企业年金个税计算方法及实例

企业年金个人所得税的计算方法

企业年金个人所得税的计算方法企业年金个人所得税的计算方法按照国税函[2009]694号的规定，企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

下面是yjbys 店铺为大家带来的企业个人所得税计算方法，欢迎阅读。

企业个人所得税计算方法这一规定实际是降低了纳税人的税负。

因为年金企业缴费部分如何处理，国家此前并没有明确的规定，如果按照商业保险的规定处理，就必须纳入工资薪金纳税，适用税率肯定要比单独算拿出来按一个月工资纳税要高。

但在实际操作中，纳税人也要注意以下几个问题的把握：1、年金的计算应分为两部分，即个人所缴纳部分应并入到其当月收入中，企业缴纳部分则应单独适用税率，通常情况下与个人当月的工资薪金部分适用税率不同，且不再减除任何费用，即虽然将企业所缴纳年金部分单独作为一个月薪金，但因为在计算当月工资薪金收入个人所得税时已考虑到其生计扣除费用，在计算企业所缴年金时不再考虑费用扣除问题，且单独适用税率，这样往往企业所缴年金部分可以找到一个比工资更低的税率，年金的计算方法特殊之处也在于此。

2、企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不能分摊到所属月份，而应将其作为缴费所属月份的单独一个月工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税，这一点，与我们目前所执行的个人所得税法基本原则是相同的，即个人取得的工资薪金收入应于个人实际取得时计算缴纳个人所得税，对于个人一次性取得原本可能属于不同月份的工资薪金除法规有明确规定外，原则上都不允许进行分摊。

3、根据国税函[2009]694号第五条规定，对于该通知下发前企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税;企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。

企业年金个税如何计算

企业年⾦个税如何计算个税，相信⼤家对这个词语或多或少有⼀定的了解，个税的计算也是有差异的。

不知道⼤家对于企业年⾦个税如何计算的这个问题是否有所了解呢？如果没有，也没关系。

下⾯店铺⼩编整理了⼀些相关的内容和⼤家分享，希望对您有所帮助。

企业年⾦个税如何计算1.关于年⾦，主要是针对企业缴纳的部分，要依法计算个税，但是不是加⼊⼯资计税，⽽是单独计算个税。

具体规定如下：企业年⾦的企业缴费计⼊个⼈账户的部分：(1)按⽉缴纳企业缴费的，视为个⼈⼀个⽉的⼯资、薪⾦(不与正常⼯资、薪⾦合并)，不扣除任何费⽤，按照“⼯资、薪⾦所得”项⽬计算当期应纳个⼈所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

应纳税额=年⾦的企业缴费×适⽤税率-速算扣除数(2)对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原⾄所属⽉份，均作为⼀个⽉的⼯资、薪⾦，不扣除任何费⽤，按照适⽤税率计算扣缴个⼈所得税。

2.企业年⾦的企业缴费部分计⼊职⼯个⼈账户时，当⽉个⼈⼯资薪⾦所得与计⼊个⼈年⾦账户的企业缴费之和未超过个⼈所得税费⽤扣除标准的，不征收个⼈所得税。

3.个⼈当⽉⼯资薪⾦所得低于个⼈所得税费⽤扣除标准，但加上计⼊个⼈年⾦账户的企业缴费后超过个⼈所得税费⽤扣除标准的，其超过部分按规定缴纳个⼈所得税。

企业年⾦企业年⾦是指企业及其职⼯在依法参加基本养⽼保险的基础上，⾃愿建⽴的补充养⽼保险制度。

企业年⾦是对国家基本养⽼保险的重要补充，是我国正在完善的城镇职⼯养⽼保险体系(由基本养⽼保险、企业年⾦和个⼈储蓄性养⽼保险三个部分组成)的"第⼆⽀柱"。

在实⾏现代社会保险制度的国家中，企业年⾦已经成为⼀种较为普遍实⾏的企业补充养⽼⾦计划，⼜称为"企业退休⾦计划"或"职业养⽼⾦计划"，并且成为所在国养⽼保险制度的重要组成部分。

相信⼤家看了上述内容，对企业年⾦个税如何计算应该有了⼀定的了解。

⼩编除了对企业年⾦个税如何计算这个问题给出了详尽的回答之外，还对企业年⾦的含义做了⼀定的阐述。

企业年金如何缴纳个税

企业年金如何缴纳个税企业年金是一种通过雇主和雇员共同缴纳的养老金计划，为员工提供额外的退休保障。

在缴纳企业年金的过程中，个税是一个重要的问题，涉及到员工税收的合法性和合理性。

本文将介绍企业年金的个税缴纳方式以及相关的政策规定，帮助读者更好地了解如何合理缴纳企业年金个税。

首先，企业年金的个税缴纳方式。

按照我国现行个税法规定，企业年金缴纳分为企业和个人两部分，具体如下：1. 企业缴费：企业需根据员工的工资收入向税务机关缴纳企业年金应缴税款。

企业缴费是基于员工的实际工资水平进行计算，缴费比例为企业缴费基数的一定百分比，具体比例根据相关政策规定而定。

2. 个人缴费：个人缴费是员工自愿将一部分工资用于缴纳企业年金，这部分工资将被视为个人企业年金专项附加扣除。

个人缴费的上限由税务机关规定，并根据个人实际收入调整。

企业和个人缴纳的企业年金都需要按照相关税法规定的时间节点向税务机关缴纳个税款项，这样可以确保税务机关能够及时核算和管理个税的收入。

其次，企业年金个税缴纳的相关政策规定。

根据国家税务总局的规定，企业年金个税缴纳遵循以下原则和规定：1. 企业和个人缴费的基数确定：企业和个人的缴费基数应根据员工实际工资水平来确定。

企业应基于员工的实际工资金额计算企业缴费金额，而个人的缴费金额应基于个人工资的一定百分比。

2. 个人税收优惠政策：为鼓励个人缴纳企业年金，国家税务总局推出了个税优惠政策。

根据个人实际缴纳的企业年金金额，可以享受相应的个人所得税减免或退还。

3. 缴费时限和申报要求：企业和个人应按照相关规定及时缴纳企业年金个税。

企业需在每个月的规定时间内向税务机关缴纳企业年金应缴税款项，并在每年3月底之前申报上一年度的企业年金个税缴纳情况。

最后，如何合理缴纳企业年金个税。

在合理缴纳企业年金个税的过程中，需要注意以下几点：1. 确定缴费基数：企业年金缴费基数应按照员工实际工资来确定，同时也要符合国家税务总局的相关规定。

企业年金职业年金个人所得税政策讲解和实例说明

分比减计当期应纳税所得分摊各月计算税款
得额
原政策
年金企业缴费计入个人
账户的部分，单独作为个人一个月的工薪，不扣除任何费用，计算税
不得在当月工薪计算个人所得税时扣除
收益分配计入个人账户：未做规定
款
年金政策执行要点
新政执行时间：
2014年1月1日以后，凡经人力资源社会保障部门备案和确认，企、事业单位和个人实际缴存企业年金、职业年金到个人账户的，按上述政策执行。
办法和标准，缴付的年 ≤北京市上年度月均工收益分配计入个人账
金单位缴费计入个人账资3倍，且缴付比例户：个人暂不缴纳个
户的部分，个人暂不缴 ≤4%的，从当期应纳税人所得税
纳个人所得税
所得额中扣除
3500元费用扣除按领取的金额除以12分摊季、年：分摊各月，以到各月，不减除3500元按月领取方式计算税款费用扣除，按照工薪所已纳税的年金缴费，按得计算税款其他原照已缴付的年金缴费金因：领取的金额单独作额占全部缴费金额的百为一个月工薪所得，不
年金计划备案流程
建立年金计划的单位于建立年金计划次月15日内，向其所在地主管税务机关报送以下资料：
（一）年金方案原件及复印件；
（二）人力资源社会保障部门出具的方案备案函原件及复印件；
（三）人力资源社会保障部门出具的计划确认函原件及复印件；
（四）委托人或受托人与托管人签订的代扣代缴税款的协议原件及复印件。
年金个人所得税政策——缴费环节
单位缴费：根据国家有关政策规定的办法和标准，计入个人
账户的年金单位缴费部分，个人暂不缴纳个人所得税；
超过前款规定的标准缴付的年金单位缴费部分，并入个人当期的工资、薪金所得，计征个人所得税。

企业年金个税及账务处理

企业年金个税及账务处理：
一、个税计算
根据税法规定，企业为个人缴纳的年金需要缴纳个人所得税，并入缴交当月的工资一起计算个人所得税；个人缴纳的部分不能抵扣当月个人所得税。

举例如下：员工甲2009年9月应付工资总额为2500元，当月公司为其缴交了2009年企业年金1000元，甲个人应缴交1000元，假设甲当月的社保、医保、住房公积金等合计500元，法定扣除额2000元，则其当月的个税计算如下：
步骤一：计算当月应纳税所得额：2500+1000-500-2000=1000元
步骤二：当月应纳个人所得税：1000*10%-25=75元
步骤二：当月实发工资额：2500-500-75-1000=925元
二、账务处理
增加两个二级科目
代码640137 名称：补充保险
代码660206 名称：补充保险
1、公司缴交部分
借：应付职工薪酬----补充保险----补充养老保险（年金）
贷：银行存款
借：主营业务成本----补充保险（640137）（业务部门）
借：管理费用----补充保险（660206）（管理部门）
贷：应付职工薪酬----补充保险----补充养老保险（年金）
2、个人缴纳部分借：应付工资
贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款。

企业年金个人所得税补税的计算方法

企业年金个人所得税补税的计算方法企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

建立企业年金，应当按照《企业年金试行办法》的规定执行。

《企业年金试行办法》规定，企业缴费每年不超过本企业上年度职工*总额的十二分之一。

企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工*总额的六分之一。

企业年金基金由下列各项组成：企业缴费；职工个人缴费；企业年金基金投资运营收益。

在企业年金的运作和管理方面，《企业年金试行办法》第十条规定，企业年金基金实行完全积累，采用个人帐户方式进行管理。

企业年金基金可以按照国家规定投资运营。

企业年金基金投资运营收益并入企业年金基金。

一、企业年金个人所得税补税的计算方法（1）《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）第五条规定，本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均*额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。

（2）《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）“关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题”规定，《通知》第五条规定的企业缴费部分以前年度未扣缴税款的，按以下规定计算税款：将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。

在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均*额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。

职工月平均*额的计算公式：职工月平均*额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的*合计数÷企业实际缴纳年金费用的月份数。

企业年金职业年金个人所得税实例操作

企业年金、职业年金个人所得税实例操作（一）缴费环节北京市某企业2010年1月建立年金计划，员工A、B、C、D参与其中，均按月缴付年金。

其中：A月工资20000元，每月年金缴费比例5%；B月工资20000元，每月年金缴费比例3%；C月工资6000 元，每月年金缴付比例5%；D月工资6000 元，每月年金缴费比例3%。

2014年企业原年金方案不变。

2014年1月1日以后，A、B、C、D按月缴付的年金是否需要缴纳个人所得税，企业如何计算并进行扣缴申报？（北京市2012年度职工月均工资3倍数为15669元）A：年金个人缴费额=20000×5%=1000元；因为A的工资超过北京市平均工资的3倍，则应以北京市平均工资3倍作为基数；且A的个人年金缴费比例超过了规定的4%，则应以4%为比例计算。

可扣除的年金缴费=15669×4%=626.76元；应并入当期工薪所得计税的年金缴费=1000-626.74=373.26元1B：年金个人缴费额=20000×3%=600元；因为20000>15669，所以取15669为基数；因为3%<5%，所以取3%为比例，进行计算。

可扣除的年金缴费=15669×3%=470.07元；应并入当期工薪所得计税部分=600-470.07=129.93元C：年金个人缴费额=6000×5%=300元；因为6000<15669，所以取6000为基数；因为5%>4%，所以取4%为比例，进行计算。

可扣除的年金缴费=6000×4%=240元；应并入当期工薪所得计税部分=300-240=60元D：年金个人缴费额=6000×3%=180元；因为6000<15669，且3%<4%，所以可扣除的年金缴费=6000×3%=180元2（二）领取环节仍以该企业为例，2015年1月1日有员工E、F二人退休。

企业及职业年金个人所得税的计税办法有哪些

企业及职业年⾦个⼈所得税的计税办法有哪些企业、职业年⾦个⼈所得税的计税办法⼀、两项年⾦缴付⽐例规定《企业年⾦试⾏办法》规定的年⾦缴付标准是：企业缴费不超过本企业上年度职⼯⼯资总额的1/12，企业和职⼯个⼈缴费合计⼀般不超过本企业上年度职⼯⼯资总额的1/6。

《机关事业单位职业年⾦办法》规定的的年⾦缴付标准是：机关事业单位缴纳职业年⾦费⽤的⽐例为本单位⼯资总额的8%，个⼈缴费⽐例为本⼈缴费⼯资的4%。

国家统计局《主要统计指标解释——就业⼈员和⼯资》：⼯资总额是指在报告期内(季度或年度)直接⽀付给本单位全部就业⼈员的劳动报酬(税前⼯资)总额，包括单位从个⼈⼯资中直接为其代扣或代缴的房费、⽔费、电费、住房公积⾦和社会保险基⾦个⼈缴纳部分等。

⼆、个⼈缴费⼯资计税基数财政部、⼈⼒资源社会保障部、国家税务总局联合发布的《关于企业年⾦、职业年⾦个⼈所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定，企业年⾦个⼈缴费⼯资计税基数为上⼀年度按国家统计局规定列⼊⼯资总额统计的项⽬计算的本⼈⽉平均⼯资;职业年⾦个⼈缴费⼯资计税基数为职⼯岗位⼯资和薪级⼯资之和。

个⼈缴费⼯资计税基数超过其⼯作地所在设区城市上⼀年度职⼯⽉平均⼯资300%以上的部分，不计⼊个⼈缴费⼯资计税基数。

三、年⾦个⼈所得税计税⽅式财税〔2013〕103号⽂件规定：从2014年开始，在企业年⾦和职业年⾦缴费环节，个⼈缴付的年⾦不超过本⼈缴费⼯资计税基数4%的部分，暂从个⼈当期的应纳税所得额中扣除;对单位根据国家有关政策规定为职⼯⽀付的年⾦缴费，在计⼊个⼈账户时，个⼈暂不缴纳个⼈所得税。

在年⾦基⾦投资环节，年⾦基⾦投资运营收益分配计⼊个⼈账户时，暂不征收个⼈所得税。

在年⾦领取环节，个⼈达到国家规定的退休年龄退休后领取的年⾦，按照⼯资、薪⾦所得适⽤的税率，计征个⼈所得税，由年⾦托管⼈代扣代缴，并向托管⼈所在地主管税务机关申报解缴。

可见，现⾏税收政策对年⾦的个⼈所得税并⾮免缴⽽是递延缴纳，⽽且并⾮全部年⾦都可以享受递延纳税优惠政策。

企业年金单独征税个人所得税的计算方法

企业年金单独征税个人所得税的计算方法在企业年金的运作和管理方面，《企业年金试行办法》第十条规定，企业年金基金实行完全积累，采用个人帐户方式进行管理。

今天卡宝宝小编将详细为您介绍企业年金单独征税个人所得税的计算方法。

企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

建立企业年金，应当按照《企业年金试行办法》的规定执行。

《企业年金试行办法》规定，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。

企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。

企业年金基金由下列各项组成：企业缴费；职工个人缴费；企业年金基金投资运营收益。

在企业年金的运作和管理方面，《企业年金试行办法》第十条规定，企业年金基金实行完全积累，采用个人帐户方式进行管理。

企业年金基金可以按照国家规定投资运营。

企业年金基金投资运营收益并入企业年金基金。

企业年金单独征税个人所得税的计算方法一：《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）规定，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

举例：某公司于2012年建立了企业年金制度，职工张某1月份工资为3400元，单位当月为其缴纳企业年金200元。

计算张某应缴纳个人所得税=200×3%=60（元）。

企业年金单独征税个人所得税的计算方法二：《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）“关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题”规定，企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。

企业年金个税计算方法及实例

企业年金个税计算方法及实例-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIANNotes1. 税基（即要计税的部分）。

3500元起征点。

不足3500元起征点不扣除。

对于企业年金中的员工企业账户缴费部分，如果应税工资（备注1）加上该部分缴费小于3500元，则不征税；如果应税工资小于3500元，但加上该部分缴费后大于3500元，则税基为二者之和减去3500元后的差额；若应税工资本身大于3500元，则税基为该部分缴税额（按照694号文，该部分视为个人一个月的工资薪金，但不与正常工资薪金合并，单独计税，不扣除任何费用（即3500元起征点每人只能在工资算税时享受一次，不可在此再享用此标准））。

2. 扣除标准。

如下表所示：备注1：应税工资=工薪收入-(个人社保缴费+公积金缴费)-费用减除标准，其中：（1）费用减除标准即3500元；（2）“个人社保缴费+公积金缴费”就是所谓的“三险一金”，个人社保缴费包括养老保险8%、医疗保险2%、失业1%，公积金缴费为12%，共计23%。

（需要额外说明的是，“五险一金”比“三险一金”多工伤保险%、生育险1%，此两项为企业缴纳，个人不缴纳，此处不予考虑，即只有“三险一金”是免税的）。

例1：职工当月工资3000元，企业年金中员工企业账户缴费90元，需缴纳税额为0元。

例2：职工当月工资4530元，由于4530*（1-23%）<3500，则工资部分不需缴纳税额；企业年金中员工企业账户缴费元，税基为4530*（1-23%）+=124元。

需缴纳税额为元。

例3：职工当月工资5000元，应税工资为5000*（1-23%）-3500=350元，需缴纳税额为350*3%=元；企业年金中员工企业账户缴费150元，税基为150元，需缴纳税额为元。

两项累计缴纳税额15元。

例4：职工当月工资60000元，应税工资为60000*（1-23%）-3500=42700元，需缴纳税额为42700*30%-2755=10055元；企业年金中员工企业账户缴费1800元，税基为1800元，需缴纳税额为1800*10%-105=75元。

企业年金个人所得税政策与扣除标准

一、企业年金个人所得税计算方法：企业年金由企业和个人双方缴纳，缴纳额可计入当期应纳税所得额中，个人收入税额按照当期应纳税所得额
的比例确定。

二、企业年金个人所得税扣除标准：企业年金个人所得税税率按照全
国统一的税率执行，在纳税所得额中除以月收入工资（月工资+企业年金），净额比例在20%-45%之间，最高可抵扣限额为25万元，按照当期
应纳税所得额的比例执行税率。

三、个人企业年金如何缴纳所得税：凡收到企业年金的个人，应当依
照国家税务机关的规定，按月报送个人所得税，每月在第十五天前，应当
将当月的企业年金增加的应纳税所得额在办理税款缴纳的现场或指定的地
点申报缴税；如果是以月为缴纳单位，则在月末该月应纳税所得额和纳税
义务缴清之日前，应当申报缴税。

企业年金扣税实例

企业正常缴费200元企业特定缴费100元其应纳税额为1900元300元2200元高于费用扣除标准2000元员工甲的年金企业缴费部分应扣税对高出费用扣除标准部分计税即应纳税所得额为22002000200元适用税率5年金企业缴费部分扣税额为200510元
员工甲，2011年4月的工资薪金收入扣除员工个人承担的”三险一金“后，应纳税额为 1,600元，低于费用扣除标准2,000元，员工甲2011年4月的工资薪金收入不扣税。 2011年4月计入年金个人账户的企业缴费为2011年3月年金企业缴费账单金额（即：企业正常缴费100元，企业特定缴费100元），其应纳税额为1,600元+200元=1,800元，低于个费用扣除标准2,000元，员工甲的年金企业缴费部分不扣税。员工乙，2011年4月的工资薪金收入扣除员工个人承担的”三险一金“后，应纳税额为 1,900元，低于费用扣除标准2,000元，员工甲2011年4月的工资薪金收入不扣税。 2011年4月计入年金个人账户的企业缴费为2011年3月年金企业缴费账单金额（即：企业正常缴费200元，企业特定缴费100元），其应纳税额为1,900元+300元=2,200元，高于费用扣除标准2,000元，员工甲的年金企业缴费部分应扣税，对高出费用扣除标准部分计税，即应纳税所得额为2,200-2,000=200元，适用税率5%，年金企业缴费部分扣税额为200× 员工丙，2011年4月的工资薪金收入扣除员工个人承担的”三险一金“后，应纳税额为 2,000元，刚好等于费用扣除标准2,000元，员工甲2011年4月的工资薪金收入不扣税。 2011年4月计入年金个人账户的企业缴费为2011年3月年金企业缴费账单金额（即：企业正常缴费200元，企业特定缴费100元），因其工资薪金收入应纳税额2,000元，等于费用扣除标准2,000元，故年金企业缴费纳税所得额为300元，适用税率5%，年金企业缴费扣税额人承担的”三险一金“后，应纳税额为 2,100元，高于费用扣除标准2,000元，员工甲2011年4月的工资薪金收入应扣税，即应纳税所得额为2,100-2,000=100元，适用税率5%，扣税额为100×5%=5元。 2011年4月计入年金个人账户的企业缴费为2011年3月年金企业缴费账单金额（即：企业正常缴费200元，企业特定缴费400元），因其工资薪金收入应纳税额2,100元，高于费用扣除标准2,000元，故年金企业缴费应纳税所得额为200元+400元=600元，适用税率10%，年员工戊，2011年4月的工资薪金收入扣除员工个人承担的”三险一金“后，应纳税额为 3,800元，高于费用扣除标准2,000元，员工甲2011年4月的工资薪金收入应扣税，即应纳税所得额为3,800-2,000=1,800元，适用税率10%，扣税额为1,800元×10%-25元=155元。 2011年4月计入年金个人账户的企业缴费为2011年3月年金企业缴费账单金额（即：企业正常缴费400元，企业特定缴费200元），因其工资薪金收入应纳税额3,800元，高于费用扣除标准2,000元，故年金企业缴费应纳税所得额为400元+200元=600元，适用税率10%，年员工己，2011年4月的工资薪金收入扣除员工个人承担的”三险一金“后，应纳税额为 3,800元，高于费用扣除标准2,000元，员工甲2011年4月的工资薪金收入应扣税，即应纳税所得额为3,800-2,000=1,800元，适用税率10%，扣税额为1,800元×10%-25元=155元。 2011年4月计入年金个人账户的企业缴费为2011年3月年金企业缴费账单金额（即：企业正常缴费400元，企业补缴1,200元、企业特定缴费200元、企业特定补缴600元），因其工资薪金收入应纳税额3,800元，高于费用扣除标准2,000元，故年金企业缴费应纳税所得额为 400元+1,000元+200元+600元=2,200元，适用税率15%，年金企业缴费部分扣税额为

会计经验：企业年金个人缴费计算个税实例

企业年金个人缴费计算个税实例企业年金个人缴费计算个税实例张先生的月平均工资为8000元。

对2014年企业年金中个人缴费部分，单位若按照张先生上年月平均工资4%计算个人缴付年金320元；若按3%计算个人缴付年金240元；若按5%计算个人缴付年金400元。

请问这3种缴费比例，在缴费环节中对个人缴费部分的个人所得税处理有何不同？答：根据《通知》规定，个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

超过规定的标准缴付的年金个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。

企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%（自2013年8月1日起我市在岗职工月平均工资3倍为13710元）以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

李先生上年月平均工资为8000元，未超过我市在岗职工月平均工资3倍（13710元），因此张先生个人缴费年金的可扣除限额为8000x4%=320元。

若其按4%缴付年金320元，可从工资薪金中扣除320元；若按3%缴付年金240元，可从工资薪金中扣除240元；若按5%缴付年金400元，可从工资薪金中扣除320元，差额80元不能从应发工资额中扣除。

李先生2013年的月平均工资为20000元，2014年的企业年金中个人缴费部分按其上年月平均工资的3%比例计算，个人缴付年金600元。

在缴费环节中，个人缴费部分的个人所得税如何处理？答：李先生上年月平均工资为20000元，超过了我市在岗职工月平均工资3倍（13710元）。

所以李先生个人缴费年金税前扣除限额为548.4元（13710x4%=548.4元）。

其缴付年金600元与扣除限额548.4元的差额51.6元不能从应发工资额中扣除，需按规定计征个人所得税。

企业年金个税计算实例.doc

1. 税基（即要计税的部分）。

3500元起征点。

不足3500元起征点不扣除。

对于企业年金中的员工企业账户缴费部分，如果应税工资（备注1）加上该部分缴费小于3500元，则不征税；如果应税工资小于3500元，但加上该部分缴费后大于3500元，则税基为二者之和减去3500元后的差额；若应税工资本身大于3500元，则税基为该部分缴税额（按照694号文，该部分视为个人一个月的工资薪金，但不与正常工资薪金合并，单独计税，不扣除任何费用（即3500元起征点每人只能在工资算税时享受一次，不可在此再享用此标准））。

2. 扣除标准。

如下表所示：备注1：应税工资=工薪收入-(个人社保缴费+公积金缴费)-费用减除标准，其中：（1）费用减除标准即3500元；（2）“个人社保缴费+公积金缴费”就是所谓的“三险一金”，个人社保缴费包括养老保险8%、医疗保险2%、失业1%，公积金缴费为12%，共计23%。

（需要额外说明的是，“五险一金”比“三险一金”多工伤保险0.5%、生育险1%，此两项为企业缴纳，个人不缴纳，此处不予考虑，即只有“三险一金”是免税的）。

例1：职工当月工资3000元，企业年金中员工企业账户缴费90元，需缴纳税额为0元。

例2：职工当月工资4530元，由于4530*（1-23%）<3500，则工资部分不需缴纳税额；企业年金中员工企业账户缴费135.9元，税基为4530*（1-23%）+135.9-3500=124元。

需缴纳税额为3.72元。

例3：职工当月工资5000元，应税工资为5000*（1-23%）-3500=350元，需缴纳税额为350*3%=10.5元；企业年金中员工企业账户缴费150元，税基为150元，需缴纳税额为4.5元。

两项累计缴纳税额15元。

例4：职工当月工资60000元，应税工资为60000*（1-23%）-3500=42700元，需缴纳税额为42700*30%-2755=10055元；企业年金中员工企业账户缴费1800元，税基为1800元，需缴纳税额为1800*10%-105=75元。

年金政策举例

年金政策举例：例1：某单位员工王某参加企业年金的情况如下：缴费比例为企业负担为工资基数的5%，个人负担为工资基数5%，假设该缴费比例符合国家规定。

1、2013年5月份缴纳企业年金共10000元(企业负担5000元，个人缴费部分5000元)，该地区上年度月社平工资为5000元，王某当月正常工资100000元。

截止2013年12月，王某企业年金账户共50000元，并全部按规定足额纳税。

2、2014年1月份，缴纳企业年金共20000元(企业负担10000元，个人缴费部分10000元)，该地区上年度月社平工资为10000元，王某当月正常工资200000元……3、2014年度，保险工资将企业缴纳的企业年金对外投资，取得投资收益，该部分投资收益分配至王某账户为1万元；4、截止王某退休，其企业年金账户累计全部金额为20万(其中2013年末前累计的已纳税税账户金额为5万元，2014年1月至缴费截止日，已并入企业原当月工资所得完税的年金账户金额为10万元)从单位领取退休金为每月5000元，从保险公司领取退休金每月8000元。

则1、2、3点王某应纳个税为？答：1、正常月薪：(10000-3500)×45%-13505=29920元，企业年金企业缴费部分个税：5000×20%-555=445元；2、正常月薪：【200000+(10000-10000(上年度月社平工资)×3×4%)-3500】×45%-13505=78880元；说明：企业年金个人缴费部分以个人上年月平均工资为基数，按比例缴纳，工资基数最高不能超过社平工资3倍。

3、企业年金投资收益在分配时不纳税；4、退休工资所得：5000元免税。

企业年金所得：20万年金账户中2013年之前按原规定纳税的已完税收入为5万，2014年后，超计税工资基数标准计算的年金收入并入工资已完税的收入为10万，该部分收入按照财税【2013】103文规定，在领取时，仍应再纳税(注：该部分口径以后如有新的明确规定，则以新规定为准)，加上剩余未纳税的年金收入5万元，合计领取时应纳税的收入为15万元，占全部账户金额的75%。

企业年金个人所得税

企业年金个人所得税首先需要明确的是，根据现行税法规定，企业年金属于个人所得税的征税范畴。

具体而言，企业年金的个税计算应遵循“先分后税”的原则，即员工从企业年金计划中获得的收益，在分配到个人账户之前不征税，实际领取时则按照当期应纳税所得额计征个人所得税。

为了更清晰地说明企业年金的个税处理流程，以下提供一个简化的计算范本：假设张先生是一名企业员工，其所在的企业为其设立了企业年金计划。

在某年度内，张先生的年金账户累计获得企业及个人缴费总额为10万元。

按照税法规定，这部分资金在未领取前暂不征收个人所得税。

当张先生达到法定退休年龄，开始领取企业年金时，假设他每月领取2000元。

依据当前个人所得税法的规定，企业年金领取部分将并入领取当月的工资、薪金所得中进行综合计税。

也就是说，张先生需要将每月领取的2000元企业年金与其当月的其他工资收入合并计算应纳税所得额，再按照适用税率扣除速算扣除数后计算出应缴纳的个税额。

例如，如果张先生当月其他工资收入为8000元，那么他的应纳税所得额即为8000元+2000元=10000元。

按照我国个税税率表对应纳税额进行计算，即可得出张先生当月应缴纳的个税金额。

值得注意的是，由于企业年金具有长期性和延续性的特点，税务部门鼓励合理规划，通过延递纳税的方式减轻个人当期税收负担。

因此，对于企业年金的个税处理，建议企业和个人应当合理规划，利用好税收优惠政策，同时确保依法合规履行纳税义务。

企业在为员工办理企业年金时，还需要与专业的税务顾问或税务机关进行沟通，了解最新的税收政策和操作流程，确保企业年金的设立、运营和领取等环节符合税法要求，避免因不熟悉政策而产生不必要的税务风险。

中银恒久1号企业年金集合计划个税计算

中银恒久1号企业年金集合计划个税计算
【最新版】
目录
1.企业年金概述
2.企业年金个税计算方法
3.中银恒久 1 号企业年金集合计划个税计算实例
4.结论
正文
一、企业年金概述
企业年金，又称企业退休金，是企业在国家政策的指导下，为提高员工退休后的生活水平，自愿为员工提供的一种补充养老保险。

企业年金缴费由企业和员工共同承担，其中企业缴费部分需依法计算个人所得税。

二、企业年金个税计算方法
1.企业缴费部分：企业缴费部分单独按照一个月的工资进行计算。

例如，每月缴纳 1000 元年金，就按照 1000 元对应的个税档次缴纳个税（不扣除免征额）。

2.个人缴费部分：个人缴费部分则并入到其当月收入中，按照个人当月的工资薪金部分适用税率计算个税，不再减除任何费用。

三、中银恒久 1 号企业年金集合计划个税计算实例
假设某员工每月工资为 15000 元，企业每月为其缴纳 2000 元企业年金，个人每月缴纳 1000 元企业年金。

1.企业缴费部分个税计算：2000 元按照对应的个税档次缴纳个税，假设适用税率为 10%，则应缴纳个税 200 元。

2.个人缴费部分个税计算：个人当月工资收入为 15000 元，减去免
征额 5000 元，应纳税所得额为 10000 元。

根据个税税率表，10000 元应纳税额为 1000 元。

综上，该员工每月需缴纳企业年金个税共计 1200 元。

四、结论
企业年金个税计算涉及到企业和个人两部分，其中企业缴费部分需按照一个月的工资单独计算个税，个人缴费部分则并入到其当月收入中计算个税。