汇算清缴的重要性和必要性。
）二、汇算清缴申报材料准备（在此章节中，列出企业所得税汇算清缴申报所需的材料清单，包括但不限于以下内容：⒈企业纳税申报表（包括年度汇算清缴纳税申报表）。
⒉财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表等）。
⒊企业所得税预缴纳税申报表及相关证明文件。
⒋营业收入和费用明细表。
⒌其他必要的财务/税务文件。
）三、利润总额确认和调整（在此章节中，列出利润总额的确认和调整的步骤和方法，包括但不限于以下内容：⒈确认收入和费用的计算方法。
⒉确认特殊性质收入或费用的调整方法。
⒊确认准予扣除的特殊成本、费用、损失。
⒋确认资产减值准备、坏账准备的调整。
⒌确认非经常性损益的处理方法等。
）四、税务处理事项（在此章节中，列出企业所得税汇算清缴中需要注意的税务处理事项，包括但不限于以下内容：⒈确认税务政策对特定业务的规定。
⒉确认税务政策对特定费用的认定方法。
⒊确认税务政策对账务处理和凭证的要求。
⒋确认税务政策对资产折旧、摊销的规定。
⒌确认税务政策对税前扣除项目的认定等。
）五、申报和缴纳流程（在此章节中，列出企业所得税汇算清缴申报和缴纳的具体流程，包括但不限于以下内容：⒈申报时限和申报渠道。
⒉申报表的填报要求和注意事项。
⒊申报材料的提交方式和要求。
⒋缴纳所得税的具体流程和方法。
⒌各环节需要注意的事项和注意事项。
）六、附件本文档涉及的附件包括但不限于：⒈企业纳税申报表及相关附件。
⒉财务报表及相关附件。
⒊税务文件和政策文件的复印件。
⒋其他相关证明文件和附件。
法律名词及注释：⒈企业所得税：指企业根据其生产经营所获得的所得，根据法定方式计算并缴纳的税金。
⒉汇算清缴：指企业在年度结束后进行的最终所得税申报和缴纳的过程。
⒊资产负债表：反映企业在某一特定日期上的资产、负债和所有者权益状况的报表。
企业所得税汇算清缴退税简易流程
企业所得税汇算清缴退税简易流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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企业所得税汇算清缴管理办法
企业所得税汇算清缴管理办法第一章总则第一条为了规范企业所得税的汇算清缴工作，确保税收法律法规的正确实施，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立或者登记的企业及其他取得收入的组织（以下简称“企业”），包括居民企业和非居民企业。
第三条企业所得税汇算清缴是指企业在纳税年度终了后，按照税法规定，对当年度的企业所得税进行汇总计算、申报和缴纳的过程。
第二章汇算清缴的程序第四条企业应当在每个纳税年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并进行汇算清缴。
第五条企业在进行汇算清缴时，应当根据会计年度的财务报表和相关税收规定，计算应纳税所得额和应纳税额。
第六条企业在汇算清缴过程中，可以依法享受税收优惠，包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧等。
第三章申报与缴纳第七条企业应当如实填写企业所得税年度纳税申报表，包括但不限于以下内容：（一）企业基本信息；（二）收入总额；（三）不征税收入；（四）税前扣除项目；（五）应纳税所得额；（六）应纳税额；（七）已预缴税额；（八）应补（退）税额。
第八条企业在申报年度企业所得税时，应当一并报送以下资料：（一）财务报表；（二）税务登记证副本；（三）税收优惠相关证明文件；（四）税务机关要求的其他资料。
第九条企业应当在汇算清缴申报后，按照申报的应纳税额及时缴纳税款。
第四章税务机关的职责第十条税务机关负责企业所得税汇算清缴的管理工作，包括：（一）指导和监督企业依法进行汇算清缴；（二）审核企业报送的纳税申报表和相关资料；（三）对企业的纳税申报进行评估和检查；（四）处理企业在汇算清缴过程中的异议和投诉。
第五章法律责任第十一条企业未按照本办法规定进行汇算清缴的，税务机关将依法追缴税款，并可以处以未缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款。
第十二条企业通过虚假申报等手段逃税的，税务机关将依法追缴税款，并可以处以未缴或者少缴税款的1倍以上5倍以下的罚款。
企业所得税汇算清缴办理程序流程
企业所得税汇算清缴办理程序流程
根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则,《中华人民共和国税收征收管理法》及《国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的规定,企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行:
(一)汇算清缴期限企业缴纳所得税,按年计算,分月或者分季预缴
纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项;年度终了后四十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表,在年度终了后五个月内结清应补缴的税款.预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关予以及时办理退税,或者抵缴下一年度应缴纳的税款.
应注意的是:
1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人,其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴,不得推延至汇算清缴时一并缴纳.
2、若纳税人已按规定预缴税款,因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的,则应在申报期限内提出书面延期申请,经主管税务机关核准后,在核准的期限内办理.
3、若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告.主管税务机关经查明事实后,予以核准.
4、纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的,应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报,60日内办理企业所得税汇算清缴,并依法计算清算期间的企业所得税,结清应缴税款.
5、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的,依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的,应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报,及时进行汇算清缴,并结清税款;其纳税人的地位不变的,纳税年度可以连续计算.
(二)汇算清缴程序
1、填写纳税申报表并附送相关材料。
做好企业所得税汇算清缴工作的五个步骤
做清 好缴 企工 业作 所的 得五 税个 汇步 算骤
文张 晔
一 年一 度 的企 业所 得 税汇 算 清 缴工 作 , 是一项集税收政策 、税务检查 、财务管 理为一体的综合性很强的工作 , 是对各项 税收征管工作的全面检验 , 也是对各项政 策规定落实情况的检查 , 笔者从参加这项 工作的实践中体会到 , 做好所得税汇算清 缴工作 ,重点要掌握好以下五个步骤 :
副 局长主持 。省局纪 检组长李书耀和巡 视
员张辉喜共同为厂牌揭牌 ( 见图) 。省局巨
宪 华副局长和冯佳根 总经济师作了重要 讲
话 。出席挂牌仪式的 各位领导和来宾对 和
利 印 刷 厂的 发 展提 出 了殷 切 的 希望 和 建
议。
( 李云峰)
4 、应纳税所得额及应纳税额的核算 。 通过前三步的检查 , 核定应 纳税所得额 = 收入总额 - 准予扣除项目金额 。
第四步 ,调整 纳税人根据税务机关的 检查结果 , 调 整和规范不合理的收支帐目 , 并将调整后 的帐务报税务机关查验 。 第五步 ,清缴 由纳税人填报 《企业所 得税调整项目 表》,补缴少纳税款 ;税务机关填写《税务检 查登记表》, 写出汇算清缴工作总结 , 汇总 《税源汇总表》,上报上一级税务机关 , 留底 备查 。 ( 作者单位 : 山西省地 税局直属征收 局) 责编 :业文
图片新闻
20 税 收 与 企 业
山西省地税和利印刷厂正式成立
本刊讯 经过三个多月的紧张筹备 ,一个
起点高 、规范化 、现代化的印刷厂山西省地
税 和利印刷厂于 1 月 21 日上午 10 点在 一
派 威武雄壮的锣鼓声 中正式挂牌营业 。它
的 成立将极大地满足 地税系统及社会各 界
所得税汇算清缴流程
所得税汇算清缴流程所得税汇算清缴是指纳税人在一定时期内对其应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额和已预缴税额之间的差额，然后进行缴纳的一项税收管理制度。
下面将为您详细介绍所得税汇算清缴的流程。
首先，纳税人需要准备相关资料，包括个人身份证明、纳税申报表、相关收入证明、支出凭证等。
在准备资料的过程中，纳税人需要仔细核对自己的收入和支出情况，确保资料的准确性和完整性。
接下来，纳税人需要填写所得税汇算清缴申报表。
根据个人的实际情况，填写相应的申报表格，并在规定的时间内将申报表格提交给税务机关。
在填写申报表格的过程中，纳税人需要认真核对自己的纳税信息，确保填写的内容准确无误。
然后，税务机关将对纳税人提交的申报表格进行审核。
税务机关会对纳税人的申报信息进行核实，确保纳税人的申报内容符合法律法规的规定。
在审核过程中，纳税人需要配合税务机关的工作，如实提供相关资料并配合核实工作。
接着，税务机关会根据纳税人的申报信息进行税款核算。
根据纳税人的实际情况，税务机关会计算出纳税人应纳税额和已预缴税额之间的差额，确定纳税人需要进行汇算清缴的具体金额。
最后，纳税人需要按照税务机关的要求进行所得税汇算清缴。
纳税人可以选择通过银行转账、现金缴纳等方式进行税款的缴纳。
在缴纳税款的过程中，纳税人需要注意缴纳的时间和金额，确保按时足额缴纳税款。
通过以上流程，纳税人可以完成所得税汇算清缴的工作。
在这个过程中，纳税人需要认真核对自己的纳税信息，如实申报纳税信息，并按时足额缴纳税款，以确保自己的纳税行为合法合规。
同时，税务机关也会对纳税人的申报信息进行审核和核实，确保纳税人的纳税行为符合法律法规的规定。
希望以上内容能够帮助您更好地了解所得税汇算清缴的流程。
2024企业所得税汇算清缴方法
2024企业所得税汇算清缴方法2024年企业所得税汇算清缴是指企业按照税法规定，对上一纳税年度的所得税进行核算和结算。
企业在进行汇算清缴时，需要按照相关规定报送汇算清缴申报表，并支付相应的所得税款。
以下是2024年企业所得税汇算清缴的方法及相关注意事项。
一、企业所得税汇算清缴的方法1.确定纳税年度：纳税年度为一般的自然年度，即从1月1日至12月31日。
企业应根据税法的规定，确定纳税年度。
2.计算所得额：企业应根据税法规定的所得税计算方法，计算出上一纳税年度的应纳税所得额。
3.确定税负：根据所得税法规定的税率和税法规定的优惠、减免等政策，确定最终的所得税税负。
税负计算公式为：所得税税负=所得额×税率-减免额。
4.报送汇算清缴申报表：企业应按照税法规定的时间和途径，报送汇算清缴申报表。
申报表中需要包括企业的基本信息、纳税年度的收入、费用、应税所得、应纳税额等相关信息。
5.支付所得税款：根据企业所得税税负，计算出企业应支付的所得税款。
企业应按照规定的时间和方式，支付所得税款。
6.汇算清缴的审批：税务机关对企业所得税汇算清缴申报表进行审核，核实申报的相关数据和计算结果。
如有问题，税务机关可以要求企业提供相关证明材料或进行进一步核实。
7.税务机关的处理：税务机关对企业所得税汇算清缴申报表和相关资料进行审核后，可以直接返还多缴的税款，或者要求补缴税款。
二、企业所得税汇算清缴的注意事项1.准确计算所得额：企业在进行汇算清缴时，应准确计算所得额，并考虑到税法规定的各种优惠、减免等政策。
2.合规申报：企业在报送汇算清缴申报表时，应准确填写相关信息，确保纳税申报合规。
3.及时缴纳税款：企业应按照规定时间和方式，及时缴纳所得税款。
如有欠缴税款，应及时补缴，以免产生滞纳金等违法违规行为。
4.保留相关证明材料：企业在进行汇算清缴时，应保留相关证明材料，并按照税务机关的要求提供。
5.配合税务机关的审查：企业在进行汇算清缴时，应积极配合税务机关的审查，提供相关资料，并解答问题。
企业所得税汇算清缴时间与流程
企业所得税汇算清缴时间与流程所得税汇算清缴是每一年都要做的事情，企业所得税汇算清缴什么时候开始？所得税汇算清缴的流程又是什么？一起来看看企业所得税的汇算清缴怎么做吧！企业所得税汇算清缴所得税汇算清缴，是指纳税人缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴(企业所得税条例明确的，但一般是按季)，年度终了后汇算清缴，多退少补。
汇算清缴的主体是纳税人，即由纳税人在税务规定的时间内完成自行汇算，也称为自查。
以后如果被税务检查出问题，就可能被定为偷税，除了补税外，还要加收滞纳金和罚款。
纳税人应及时学习有关税收政策(最好能参加税务的汇算)掌握《企业所得税税前扣除办法》，不仅是所得税方面的，还有其他税费方面的政策，因为税前列支的税费如果计提缴纳有错，也直接影响所得税的计算。
企业所得税汇算清缴的时间一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。
比如，2022年企业所得税汇算清缴时间：2022年1月1日至5月31日。
企业所得税汇算清缴征收对象企业所得税的征收对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
增值税纳税申报期和汇算清缴时间有变化近日，国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》，为确保营改增试点纳税人能够顺利完成首期申报，明确增值税纳税申报期事项，同时明示了汇算清缴时间调整事项。
1、5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，6月份增值税纳税申报期延长至年6月27日。
2、根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可以适当延长2022年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过年6月30日。
3、实行按季申报的原营业税纳税人，5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
企业所得税汇算清缴操作程序1、填写纳税申报表并附送相关材料纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，向主管税务机关办理年度纳税申报。
企业所得税汇算清缴如何办理
企业所得税汇算清缴如何办理一、企业所得税汇算清缴操作流程一、企业所得税汇算清缴操作流程一步：将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表是否一致；第二步：针对企业年度纳税申报表主表中纳税调整事项明细表进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行，编制审核底稿；第三步：将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型：无保留意见鉴定报告、保留意见鉴定报告、否定意见鉴定报告、无法表明意见鉴定报告。
二、年度企业所得税汇算清缴时间1、年度企业所得税汇算清缴时间是每年的5月31日前可申报，比如，2020年企业所得税汇算清缴时间一般在：2021年3月1日至5月31日。
具体请以各省市税务局要求为准。
2、申请办理注销登记企业汇缴时间，纳税人发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。
纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。
三、所得税汇算清缴扣除标准1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
2、企业发生的工会经费，不起超过工资总额2%的部分准予扣除。
3、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金的2.5%的部分准予扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
二、企业所得税是如何做汇算清缴企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内(现在改为每年5月底前)，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
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【关键字】活动、设计、目录、意见、情况、方法、条件、前提、文件、会议、计划、问题、系统、密切、继续、合理、公开、公平、执行、统一、发现、掌握、安全、准则、基础、需要、环境、政策、工程、项目、职能、资源、重点、制度、方式、办法、标准、水平、关系、设置、分析、履行、形成、保护、满足、严格、管理、服务、支持、教育、宣传、调整、扶持、取决于、保障、适应、统筹、实施、规范企业所得税汇算清缴程序和方法首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表；其次，针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行；。
关注更多的会计人知识（请点击这里）最后，将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。
企业所得税汇算清缴涉及的政策现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下：应调增应纳税所得的事项有：（一）工资薪金1、会计规定《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获取职工提供的服务相关的支出；2、税法规定《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。
审核人员在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度；（2）企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是否相对固定的，工资薪金的调整是否有序的进行的；（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；针对以上情形，作为审核人员在操作时，应该收集相关的劳动用工合同、工资发放明细表以及相关的考情表等相关资料来核实企业工资薪金发放的真实性，合理性。
值得强调的是《企业所得税法实施条例》第40条、41条、42条所称的“工资薪金总额”是指企业按照《企业所得税法实施条列》第34条规定的实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险金、医疗保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险金等社会保险金和住房公积金。
“工资薪金”应当按实际“发生”数在税前列支，提取数大于实际发生数的差额应调增应纳税所得额。
（二）职工福利费1、企业会计准则规定企业会计准则中，将职工福利视为没有明确计提标准的职工薪酬形式，未对现行的应付福利费处理作出规范，不再按职工工资总额14%计提职工福利费，而采用按实际列支的处理办法。
不再设置“应付福利费”一级会计科目。
对符合福利费条件和范围的支出，通过“应付职工薪酬-职工福利”科目提取计入成本费用，在实际支付、发生时冲销“应付职工薪酬-职工福利”科目。
2、税法规定《企业所得税实施条列》第40条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
”关于职工福利费的范畴，税法也作出了明确规定。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）指出：《实施条例》第40条规定的企业职工福利费，包括内容：（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务室、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
税法明确了职工福利费税前列支的额度不得超过工资薪金总额的14%，超过部分作为纳税调整处理，且为永久性业务核算。
（三）工会经费1、会计规定《企业财务通则》第44条规定：“工会经费按照国家规定比列提取并拨缴工会。
”工会经费仍实行计提、划拨办法核算，即按照工资总额的2%计提工会经费。
2、税法规定《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第41条规定：“企业拨缴的工会经费，不得超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
”在审核工作中：企业会计核算中计提的工会经费能否在税前扣除，取决于两个前提条件，第一，是否将提取的工会经费拨缴给工会组织；第二，是否取得工会组织开具的《工会经费拨缴专用收据》，《工会经费拨缴专用收据》是由财政部、全国总工会统一监制和印刷的收据，由工会系统统一管理。
工会经费应按照拨缴数在规定的限额内扣除，而不是按照实际发生数扣除。
（四）职工教育经费1、会计规定《企业财务通则》第44条规定：“职工教育经费按照国家规定的比例，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训”职工教育经费仍实行计提、划拨办法，按照工资总额的2.5%计提。
2、税法规定《企业所得税实施条例》第42条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，此时产生时间性差异，应做纳税调增项目处理；《〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建〔2006〕317号文件规定，下列培训可作为企业职工教育培训经费列支范围：（1）上岗和转岗培训；（2）各类岗位适应性培训；（3）岗位培训、职业技级培训、高技能人才培训；（4）专业技术人员培训；（5）特种作业人员培训；（6）企业组织的职工外送培训的经费支出；（7）职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；（8）购置教学设备与设施；（9）职工岗位自学成才奖励费用；（10）职工教育培训管理费用；（11）有关职工教育管理费用；值得注意的是：企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由职工个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费；但软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除；在审核中，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；实际上是允许企业发生的职工教育经费支出全额扣除，只是在扣除时间上的递延。
职工教育经费每年实发工资总额的2.5%作为扣除限额，先按照提取数与实际使用数对比，采用孰低原则与扣除限额比较，确定在税前扣除金额。
若提取数大于允许扣除金额，调增所得，其中提取数并使用的金额超过扣除限额的部分，允许在以后年底扣除。
若提取数小于允许扣除数的金额，若动用了可递延抵扣的新结余，则应调减所得。
对于可递延至以后年度的金额对企业所得税的影响，应通过“递延所得税”科目核算可抵扣的暂时性业务核算。
当以前年度调增的金额，在本年度纳税调减时，应当核算转回前期以确认的相应的递延所得税资产，如既不能在本年度调减所得，也不得结转以后年度调减，则应冲减递延所得税资产。
（五）保险费企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费，准予扣除。
其中：住房公积金1、会计规定：企业应当按照国务院、所在地政府规定的标准，计算应计入“应付职工薪酬-住房公积金”的金额，并按照受益对象计入相关资产的成本或当期损益，借：“生产成本”“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”“研发支出”等科目，贷：“应付职工薪酬-住房公积金”科目。
2、税法规定《企业所得税法实施条例》第35条规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
在审核中，会计核算是按规定标准计提数，税法还强调必须是实际缴纳的住房公积金，如果企业计入当期损益的住房公积金实际发生数〉实际缴纳数，应做纳税调增，反之，不作任何纳税调整。
基本社会保障性缴款、补充养老保险、补充医疗保险1、会计规定企业为职工缴纳的基本社会保障金和补充保险金属于职工薪酬的范畴，企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准，计算应计入“应付职工薪酬-社会保险费”的金额，并按照受益对象计入相关资产的成本或当期费用，借“生产成本”“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”“研发支出”等科目，贷“应付职工薪酬-社会保险费”，企业为职工购买的商业性保险费列入了职工薪酬，应当按照职工薪酬准则进行确认、计量和披露。
2、税法规定自2008年1月起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税额时准予扣除，超过部分，不予扣除。
值得注意是：《企业所得税法实施条例》第36条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业性保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业性保险费，不得扣除。
3、业务核算会计准则中按规定比例和标准的计提数核算，同时还包括了为职工购买的各种商业性保险，而税法强调的是实际缴纳数，对于购买的商业保险，除规定可以扣除外，均不得在税前扣除。
当计入当期损益的基本社保费和补充保险费的实际发生数大于实际缴纳数时，应作纳税调增，反之，不作任何纳税调整。
（六）利息支出1、会计规定：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益（财务费用、管理费用）。
符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
在会计核算上，企业发生的除符合资本化条件的利息支出外均计入财务费用或管理费用；2、税法规定（1）《企业所得税法实施条例》第37条规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。