外贸公司,生产型企业出口退税.pdf
出口退税培训课件外贸企业出口退税共59页
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成8、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
生产型企业出口退税操作技巧培训文档
出口退税申报延误问题
01
总结词
出口退税申报延误可能导致企业无法及时获得退税，影响资金流。
02
详细描述
出口退税申报延误常见原因包括发票开具不及时、报关单传递延误、申
报资料准备不充分等。
03
解决方案
加强内部沟通与协作，确保发票开具和报关单传递及时；提前准备申报
资料，确保资料齐全准确；加强与税务部门沟通，了解申报流程和要求。
04 出口退税常见问题及解决 方案
报关单填写错误问题
总结词
报关单是出口退税的重要依据， 填写错误可能导致无法正常退税。
详细描述
报关单填写错误常见问题包括商 品名称、数量、金额等信息的错 填或漏填，以及海关编码不准确
等。
解决方案
加强报关单填写培训，提高员工 填写准确率；建立报关单复核机 制，确保填写无误；及时与海关
出口退税政策调整可能影响企业的供应链管理
出口退税政策的变化可能影响企业的供应链管理，因为企业可能需要重新评估其供应商和 客户。
企业应对出口退税政策变化的策略
密切关注政策变化
企业应该密切关注出口退税政策的调整，以便及时采取应对措施。
优化产品结构和市场布局
企业应该根据政策变化调整产品结构和市场布局，以降低政策风险。
关
和合法性。
单
税务部门对发票的真实 性进行审核，确保发票
是合法有效的。
审核 外汇 核销
单
税务部门对外汇核销单 的真实性进行审核，确 保企业已收到相应的外
汇款项。
审核 其他 资料
03 出口退税操作技巧
提高出口报关效率的技巧
01
02
03
提前准备
出口退税培训课件外贸企业出口退税
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单证对审的主要内容
审核申报退税的企业和货物是否符合出口 退税条件；
审核申报退税的单证、证明等是否齐全、 真实、有效，单证的对应关系是否正确；
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代理出口证明的办理
委托代理出口业务，自1995年7月1日 起由受托方办理退税改由委托方办理退 税，受托方应向委托方提供《代理出口 货物证明》。受托企业应持受托代理出 口的出口货物报关单（出口退税专用 联）、出口收汇核销单（出口退税专用 联）、代理出口协议、出口货物外销发 票等向主管其出口退税的税务机关申请 出具《代理出口货物证明》
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关联号内加权平均单价=关联号内相同商 品码的各笔进货总金额÷关联号内相同商 品码的各笔进货总数量= （90000+210000+80000）÷ （1000+3000+1000）=76元 该企业2005年3月的应退税额=出口数量 合计×关联号内加权平均单价×适用退税 率=5000×76×13%=49400元
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但有以下六种情况自发生之日起两年内，申报时必 须提供出口收汇核销单： ①纳税信用等级评定为C级或D级； ②未在规定期限内办理出口退（免）税登记的（包括 未按规定期限办理新办和变更登记的）； ③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免） 税时多次出现错误或不准确情况的； ④办理出口退（免）税登记不满一年的（指2004年6 月1日以后办理出口退税登记的企业）； ⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚 开增值税专用发票等涉税违法行为记录的； ⑥有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定 其他行为的。
出口退税政策解读
一、出口退(免)税有关政策
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（一）出口货物退（免）税的企业 范围
目前我国享受出口货物退（免）税的出口企业有下列五类： （一）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的外 （工）贸企业。 （二）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的生产 企业和生产型的集团公司。 （三）外商投资企业。 （四）委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业 及 委托外贸企业代理出口的有进出口经营权的外贸企业。 （五）特准退税的企业。如：对外承包工程公司、对 外承接修理修配业务的企业、外轮供应公司和远洋运输供 应公司、在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企 业、国际招标机电产品的中标企业等。
明》的货物。
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三、出口货物视同内销征税的规定
(二)出口货物视同内销征税的范围和方法
是否应加收滞纳金？
《征管法》第五十二条 因税务机关的责任，致 使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税 务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补 缴税款，但是不得加收滞纳金。
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三、出口货物视同内销征税的规定
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
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二、货物出口后退（免）税计算方法
例1：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人， 出口货物的征税税率为17％，退税率为13％。2007 年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注 明价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万 元，货物已验收入库。上期期末留抵税款3万元。 当月内销货物销售额100万元，货款117万元。本月 出口货物销售折合人民币200万元。试计算该企业 应退税额、应免抵税额。
出口企业确有特殊原因在规定期限内无法申报出 口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手 续。外贸企业申请开具《代理出口货物证明》仍 按现行有关规定执行（报关出口后60日 内）。 2009年1月1日以后，生产企业与外贸企业申报出 口退税期限相同。
出口货物退免税
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解：
（1）免征出口环节的增值税
（2）当期出口货物不予免征和抵扣额 =1508.2(17%－15%)=24.6(万元)
（3）当期应纳税额
=82017%－(320+0.47%＋0.2 7% － 24.6)－23
=－179.042(万元)
（4）当期免抵退税额
=150 8.2 15%=184.5(万元)
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5
免税不退税的出口货物：
（1）来料加工复出口货物 (即原材料进口免税，加工自制的货物出口免税但不退税）
（2）避孕药品和用具、古旧图书 （3）有出口经营权的企业出口国家计划内卷烟
（非计划内照征增值税和消费税）
（4）军品以及军队系统出口军需工厂生产或军需部门 调拨货物等
（5）国家规定的其他免税货物，如农业生产者销售的 自产农产品、饲料、农膜等。
(按规定的退税率计算)
条件： 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物
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3
适用企业和出口货物：
1、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产 货物； 2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其 他外贸企业代理出口； 3、特定出口的货物： （1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的 货物； （2）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮和 远洋国轮而收取外汇的货物； （3）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货 物等。
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出口不免税也不退税：
适用企业：
委托外贸出口货物的非生产型企业和商贸企业
不免不退的出口货物：
禁止或限制出口的货物：
贸易公司出口退税计算方法
贸易公司出口退税计算方法分享出口退税是要根据你的采购成本来算的，不是按你的外销价格算的。
比如说你出的面料共从工厂进价为：RMB10000. 增值税为17%，出口退税为11%。
则你的退税收入为：RMB10000/（1+17％）＊11%=940.17元。
所以有时候你进价为10000，买给客人也是10000元，结果还有钱赚如何报价目前大多数外贸公司的外销业务的利润，主要在退税一块,当然也有些供不应求或高科技的产品，可能会有差价或附加利润。
在大家都在低价倾销的情况下，这样的产品真的是凤毛麟角.考虑到其它业务成本如银行费用\运费等,单笔业务外贸公司的利润大概如下:结汇收入+退税收入-业务成本—收购成本退税收入=收购成本（增殖税发票金额)/1.17*退税率打个比方，出口USD10000的玩具，外贸公司从玩具厂的收购价格是RMB85000,而实际上结汇之后外贸公司的RMB结汇收入只有RMB82700左右。
玩具目前的退税率为15%，那么还有85000/1。
17*15％=10897.44元的出口退税收入.也就是说外贸公司此笔出口业务的毛利润为（82700+85000/1。
17＊15％）-85000=8597.44元。
换汇成本=出口成本(包括收购成本和业务成本）/出口收入就上面那笔业务来说,毛出口换汇成本为:85000/10000=8。
5就目前本人做的日用品和工艺品的出口业务中,平均换汇成本在8。
5左右，对于同行们来说，呵呵，应该还算非常不错的.这里介绍粗略估算单笔业务利润的方法:报价=工厂收购价/换汇成本保本换汇成本=外汇牌价（就按8.26算)*（1+退税率）利润=出口销售收入*（保本换汇成本—实际换汇成本）对于15％的退说率的产品，保本的换汇成本为8。
26*（1+15％）=9。
50元左右,也就是说,如果如果你按9.50的换汇成本报价,那么你最多也就是保本的几个;如果你按8.7的换汇成本计算，你的每个美金的毛利润为0。
外贸公司,生产型企业出口退税
生产型出口企业自营或委托外贸企业代理进出口退税自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
实行免、抵、退税办法的免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；进出口退税代理，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征，其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，外贸企业出口货物应退增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算，征退税之差计入企业成本。
生产型外贸公司退税应该如何计算?有关深圳出口退税账务处理事例一、业务 2006年11月30日从当地采购鲜鸡蛋5T，单价6400/T，采购金额为32,000.00元，并填开了农产品收购凭证（税率13%），货款已支付；当月生产蛋粉1T，并出口售出，离岸价为＄4500.00（月初1日汇率7.9590），折人民币35,815.50。
二、相应的账务处理如下：1、采购鲜鸡蛋，计算进项税：32000.00*13%=4160.00借：原材料——鸡蛋27840.00应交税金——应交增值税（进项税）4160.00贷：银行存款 32000.002、计算当月收入＄4500.00*7.959=35815.50借：应收帐款35815.50贷：主营业务收入 35815.503、计算当月免抵退税额：出口收入*退税率=35815.50*13%=4656.01计算当月免抵退税不得免征和抵扣额=出口收入*（征税率-退税率） =35815.50*（17%-13%）=1432.62计算当月退税额=进项税额-当月免抵退税不得免征和抵扣额 =4160.00-1432.62 =2727.38计算当月免抵税额=当月免抵退税额-当月退税额 =4656.01-2727.38 =1928.63借：主营业务成本 1432.62贷：应交税金——进项税转出 1432.62借：应收出口退税 2727.38应交税金——出口抵减内销产品应纳税额 1928.63贷：应交税金——出口退税 4656.01。
生产型和贸易型企业出口退税账务处理
生产型企业出口退税帐面处理（一）(1)货物出口并确认收入实现时的会计处理借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(3)计算出“应退税额”时的会计处理借：应收补贴款——出口退税贷：应交税金——应交增值税(出口退税)(4)计算出“免抵税额”时的会计处理借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 贷：应交税金——应交增值税(出口退税)(5)收到退税款时的会计处理借：银行存款贷：应收补贴款——出口退税生产型企业出口退税帐面处理（二）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。
对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：(一)对本年度出口销售收入的调整(1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)贷：主营业务收入(蓝字或红字)当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)注意事项：①出现上述情况进行帐务调整的同时，应在“出口退税申报系统”中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。
外贸公司出口退税流程一般贸易
外贸公司出口退税流程一般贸易出口货物退免税的概念出口货物退免税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金增值税、消费税;这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施,目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争;根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情,并参考国际上的通行做法,我国制定并实施了出口货物退免税制度以及管理办法;该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物,除另有规定者外,可在货物报关出口并在财务上作销售后,凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税;出口退税的基本制度我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度;1994年我国对工商税制进行了全面改革;根据改革的指导思想,国家税务总局先后制定并颁布了出口货物退免税管理办法、出口退税电子化管理办法等规定,对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定;近年来;又根据实际情况进行了多次改革和完善;目前,我国出口退税制度的内容主要有以下几方面：享有出口退税权的企业,是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业;主要是外贸公司和有进出口权的生产企业,包括外商投资企业,另外还有出口量较小的一些特殊企业,如外轮供应公司、免税品公司等等;目前这类企业约为10万户;今后随着出口经营权的放开,办理出口退税的企业户数将逐渐增加;享受退税的出口货物,除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策;退税的税种为增值税和消费税;从2004年起,增值税的退税率共有5档,分别是17%、13%、11%、8%、5%,平均退税率为12%左右;消费税的退税率按法定的征税率执行;出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再予以退税;出口退税的税款实行计划管理;财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划,同国家税务总局分配下达给各省区、市执行;不允许超计划退税,当年的计划不得结转下年使用;出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理;通过计算机申报、审核、审批,从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统;对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证,实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法,确保了申报单据的真实性和准确性;出口货物退免税的税种分类根据现行税制规定,我国出口货物退免税的税种是流转税又称间接税范围内的增值税、消费税两个税种;出口货物退免税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税;关键词：流转税是泛指所谓以商品为特征对象的税种;就我国现行的税制而言,流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种;申请办理出口退税登记的条件1. 必须经营出口产品业务,这是企业申办出口退税登记最基本的条件;2. 必须持有商行政管理部门核发的营业执照;营业执照是企业得以从事合法经营,其经营行为受国家法律保护的证明;3. 必须是实行独立经济核算的企业单位,具有法人地位,有完整的会计工作体系,独立编制财务收支计划和资金平衡表,并在银行开设独立帐户,可以对外办理购销业务和货款结算;凡不同时具备上述条件的企业单位,一般不予以办理出口企业退税登记;必须了解出口退税的4个时限出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序,注意时间观念,以免造成损失;出口企业在办理出口退税时,应注意四个时限规定：一是“30天”;外贸企业购进出口货物后,应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票,属于防伪税税控增值税发票,必须在开票之日起30天内办理认证手续;二是“90天”;外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续,生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续;三是“180天”;出口企业必须在货物报关出口之日起180天内,向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单远期收汇除外;四是“3个月”;出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误,按有关规定可以补办或更改的,出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退免税申报的申请,经批准后,可延期3个月申报;出口退税的一般程序及附送资料出口退税登记的一般程序：1. 有关证件的送验及登记表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后,应于30日内办理出口企业退税登记;2. 退税登记的申报和受理企业领到“出口企业退税登记表”后,即按登记表及有关要求填写,加盖企业公章和有关人员印章后,连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关,税务机关经审核无误后,即受理登记;3. 填发出口退税登记证税务机关接到企业的正式申请,经审核无误并按规定的程序批准后,核发给企业“出口退税登记”;4. 出口退税登记的变更或注销当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时,应根据实际需要变更或注销退税登记;二.出口退税附送材料1. 报关单;报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续,以便海关凭此查验和验放而填具的单据;2. 出口销售发票;这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证,是外商购货的主要凭证,也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据;3. 进货发票;提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,是否是生产企业的销售价格,以便划分和计算确定其进货费用等;4. 结汇水单或收汇通知书;5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单;6. 有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等;7. 产品征税证明;8. 出口收汇已核销证明;9. 与出口退税有关的其他材料;什么情况可以申请出口退税一、出口退税的范围我国出口的产品,凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品,除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款;出口产品,一般应具备以下的3个条件：1．必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品;2．必须报关离境;所谓出口,即是输出关口;这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一,以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准; 3．必须在财务上做出口销售;一般的说,出口产品只有在同时具备上述3个条件的情况下才予以退税;但是国家对退税的产品也做了特殊规定,特准某些产品视同出口产品予以退税;特准退税的产品主要有：1．外轮供应公司销售给外轮,远洋货轮和海员的产品；2．对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料;3．对外承包工程公司购买国内企业生产的,专门用于对外承包项目的机械设备和原材料,在运出境外后,凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税；4．国际招标、国内中标的机电产品;国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3个条件,也不予以退税；国家明确不予退税的出口产品有：1．出口的原油；2．援外出口产品；3．国家禁止出口的产品；4．出口企业收购出口外商投资的产品；5．来料加工、来料装配的出口产品；6．军需工厂销售给军队系统的出口产品；7．军工系统出口的企业范围；8．对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口；9．齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品；10．未含税的产品；11．个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税;二、哪些企业可以出口退税1．具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业,经过经贸主管部门批准,享有独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业;2．委托出口的企业主要指具有出口经营权的企业代理出口,承担出口盈亏的企业;一般贸易出口货物退税计算方法目前,外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税; “先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物,一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税,然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税;一、计税依据;“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额; “离岸价”英文编写为FOB价是装运港船上交货价,但这个交货价属于象征性交货,即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款,买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限;因此,FOB价是由买方负责租船订舱,办理保险支付运保费;最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：FOB价=CFR价-运费=CIF价×1-投保加成×保险费率-运费因此,如果企业以到岸价格作为对外出口成交的,在货物离境后,应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的,应扣除运费;二、计算方法1、一般贸易1计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率2以上计算公式的有关说明：①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额;②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定,即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价;计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内不得更改;③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时,税务机关按金额大的征税,按出口货物报关单上记载的金额退税;④应纳税额小于零的,结转下期抵减应交税额;举例说明：例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打,其中：128000打以FOB价成交,每打200美元,人民币外汇牌价为1：8.2836 元；22000打以CIF价格成交,每打240美元,并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元,人民币外汇牌价为1：8.2836元;当期实现内销鞋19400打,销售收入元,销项税额为5936400元,当月可予抵扣的进项税额为元,鞋的退税率为13%;用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额;计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+到岸价格-运输费-保险费-佣金×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×240-20-10-2元当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额元当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率元;。
工厂和外贸公司出口退税计算方法
工厂和外贸公司出口退税计算方法
目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。
“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。
为了保护我们个人的合法权益，退税怎么算我们应该是清楚.“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“离岸价”（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。
因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：
FOB价=CFR价-运费=CIF价×（1-投保加成×保险费率）-运费
因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。
生产企业出口退税培训资料出口退税业务
2020/11/24
生产企业出口退税培训资料出口退税 业务
6、现行出口货物退（免）税的计算方法
l 1、“免、退”税。即对本环节增值税部分免税，进项税额退税。 主要适用于具有一般纳税人资格的外贸企业和部分特定退税企业。
l 2、“免、抵、退”税。主要适用于有进出口经营权的生产企业 和外商投资企业。
l 3、免税。适用于来料加工等贸易形式和出口有特殊规定的指定 货物以及小规模纳税人出口货物等。
2020/11/24
生产企业出口退税培训资料出口退税 业务
l 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
l 2、必须是报关离境的货物。 l 3、必须是在财务上作销售处理的货物。 l 4、必须是出口收汇并已核销的货物。 l ＊目前，出口退税申报已不再需要提供纸质核销单
2020/11/24
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指标评定。A类企业可免于提供退税纸质凭证。 l 有下列情况之一的企业评定为D类：纳税信用等级为D级；
拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐 簿、凭证、资料的；有骗税嫌疑的。对D类企业退（免） 税申报资料进行严格审核并加强函调和核实。 l E类为小型出口企业，即上一个纳税年度的内外销销售额 之和达不到50万美元(折合人民币400万元)的企业。
2020/11/24
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3、“免、抵、退”税的计税依据
l 生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）作为计税依 据计算“免、抵、退”税额。对以到岸价（CIF价）或成本加运费 （CNF价）成交的，先按照实际成交的价格做出口收入，再冲减 实际支付的境外运费、保险费、佣金。支付的境外运保佣费用不 得冲减内销销售收入。
生产企业与外贸企业出口退税指南
读书笔记
还不错，就是有些深奥，实例也比较少。
这本书适合有会计基础和外贸经验的人看起来比较容易，虽然我勉强能看懂，但是会计基础太差劲，只能大 概的看一看。
目录分析
第一章企业出 口退税知识
第二章企业出 口退（免）税 资格的认定
第一节对外贸易基础知识 第二节出口货物退（免）税的构成要素
第一节对外贸易经营者备案登记 第二节出口退（免）税资格的认定 第三节进出口货物收发货人海册登记 第四节出口企业电子口岸入手续 第五节货物贸易外汇监测系统（企业端） 第六节商检备案登记
第三章生产企 1
生产企业与外贸企业出口退税 指南
读书笔记模板
01 思维导图
03 读书笔记 05 精彩摘录
目录
02 内容摘要 04 目录分析 06 作者介绍
思维导图
本书关键字分析思维导图
生产
外贸企业
企业
出口
申报
操作
货物
外贸企 业
外贸企业
企业
出口
系统
出口
企业
业务
退税
规定
生产
凭证
内容摘要
为帮助生产企业和外贸企业做好出口退税工作，《生产企业与外贸企业出口退税指南》详细介绍了企业出口 退税的基础知识、企业出口退（免）税资格的认定，以及生产企业和外贸企业的免抵退税基本政策，生产企业和 外贸企业出口退税申报系统的操作、生产企业和外贸企业出口退税的凭证管理，生产企业和外贸企业出口退税的 会计核算和账务处理等方面的内容。本书还列举了大量的图表与实战范例，以图解的形式一步一步引导读者了解 有关出口退税的全部内容，帮助读者迅速掌握相关工作的操作要求、步骤、方法与注意事项，进而帮助生产企业 和外贸企业提升总体竞争力。
外贸企业出口退税单证备案资料
外贸企业出口退税单证备案资料:（一）、备案资料。
1、出口企业须备案的资料：1）外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同（包括补充购销合同）《购入购销合同和出口购销合同》原件或复印件2）出口货物INVOICE；3）出口货物装货单(装箱清单)4）出口货物发票(国税)复印件5）出口货物报关单复印件<象屿码头出品有(报关单备案清单)>6）六联单(海运)7）空运单(空运)8）铁路运单(铁路运输)9）邮政运单(邮政运输)10）提单(大提单或小提单)注：以上资料不能造假2、上述资料是复印件的要填写“与原件相符”、“ 经办人签字”、“ 签字日期”和“加盖企业公章”。
3、备案内容中的备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价与出口企业申报出口退税资料的内容要求一致；开具的时间、货物流转的程序要求合理；外贸企业出口货物明细单、出口货物装货单与增值税专用发票（或增值税专用发票清单）的内容要求一致。
4、除上述五种资料外，其他资料不需要备案。
（二）、保管要求。
1、备案时间最迟应在退（免）税单证申报后的15天内备齐。
2、备案单证统一存放在出口企业财务部门（不得将备案单证交给其他部门、企业业务员或个人保存）。
3、备案单证须由财务部门专人负责整理保管和专柜保管。
（三）、装订要求。
按月用线装订成册。
并在《出口货物备案单证封面》上填写好出口企业名称和年月。
（四）、关于出口货物装货单。
装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。
只有经海关签章后的装货单，船方（或陆路运输单位）才能收货装船、装车等。
因此，实际业务中，装货单又称为“关单”。
备案的装货单必须要有海关签章。
1、装货单与装箱单的区别。
装箱单是集装箱运输的特有单证.是每一个出口集装箱在整个运输过程中必须具备的一份单证.它是根据已装入箱内的货物制作的,记载着集装箱内货物的具体资料、交付方式以及箱内货物自内向外的积载次序，同时它也记载这些货物载体集装箱和运输工具船舶的相关货运资料。
生产型出口退税流程
生产型出口退税流程生产型出口退税是指生产企业将自产产品销售至国外，并按照相关规定向海关申报出口退税，以便获得一定比例的退税款项。
出口退税是国家为了鼓励出口贸易而实施的政策，可以有效降低企业的生产成本，提高产品的竞争力。
下面将介绍生产型出口退税的具体流程。
首先，生产型出口企业需要提前了解相关的退税政策和规定，确保自己符合退税的条件。
比如，企业需要具备出口货物的生产资质和出口资质，同时还需要符合国家对于出口退税政策的具体要求。
只有符合相关条件的企业才能享受出口退税的政策。
其次，企业需要对出口货物进行申报，确保申报的准确性和完整性。
在出口货物前，企业需要向海关提出出口货物的申报，包括货物的种类、数量、价值等信息。
同时，企业还需要提供相关的证明材料，如出口合同、发票、装箱单等。
这些材料需要符合海关的规定，以便顺利通过出口退税的审核。
接着，企业需要在出口货物后及时向海关进行退税申报。
在货物出口后，企业需要准备好相关的退税申报材料，包括退税申报表、出口货物清单、退税凭证等。
这些材料需要按照海关的规定进行填写和整理，以确保申报的准确性和完整性。
同时，企业还需要按照规定的时间和程序向海关递交退税申报材料。
最后，企业需要等待海关的审核和退税款项的发放。
海关会对企业的退税申报进行审核，核实相关信息的真实性和合法性。
只有通过审核的企业才能获得退税款项，海关会将退税款项直接打入企业指定的银行账户中。
企业可以根据海关的通知，到指定的银行机构领取退税款项，以便用于企业的生产经营。
总的来说，生产型出口退税流程包括提前了解政策、申报出口货物、及时退税申报和等待海关审核和发放退税款项。
企业需要严格按照相关的规定和程序进行操作，以确保能够顺利享受出口退税政策，提高企业的竞争力和盈利能力。
同时，企业还需要不断关注政策的变化，及时调整自己的出口退税策略，以适应市场的变化和发展。
生产企业出口退税实例
生产企业出口退税实例1. 简介退税是指国家为鼓励企业增加出口，促进经济发展而采取的一种政策措施。
生产企业出口退税是指生产企业根据出口的商品或服务向国家申请退还缴纳的增值税、消费税等税收的一种制度。
本文将以一个实际的生产企业出口退税实例为例，介绍退税流程、申请条件和操作步骤。
2. 生产企业出口退税流程生产企业出口退税的整个流程可以分为以下几个步骤：1.出口货物或提供服务：生产企业需要出口一定规模的货物或提供相关服务。
出口的货物或服务必须符合国家的出口政策和法规。
2.缴纳税款：生产企业出口货物或提供服务后，需要按照国家的相关税法规定缴纳相应的增值税、消费税等税款。
3.填写退税申请表格：生产企业在进行出口操作后，需要按照相关规定填写退税申请表格。
表格中包含了企业的基本信息、出口货物或提供服务的情况、缴纳的税款等内容。
4.提交申请材料：填写完退税申请表格后，生产企业需要将相关材料提交给所在地的国家税务局。
根据不同地区的规定，可能需要提供出口合同、货物报关单据、财务报表等相关资料。
5.审核退税申请：国家税务局会对提交的退税申请进行审核。
审核内容包括企业的资质、出口货物或提供服务的真实性、缴纳税款的准确性等。
6.审批退税：通过审核后，国家税务局会批准退还生产企业缴纳的税款。
退税金额将直接打入生产企业的银行账户。
3. 生产企业出口退税申请条件生产企业能够申请出口退税，需要满足以下条件：1.注册并取得出口资格：生产企业必须经过国家相关部门的注册，并取得出口资格。
企业需要具备合法的生产经营资格和合规的出口资质。
2.出口规模符合要求：生产企业需要满足国家对出口规模的要求。
这通常需要企业有一定的出口业务量和出口货物的品种。
3.缴纳税款：生产企业在进行出口货物或提供服务后，需要按照相关税法规定缴纳增值税、消费税等相关税款。
4.提供相关材料：生产企业需要提供相关的出口合同、货物报关单据、财务报表等证明出口货物或服务的真实性和缴纳税款的准确性的材料。
会计实务：外贸企业转为生产企业还继续享受出口退税吗
外贸企业转为生产企业还继续享受出口退税吗
中国税务报：
我公司原是享受出口退税的外贸企业，现因业务转变，已经工商行政管理部门批准变更为生产型企业，产品既有出口又有内销。
请问，我们还能继续享受出口退税吗？
答：《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕31号）等相关政策规定，一般纳税人外贸企业出口货物的增值税实行“免、退”税。
《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）第一条第一款规定，一般纳税人生产企业出口自产货物增值税实行“免、抵、退”税管理办法。
你公司由外贸企业变更为生产企业，出口退税应由“免、退”方式变更为“免、抵、退”方式。
根据《国家税务总局关于印发出口货物退（免）税管理办法（试行）的通知》（国税发〔2005〕51号）第六条规定，已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。
因此，你公司应在规定期限内，持相关资料向主管税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。
认定变更手续办妥后，可按生产企业“免、抵、退”税方式办
理出口退税。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
出口退税申报流程操作干货(流程及备案资料)
出口退税申报流程操作干货（流程及备案资料）出口退税，是出口的货物退还国内在流通或者生产过程中产生的增值税或者消费税，这个主要分成两大类：一、退的是进口税，主要是来料加工这一类的，本身有进口材料的时候，本身又做出口，那就能退回去了。
二、退了国内税，因为我们的货物在国内产生了一些相应的增值税，那出口后，为避免双重征税。
所以，把国内的这部分的增值税和消费税去扣掉。
那么它最主要的目的：1、就是增加出口商品的在国际市场上的竞争力，因为这个有了出口的退税了之后，我的商品的成本价格降下来了。
那我在海外进行销售的时候，我的销售的价格能够占据一定的竞争市场。
退税主要是两种类型企业01贸易型的企业是贸易型的企业，退税方式比较简单。
02生产型企业是生产型的企业，生产型的企业相对比较复杂，它主要采用的是免抵退税的一种方式。
今天，我们就先讲贸易公司，后说生产型的企业。
贸易公司为例，首先讲一下什么样的情况才符合出口退税：第一个，是出口的产品，必须是我们国家增值税、消费税范围内的货物。
第二个，是必须是报关出口离境的货物。
第三个，是财务做账的时候，一定要做出口销售处理的货物。
第四个，是收了外汇，并且已经核销的货物，但是现在很多情况，都已经不需要我们自己手动去核销。
出口产品退税的税率，不是所有的产品都一样的。
我们国家现在增值税发票的税点是13%，现在可以出口退税的产品大部分都可以退13个点。
但是还是有不少的产品，他们的退税的税点是低于13%的。
具体是多少？那么你们就需要根据你们的产品去查询一下你们的退税税点。
那么出口退税的金额如何计算？很多的外贸新人或者是外行的人都会误以为，报关的金额*退税的税点，就是我们所能拿到的退税。
比如说我们报关的金额是1万美金，假如现在的汇率是7的话，那就是7万人民币。
然后我们退税的税点是10，然后那就用7万乘以10%来计算。
那么如果你这样计算的话，你就会给你们公司的退税利润增加一大批，但是事实上你们公司根本都拿不到这么多钱的退税。
生产企业出口退税
生产企业出口退税一、生产企业出口退税入门必读有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发[1994]031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向青岛市国家税务局进出口税收管理局申请办理出口退税登记。
没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向青岛市国家税务局进出口税收管理局申请办理临时出口退税登记。
生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》并提供以下资料：（一）法人营业执照或工商营业执照（副本）；（二）国税税务登记证（副本）；（三）中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；（四）海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；（五）增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；（六）税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。
二、出口退税范围(一)下列企业出口的属于增值税、消费税征收范围的货物可办理出口退（免）税，除另有规定外，给予免税并退税：l.有出口经营权的内(外)资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;2.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物;3.生产企业（无进出口权）委托外贸企业代理出口的自产货物;4.保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物；5.下列特定企业(不限于是否有出口经营权)出口的货物;(1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;(2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;(4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物;(5)援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；（6）外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备；（7）利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品；（8）境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件；（9）外国驻华使（领）馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。
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生产型出口企业自营或委托外贸企业代理进出口退税自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增
值税办法。
实行免、抵、退税办法的免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企
业生产销售环节增值税；抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、
燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；进出口退税代理，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口
销售环节的增值税免征，其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时
也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，外贸企业出口货物应退增值
税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算，征
退税之差计入企业成本。
生产型外贸公司退税应该如何计算?
有关深圳出口退税账务处理事例
一、业务 2006年11月30日从当地采购鲜鸡蛋5T，单价6400/T，采购金额为32,000.00元，并填开了农产品收购凭证（税率13%），货款已支付；当月生产蛋粉1T，并出口售出，离岸价为＄4500.00（月初1日汇率7.9590），折人民币35,815.50。
二、相应的账务处理如下：
1、采购鲜鸡蛋，计算进项税：32000.00*13%=4160.00
借：原材料——鸡蛋27840.00
应交税金——应交增值税（进项税）4160.00
贷：银行存款 32000.00
2、计算当月收入＄4500.00*7.959=35815.50
借：应收帐款35815.50
贷：主营业务收入 35815.50
3、计算当月免抵退税额：出口收入*退税率=35815.50*13%=4656.01
计算当月免抵退税不得免征和抵扣额=出口收入*（征税率-退税率） =35815.50*（17%-13%）=1432.62
计算当月退税额=进项税额-当月免抵退税不得免征和抵扣额 =4160.00-1432.62
=2727.38
计算当月免抵税额=当月免抵退税额-当月退税额 =4656.01-2727.38 =1928.63
借：主营业务成本 1432.62
贷：应交税金——进项税转出 1432.62
借：应收出口退税 2727.38
应交税金——出口抵减内销产品应纳税额 1928.63
贷：应交税金——出口退税 4656.01。