外贸公司,生产型企业出口退税.pdf

生产型出口企业自营或委托外贸企业代理进出口退税自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增

值税办法。实行免、抵、退税办法的免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企

业生产销售环节增值税；抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、

燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；进出口退税代理，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口

销售环节的增值税免征，其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时

也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，外贸企业出口货物应退增值

税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算，征

退税之差计入企业成本。

生产型外贸公司退税应该如何计算?

有关深圳出口退税账务处理事例

一、业务 2006年11月30日从当地采购鲜鸡蛋5T，单价6400/T，采购金额为32,000.00元，并填开了农产品收购凭证（税率13%），货款已支付；当月生产蛋粉1T，并出口售出，离岸价为＄4500.00（月初1日汇率7.9590），折人民币35,815.50。

二、相应的账务处理如下：

1、采购鲜鸡蛋，计算进项税：32000.00*13%=4160.00

借：原材料——鸡蛋27840.00

应交税金——应交增值税（进项税）4160.00

贷：银行存款 32000.00

2、计算当月收入＄4500.00*7.959=35815.50

借：应收帐款35815.50

贷：主营业务收入 35815.50

3、计算当月免抵退税额：出口收入*退税率=35815.50*13%=4656.01

计算当月免抵退税不得免征和抵扣额=出口收入*（征税率-退税率） =35815.50*（17%-13%）=1432.62

计算当月退税额=进项税额-当月免抵退税不得免征和抵扣额 =4160.00-1432.62

=2727.38

计算当月免抵税额=当月免抵退税额-当月退税额 =4656.01-2727.38 =1928.63

借：主营业务成本 1432.62

贷：应交税金——进项税转出 1432.62

借：应收出口退税 2727.38

应交税金——出口抵减内销产品应纳税额 1928.63

贷：应交税金——出口退税 4656.01