企业所得税汇算清缴讲解
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
企业所得税年度汇算清缴流程与注意事项
企业所得税年度汇算清缴流程与注意事项企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定比例缴纳的税款。
年度汇算清缴是指企业在每年结束后对所得税进行核算和纳税的程序。
本文将介绍企业所得税年度汇算清缴的流程以及需要注意的事项。
一、年度汇算清缴流程1. 准备资料在进行年度汇算清缴前，企业需要准备相关资料，包括但不限于：- 原始凭证：包括收入和支出的票据、发票等。
- 会计账簿：包括总账、明细账等。
- 税务报表：包括月度纳税申报表、季度纳税申报表等。
2. 制作纳税申报表根据企业的具体情况，制作年度汇算清缴所需的纳税申报表。
纳税申报表需要按照税务局的要求填写准确的数据，包括企业的收入、成本、费用等。
3. 缴纳预缴税款根据预缴税款的计算公式，计算今年度已经预缴的税款金额。
如果已预缴税款金额大于年度应纳税额，企业可以申请退税；如果已预缴税款金额小于年度应纳税额，企业需要补缴税款。
4. 填写年度汇算清缴表根据实际情况，填写年度汇算清缴表。
表格中需要包括企业的纳税人信息、纳税类别、纳税年度、应纳税额等。
5. 提交申报材料将填写完整的年度汇算清缴表及相关资料一同提交给当地税务机关进行审核。
6. 审核与缴税税务机关会对提交的申报材料进行审核，核实企业所得税的情况。
审核通过后，企业需按照税务局的要求缴纳所得税。
7. 备案及查询企业在完成汇算清缴后，需要及时备案。
备案后，企业可以查询所得税的缴纳情况，确保税款的准确缴纳。
二、年度汇算清缴注意事项1. 准确计算应纳税额企业在进行年度汇算清缴时，应准确计算应纳税额，避免因计算错误导致纳税过少或过多的情况发生。
2. 注意税务政策变化税务政策常常会发生变化，企业需要关注最新的税收政策，避免因不了解新政策而导致错误纳税。
3. 合理用好税收优惠政策企业可根据自身情况，合理运用税收优惠政策，减轻税负压力。
但在使用税收优惠政策时，需注意符合申请条件，并遵守相关规定。
4. 严格遵守申报纳税时间企业应按照规定的时间节点进行纳税申报和缴款，以免因逾期而产生滞纳金等违约责任。
所得税汇算清缴流程是怎样的
所得税汇算清缴流程是怎样的每年一到特定的时间，企业和个人纳税人都需要面对所得税汇算清缴这一重要事务。
那么，所得税汇算清缴到底是怎样一个流程呢？接下来，咱们就详细地说一说。
首先，咱们得清楚啥是所得税汇算清缴。
简单来讲，所得税汇算清缴就是纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
了解了基本概念，咱们就来看看具体的流程。
第一步，准备工作。
在进行汇算清缴之前，纳税人需要整理好相关的财务资料，包括会计凭证、账簿、报表等等。
同时，还需要收集和整理与所得税相关的各种凭证和文件，比如发票、扣除凭证等等。
另外，要对全年的收入、成本、费用等进行仔细的核算和梳理，确保数据的准确性和完整性。
第二步，填写纳税申报表。
这可是个关键步骤。
目前，税务部门通常会提供相应的电子申报表格，纳税人可以根据自己的情况进行填写。
在填写过程中，一定要按照表格的要求，如实填写各项数据。
比如，收入的明细、成本的构成、费用的分类等等。
如果有不清楚的地方，一定要及时查阅相关的税收法规或者咨询税务专业人士。
第三步，进行纳税调整。
在实际的经营活动中，有些收支可能在会计核算上和税法规定上存在差异。
这时候就需要进行纳税调整。
比如，业务招待费在会计上可能全额列支了，但税法规定只能按照一定的比例扣除，超出部分就需要调增应纳税所得额。
还有一些资产的折旧、摊销方法，会计和税法也可能不同，这都需要进行相应的调整。
第四步，计算应纳税额。
根据填写好的纳税申报表和纳税调整后的应纳税所得额，按照适用的税率计算出全年应缴纳的所得税额。
然后，再减去之前已经预缴的税款，就可以得出是应该补缴税款还是可以申请退税。
2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件第一部分：企业所得税概述一、企业所得税的基本概念和特点企业所得税是指企业按照国家规定按照其应纳税所得额缴纳的税款。
企业所得税特点：（1）属于直接税（2）税率较高（3）税收调节作用明显（4）税基较宽二、企业所得税法规的主要内容《中华人民共和国企业所得税法》是对企业所得税征税的法律依据，其中包括税法的起源、规范、调整、费用扣除、税收优惠等内容。
三、企业所得税的纳税周期企业所得税的纳税周期按照财务年度进行，每年按照一年的算账期限进行纳税。
第二部分：企业所得税的主要计算方法一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额二、企业所得税的所得额计算企业所得税的所得额计算包括经验调整、费用扣除和税收优惠等环节。
三、企业所得税的税率和速算扣除数企业所得税的税率包括居民企业税率和非居民企业税率，根据纳税人的类型和所得额进行不同的税率调整。
四、企业所得税的减免和退还企业所得税的减免和退还主要包括税收优惠政策、税前扣除和税后补贴等环节。
第三部分：企业所得税的汇算清缴一、汇算清缴的概念和作用汇算清缴是指企业在财务年度结束后对全年企业所得税进行计算、核定、结算和纳税的过程。
二、汇算清缴的申报流程汇算清缴的申报流程包括填报纳税申报表、提交申报材料、办理申报手续和缴纳税款等环节。
三、汇算清缴的注意事项汇算清缴过程中需要注意的事项包括核算正确性、材料准备完整性和所得额抵减等问题。
第四部分：企业所得税的税务风险和应对措施一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要包括税务风险和行为风险两个方面。
二、企业所得税的应对措施企业应采取适当的税务筹划、优化企业结构、合规经营等措施来降低企业所得税的税务风险。
第五部分：企业所得税的案例分析通过实际案例，对企业所得税的计算、申报和汇算清缴过程进行分析和总结，帮助企业了解企业所得税的具体操作方式。
结语：企业所得税是企业在税务层面的一项重要义务，企业应严格遵守相关税法法规，认真履行纳税义务，最大限度地减少税务风险，为企业的持续发展提供保障。
企业所得税汇算清缴
企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴是指企业按年度进行的最终纳税申报和缴纳工作。
在企业所得税年度申报结束后，根据税法规定，企业需要进行汇算清缴，即根据实际盈利情况重新计算应纳税额，并完成补税或退税的工作。
下面将具体介绍企业所得税汇算清缴的相关内容。
首先，企业所得税汇算清缴的计算方法。
汇算清缴的计算方法根据企业所得税法的规定进行。
企业所得税的计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额×税率 - 速算扣除数。
应纳税所得额是企业在一个纳税年度内所得收入减去各项成本、费用、损失和税前扣除项目后的余额。
税率和速算扣除数根据税法规定。
其次，汇算清缴的过程。
企业在进行汇算清缴时，需要填写企业所得税年度纳税申报表。
申报表中包括企业基本信息、年初和年末资产负债表、利润表、纳税调整表等。
企业根据实际情况填写这些表格，并结合税法的规定计算出应纳税额。
如果应纳税额大于已缴纳的税款，企业需要补缴税款；如果应纳税额小于已缴纳的税款，企业可以申请退税。
最后，需要注意的是企业所得税汇算清缴的时间。
根据税法规定，企业应在每个纳税年度结束后的3个月内完成汇算清缴。
对于特殊情况下无法按时进行汇算清缴的企业，可以向税务机关申请延期。
但延期时间不得超过3个月。
综上所述，企业所得税汇算清缴是企业按年度进行的最终纳税申报和缴纳工作。
企业在进行汇算清缴时，需要根据税法规定的计算方法，填写相关表格并计算出应纳税额。
企业应在每个纳税年度结束后的3个月内完成汇算清缴。
这一过程对于确保企业合规纳税非常重要，企业应严格按照税法的规定进行汇算清缴，避免出现任何违规行为。
企业所得税汇算清缴所得税会计分录
企业所得税汇算清缴所得税会计分录在企业的财务工作中，企业所得税汇算清缴是一项重要且复杂的任务，而与之相关的所得税会计分录更是关键环节之一。
准确地编制所得税会计分录，不仅有助于反映企业的财务状况和经营成果，还能确保企业在税务方面的合规性。
首先，我们来了解一下企业所得税汇算清缴的基本概念。
企业所得税汇算清缴，简单来说，就是企业在一个纳税年度结束后，依照税法的规定，对全年应纳税所得额进行计算和调整，确定该年度应补或应退的税额，并填写纳税申报表，向税务机关办理年度纳税申报的行为。
在进行汇算清缴时，可能会涉及到各种各样的调整项目，比如业务招待费的扣除限额调整、资产减值准备的纳税调整、税收优惠政策的运用等等。
这些调整会影响到企业的应纳税所得额，进而影响到企业需要缴纳的所得税额。
接下来，我们重点探讨一下企业所得税汇算清缴中涉及的所得税会计分录。
当企业计算出当期应缴纳的所得税额时，会计分录如下：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税这里的“所得税费用”科目反映的是企业当期应当承担的所得税费用，而“应交税费——应交企业所得税”则反映了企业尚未缴纳的所得税负债。
如果企业在汇算清缴过程中发现需要补缴以前年度的所得税，那么会计分录如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税同时：借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款这里的“以前年度损益调整”科目用于调整以前年度的损益，将补缴的所得税作为以前年度的费用进行核算。
相反，如果企业在汇算清缴后发现多缴纳了所得税，并且税务机关同意退税或者抵缴下一年度的税款，会计分录如下：如果是退税：借：应交税费——应交企业所得税贷：以前年度损益调整借：银行存款贷：应交税费——应交企业所得税如果是抵缴下一年度税款：借：应交税费——应交企业所得税贷：以前年度损益调整在实际操作中，企业还可能会因为暂时性差异而产生递延所得税资产或递延所得税负债。
例如，企业计提了资产减值准备，按照税法规定在当期不能扣除，这就产生了可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。
企业所得税汇算清缴必备知识及流程梳理(一)
一、企业所得税汇算清缴概述（一）什么是企业所得税汇算清缴《企业所得税法》第五十四条 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
200979国税发〔〕号纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；60【案例一】200850050%25%某企业成立于年，实收资本万元，是由法人股东甲占比，法人股东乙、自然人丙分别占比设立的2019531810 000有限责任公司，截至年月日，企业账面累计亏损额为元。
2019531根据股东会决议，企业准备注销。
股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是年月日，并在当日成立清算组。
则年月日至年月日为经营期未满个月的一个纳税年度，按规定进行经营期企业所得税汇201911201953112201915-563 000算清缴，年月至月企业会计利润总额为元（未经过纳税调整的会计利润。
因此其未分配利润余额借810 0002019112019531方累计达到元），企业应按规定以年月日至年月日这一经营期作为一个纳税年度，进行企业-110 000所得税汇算清缴，假定经过纳税调整，应纳税所得额为元（未弥补亏损），企业不需要缴纳企业所得税。
【解析】5税法规定，清算所得税期间作为一个纳税年度，其应纳税所得额可以弥补以前连续年（纳税年度）的亏损额。
20142018280 0002014假设－年纳税年度，税务确认的可弥补亏损额为元（其中年纳税年度，税务机关确认的可20 00052015-201820191-5以弥补亏损额为元），因此以连续年计税，可以弥补亏损额的纳税年度为年四年和年月纳5税年度，即年内累计可弥补亏损额为：280 000-20 000+110 000=370 000元。
企业所得税年度汇算清缴分析报告
企业所得税年度汇算清缴分析报告企业所得税年度汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规和相关规定，对全年应纳税所得额和应纳税额进行计算、调整和申报的一项重要工作。
这不仅是企业履行纳税义务的关键环节，也是税务机关加强税收征管、保障税收收入的重要手段。
本报告旨在对企业所得税年度汇算清缴进行全面分析，以帮助企业更好地理解和应对这一税务事项。
一、企业所得税年度汇算清缴的基本概念和重要性企业所得税年度汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
其重要性主要体现在以下几个方面：1、合规纳税：确保企业按照法律法规准确计算和缴纳企业所得税，避免税务风险和法律责任。
2、税收优惠落实：通过汇算清缴，企业可以充分享受各种税收优惠政策，降低税负。
3、财务核算规范：促使企业对全年的财务收支和税务事项进行梳理和规范，提高财务管理水平。
二、企业所得税年度汇算清缴的流程和关键环节（一）准备阶段企业需要收集整理全年的财务会计资料、税务相关凭证、合同协议等，为汇算清缴提供数据支持。
（二）计算调整阶段1、收入的确认和调整：包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入等，关注是否存在应计未计收入或不应计入收入的情况。
2、成本费用的核算和调整：对各项成本费用进行审核，如成本的结转是否正确，费用的列支是否符合规定，是否存在超标扣除等。
3、资产的税务处理：如固定资产折旧、无形资产摊销、存货计价方法等，是否符合税法规定。
4、税收优惠的运用：核实企业是否符合享受税收优惠的条件，如小型微利企业优惠、高新技术企业优惠等。
（三）申报缴纳阶段填写企业所得税年度纳税申报表，包括主表和相关附表，并按照规定的时间和方式向税务机关申报和缴纳税款。
企业所得税汇算清缴流程
企业所得税汇算清缴流程企业所得税是指企业应缴纳的利润所得税，根据国家相关税法规定，企业每年都需要进行汇算清缴。
本文将介绍企业所得税汇算清缴的具体流程。
1. 准备必要材料在进行企业所得税汇算清缴前，企业需要准备一些必要的材料。
首先是纳税申报表，包括所得税汇算清缴纳税申报表、增值税申报表等。
其次是企业相关的财务报表，如资产负债表、利润表等。
此外，还需要提供与所得税相关的凭证、合同、发票等。
这些材料将在后续的汇算清缴过程中使用。
2. 进行所得税汇算完成材料准备后，企业需要进行所得税的汇算工作。
首先，根据企业所得税计算方法，计算出当年的应纳税额。
其次，结合之前已缴纳的预缴所得税，得出当年的应补(退)税额。
最后，填写所得税汇算清缴纳税申报表，将计算结果填写进表格中。
3. 缴纳所得税款企业完成所得税汇算清缴纳税申报表后，需要将应补税款缴纳至税务局指定的缴纳账户。
通常，企业有两种缴税方式：一种是线上缴税，即通过银行网银或税务局网站进行缴纳；另一种是线下缴税，即到税务局窗口办理缴款手续。
根据企业具体情况和政策规定，选择合适的缴税方式，及时缴纳所得税款。
4. 完成汇算清缴申报缴纳所得税款后，企业还需要将所得税汇算清缴纳税申报表和相关材料报送至税务局进行审核。
税务局将对申报表进行审查，核实相关数据和计算结果的准确性。
如果发现问题或差异，税务局可能会要求企业提供补充材料或进行调整。
企业需要积极响应税务局的要求，及时提供所需材料，确保申报表的准确性。
5. 完成税款结算税务局审核通过后，企业可以完成所得税汇算清缴流程。
税务局将核定的所得税额与企业已缴纳的预缴税款进行比对，确定最终的应补(退)税额。
如果应补税额大于已缴纳的预缴税款，企业需要将差额及时缴纳；如果应补税额小于已缴纳的预缴税款，企业有权申请退税，将多缴部分返还。
总结：企业所得税汇算清缴是企业每年必须完成的重要税务工作。
准备必要材料、进行所得税汇算、缴纳所得税款、完成汇算清缴申报以及税款结算是汇算清缴的主要流程。
企业所得税汇算清缴操作流程
企业所得税汇算清缴操作流程一、企业所得税汇算清缴的概念。
企业所得税汇算清缴是指企业在年度结束后，对当年度的应纳税所得额进行核算，并进行税款的结算和缴纳的一项重要工作。
根据《企业所得税法》的规定，企业应当在每年的3月1日至6月30日进行企业所得税的汇算清缴工作。
二、企业所得税汇算清缴的操作流程。
1. 确定纳税期限。
企业在每年的3月1日至6月30日内，根据《企业所得税法》的规定，确定汇算清缴的纳税期限。
在这一时间段内，企业需要完成所有的汇算清缴工作，并将税款缴纳至税务机关。
2. 准备相关资料。
企业在进行汇算清缴前，需要准备相关的资料，包括但不限于当年度的财务报表、纳税申报表、税务机关出具的汇算清缴通知书等。
这些资料将作为汇算清缴工作的依据，确保汇算清缴的准确性和及时性。
3. 进行纳税申报。
企业在准备好相关资料后，需要根据税法规定，填写并提交纳税申报表。
在填写纳税申报表时，企业需要仔细核对各项数据，确保数据的准确性和完整性。
如果有涉及到减免、豁免等优惠政策的情况，还需要提供相应的证明材料。
4. 缴纳税款。
企业在完成纳税申报后，根据税务机关出具的汇算清缴通知书，按时足额地将应纳税款缴纳至税务机关指定的银行账户。
在缴纳税款时，企业需要注意缴款的方式和时间，确保及时足额地缴纳税款。
5. 接受税务机关核查。
在企业完成汇算清缴工作后，税务机关有权对企业的汇算清缴情况进行核查。
企业需要配合税务机关的核查工作，并提供相关的资料和证明。
如果发现数据不一致或存在其他问题，企业需要及时配合税务机关进行调整和补正。
6. 完成汇算清缴。
经过以上步骤的操作，企业即可完成当年度的企业所得税汇算清缴工作。
企业应及时办理相关手续，确保汇算清缴工作的顺利完成。
三、企业所得税汇算清缴的注意事项。
1. 注意汇算清缴的纳税期限，确保按时完成汇算清缴工作；2. 准备相关资料时，要保证数据的准确性和完整性；3. 在填写纳税申报表时，要仔细核对各项数据，确保填报无误；4. 在缴纳税款时，要注意缴款的方式和时间，确保及时足额地缴纳税款；5. 在接受税务机关核查时，要积极配合并提供相关的资料和证明；6. 完成汇算清缴后，要及时办理相关手续，确保汇算清缴工作的顺利完成。
税源二科2度汇算清缴讲解
❖ 新兴软件企业预缴2023年第4季度企业所
得税时（申报期为2023年1月），合用减半征
税政策旳实际利润额=25×（3÷5）=15万元；
合用减低税率政策旳实际利润额=25-15=10万
元。
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❖ 例4：丁丁物业企业成立于2023年10月30日 ，符合小型微利企业条件，采用查账征收方式， 按季度纳税申报。2023年12月31日，该企业计 算旳整年实际利润额为23万元。
入应不小于等于流转税收入。一般情况下，核定征收企业汇算清缴 不应出现退税。 ❖ 2.审核核定征收企业财务报表旳利润率（利润总额/营业收入）是否 不小于其核定旳应税所得率，若财务报表利润率不小于应税所得率 则需要重新提请调整应税所得率。
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三、审正确填报：从业人数； 资产总额（万元）；从事国家限制和禁止行业， 享有小微政策应选“否”；A107040表第一行符 合条件旳小型微利企业一栏数字是否正确，是否 正确生成到主表第26行中。注意：建筑业企业 属于非工业企业。
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2023年度汇算清缴及2023年度预缴应 注意旳问题
❖ 1.2023年季度预缴，只要应纳税所得额不大于 30万元，均按10%缴税，15%减免。减半征收 栏次与减免税额栏次数据一致。
❖ 2.2023年度汇算清缴旳上门申报及上门补充申 报，CTAIS自动生成数据可能有误，必须使用 小微计算器进行复核。
。 ❖ 3.小微标识选错：如正常应享有或已享有小微优惠政策
旳企业小微标识误选“否”；小微标识选“是”旳企业 未享有小微优惠政策；应纳税所得额超30万元旳企业小 微标识仍选“是”。 ❖ 4.“其中，减半征税栏次”未填。 ❖ 5.零申报或亏损仍享有优惠政策。 ❖ 6.资产超标（如未注意到年报中资产总额旳单位是“万 元”）或人数超标依然享有小微优惠政策。
企业所得税年度汇算清缴分析
企业所得税年度汇算清缴分析企业所得税年度汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规和相关政策，对全年应纳税所得额进行计算和申报，结清全年企业所得税税款的行为。
这一过程对于企业来说至关重要，不仅关系到企业的税务合规，还可能影响企业的财务状况和经营决策。
一、企业所得税年度汇算清缴的重要性1、确保税务合规依法纳税是企业的基本义务，通过汇算清缴，企业能够准确计算应纳税所得额，申报并缴纳应纳税款，避免因税务违规而面临罚款、滞纳金等风险。
2、优化税务成本汇算清缴过程中，企业可以对各项税收优惠政策进行梳理和运用，合理降低税负，优化税务成本。
3、提供财务决策依据汇算清缴的结果反映了企业的经营效益和税务负担情况，为企业管理层提供了重要的财务信息，有助于制定合理的经营策略和财务规划。
二、企业所得税年度汇算清缴的流程1、准备阶段（1）收集企业全年的财务资料，包括会计凭证、账簿、报表等。
（2）对收入、成本、费用等项目进行核对和整理。
（3）确认企业的税收优惠政策适用情况，并准备相关证明材料。
2、计算应纳税所得额（1）按照税法规定，对企业的收入进行调整，如视同销售、不征税收入等。
（2）对成本费用进行扣除调整，如业务招待费、广告费、职工教育经费等的限额扣除。
（3）计算资产的折旧、摊销，以及资产损失的税务处理。
3、填写纳税申报表根据计算出的应纳税所得额，填写企业所得税年度纳税申报表及相关附表。
4、审核申报对填写的纳税申报表进行内部审核，确保数据准确、逻辑清晰。
5、申报缴纳在规定的时间内，向税务机关报送纳税申报表，并缴纳应纳税款。
三、企业所得税年度汇算清缴中的常见问题1、收入确认不准确部分企业可能存在收入确认时间、金额不准确的情况，导致应纳税所得额计算错误。
2、成本费用扣除不合规如未按照税法规定的限额扣除费用，或者将不应扣除的项目进行了扣除。
3、资产处理不当资产的折旧、摊销方法不符合税法规定，或者资产损失未按要求进行申报和审批。
企业所得税汇算清缴讲解幻灯片PPT
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
企业所得税汇算清缴
企业所得税汇算清缴对于企业来说，企业所得税汇算清缴是一项至关重要的工作。
它不仅关系到企业的合规经营，还直接影响着企业的税负和财务状况。
什么是企业所得税汇算清缴呢？简单来说，就是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规和相关政策，对全年的企业所得税进行计算、调整和申报的过程。
企业所得税汇算清缴有着明确的时间要求。
一般来说，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
如果企业未能在规定时间内完成汇算清缴，可能会面临罚款、滞纳金等处罚，给企业带来不必要的损失。
在进行汇算清缴时，企业需要准备一系列的资料。
这包括企业的财务报表、纳税申报表、相关合同和凭证等。
这些资料是税务机关审核企业纳税情况的重要依据。
企业应当确保这些资料的真实性、完整性和准确性，以免因资料问题导致税务风险。
企业所得税的计算是汇算清缴的核心环节。
企业需要根据税法规定，准确计算应纳税所得额。
这其中涉及到收入的确认、成本费用的扣除、资产的税务处理等诸多方面。
例如，企业的收入不仅包括主营业务收入，还包括其他业务收入、投资收益、营业外收入等。
而在成本费用扣除方面，也有着严格的规定，如业务招待费、广告费和业务宣传费等，都有一定的扣除比例限制。
在汇算清缴过程中，企业还需要关注一些税收优惠政策。
国家为了鼓励某些行业或企业的发展，出台了一系列的税收优惠政策。
企业如果符合相关条件，应当积极申请享受这些优惠政策，以减轻税负。
比如，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率；小型微利企业则可以根据不同的应纳税所得额区间，享受相应的税收减免。
此外，企业在汇算清缴时还需要对一些特殊事项进行处理。
比如资产损失的税前扣除，企业需要按照规定的程序和要求向税务机关申报；企业重组业务，也需要根据税法规定进行税务处理。
对于企业财务人员来说，要做好企业所得税汇算清缴工作，需要具备扎实的财务知识和税收法规素养。
同时，要保持对税收政策的关注和学习，及时了解政策的变化，以便准确地进行汇算清缴。
2024企业所得税汇算清缴方法
2024企业所得税汇算清缴方法2024年企业所得税汇算清缴是指企业按照税法规定，对上一纳税年度的所得税进行核算和结算。
企业在进行汇算清缴时，需要按照相关规定报送汇算清缴申报表，并支付相应的所得税款。
以下是2024年企业所得税汇算清缴的方法及相关注意事项。
一、企业所得税汇算清缴的方法1.确定纳税年度：纳税年度为一般的自然年度，即从1月1日至12月31日。
企业应根据税法的规定，确定纳税年度。
2.计算所得额：企业应根据税法规定的所得税计算方法，计算出上一纳税年度的应纳税所得额。
3.确定税负：根据所得税法规定的税率和税法规定的优惠、减免等政策，确定最终的所得税税负。
税负计算公式为：所得税税负=所得额×税率-减免额。
4.报送汇算清缴申报表：企业应按照税法规定的时间和途径，报送汇算清缴申报表。
申报表中需要包括企业的基本信息、纳税年度的收入、费用、应税所得、应纳税额等相关信息。
5.支付所得税款：根据企业所得税税负，计算出企业应支付的所得税款。
企业应按照规定的时间和方式，支付所得税款。
6.汇算清缴的审批：税务机关对企业所得税汇算清缴申报表进行审核，核实申报的相关数据和计算结果。
如有问题，税务机关可以要求企业提供相关证明材料或进行进一步核实。
7.税务机关的处理：税务机关对企业所得税汇算清缴申报表和相关资料进行审核后，可以直接返还多缴的税款，或者要求补缴税款。
二、企业所得税汇算清缴的注意事项1.准确计算所得额：企业在进行汇算清缴时，应准确计算所得额，并考虑到税法规定的各种优惠、减免等政策。
2.合规申报：企业在报送汇算清缴申报表时，应准确填写相关信息，确保纳税申报合规。
3.及时缴纳税款：企业应按照规定时间和方式，及时缴纳所得税款。
如有欠缴税款，应及时补缴，以免产生滞纳金等违法违规行为。
4.保留相关证明材料：企业在进行汇算清缴时，应保留相关证明材料，并按照税务机关的要求提供。
5.配合税务机关的审查：企业在进行汇算清缴时，应积极配合税务机关的审查，提供相关资料，并解答问题。
企业所得税汇算清缴及注意事项
问：企业所得税是怎样做汇算清缴？答：企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内（现在改为每年5月底前），依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B 类），不进行汇算清缴。
A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。
特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。
本文来自: ★北京会计师事务所★ 详细出处参考：/huisuan/ShowInfo.asp?InfoID=923根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国税收征收管理法》及《国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的规定，企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行：（一）汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后四个月内结清应补缴的税款。
企业所得税2024年汇算清缴操作流程
企业所得税2024年汇算清缴操作流程下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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❖ （八）《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号）
❖ （九）《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告 2012年第15号）
❖ （十）《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税 务总局公告2012年第18号）
❖ （二）《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税 [2012]11号）
❖ （三）《关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税 [2012]23号）
❖ （四）《关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税 [2012]25号）
❖ 二、关于企业融资费用支出税前扣除问题
❖ 企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融 资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相
关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予 在企业所得税前据实扣除。
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前办理企业所得税年度申报。 ❖ 2、查账征收的一般税源纳税人于2013年4月25日前
办理企业所得税年度申报。 ❖ 3、查账征收的重点税源纳税人于2013年5月20日前
办理企业所得税年度申报。 ❖ 4、各类企业所得税纳税人于2013年5月底前结清税
款。（ 多缴退税办理）
What is 城市轨道交通 urban rail trans优惠，均应进行企业所得 税减免税备案。备案通过方可在年度申报表中填写 税收优惠。未经备案程序不得填报减免税。
❖ 《企业所得税减免税备案表》下载：合肥市国家税 务局外网“下载区-表单下载”栏目内下载
❖ /hfgsww/gglm_sjww/bdxz_sjww/201103/ t20110311_1220747.html
《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知
》（财税[2012]48号）
❖ 1.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制 造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当 年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准 予在以后纳税年度结转扣除。
❖ 2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议 ）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收 入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本 企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至 另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出 企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企 业的广告费和业务宣传费不计算在内。
❖ （十一）《关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告（国家税务总局公告 2012年第40号）
❖ （十二）国家税务总局关于中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业所得税处理问题的
通知（国税函〔2012〕564号）
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❖ 不征税收入：
即征即退增值税款：专项用于软件产品研发和扩大再生产、 单独进行核算
❖ 全额扣除：
集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用（单 独进行核算 ）
❖ 加速折旧：
适当缩短折旧年限：2年（外购软件） 3年（集成电路生产企业的生产设备 ）
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备案受理部门：税源管理一科
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资产损失申报
❖ 依据：国家税务总局公告2011年第25号
❖ 申报方式
❖ 清单申报（第九条）：按会计核算科目进行归类、 汇总，汇总清单报送
❖ 专项申报：逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附 送会计核算资料及其他相关的纳税资料。资产损失
次填报有金额的）及申报资产损失的企业；
❖ 5.纳税申报有调整项目的企业； ❖ 6.连续二年亏损的企业； ❖ 7.风险应对核查企业（40户）
❖ 第1、2、3项区局重点审核办公室负责，第4项由一科负责，第5、6、7 项由纳税服务科负责。
❖ 若有疑问，可向我局办税服务厅咨询窗口了解。
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❖ 一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题
❖ 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员 以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工 资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定 在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入 企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除 的依据。
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申报要求：
为保证纳税人企业所得税年度纳税申报数据的准确、有效，提高汇缴工作 的质量和效率，我局组织开展对纳税人报送的企业所得税年报审核，下 列情景之一的，应先到相关科室预审后再到大厅申报。
❖ 1.市局确定的重点审核企业（138户，有时间要求）； ❖ 2.汇总纳税的总机构企业； ❖ 3.房地产企业； ❖ 4享受企业所得税税收优惠（附表五中除45-47行外，其他行
❖ 4.按财税[2008]1号规定，经认定并可享受原定期减免税 优惠的企业，可在本通知施行后继续享受到期满为止
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❖ 二、税前扣除政策
❖ （一）《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]5号 ）
❖ 《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 》（财税[2012]27号）
❖ 定期减免：
两免三减半：线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业 、新办的集成 电路设计企业和符合条件的软件企业 。（在2017年12月31日前自获利 年度起计算优惠期 、25%减半） 五免五减半：线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企 业。（经营期在15年以上，在2017年12月31日前自获利年度起计算优 惠期、 25%减半）
❖ 解压后用“安装文件”中的“总局电子申报软件4.7.19.1082（ 16）setup_state”安装使用，使用方法打开软件后见主窗口“ 帮助”菜单中详细讲解。
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申报时间安排 ❖ 1、核定征收企业所得税的纳税人于2013年3月25日
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❖ 一、减免税政策 ❖ （一）《关于公共基础设施项目和环境保护、节能
节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税 [2012]10号） ❖ （二）《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业 发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号） ❖ （三）《关于软件和集成电路企业认定管理有关问 题的公告》（国家税务总局公告2012年第19号） ❖ （四）《关于支持农村饮水安全工程建设运营税收 政策的通知》（财税[2012]30号） ❖ （五）《关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享 受有关税收优惠政策的通知》（财税[2012]33号）
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❖ 《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企 业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）
❖ 注意几个问题：
❖ 1.符合条件。取得相关部门的软件和集成电路企业认定 资格证书，软、硬件要求，相关指标要求。
❖ 2.备案。在年度终了之日起4个月内
❖ 3.优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执 行，不叠加享受。
❖ 二、如企业既符合享受上述税收优惠政策的条件，又符 合享受《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》 （国发[2007]39号）第一条规定的企业所得税过渡优惠政策 的条件，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。
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❖ 关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税 优惠政策问题的通知（财税[2012]10号）
❖ 一、企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠 目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设 施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节 水项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前 已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取 得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算 的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起 享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。
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申报资料： ❖ 1.《企业所得税年度纳税申报表》（主、附表）； ❖ 2.《企业年度关联业务往来报告表》； ❖ 3.2012年度财务会计报告（年度财务会计报告经中介机构审计的，还须
提供相应的审计报告）； ❖ 4.总机构及分支机构基本情况、分支机构经营情况、分支机构资产损失
税前扣除清单申报和专项申报文件、分支机构预缴税款情况及其缴款书 复印件，跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企 业所得税的缴款书复印件、外出经营证明等相关资料； ❖ 5.税收优惠的备案表；符合小型微利企业条件的纳税人放弃优惠的，应 按税务机关要求申报确认； ❖ 6.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送 中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金 额等内容的报告； ❖ 7.其他需报送的资料。
低税率：
15%：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产
企业
10%：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未
享受免税优惠